Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Выбранная тема является актуальной, так как производственный процесс невозможен без взаимодействия со сторонними предприятиями. Любая организация, осуществляющая какую - либо деятельность не может функционировать односторонне.

В настоящее время достаточно большое внимание уделяется поступлению материальных ценностей и расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это объясняется тем, что постоянно совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. А расчёты с поставщиками и подрядчиками за товары и прочие материальные ценности как раз и являются одним из самых распространенных видов расчетов.

Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия. Поставщики - это организации, которые поставляют различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывают услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняют различные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для благоприятного функционирования предприятия требуется электричество, связь и отопление. Для организаций, у которых нет своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это организации могут получить от поставщиков.

Точная организация расчетных отношений приводит к улучшению экономических связей, стабилизации договорной и расчетной дисциплины, так как от исполнения обязательств по поставкам товаров (работ, услуг), своевременности осуществления расчетов, зависит будущее договорных отношений между участниками бюджетного процесса. Обеспечение контроля над состоянием расчетов, как правило, приводит к сокращению кредиторской задолженности и ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Анализ состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками необходим как руководству и главному бухгалтеру организации, так и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам, что поможет им дать объективную оценку финансового состояния организации, достоверности погашения и обеспечения ею обязательств. Предприятия обязательно должны анализировать свои долговые обязательства, что необходимо для управления финансовой деятельностью и обеспечения информацией акционеров и других собственников.

Ответственность и самостоятельность организаций в разработке и принятии управленческих решений для обеспечения эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами повышает развитие рыночных отношений. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения организации.

Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской, например, может привести к так называемому «техническому банкротству». Данное состояние связано с большим отвлечением средств предприятия из оборота и несвоевременным погашением задолженности перед кредиторами. На этом основании требуется проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.

При проведении анализа немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного, точного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В качестве объекта исследования выступает открытое акционерное общество «Завод ЖБК-1», а предметом исследования - расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Целью работы является изучение учета и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Завод ЖБК-1», а также совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- рассмотреть особенности бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Завод ЖБК-1»;

- провести анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- изучить состояние расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

- определить способы совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Дипломная работа изложена на 66 страницах компьютерного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, включает 10 таблиц, 1 рисунок, список литературы насчитывает 45 наименований, к работе приложено 32 документа.

Методическую и теоретическую основу работы составили труды российских и зарубежных ученых-экономистов, законодательные, нормативно-справочные документы, научно-методическая литература, материалы семинаров и конференций, так же в процессе работы использовались общенаучные методы познания, такие как группировка и сравнение, научная абстракция и моделирование, метод анализа.

Для получения данных для анализа потребуется полная и достоверная информация, которая характеризует финансовое состояние предприятия. Источниками информации могут служить: финансовая отчетность предприятия; данные бухгалтерского учета предприятия; регистры синтетического учета; внутренняя (управленческая) информация.

бухгалтерский учет поставщик подрядчик

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1.1 Сущность и формы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - значимый элемент в системе бухгалтерского учета. Осуществлять предпринимательскую деятельность и не вступать в договорные отношения по поставке товаров (работ, услуг), а также по финансовым расчетам по этим операциям невозможно. Контрагентами в соответствии с ГК РФ выступают поставщики и подрядчики.

Поставщик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), передающий на основе договора купли-продажи товары (работы, услуги) в собственность, находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.

Подрядчик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который обязуется в силу заключенного договора подряда выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику[17].

В процессе финансовой деятельности у предприятий возникают расчетные отношения, которые отражают взаимные обязательства, связанные с покупкой или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.

Производственные запасы материалов, сырья и оборудования, которые необходимы для обслуживания производственных процессов, ведения финансово - хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками или прочими организациями.

Основные задачи учета расчетов:

- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, которая необходима как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, собственникам имущества организации, так и внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, которая нужна внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении предприятием хозяйственных операций и их рациональностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, которая обеспечит исключение просроченной задолженности.

- правильное и своевременное ведение документирования первичных документов и операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с покупателями и поставщиками;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- контроль за правильным оформлением договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

- ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности[17].

Операции, которые связаны с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, учитываются на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Расчеты между поставщиками и покупателями могут производиться как в наличной, так и в безналичной форме. В настоящее время они сами могут выбирать форму расчетов при заключении договоров. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются реже через кассу предприятия, чем безналичным путем.

На покупку материальных ценностей деньги могут выдаваться как подотчетному лицу, так и доверенному лицу от поставщика. Суммы, которые выданы непосредственно поставщику или подрядчику отражаются по кредиту счета 60, а суммы, которые выданы подотчетному лицу на покупку материальных ценностей учитываются по счету 71-2.

В большинстве случаев расчёты между предприятиями с бюджетом и внебюджетными фондами производится в виде безналичных платежей.

При безналичной форме расчёты осуществляются путем безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, которые заменяют наличные деньги.

Движение денежных средств на расчётном счёте должны оформляться платёжными документами. Денежный чек - это письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек содержит наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку организации получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег наличными - это письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы предприятия. В нём должны содержаться номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После того как деньги будут сданы в кассу банка, кассир получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

Платёжное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счёта банку на перечисление средств с его счёта на счет получателя.

Безналичные расчеты в зависимости от местонахождения поставщика и покупателя разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, которые находятся в разных населённых пунктах. Основными формами расчётов таких предприятий являются расчёты платёжными поручениями - требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы.

Одногородними являются расчёты между предприятиями, которые обслуживаются одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Формами расчётов таких предприятий являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями - требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

При расчётах платёжными поручениями - требованиями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, который содержит требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за материальные ценности (работы, услуги). Оплата платёжных поручений - требований может осуществляться как с их акцептом, так и без акцепта. Акцепт в расчётах обозначает согласие плательщика на оплату. Плательщик так же вправе отказаться от акцепта счёта в полной сумме при отгрузке поставщиком незаконной, недоброкачественной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта возможен при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д. продукции.

При расчётах платёжными поручениями - требованиями расчёты у поставщиков отражают как реализацию продукции. Покупатель использует счета 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчётный счёт», 63 «Расчёты по претензиям».

Аккредитивная форма может применяться в двух случаях: если она установлена договором и поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Особенностью аккредитивной формы расчётов является то, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу же после отгрузки им продукции.

Аккредитив представляет собой поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия в банке поставщика в полном аккредитиве или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, которые удостоверяют отгрузку товара.

Самой распространенной формой безналичных расчётов являются расчеты платёжными поручениями.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно должно быть указано назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями бывают срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся:

- авансовые платежи;

- платежи после отгрузки;

- частичные платежи при крупных сделках.

Долгосрочный и отсроченный платежи имеют место в рамках договорных отношений без причинения ущерба финансовому положению сторон.

Расчёты чеками. Расчётный чек должен содержать письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя)[13].

Такая форма расчётов всё чаще используется при одногородних расчётах. Расчёты в порядке плановых платежей производятся, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные взаимоотношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Смысл данной формы заключается в том, что заказчик должен оплатить будущую продукцию равными суммами и в сроки, которые установлены соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей у заказчиков отражаются на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», у подрядчиков - на счёте 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками».

Расчёт, который основан на зачёте взаимных требований. Данная форма расчётов подразумевает, что взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и только на разницу производится платёж в установленном порядке.

Так же Взаимные расчёты бывают разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок таких расчётов устанавливаются соглашением сторон между предприятиями по согласованию с учреждением банка.

Применяя безналичные расчеты, предприятие сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств и обеспечивает их более надёжную сохранность.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Важнейшим вопросом учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является нормативно - правовая база. Все действия руководства и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).

Нормативные документы в бухгалтерском учете - это документы, которые определяют методологические основы, порядок осуществления и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях в России.

Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации, которая отвечает Международным стандартам учета и отчетности и ориентированная на требования рыночной экономики, предполагает четырехуровневую систему документов, регулирующих и регламентирующих учет.

Данная многоуровневая система документов позволяет организовать на предприятии должную систему организации бухгалтерского учета и отчетности.

Документы первого уровня прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета, а так же предоставление бухгалтерской отчетности. Важное место в этом уровне занимает Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г., в котором закреплен ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета, определена организационная основа регулирования бухгалтерского учета, изложены основы его ведения, начиная с первичных учетных документов и заканчивая бухгалтерской отчетностью [4].

Законом «О бухгалтерском учете» установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации и, в частности, предусмотрена оценка и инвентаризация обязательств предприятия Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.

Исходя из этого закона, все хозяйственные операции подлежат современной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ в свою очередь составляется в момент совершения операции или же непосредственно по ее окончании. Таким образом, показатель дебиторской задолженности отражается в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки, т. е. после отгрузки продукции [4].

Особенное место с точки зрения учета затрат занимает Налоговый кодекс, в котором есть положение о том, что налоговый учет проводится для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций [3]. Для целей налогообложения убытки, которые получены налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов, а в случае создания налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам. Таким образом, в целях налогового учета суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, признаются внереализационным расходами [3].

Одним из основных нормативных документов, регламентирующих учет расчетов в Российской Федерации является Гражданский Кодекс Российской Федерации, исходя из которого все расчеты по поставкам сырья, материалов и других материальных ценностей, по услугам (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа), выполненным работам (капитальный и текущий ремонт) осуществляются по договорам поставки Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.2005г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2006 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.2006г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.2005 г. № 213-ФЗ) [1, 2].

В данном документе содержатся основы обязательственного права: понятие обязательства, основания его возникновения, определение, изменение договоров и пр. Организации, которые устанавливают в договоре момент перехода права владения, пользования и распределения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику) отличный от общего порядка имеют право определять в бухгалтерском учете выручку на дату поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет в банке либо в кассу, а также на дату зачета взаимных требований по расчетам.

Гражданский кодекс Российской Федерации отмечает, что:

- срок исковой давности дебиторской задолженности установлен в три года, по истечении этого срока задолженность подлежит списанию;

- кредитор имеет право отразить в договоре наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может выступать всякое имущество, включая вещи и имущественные права. Если покупатель не выполнил обязательства по оплате продукции, то взыскание может быть обращено на предмет залога в установленном в договоре порядке, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок [1,2].

Во второй уровень системы нормативного регулирования входят положения по бухгалтерскому учету, утверждаемые Минфином России и Правительством РФ. В данных документах отражены принципы и базовые правила бухгалтерского учета. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. № 107н и от 24 марта 2000 г. № 31н) [5];

Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н [8] и «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н содержат информацию о дебиторской и кредиторской задолженности [9]. Данные Положения устанавливают, что дебиторская задолженность, которая относится на финансовые результаты должна включаться в состав прочих расходов, еще неистребованная задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также дебиторская задолженность, не реальная к взысканию должна быть включена в состав расходов организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете. Причем просроченная задолженность должна списываться отдельно по каждому обязательству.

В соответствии с ПБУ 9/99 (п. 6.2) при продаже продукции (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Важнейшими документами, входящими в третий уровень являются План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (с изменениями от 18.09.06 г.): Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.00 г. [10]. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий предусмотрено, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Четвертый уровень в системе регулирования составляют рабочие документы предприятия, которые формируют ее учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах. Такими документами являются приказ об учетной политике, внутренние инструкции, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.

Целью нормативного регулирования является обеспечение доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей полную картину оценки финансового положения и результатов деятельности организации. Таким образом, нормативные документы, регулирующие учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками помогают определить законность этих операций и правильность их отражения в бухгалтерском учете для оценки влияния на достоверность бухгалтерской отчетности. В настоящее время проводится реформирование системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Разрабатываются новые, перерабатываются и уточняются действующие нормативные акты с учетом соблюдение международных принципов и общепринятых правил в области бухгалтерского учета, а так же с учетом национальных традиций.

1.3 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Завод ЖБК-1»

Корпорация «ЖБК-1» представляет собой комплекс профильных предприятий, объединенных для выполнения миссии - Созидание во имя повышения качества жизни.

Этапы развития завода:

1950 г. - Белгородский Су-1 Курскстрой.

1954 г. - Трест «Белгородстрой».

1956 г. - КПП треста «Белгородхимстой».

1971 г. - ЖБК-1 «Белгородоблсельстройконстрккция».

1986 г. - ЖБК-1 объединения «Белгородагропромстрой».

1993 г. - ОАО «Белгородский завод ЖБК-1».

Адрес предприятия: Российская Федерация, 308013, г. Белгород, ул. Коммунальная 5. Телефоны: (0722) 21-16-96, 21-12-06. Факс: (0722) 21-38-13, 27-09-71.

Организация имеет свою организационную и производственную структуру (приложение 1, 2). Инженерно-технические работники объединены в различные службы и отделы, одним из которых является бухгалтерия (приложение 3). Так же предприятие осуществляет свою деятельность на основании устава, учетной политики и разработанного рабочего плана счетов (приложение 4, 5, 6).

Более полувека среди предприятий строительной промышленности организация зарекомендовала себя как надежный партнер, гарант стабильности производственных и трудовых отношений. Общий штат работников насчитывает более 3000 человек. Большое количество благодарностей, грамот, дипломов, наград подтверждают, что корпорация по праву заслужила звание одного из лидеров строительной индустрии России.

Корпорация имеет высокую социальную направленность. Социальный отдел ЖБК-1 стал победителем областного ежегодного конкурса «За вклад в реализацию Программы качества жизни населения Белгородской области» в 2007 г. в номинации «Социальная ответственность и забота».

В тесном сотрудничестве с Белгородской и Старооскольской Епархией на территории Белгородской области корпорация возводит православные храмы. ОАО «Завод ЖБК-1» - первое предприятие в России, взявшее на себя миссию максимальной поддержки подрастающего поколения. Завод организовал и содержит под своим крылом Разуменский детский дом.

Отличительной чертой корпорации является то, что она выступает одновременно в роли заказчика, инвестора, застройщика и генподрядчика. Весь процесс строительства напоминает замкнутый цикл. Производственный процесс начинается в цехах по изготовлению стройматериалов. Завершается всё сдачей «под ключ» целых микрорайонов. Контроль качества на всём протяжении строительства проводит опять же своя сертифицированная лаборатория. И в дальнейшем новосёлы остаются под опекой ЖБК-1 - дома ставятся на обслуживание жилищного управления корпорации. С 1996 г. корпорация строит многоквартирные жилые дома в г. Белгороде и Белгородской области. За 14 лет введено в эксплуатацию 479 000 м2 жилья. Строит дома из современных экологически чистых материалов. Квартиры сдаются в эксплуатацию с полной отделкой. Районы застройки домов отличаются красивым комплексным благоустройством территории.

В вопросах индивидуального строительства «ЖБК-1» предлагает полный комплекс услуг - начиная от подбора земельного участка для будущего коттеджа и заканчивая установкой забора на приусадебном участке. Собственное производство строительных материалов позволяют подобрать самый экономически выгодный вариант строительства. Уверенно ориентируясь в современных рыночных условиях, проводится модернизация производства, основные производственные мощности оснащаются западноевропейским оборудованием, наращиваются темпы выпуска продукции.

В компании внедрена система менеджмента качества, сертифицированная на соответствие международному стандарту ISO 9001:2008.

В настоящее время основные виды деятельности:

- производство строительных материалов, изделий и конструкций;

- проектирование и строительство жилых, общественных, производственных зданий, церквей;

- проектирование и выполнение комплексных работ по благоустройству территории с применением брусчатки бетонной, художественных кованых изделий, малых архитектурных форм;

- коммерческая деятельность;

- риэлторская деятельность (покупка, продажа, обмен квартир, аренда);

- воспитание детей сирот в заводском детском доме по методике нравственно - трудового развития личности ребенка в среде трудового коллектива.

Основная продукция:

- железобетонные изделия и конструкции - более 3000 наименований;

- плиты перекрытия по технологии и на оборудовании фирмы «Echo» (Бельгия);

- плоские железобетонные изделия (немецкое оборудование);

- брусчатка бетонная, бортовые, стеновые, рядовые и лицевые камни СКЦ на оборудовании фирм «Henke» и «Hess» (Германия);

- бетоны и растворы;

- керамзитовый гравий;

- столярные изделия (на итальянском оборудовании);

- пластиковые окна и двери по технологии фирмы КВЕ;

- художественные кованые изделия на оборудовании фирм «Krieger» и «Hebo» (Германия);

- лакокрасочная продукция;

- малые архитектурные формы из металла, дерева, декоративного бетона с мраморным заполнителем;

- комплектующие изделия для строительства домов «под ключ».

Услуги:

- укладка тротуарной плитки и благоустройство территорий;

- выполнение отделочных, плотницких и кровельных работ;

- предоставление автотранспортной и строительной техники, грузозахватных приспособлений;

- обучение рабочих и специалистов в учебно - курсовом комбинате;

- интеллектуальное обслуживание;

- сантехнические услуги;

- швейное производство;

- утилизация отходов производства.

Корпорация хорошо известна, не только в своем регионе, но и далеко за его пределами, благодаря тому, что деятельность направлена на полное удовлетворение всех требований потребителей в сочетании с высоким качеством выпускаемой продукции.

Показатели финансово - хозяйственной деятельности рассчитаны на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2009-2011 гг. ОАО «Завод ЖБК-1» (приложения 7, 8, 9, 10, 11, 12).

Таблица 1

Экономические показатели финансово - хозяйственной деятельности ОАО «Завод ЖБК-1» за 2009-2011 гг.

№ п/п	Показатели	Годы	Отклонение
			Абсолютное	Относительное, %
		2009	2010	2011	2010 от 2009	2011 от 2010	2010 к 2009	2011 к 2010
1	Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	1467749	1700804	2150948	+233055	+450144	1,16	1,26
2	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	1376503	1563232	2041769	+186729	+478537	1,14	1,31
3	Среднесписочная численность работников, чел.	923	1052	1194	+129	+142	1,14	1,13
4	Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб	810484	931694	863342	+121210	-68352	1,15	0,93
5	Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.	149241	157874	195178	+8633	+37304	1,06	1,24
6	Ср. годовая стоимость основных средств, тыс. руб.	436737	461833	558474	+25096	+96641	1,06	1,21
7	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	949259	1114509	1507118	+165250	+392609	1,17	1,35
8	Прибыль от продаж, тыс. руб.	327083	330044	386430	+2961	+56386	1,01	1,17
9	Чистая прибыль, тыс. руб.	265921	250782	246075	-15139	-4707	0,94	0,98
10	Производительность труда, тыс. руб.	1590,19	1616,73	1801,46	+26,54	+184,73	1,02	1,11
11	Фондоотдача на 1руб., руб.	3,36	3,68	3,85	+0,32	+0,17	1,09	1,05
12	Фондоёмкость, руб.	0,29	0,27	0,26	-0,02	-0,01	0,93	0,96
13	Уровень рентабельности, %	26	22,5	16,3	-3,5	-6,2	0,87	0,72
14	Рентабельность продаж, %	24	21	19	-3	-3	0,86	0,90

Исходя из данных таблицы 1, выручка от продажи услуг ОАО «Завод ЖБК-1» увеличилась за 2010 год по сравнению с 2009 годом на 186729 тыс. руб. И в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 478537 тыс. руб. соответственно. При этом выросла и себестоимость работ на 165250 тыс. руб. в 2010 году по сравнению с 2009 годом и на 392609 тыс. руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

В 2009 году ОАО «Завод ЖБК-1», исходя из данных «Отчета о прибылях и убытках» за 2009 год, получило прибыль от продаж в размере 327083 тыс. руб., к 2010 г. она увеличилась на 2961 тыс. руб. и составила 330044 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом этот показатель увеличился на 56386 тыс. руб. и составил 386430 тыс. руб. Однако, несмотря на прирост прибыли от продаж на ОАО «Завод ЖБК-1» наблюдается снижение чистой прибыли. Так, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. чистая прибыль уменьшилась на 15139 тыс. руб., а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 4707 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников в течение трех лет увеличилась и к 2011году составила 1194 человек.

Критерием, характеризующим состояние основных средств организации, является их среднегодовая стоимость. На протяжении трех лет стоимость основных средств ОАО «Завод ЖБК-1» увеличивалась. По окончании 2010 года среднегодовая стоимость основных средств предприятия составила 461833 тыс. руб., что в 1,06 раза больше с предыдущим годом. В 2011 году среднегодовая стоимость основных средств составила 558474 тыс. руб., что в 1,21 раза больше с предыдущим годом. Увеличение стоимости средств в 2011 году свидетельствует о поступлении и введении в эксплуатацию новых единиц оборудования, что является положительной тенденцией.

Дебиторская задолженность ОАО «Завод ЖБК-1» на протяжении трех лет менялась, так в 2010 г. по сравнению с 2009 г. она увеличилась на 121210 тыс. руб. Однако, к 2011 г. этот показатель снизился на 68352 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом и составил 863342 тыс. руб. Снижение данного показателя свидетельствует о выплате долгов, причитающихся ОАО «Завод ЖБК-1» со стороны других экономических субъектов. Полученные суммы организация может расходовать на производственные нужды (покупка материальных запасов, объектов основных средств, выплата задолженности перед кредиторами). Задолженность ОАО «Завод ЖБК-1» перед кредиторами ха 2009-2011 годы увеличивалась. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. этот показатель увеличился на 8633 тыс. руб., в 2011 году среднегодовая стоимость кредиторской задолженности увеличилась в 1,24 раза и составила 195178 тыс. руб. Рост задолженности может быть связан с приобретением объектов основных средств.

Производительность труда в организации напрямую зависит от выручки и численности персонала. В ОАО «Завод ЖБК-1» рост выручки привел к росту производительности труда и в 2011 году значение показателя составило 1801,46, что в 1,11 раза больше значения 2010 года.

Степень использования основных средств на предприятии характеризует показатели фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача показывает сколько услуг было оказано с 1 рубля, вложенного в основные средства. В ОАО «Завод ЖБК-1» за 2009-2011 годы значение этого показателя увеличилось до 3,85. Показатель фондоемкости (характеризует величину затрат стоимости основных средств) напротив, имеет тенденцию снижения - с 0,29 снизился до 0,26.

Уровень рентабельности и рентабельность продаж характеризуют эффективность или прибыльность от ресурсов, обеспечивающих получение дохода. К концу анализируемого периода значения этих показателей составляют: уровень рентабельности - 16,3 и рентабельность продаж - 19. Значения имеют тенденцию снижения, что является отрицательной тенденцией.

В целом экономическая деятельность организации протекает при стабильном экономическом состоянии. Изменение показателей происходит под влиянием внешних и внутренних факторов, но организация может подстраиваться под рыночную конъюнктуру.

Финансовое состояние организации это есть результат производственной и коммерческой деятельностью организации и определяется ее способностью финансировать свою деятельность за счет имеющихся в ее распоряжении собственных, заемных и привлеченных средств, умелого их размещения и эффективного использования.

Таблица 2

Показатели финансового состояния ОАО «Завод ЖБК-1» за 2009-2011 г.г.

№ п/п	Показатели	Нормативное значение	Годы	Отклонение (+;-)
			2009	2010	2011	2010г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
1	Собственный капитал, тыс.руб.	-	1568554	1719887	1865962	+151333	+146075
2	Долгосрочные обязательства, тыс.руб.	-	30041	28888	39320	-1153	+10432
3	Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	-	148634	167135	223220	+18501	+56085
4	Внеоборотные активы, тыс.руб.	-	503389	509558	875417	+6169	+365859
5	Оборотные активы, тыс.руб.	-	1243819	1406352	1253085	+162533	-153267
6	Валюта баланса, тыс.руб.	-	1747208	1915910	2128502	+168702	+212592
7	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	?0,4-0,6	0,89	0,89	0,88	0	-0,01
8	Коэффициент финансовой устойчивости	?0,6	0,91	0,91	0,90	0	-0,01
9	Коэффициент финансирования	?0,7	8,78	8,77	7,11	-0,01	-1,66
10	Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала	<1,0	0,11	0,11	0,14	0	+0,03
11	Коэффициент маневренности	?0,5	0,68	0,70	0,53	+0,02	-0,17
12	Индекс постоянного актива	-	0,32	0,30	0,47	-0,02	+0,17
13	Коэффициент привлечения долгосрочных займов	-	0,02	0,02	0,02	0	0

Коэффициент автономии на протяжении анализируемого периода находился в стабильном состоянии, но в 2011 году произошло незначительное уменьшение на 0,01 по сравнению с предыдущим годом. Однако значения за три года больше нормативных значений, поэтому ОАО «Завод ЖБК-1» финансово независимо и имеется гарантия перед кредиторами по выплате своих обязательств. Коэффициент финансовой устойчивости так же незначительно снизился к 2011 г. на 0,01 и больше нормативного значения, и свидетельствует о том, что практически все имущество организации создано за счет перманентного капитала (капитала, приравненному к собственному).

Коэффициент финансирования имеет тенденцию снижения и больше нормативного значения и показывает размер собственного капитала, приходящегося на единицу заёмного капитала. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает, сколько заёмного капитала привлекла организация на 1рубль вложенных в имущество источников собственного капитала. Показатель соответствует нормативному значению, но его рост в 2011 году указывает на снижение финансовой устойчивости организации. Коэффициент маневренности так же соответствует нормативному значению, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации. Но предприятию следует обратить внимание на его снижение и найти способы, стимулирующие рост данного показателя. Индекс постоянного актива и коэффициент привлечения долгосрочных займов показывают долю иммобилизованных средств в собственных источниках и долю долгосрочных займов и кредитов, обеспечивающих развитие организации соответственно.

Таким образом, можно сделать вывод, что организация финансово устойчива: развивается, сохраняя при этом равновесие своих активов и источников их образования, и имеет инвестиционную привлекательность.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ОАО «ЗАВОД ЖБК-1»

2.1 Особенности документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Завод ЖБК-1»

Поступление товарно-материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками на ОАО «Завод ЖБК-1» производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах отражаются:

- виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг;

- коммерческие условия поставки;

- количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг;

- порядок расчётов (условия платежей).

Договор поставки является видом договора купли-продажи. Договор поставки, как и договор купли-продажи, направлен на возмездное перенесение права собственности (иного вещного права) от поставщика (продавца) на покупателя. Таким образом к договору поставки применимы общие нормы о купле-продаже.

Отличия договора поставки от других договоров купли-продажи отражены в ст. 506 ГК. Договором поставки считается договор, по которому поставщик - продавец, который осуществляет предпринимательскую деятельность, обязуется передать в определённый срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным применением [2].

Договор поставки является возмездным, двусторонним, консенсуальным (приложение 13). Так же на ОАО «Завод ЖБК-1» помимо договоров поставки заключаются договора возмездного оказания услуг (приложение 14).

На основании условий договора поставки оформляются следующие документы:

- товарная накладная, которая выписывается материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в организации. В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Товарная накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в товарной накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д. (Приложение 15).

-доверенность, которую должны иметь лица, осуществляющие приемку товара. Бланк доверенности на получение материальных ценностей должен содержать корешок и отрывную часть, оформляется данный документ в единственном экземпляре в бухгалтерии и под расписку выдается получателю товара. Срок действия доверенности не более 15 дней в зависимости от возможности вывоза и получения товаров по документам, на основании которых выдана доверенность (приложение 16);

- при доставке автотранспортом товарно-транспортная накладная (4 экземпляра), которая состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом (приложение 17);

- счет-фактура, зарегистрированный в книге покупок, счет - фактура выписывается в случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет-фактура считается основным первичным документом, являющимся основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В данном документе заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В нем указывают наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. В документе делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям (Приложение 18);

На ОАО «Завод ЖБК-1» одновременно со специализированными счетами-фактурами ведут также:

- журналы учета полученных счетов-фактур, в котором ведется учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов. В журнале учета полученных счетов-фактур содержатся следующие реквизиты: дата получения счета-фактуры, дата и номер счета-фактуры, сумма, наименование продавца, расчетный документ (приложение 19);

- книги покупок, которая предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом. Данный документ содержит следующие реквизиты: дата и номер счета-фактуры, дата оплаты счета-фактуры, дата принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование продавца, ИНН продавца, КПП продавца, страна происхождения товара, всего покупок, включая НДС, в том числе покупки, облагаемые налогом, стоимость покупок без НДС, сумма НДС (приложение 20).

На ОАО «Завод ЖБК-1» применяют наличную и безналичную форму расчетов с поставщиками и подрядчиками. При расчете с поставщиками и подрядчиками наличными денежными средствами оформляются следующие документы:

- приходный кассовый ордер, который используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре кассиром, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным (приложение 21);

- расходный кассовый ордер, который используется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре кассиром, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными (приложение 22).

При безналичной форме расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Завод ЖБК-1» используются платежные поручения.

Платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: первый экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка; второй и третий экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа, при этом второй экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня этого банка, а третий экземпляр прилагается к выписке из счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки; четвертый экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению. (Приложение 23)

Стороны имеют право выбирать любую из тех форм расчетов, которые указаны в ст. 862 ГК. Если же в договоре не указано условие о форме расчетов, то применяется форма, предусмотренная нормой ст. 516 ГК, т.е. расчёты осуществляются платежными поручениями.

Так же на ОАО «Завод ЖБК-1» используется счет на оплату, документ, который служит для оплаты покупателем приобретаемого у продавца товара или услуги. Данный документ упрощает передачу информации покупателю о сумме сделки и реквизитах продавца.

Счет необходим как продавцу (используется для учета материальных ценностей), так и покупателю (обосновывает платеж). Единой для всех формы счета не существует, но он должен содержать следующие реквизиты: номер счета и дата его оформления; реквизиты продавца и покупателя; наименование, количество, цена и единицы измерения товаров (услуг); наличие или отсутствие НДС.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами (наличие или отсутствие) и т.д.

Если количество и качество товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество и качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации.

Учет первичных документов по приходу товаров на ОАО «Завод ЖБК-1» ведется в «Журнале поступления (закупки) товаров», в котором указывается номенклатура, базовая единица измерения, по месяцам, контрагент, количество (в базовых единицах), стоимость, НДС (приложение 24).

После проверки, приемки и таксировки, принятых от материально ответственных лиц отчетов о движении материальных ценностей с приложенными оправдательными документами, на основании которых были сделаны записи в "Журнале поступления товаров", бухгалтер предприятия переносит остатки на конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости.

Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов ОАО «Завод ЖБК-1» с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров в организации (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировке).На ОАО «Завод ЖБК-1» поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.

Так же бухгалтерией ОАО «Завод ЖБК-1» оформляется ведомость по взаиморасчетам с контрагентами. Записи в ведомость производят по каждому платежному документу позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком). Данный документ содержит следующие реквизиты: наименование организации, контрагент, договор контрагента, валюта взаиморасчетов, сумма взаиморасчетов (начальный остаток, приход, расход, конечный остаток), сумма (начальный остаток, приход, расход, конечный остаток). (Приложение 25).

При недостаче материалов комиссией должен составляться коммерческий акт, акт о приемке материалов, в которых определяется причина недостачи, ее величина, как в количестве, так и в сумме, выносится решение о погашении возникшей недостачи. Это дает возможность предъявить претензию к виновной организации и составить ее расчет: стоимость недостающего имущества, транспортные и другие расходы. Сумма претензии относится на счет 76 субсчет “Расчеты по претензиям”.

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Завод ЖБК-1»

При использовании средств автоматизированной обработки информации при ведении учета все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях синтетического и аналитического учета.

Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны предоставлять полное представление о расчетах:

- с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;

- по авансам выданным.

- с поставщиками и подрядчиками по полученному коммерческому кредиту и другие [12].

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками товарно-материальных ценностей и услуг на ОАО «Завод ЖБК-1» осуществляется на счете 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками".

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные материально ценности (работы, услуги), включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке и переработке материальных ценностей, которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- материальные ценности (работы, услуги), на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, включая расчеты по недоборам и переборам тарифа (фракта), а также за все виды услуг связи и другие [12].

Счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту счета отражается сумма задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам, по дебету уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показывает суммы задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам.

...