Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Расчётная часть

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Целью контрольной работы по дисциплине «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности» является расширение, углубление и закрепление теоретических знаний, полученных на лекциях, практических занятиях, а также в процессе самостоятельной работы, и выработка умений и навыков по составлению бухгалтерской финансовой отчётности в разрезе законодательно утверждённых форм.

При выполнении контрольной работы руководствуются инструктивными и методическими материалами, регламентирующими порядок составления отчётности.

В процессе выполнения контрольной работы были изучены инструктивные указания Минфина РФ о порядке составления и заполнения отдельных форм бухгалтерской отчётности.

Контрольная работа состоит из двух частей: 1. Формирование финансовой отчётности имитируемого; 2. Анализ финансовой отчётности.

В первой части работы были заполнены следующие отчётные формы: баланс (форма № 1), отчёт о прибылях и убытках (форма № 2), отчёт об изменениях капитала (форма №3), отчёт о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Во второй части контрольной работы выполняется анализ финансовой отчётности, отражаемый в пояснительной записке.

Расчётная часть

На основании форм бухгалтерской отчётности составим укрупнённый аналитический баланс.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс ОАО «Газпромрегионгаз» за 2007 год

Разделы и статьи баланса	Тыс. руб.	Удельные веса %	Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в тыс. руб.	в удельных весах, %	в % к началу года	в % к измене-нию итога
АКТИВ
Внеоборот-ные активы	20653	29334	64,4	73,2	+8681	+8,8	+42,0	108,5
Оборотные активы в т.ч.	11421	10743	35,6	26,8	-678	-8,8	-5,9	-8,5
Запасы и затраты	85	141	0,3	0,4	+56	+0,1	+65,9	0,7
Дебиторская задолжен-ть	4421	7291	13,8	18,2	+2870	+4,4	+64,9	35,9
Денежные средства	578	465	1,8	1,2	-113	-0,6	-19,6	-1,4
Баланс	32074	40077	100,0	100,0	+8003	-	+25,0	100,0
ПАССИВ
Капитал и резервы в т.ч.	22320	22512	69,6	56,2	+192	-13,4	+0,9	2,4
Резервный капитал	-	7	-	0,02	+7	+0,02	-	0,1
Нераспреде-лённая прибыль	130	315	0,4	0,8	+185	+0,4	+142,3	2,3
Долгосроч. обязат-ва	5238	12592	16,3	31,4	+7354	+15,1	+140,4	91,9
Краткосроч. пассивы, в т.ч.	4516	4973	14,1	12,4	+457	-1,7	+10,1	5,7
Кредиты и займы	1569	63	4,9	0,2	-1506	-4,7	-96,0	-18,8
Кредитор. задолжен-ть	2915	4855	9,1	12,1	+1940	+3,0	+66,6	24,2
Прочие краткоср. обязат-ва	32	55	0,1	0,1	+23	-	+71,9	0,3
Баланс	32074	40077	100,0	100,0	+8003	-	+25,0	100,0

Сделаем выводы.

Проанализируем структуру активов и источников их формирования ОАО «Газпромрегионгаз» в 2007 году. Для этого был построен сравнительный (укрупнённый) аналитический баланс на основе финансовой отчётности Общества.

Сравнительный аналитический баланс получен из исходного баланса путём дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за исследуемые периоды. Отметим, что структура баланса к концу 2007 по сравнению с началом года изменилась незначительно.

Так, что касается имущества, - вырос объём внеоборотных активов Общества - на 8681 тыс. руб., то есть на 42,0%. При этом основные средства увеличились на 2422 тыс. руб. (на 23,9%), незавершённое строительство - на 3863 тыс. руб. (на 89,0%), долгосрочные финансовые вложения - на 2488 тыс. руб. (на 40,9%), отложенные налоговые активы уменьшились на 91 тыс. руб. (на 93,5%).

Уменьшились оборотные активы - на 678 тыс. руб. (или на 5,9%), при этом остатки денежных средств на счетах снизились на 113 тыс. руб. (на 19,6%), величина запасов и затрат выросла на 56 тыс. руб. (на 65,9%), а дебиторской задолженности - на 2870 тыс. руб. (на 64,9%).

Отметим, что несмотря на произошедшие изменения величин актива баланса, доли основных и оборотных средств остались почти на прежнем уровне: доля внеоборотных активов выросла на 8,8%. В структуре мобильных активов доли запасов и затрат и дебиторской задолженности увеличились на 0,1% и на 4,4% соответственно.

В целом прирост валюты баланса составил 8003 тыс. руб., или 25,0%.

Увеличение имущества предприятия к концу 2007 года было обеспечено ростом собственных средств всего на 2,4%, а на 91,9% покрывалось увеличением долгосрочных обязательств, на 5,7% - увеличением краткосрочных пассивов.

Удельный вес собственных средств в имуществе предприятия к концу года составил 56,2% (они на 99,4 % состоят из уставного капитала Общества), доля заёмных средств выросла на 13,4% и составила 43,8% к концу 2007 года, доля нераспределённой прибыли выросла на 0,4% до 0,8% от валюты баланса. Доля кредиторской задолженности повысилась на конец 2007 года на 3,0% и составила 12,1%, доля прочих краткосрочных обязательств не изменилась.

В абсолютном выражении за 2007 год произошёл рост сумм долгосрочных обязательств - на 7354 тыс. руб. (на 140,4%), кредиторской задолженности - на 1940 тыс. руб. (на 66,6%), нераспределённой прибыли - на 185 тыс. руб. (на 142,3%). Снизилась сумма краткосрочных кредитов и займов - на 1506 тыс. руб. (на 96,0%).

Составим пояснительную записку, отразим подлежащие обязательному расчёту показатели:

1. доля активной части основных средств:

на начало года:

196 / 10515 = 0,0186

на конец года:

327 / 13329 = 0,0245

2. коэффициент износа:

на начало года:

380 / 10515 = 0,0361

на конец года:

771 / 13329 = 0,0578

3. коэффициент обновления основных средств:

2823 / 13329 = 0,2118

4. коэффициент выбытия основных средств:

10 / 10515 = 0,0010

5. чистая прибыль:

на 2006 год:

96 тыс. руб.

на 2007 год:

197 тыс. руб.

6. рентабельность основной деятельности:

на 2006 год:

27 / 1098 * 100% = 2,46%

на 2007 год:

145 / 1812 * 100% = 8,00%

7. рентабельность собственного капитала:

288 / ((22320 + 22512) / 2) * 100% = 1,28%

8. доля собственных средств организации:

на начало года:

69,6%

на конец года:

56,2%

9. коэффициент текущей ликвидности:

на начало года:

11407 / 4484 = 2,544

на конец года:

10722 / 4918 = 2,180

10. коэффициент быстрой ликвидности:

на начало года:

4985 / 4484 = 1,112

на конец года:

7735 / 4918 = 1,573

11. коэффициент абсолютной ликвидности:

на начало года:

578 / 4484 = 0,129

на конец года:

465 / 4918 = 0,095

12. выручка от продаж:

на 2006 год:

1500 тыс. руб.

на 2007 год:

2396 тыс. руб.

13. прибыль отчётного года:

288 тыс. руб.

14. производительность труда:

на 2006 год:

1500 / 37 = 40,54 тыс. руб./чел.

на 2007 год:

2396 / 48 = 49,92 тыс. руб./чел.

15. фондоотдача:

2396 / ((196 + 327) / 2) = 9,163

16. оборачиваемость средств в расчётах (дней):

коэффициент оборачиваемости:

2396 / ((14 + 4407) + (20 + 7270) / 2) = 0,409

оборачиваемость:

365 / 0,409 = 892,0 дней

17. оборачиваемость производственных запасов (дней):

коэффициент оборачиваемости:

2396 / ((85 + 141) / 2) = 21,204

оборачиваемость:

365 / 21,204 = 17,2 дней

18. оборачиваемость собственного капитала:

коэффициент оборачиваемости:

2396 / ((22320 + 22512) / 2) = 0,107

оборачиваемость:

365 / 0,107 = 3414,8 дней

Пояснительная записка:

На основании произведённых расчётов по данным финансовой отчётности ОАО «Газпромрегионгаз» за 2007 год можно сделать следующие выводы.

Доля активной части основных средств (те основные средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе - машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, транспортные средства) на предприятии увеличилась на 0,59%, то есть теперь большая часть основных средств участвует в производстве продукции.

Коэффициент износа на предприятии вырос на 2,17%, что говорит об увеличении общего износа основных средств, то есть в целом общий их возраст (срок эксплуатации) увеличился, что не очень хорошо. Однако увеличение незначительно, поэтому оно не окажет сильного влияния на качество производимой продукции и затраты на обслуживание этого оборудования.

Коэффициент обновления основных средств на ОАО «Газпромрегионгаз» превышает значение коэффициента выбытия, то есть на предприятии в целом происходит замена устаревшего оборудования новым. Хотя с учётом роста коэффициента износа, возможно, не всё заменяемое (приобретаемое) оборудование является новым.

Чистая прибыль на предприятии в 2007 году выросла на 101 тыс. руб., или на 105,2% по сравнению со значением годом ранее.

При этом рентабельность основной деятельности (отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции) в 2007 году составила 8,00%, что в 3,25 раза больше, чем в 2006 году. Это положительно характеризует деятельность предприятия.

Рентабельность собственного капитала по балансовой прибыли невысока, и составляет всего 1,28%.

Доля собственных средств организации к концу 2007 года уменьшилась на 13,4%, что произошло в связи со значительным увеличением валюты баланса из-за роста заёмных средств.

Коэффициенты ликвидности, рассчитанные для ОАО «Газпромрегионгаз», ведут себя разнонаправленно. Так, коэффициент текущей ликвидности (даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств) уменьшился на 14,3% до величины 2,180. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счёт текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Размер превышения и задаётся коэффициентом текущей ликвидности. Обычно критическое нижнее значение данного показателя принимают равным 2, таким образом, в нашем случае предприятие пока ещё соответствует нормативному значению.

Коэффициент быстрой ликвидности по смысловому назначению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчёта исключена наименее ликвидная их часть -- производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. Ориентировочное нижнее значение показателя равно 1. В нашем случае коэффициент на конец года достиг величины 1,573, увеличившись на 141,5%.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платёжеспособности) является наиболее жёстким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заёмных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя - 0,2. В нашем случае он равен 0,095 (уменьшился за 2007 год на 26,4%), что ниже нормативного значения.

Отметим, что в отечественной практике фактические средние значения коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках. Поэтому в целом можно сказать, что ОАО «Газпромрегионгаз» соответствует нормативам по ликвидности и является платёжеспособным.

Выручка от продаж на рассматриваемом предприятии в 2007 году выросла на 896 тыс. руб. (на 59,7%), прибыль до налогообложения составила 288 тыс. руб.

Производительность труда в 2007 году выросла и составила 49,92 тыс. руб. / чел., что больше аналогичного показателя прошлого года на 9,38 тыс. руб. / чел. (на 23,1%).

Фондоотдача в 2007 году на предприятии составила 9,163, то есть с каждого рубля основных средств, участвовавших в процессе производства, выручка по итогам реализации произведённой продукции достигла 9,163 руб.

Что касается показателей оборачиваемости, то для средств в расчётах (дебиторской задолженности) она составила 892,0 дня, для производственных запасов - 17,2 дня, для собственного капитала - 3414,8 дня. бухгалтерский баланс отчетность прибыль

Поскольку коэффициент оборачиваемости средств в расчётах (всей дебиторской задолженности) характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием, можно говорить об очень длительной оборачиваемости данных средств. Увеличивается отвлечение средств предприятия в форме дебиторской задолженности из хозяйственного оборота. Увеличивается кредитование этими средствами других предприятий. Увеличиваются потери предприятия от инфляционного обеспечения дебиторской задолженности.

Аналогичные выводы можно сделать и по собственному капиталу - оборачиваемость в 3414,8 дня слишком велика. Таким образом, предприятию следует увеличить выручку от реализации, чтобы привести значение коэффициента к приемлемому уровню, либо признать данную величину в качестве нормальной для своей отрасли.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства Финансов в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н.

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.

5. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия». ПБУ №1 1998 г. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998г.№60-н.

6. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации». ПБУ №4 1999 г. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43-н.

7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации. Утверждены приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 28 июня 2000 г. №60-н.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49.

9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчётности. - М., 2008.

10. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Таланина Е. Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М., 2008.

11. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт. - М., 2009.

Размещено на Allbest.ru

...