План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации

Документооборот по приходным кассовым операциям обеспечивает зачисление сумм на счета только после фактического поступления денег в кассу. Приходный кассовый документ, принятый или составленный ответственным исполнителем, регистрируется им в кассовом журнале и передается в кассу вместе с выписанной квитанцией.

Получив обратно из кассы ордер из комплекта бланков (форма 0402001) с подписью кассира о приеме денег, ответственный исполнитель проверяет подлинность подписи кассира на ордере по ее образцу, после чего документ используется как основание для записей в лицевых счетах.

Для своевременного выполнения банковских операций предусмотрены следующие правила:

все документы, принятые от клиентов в течение операционного времени (3,5-4ч.), должны быть в тот же день отражены на счетах баланса банка. На оплату обращаются остатки средств на начало дня и новые поступления;

поступающие документы передаются на ЭВМ в течение всего дня в соответствии с графиком сдачи документов. Передачи переводов на телетайпные установки и телеграф предусмотрены в графике по мере оформления расчетных документов к проведению по счетам клиентов и составления по ним телеграмм преимущественно в первой половине рабочего дня;

все денежно-расчетные документы, подлежащие отправке другим учреждениям банков, в тот же день передаются представителю учреждения.

В связи с введением бухгалтерского учета и обработкой банковской информации на ЭВМ имеются некоторые особенности в организации документооборота и передачи информации на ВЦ. В учреждениях банков, учет которых ведется на ВЦ с использованием ЭВМ, формируется группа контроля из специально подготовленных учетно-операционных работников. В названную группу направляются все денежно-расчетные документы после их обработки ответственными исполнителями для проверки полноты и правильности необходимых реквизитов, в том числе номеров счетов клиентов и корреспондентов и наличия подписей работников банка.

В каждом отделении банка составляется график документооборота, в котором предусматривается время, необходимое для обработки документов как в операционное, так и в послеоперационное время. В операционное время производится обработка документов, поступивших от местных клиентов, иногородних и одногородних учреждений банков до его завершения. Графиком документооборота предусматривается также время, необходимое для обработки документов в послеоперационное время, т. е. поступивших после операционного дня, с целью подготовки их к следующему дню.

По согласованию с клиентами учреждения банков устанавливают график для обслуживания, составленный с учетом времени поступления в банк документов от других учреждений, чтобы обеспечить равномерность их обработки.

Для ускорения документооборота и обеспечения равномерной операционной нагрузки устанавливается ступенчатый график рабочего времени банковских работников разных подразделений. Работники экспедиции, групп инкассо начинают работу раньше ответственных исполнителей, чтобы к началу рабочего дня последних подготовить документы, поступившие от предприятий связи. Прием документов производится непосредственно в операционное время рабочего дня. Остальное время дня используется для проверки составленных за день учетных материалов, заключения операций за текущей день и подготовки к операциям следующего дня. Документы по ссудным операциям передаются кредитными работниками ответственным исполнителям в начале рабочего дня.

Ускорению внутреннего документооборота способствует четко организованная связь между отдельными структурными подразделениями учреждения банка, а также между операционными бригадами и отдельными работниками. В этих целях используются различные средства оргтехники, применяются механизированные способы передачи документов с использованием пневматических и электромеханических транспортеров разных конструкций.

Лекция 5. Организация и порядок учета кассовых операций

Кассовые операции банка занимают достаточно большой объем работ и характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

Это подтверждается инструкцией (приказ от 25 марта 1997 г. № 02-101.) «О порядке введения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Для учета движения наличных денег клиента используются его расчетный или текущие счета, открытые ему банком. В кассе банка хранится не только денежная наличность, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности. Обслуживание клиентов банком производится операционной кассой. В ее состав могут входить: приходно-расходные кассы, приходные кассы, расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы и кассы пересчета денежной наличности. Понятно, что администрация банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы. В крупных коммерческих банках при большом объеме движения денежной наличности и выполнении инкассаторских услуг отдельно организуются приходные, расходные, вечерние кассы и кассы пересчета денежной выручки. В остальных банках работа может осуществляться через приходно-расходную кассу. Центральный банк России устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках, ими предусмотрены:

общий порядок ведения кассовых операций;

правила перевозки денежных знаков;

правила хранения денежных знаков;

порядок определения платежеспособности денежных знаков;

порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот.

Общие правила эмиссионно-кассовой работы предусматривают требования к кассовым помещениям, обязанностям работников, кодам замков и т. п.

С каждым работником кассы заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры операционных касс должны быть снабжены образцами подписей руководителей банка и бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы, а бухгалтеры - образцами подписей кассиров.

Прием наличных денег от клиентов осуществляется по объявлению на взнос наличными с выдачей квитанции. При взносе денег по объявлениям ф. № 0402001, 0402002 клиент передает их операционисту, ведущему его лицевой счет. После проверки и соответствующей обработки указанный документ передается операционистом в приходную кассу.

Прием денег от индивидуальных заемщиков в погашение ссуд оформляется в следующем порядке. Операционист заполняет, подписывает комплект бланков (ф. № 0402005) выдаются опepaциoниcту кассиром под расписку в книге (ф. № 0482154). Кассир принимает документы и деньги, проверяет подписи операциониста, сумму прописью и цифрами, подсчитывает сумму взноса. При совпадении всех сведений он подписывает квитанцию, ставит печать и выдает ее лицу, внесшему деньги. Остальные документы (ордер, уведомление) отправляет работнику, который ведет кассовый журнал. В отдельных случаях могут использоваться приходные кассовые ордера (ф. № 0482005) с выдачей квитанции (ф. № 0402004 - ф. № 170). Кассиры регистрируют принятые или сданные ими денежные суммы в отдельной книге ф. № 0482155. В конце операционного дня кассир составляет справку (ф. № 0482109), сверяя ее сумму с данными книги. Справка подписывается кассиром, а обороты по ней сверяются с кассовым журналом операциониста; при их совпадении в кассовом журнале расписывается кассир, а в справке - операционист.

Принятые в течение дня кассиром деньги, документы и составленная справка сдаются заведующему кассой под расписку в книге, (ф. №0482155).

Заведующий кассой сверяет все показатели дня, подписывает справку и передает ее главному бухгалтеру или его заместителю для проверки правильности использования ранее выданных бланков квитанций (ф. № 0402004). После проверки справка подписывается им и передается в документы дня.

Приходные кассовые документы и их суммы должны быть оприходованы и отражены в учете в тот же рабочий день: никаких исправлений и даже помарок в кассовых документах не допускается.

Основными документами при выдаче денежных средств расходными кассами являются чеки и расходные кассовые ордера. К началу рабочего дня кассир должен иметь достаточную наличность, и поэтому заведующий кассой выдает кассиру необходимую сумму под расписку в книге ф. № 0482155. Получив расходный документ от клиента, кассир обязан:

проверить наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег, их тождественность образцам;

сопоставить (сличить) суммы прописью и цифрами; проверить наличие подписи получателя денег;

проверить сведения о лице, представившем документ (паспорт, удостоверение личности);

вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить у него сумму получаемых денег;

сверить номер контрольной марки или талона с номером на расходном документе и приклеить на соответствующее место контрольную марку к чеку или талон к расходному кассовому ордеру; подготовить сумму денег, выдать ее и подписать расходный документ.

По окончании операционного дня кассир просчитывает суммы, полученные от заведующего кассой, остатки на начало дня, суммы выданные и остатки на конец дня. Затем составляет отчетную справку (ф. № 0482110), подписывает ее, сверяет обороты с записями в кассовых журналах у операционистов, подтверждая идентичность их подписями в справке и в кассовых журналах. Остаток наличных денег, документы, справку кассир сдает под расписку в книге ф. № 0482155 заведующему кассой, который их проверяет, подписывает и направляет в документы дня.

В случае наличия в коммерческом банке только одной приходно-расходной операционной кассы все операции могут выполняться одним лицом, даже без заведующего кассой. При этом документация, справка (отчетная) остаются прежними, кассовый журнал ведут операционисты, а книгу - кассир с передачей кассовых документов и справки главному бухгалтеру или лицу, назначенному приказом руководителя банка на их выполнение.

Основные требования к оформлению денежно-расчетных документов:

по чеку деньги выдаются только указанному лицу;

данные о наименовании владельца счета, номер счета, наименование учреждения банка могут обозначаться штампами;

банк может отказать в приеме чека, если подписи, оттиск печати или надписи на нем признаны сомнительными;

документы с исправлениями суммы, наименования клиента, номера счета, хотя и оговоренными, считаются недействительными;

расчетно-денежные документы должны иметь отметку банка о дате проверки и подписи лица - исполнителя операции и контролера. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершенной операции;

убытки в случае оплаты чека или платежного поручения с подложной подписью или текстом несет владелец счета (если не будет доказана вина банка);

операции, совершенные без документов клиента, банк оформляет выпиской последних на бланках соответствующей формы (например взыскание процентов).

Немалый объем кассовых оборотов связан с внутренними потребностями банка, а именно:

выдача заработной платы и премий;

выдача в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы;

погашение произведенных хозяйственных, представительских, канцелярских расходов без получения аванса; выдача материальной помощи и др.

В любых случаях учет движения денежной наличности осуществляется на счете № 20202. Счет активный; сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка на определенную дату; оборот по дебету - суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов, с корсчета, остатки неиспользованных авансов от подотчетных лиц, погашение долгов сотрудниками и пр.; оборот по кредиту - суммы, выданные наличными клиентам, сданные на корсчет, выплаченная заработная плата сотрудникам, материальная помощь, пособия на детей и т.п.

20202 Касса кредитных организаций

Кредит счетов №	Д	К	Дебет счетов №
40702	Внесено клиентами наличными	Выдано наличными клиентам	40702
30102	Получено с корсчета - пополнение кассы	Выдано в подотчет сотрудникам банка	60308
60308	Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм	Выдана заработная плата	60305
		Сдано на корсчет	30102
423	Вклады граждан на депозит
102	Взносы учредителей в уставный капитал	Выдана наличными ссудами клиенту	454
701	Приходуются излишки кассы по результатам ревизии	Списываются недостачи кассы по результатам ревизии	60323
202206	Оприходовано, получено от обменного пункта	Выдано обменному пункту	202206

Ревизия кассы

При ревизии кассы проверке подлежат не только денежные билеты и монета, но и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка:

не реже одного раза в квартал;

ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

при смене материально ответственных лиц или руководителя, или главного бухгалтера, или заведующего кассой.

Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае его отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Ревизия проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища.

Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт. В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются корреспонденцией:

(1) оприходование излишков:

Д-т сч. № 20202 Касса

К-т сч. № 70107 Доходы банка.

Все недостачи денег (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Д-т сч. № 60323 Прочие дебиторы и кредиторы

К-т сч. № 20202 Касса.

Лекция 6. Расчетные операции

Открытие и ведение операций по расчетным и текущем счетам

Порядок открытия счетов

Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы:

заявление на открытие счета;

документ о государственной регистрации в исполнительном комитете Совета народный депутатов по месту нахождения юридического лица (свидетельство о регистрации);

решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизации или ликвидации юридического лица того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством;

копии Устава и учредительного договора или договора аренды, в необходимых случаях документы на право пользования землей, заверенные нотариально, прошнурованные и пронумерованные;

справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;

карточка с образцами подписей и оттиска (кроме граждан) печати, заверенными нотариально.

филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц;

учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей;

общественным и религиозным организациям.

Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки законности и достоверности представленных документов.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. Документы по оформлению счета хранятся в юридическом отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организации сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент.

Номера счетов включают в себя:

двадцать знаков счетов второго порядка;

три знака кода валюты;

два знака отраслевой принадлежности;

один знак код;

четыре знака номера отдельного лицевого расчетного или текущего счета и т.д.

Счета второго порядка открываются в соответствии с новым Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывшего счета

405	Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности
406	Счета предприятий, находящихся в государственной собственности (кроме федеральной)
407	Счета негосударственных предприятий

Прочие счета открываются в зависимости от типа счета “Т”, “И” и “С”

40801	Организации банков
40802	Физические лица - предприниматели
40803	Физические лица - предприниматели-нерезиденты
40804	Юридические лица - нерезиденты - (счета типа ”Т”)
40805	Юридические лица - нерезиденты - (счета типа “И”)
408066	Юридические лица - нерезиденты - (счета типа “С”)

1. Рублевые счета типа «Т» открываются нерезидентами для обслуживания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств, филиалов.

2. Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации) открывают специальные рублевые счета типа “И” в уполномоченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.

Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа “И”.

Рублевые счета типа «И» могут открываться на имя нерезидентов:

предприятий, учреждений, организаций;

банков и иных кредитных организаций и учреждений;

международных организаций;

физических лиц.

Рублевые счета физическим лицам - предпринимателям-нерезиден-там открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С указанных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). Рублевые счета физических лиц - предпринимателей-нерезидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются: номер счета, наименование и адрес клиента, дата открытия счета, примечание. Журнал является документом особой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного или текущего счета.

Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в различных кредитных организациях.

Ведение счетов кредитной организацией

Операции по расчетным (текущим) счетам регулируются законодательством и правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. Владелец счета обязан соблюдать законодательство и правила Центробанка России об операциях по расчетным (текущим) счетам. По расчетному (текущему) счету происходит оплата документов в пределах имеющегося остатка в календарной очередности и поступления от хозяйственной очередности и прочей деятельности.

На рублевые счета типа “Т”, а также на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов могут зачисляться суммы:

поступлений от резидентов за поставляемые в Российскую Федерацию товары, а также за производимые нерезидентом-владельцем счета работы(оказываемые услуги);

выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Банком России;

привлекаемых кредитов в рублях, а также поступающих в погашение ранее предоставленных кредитов в рублях;

штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с резидентом - владельцем счета;

поступлений от резидентов в виде переводов неторгового характера;

страховых выплат по обязательным и добровольным видам страхования;

возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);

возврата на соответствующие счета остатка кассы представительствами (филиалами нерезидентов), превышающего установленный лимит;

возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных сертификатов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;

начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

консульских сборов дипломатических представительств иностранных государств;

поступлений вырученных от реализации товарно-материальных ценностей, принадлежащих нерезиденту - владельцу счета;

переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных владельцев-нерезидентов;

переводов со счетов типа “И”.

Средства с рублевых счетов типа “Т”, а также с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:

для платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;

для платежей, связанных с размещением средств со счета в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;

для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгового характера;

для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств платежей подобного характера, а также взносов на социальное страхование;

для платежей по осуществлению переводов суммы страховых взносов(премий) по обязательным и добровольным видам страхования;

для оплаты текущих расходов на содержание на территории Российской Федерации представительств, филиалов нерезидента(т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);

на приобретение товарно-материальных ценностей для обеспечения текущей деятельности представительств, филиалов;

на оплату аренды каналов связи;

на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий;

для выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам;

на командировочные расходы работников;

на переводы страховых взносов по обязательным и добровольным видам страхования;

на оплату лечения работников при несчастных случаях и заболеваниях и т.п.;

на выплату комиссионного вознаграждения кредитной организации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным кредитам в рублях;

на оплату переводов на рублевые счета типа “Т” (рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.

На рублевые счета типа “И” могут зачисляться:

выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком;

поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в результате распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;

суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов-продавцов объектов приватизации иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сделкам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;

штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;

суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредитов;

суммы компенсации стоимости объектов, принадлежащих нерезиденту-владельцу счета и национализированных либо реквизированных в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, а также убытков, причиненных нерезиденту-владельцу счета в результате действий органов государственной власти, прекращающих право собственности на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций и препятствующих осуществлению этого права;

суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории Российской Федерации.

Средства рублевых счетов типа ”И” по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:

покупки иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком, после уплаты налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации;

платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме платежей по сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся акциями, выраженными в валюте Российской Федерации;

платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков;

переводов сумм задатка на счет продавца ( в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аукционе по приобретению объектов приватизации) в связи со сделками купли-продажи объектов иностранных инвестиций;

уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами купли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодательством Российской Федерации;

выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа “И”;

переводов на рублевой счет типа “Т”, открытый на имя того же владельца-нерезидента.

Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации.

С рублевых счетов физических лиц - нерезидентов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рублевых счетов физических лиц - нерезидентов аналогичен режиму рублевых счетов физических лиц - резидентов Российской Федерации.

По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету - операции по списанию платежей.

Счета клиентов банка 40804 (П), 40805 (П), 40806 (П), 40702 (П)

Д-т			К-т
К-т счетов			Д счетов
30102	С корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента	На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента	30102

учет банк операция документация

Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов

Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других документов на списание (календарной очередности), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисления или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (группа 4); в пятую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной организации (группа 5), а также по другим платежным документам в порядке календарной очередности (группа 6).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится.

При предоставлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне, в специально отведенных графах, клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации (приложение 1).

При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”, 90903 “Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”.

Закрытие счетов

Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

по заявлению владельца счета;

при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридических лиц, и т.д.;

по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;

при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются.

Кредитная организация обязана за десять дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета.

Лекция 7. Учет расчётов платёжными поручениями

При безналичных расчетах допускается использование платежных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки.

Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами;

номер кредитной организации плательщика, ее наименование;

наименование плательщика, номер его счета;

наименование получателя средств, номер его счета;

наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);

назначение платежа (в чеке не указывается);

сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Платежное поручение (в дальнейшем именуемое поручение) представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). По договоренности сторон платежи-поручения могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;

прямой акцепт товара;

частичный платеж при крупных сделках.

1) На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента Д-т 30102 К-т 40702.

2) С корреспондентского счета списаны денежные средства по поручению клиента Д-т 40702 (П) К-т 30102 (А).

3) Проведены внутренние клиентские платежи Д-т 40702 К-т 40802.

Расчеты чеками

При расчётах чеками владелец счёта (чекодатель) даёт письменное распоряжение плательщику кредитной организации, выдавшей расчётные чеки, уплатить определённую сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платёжным средством и могут применяться при расчётах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчёты чеками между физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчётности и приходуются по внебалансовому счёту “Бланки строгой отчётности”.

Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счёте 40903 “Расчётные чеки”;

средства на соответствующем счёте чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной кредитной организацией по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.

Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в кредитной организации - гаранте на внебалансовом счёте “Гарантии, поручительства, выданные банком” и в кредитной организации - исполнителе на внебалансовом счёте “Гарантии, полученные банком”.

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах - для получения чеков, оплата которых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платёжное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счёте чекодателя 40903 “Расчётные чеки”. На этот счёт зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчётного (текущего) счёта. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:

наименование кредитной организации и её местонахождение в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека её филиалом - наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;

номер кредитной организации в нижней части чека, в соответствующей секции целевого поля. В случае, если филиалу открыт корреспондентский субсчёт в кредитной организации, в чеке проставляется номер последней;

номер лицевого счёта чекодателя в нижней части чека;

наименование чекодателя - юридического лица (или фамилия, имя, отчество физического лица), номер его счёта в нижней левой части чека;

предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;

печать и подписи должностных лиц кредитной организации.

Вместе с чеками клиенту выдаётся идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:

наименование кредитной организации и её местонахождение;

название “чековая карточка № ”;

имя физического или юридического лица;

подпись чекодателя;

паспортные данные чекодателя;

номер счёта чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: “Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий: чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке; номер счёта чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификация чекодателя осуществляется путём сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии”; а также должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации.

Кредитные организации (в случае, когда плательщиками по чекам являются другие кредитные организации, сдают принятые чеки в расчётно-кассовый центр при реестрах в четырёх экземплярах. Первый и второй экземпляры вместе с дебетовым авизо направляются в расчётно-кассовый центр, обслуживающий кредитную организацию плательщика; третий с чеком остаётся в расчётно-кассовом центре, обслуживающем кредитную организация поставщика; четвёртый экземпляр выдаётся как расписка о приёме чеков кредитной организации поставщика.

Реестр включает реквизиты:

наименование кредитной организации плательщика и её номер;

номер счёта чекодателя;

сумму чека;

номер чека.

Списание средств кредитной организацией со счёта чекодателя производится на основании поступившего из расчётно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчётно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.

Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо получающего чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо, принимающее чеки обязано убедиться, что:

сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

номер счёта чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, проставленная в чековой карточке, идентичны.

На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) и сдаёт чек в кредитную организацию.

Расчётно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитных организаций, проверяют правильность их заполнения и производят оплату чеков с последующим отдебетованием расходов расчётно-кассовому центру, обслуживающему кредитную организацию плательщика. Списание средств со счетов банка-плательщика производится немедленно на основании получения при дебетовом авизо реестров чеков. При полном использовании всех чеков юридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных депонированных средств. В случае отказа юридическое лицо представляет поручение для перечисления неиспользованной суммы на тот счёт, с которого эти средства депонировались. В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.

1. Чекодатель приобретает в своем банке чековую книжку, оплачивая ее стоимость наличными Д-т 20202 (А) К-т 70107 (П).

2. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете Д-т 40702 (П) К-т 40903 (П).

3. С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявляемого чека Д-т 40903 К-т 30102.

Учет расчетов платежными требованиями

Платёжное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчётных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платёжные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трёх экземплярах в кредитную организацию покупателя, который передаёт требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в карточке к счёту плательщика (картотека 1, внебалансовый счёт 90901 “Расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты”).

Плательщик обязан представить в свою кредитную организацию или платёжное требование-поручение (в течение трёх дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

При оплате первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счёта плательщика и после совершения операции помещается в документы дня кредитной организации; второй направляется кредитной организации, обслуживающей поставщика; третий вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка, составляются следующие проводки:

1. Перечислены денежные средства по платежному требованию-поручению плательщикам Д 40702 К 30102.

2. В банке поставщика зачислены денежные средства по платежному требованию-поручению Д 30102 К 40702.

Поступившие в кредитную организацию плательщика платёжные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчётные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счёту 90901 “Расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты” (картотека 1) до момента получения акцепта плательщика.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платёжные требования-поручения помещаются в картотеку к внебалансовому счёту 90902 “Расчётные документы, не оплаченные в срок”, кроме документов, учтённых по внебалансовому счёту 90903 “Расчётные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации”. Оплата должна производиться по мере поступления средств.

Расчёты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произвести платёж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.

Аккредитивы бывают: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация - эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет 40901 - «Аккредитивы к оплате», 40902 - «аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами».

При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной организации путём предоставления её права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у неё счёта кредитной организации - эмитента. Ходатайства предприятия о выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива приходуются эмитентом на отдельном внебалансовом счёте “Гарантии, поручительства, полученные банком”, а исполнителем - на внебалансовом счёте 90907 “Выставленные аккредитивы для расчётов с резидентами” или 90908 “Выставленные аккредитивы для расчётов с нерезидентами”.

Отзывной аккредитив может быть изменён или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через кредитную организацию - эмитента, которая извещает кредитную организацию - исполнителя, а последняя - поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменён или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчётов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

наименование эмитента;

вид аккредитива и способ его исполнения;

способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договорённости с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив;

срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

наименование поставщика;

наименование кредитной организации исполнителя;

место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развёрнутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

сумма аккредитива;

способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккредитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщиком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика заявленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли акцептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указаны: дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транспорта, которым отправлен груз при приёме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется в трёх экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий - в качестве расписки в приёме, а второй - с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполнителя отсылается эмитенту для вручения плательщику.

Выплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано представить исполнителю:

паспорт или другой заменяющий его документ;

образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (заполняется в банке на карточке образцов подписей);

командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

На реестрах счетов или на товарно-транспортных документах, акцептованных для оплаты за счёт аккредитива, уполномоченный делает следующую надпись:

Акцептован за счёт аккредитива от

№

Уполномоченным

(наименование организации покупателя)

Подпись

“ ” 199 г.

Закрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (на основании его заявления). Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредитной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется кредитной организации плательщика на балансовый счёт, с которого депонировались средства (расчётный или ссудный);

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В день получения сообщения от эмитента аккредитив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уведомление эмитенту;

4) в кредитных организациях списываются все записи по внебалансовым счетам: (90907 и 90908) выставленные аккредитивы; (91305) гарантии, поручительства, полученные банком; (91404) гарантии, выданные банком.

1. При открытии аккредитива за счет собственных средств клиента-получателя товара, услуг, работ Д-т 40702 К-т 40901, 40902.

2. За ссуды банка:

а) выдана ссуда Д-т 45203 К-т 40702;

б) открыт аккредитив Д-т 40702 К-т 40902, 40901.

3. С расчетного счета клиента (покупатель) для расчетов аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика Д - 40702 К-т 30102.

4. В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов Д-т 30102 К-т 40901, 40902.

5. В банке поставщика денежные средства со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента Д-т 40901, 40902 К-т 40702.

6. С корреспондентского счета банка поставщика списаны денежные средства в сумме неиспользованного аккредитива, перечисленные в банке покупателя Д-т 40901 К-т 30102.

7. На корреспондентский счет банка покупателя зачислены денежные средства в сумме неиспользованного аккредитива и предназначены для зачисления на расчетный счет клиента Д-т 30102 К-т 40702.

Лекция 8. Депозитные операции

Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк клиентами - физическими и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

По экономическому содержанию депозиты можно разделить на 3 группы:

депозиты до востребования;

срочные депозиты;

сберегательные вклады.

Депозиты до востребования представлены различными счетами, с которых их владельцы могут получать наличные деньги по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов.

...