Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Анализ бухгалтерского баланса
• 2. Анализ отчета о финансовых результатах
• Заключение
• Список используемых источников
• Введение
• В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия. Отчетность - один из основных приемов методологии бухгалтерского учета.
• Финансовая отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.
• Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства: цель заработать деньги (получения прибыли) и цель сохранения собственного капитала. Возникает необходимость постоянного информационного отслеживания этих двух целей с помощью бухгалтерской отчетности - важного инструмента рыночных отношений.
• Актуальность темы анализа финансовой отчетности предприятия ООО «ЮгАвтоСнаб», как базы для принятия решений по управлению активами и пассивами, определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.
• Цель курсовой работы - проанализировать финансовое положение ООО «ЮгАвтоСнаб» на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• В соответствии с поставленной цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:
• 1) оценить структуру активов и их источников;
• 2) провести анализ ликвидности баланса;
• 3) провести анализ платежеспособности;
• 4) провести анализ вероятности банкротства;
• 5) провести анализ финансовой устойчивости;
• 6) изучить финансовое состояние по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса;
• 7) провести анализ динамики показателей деловой активности и финансового цикла;
• 8) провести анализ уровня и динамики финансовых результатов;
• 9) провести анализ прибыли и рентабельности.
• Объектом исследования является открытое акционерное общество «ЮгАвтоСнаб».
• Предметом исследования является анализ финансовой отчетности ООО «ЮгАвтоСнаб».
• Структура курсовой работы обусловлена поставленными задачами и состоит из введения, двух глав, вывода и рекомендаций, приложений.
• 1. Анализ бухгалтерского баланса
• отчетность баланс прибыльность рентабельность
• Бухгалтерский баланс (Приложение А) анализируется в следующей последовательности:
• А. Общая оценка структуры активов и их источников.
• Б. Анализ ликвидности баланса.
• В. Анализ платежеспособности предприятия.
• Г. Анализ вероятности банкротства.
• Д. Анализ финансовой устойчивости.
• Е. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
• Рассмотрим каждый блок финансового анализа:
• А. Общая оценка структуры активов и их источников.
• Для анализа структуры бухгалтерского баланса составляют сравнительный аналитический баланс (Таблица 1.1) путем уплотнения отдельных статей баланса и дополнением его показателями структуры, а так же расчетами динамики. Этот показатель фактически включает в себя показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Анализ бухгалтерского баланса должен заканчиваться определением признаков «хорошего баланса», чего в нашем случае не всегда наблюдается:

-валюта баланса по сравнением с началом периода у нас уменьшается: на начало периода общая стоимость активов 80283р, на конец периода всего 60054р;

-прироста оборотных активов не наблюдается совсем, тогда, как прирост внеобротных активов происходит очень активно;

-доля собственных средств составляет менее 10% в оборотных активах;

-собственный капитал не превышает заемный;

-в балансе строка непокрытый убыток не присутствует, что является признаком «хорошего» баланса;

-прирост дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаков, что является признаком «хорошего» баланса.

Следующий блок анализа:

Б.Анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности мы разделили активы предприятия на следующие группы:

А1 (Наиболее ликвидные активы) = Денежные средства + Финансовые вложения

А10=1621+1372= 2993

А11=6980+3733=10713

А2 (Быстро реализуемые актив) = Дебиторская задолженность

А20 =53833

А21=24166

А3 (Медленно реализуемые активы) = Запасы + НДС по приобретенным ценностям

А30=20513+504=21017

А31=15675+967=16639

А4 (Трудно реализуемые активы) = итог раздела внеоборотные активы

А40= 2440

А41=8533

Пассивы баланса были сгруппированы следующим образом:

П1 (Наиболее срочные обязательства) = Кредиторская задолженность

П10=68169

П11=48616

П2 (Краткосрочные пассивы) = Заемные средства + Прочие обязательства

П20=7050+376=7426

П21=9189

П3 (Долгосрочные пассивы) = Итог раздела «долгосрочные обязательства» + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов

П30= 0

П31=0

П4 (Постоянные пассивы) = Итог раздела Капитал и Резервы

П40= 4688

П41=2249

Для анализа ликвидности составим таблицу 1.2.

Таблица 1.2 Оценка ликвидности баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток (+, -)
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	2993	10713	1.Наиболее срочные обязательства(П1)	68169	48616	-65176	-37903
2.Быстро реализуемые активы (А2)	53833	24166	2.Краткосрочные пассивы (П2)	7426	9489	46407	14677
3.Медленно реализуемые активы (А3)	21017	16639	3.Долгосрочные пассивы (П3)	0	0	0	0
4.Трудно реализуемые активы (А4)	2440	8533	4.Постоянные пассивы (П4)	4688	2249	-2248	6284
БАЛАНС	80283	60054	БАЛАНС	80283	60054	х	х

Сопоставим итоги приведенных групп на начало года:

А1 2993 ? П1 68169

А2 53833 ? П2 7426

А3 21017 ? П3 0

А4 2440 ? П4 4688

Ликвидность баланса нашего предприятия на начало периода отличается от абсолютной, т. к. не выполняется неравенство по первой группе активов и пассивов.

Сопоставим итоги приведенных групп на конец периода:

А1 10713 ? П1 48616

А2 24166 ? П2 9189

А3 16639 ? П3 0

А4 8533 ? П4 2249

Ликвидность баланса нашего предприятия на конец периода отличается от абсолютной, т. к. не выполнится неравенство по первой группе активов и пассивов.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущая ликвидность - показатель, свидетельствующий о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Он рассчитывается по формуле:

ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2)

ТЛ = (10713+24166) - (48616+9189) = -22926

Перспективная ликвидность - показатель, характеризующий прогнозируемую платежеспособность на основе сравнения будущих поступлений и платежей. Он рассчитывается по формуле:

ПЛ = А3 - П3

ПЛ = 16639 - 0 = 16639.

Текущая ликвидность нашего предприятия подтверждает неплатежеспособность предприятия, т.к показатель получился отрицательный, но перспективная платежеспособность -показатель положительный, что позволяет говорить о ликвидности в перспективе.

Следующим блоком является:

В. Анализ платежеспособности предприятия

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Коэффициенты рассчитываются на начало и конец исследуемого периода.

Таблица 1.3 Финансовые коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	Период	Показатель	Отклонение (+/-)	Нормальное ограничение
Общий показатель платежеспособности Коп	0	2993+0,5*53833+0,3*21017/68169+0,5*7426+0,3*0=0,503	-0,497	Коп ? 1
	1	10713+0,5*24166+0,3*16639/48616+0,5*9189+0,3*0=0,522	-0,478
Коэффициент абсолютной ликвидности Кал	0	1372+1621/7426+68169=0,039	-0,061	Кал ? 0,1-0,7
	1	3733+6980/9189+48616=0,18	0,008
Коэффициент промежуточного покрытия Кпп	0	53833+2993/68168+7426=0,751	0,051	Допустимое Кпп ? 0,7-0,8 Желательное Кпп ? 1
	1	10713+24166/48616+9189=0,603	-0,097
Коэффициент текущей ликвидности Ктл	0	77843/68169+7426=1,029	-0,471	Необходимое значение Ктл=1,5 Оптимальное Ктл = 2,0-3,5
	1	51521/48616+9189=0,891	-0,609
Коэффициент маневренности функционирующего капитала Км	0	20513+504+53833/77843-75595=33,296	х	Уменьшение показателя в динамике это положительно
	1	15675+967+24166/51521-57805=-6,493	х
Доля оборотных средств в активах Дос	0	77843/80283=0,969	0,469	Дос ? 0,5
	1	51521/60054=0,854	0,354
Коэффициент обеспеченности собственными средствами Косс	0	4688-2440/44843=0,028	-0,072	Косс ? 0,1 (чем больше, тем лучше)
	1	2249-8533/51521=0,121	0,021

Общий показатель платежеспособности ниже нормативов, а это характеризует то, что ООО «ЮгАвтоСнаб» не является надежным партнером.

Значения коэффициента абсолютной ликвидности на начало периода ниже норматива, но на конец отчетного периода ситуация нормализуется и показатель уже выше нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности - это норма денежных резервов. Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что на конец года у ООО «ЮгАвтоСнаб» есть гарантия погашения долгов.

Коэффициент промежуточного покрытия в нашей организации на начало периода в пределах нормы, но к концу отчетного периода показатель резко ухудшается, что говорит о том, что в организации нет возможности погасить какую-то часть краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов.

Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что ООО «ЮгАвтоСнаб» не обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Уменьшение коэффициента в динамике считается положительной динамикой, показывает ту часть функционирующего капитала, которая обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Доля оборотных средств в активах выше нормы, что является положительным показателем.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в компании на начало периода был менее нормы, но к концу периода показатель стал более нормы, что говорит о наличии необходимых оборотных средств для текущей деятельности.

В соответствии с Методическим положением по оценки финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса №31-р от 12.08.1994г. оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основании расчета трех показателей:

-коэффициента текущей ликвидности (табл.1.3)

- коэффициента обеспеченности собственными средствами (табл.1.3)

- коэффициента утраты платежеспособности, которые рассчитываются следующим образом (Таблица1.4).

Таблица 1.4 Показатели для установления неудовлетворительной структуры баланса

Наименование показателя	Расчет показателя	Ограничения
Коэффициент восстановления платежеспос. Квп	0,891+6/12*(0,891-1,029)=0,822	Не менее 1,0
Коэффициент утраты платежности Куп	0,891+3/12*(0,891-1,029)=0,856	Не менее 1,0

Согласно приведенным выше расчетам коэффициент менее нормы, это говорит о том что может быть принято решение, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

После принятия решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным, у предприятия запрашивается дополнительная информация и проводится углубленный анализ его финансово-хозяйственной деятельности в целях выбора варианта проведения реорганизационных процедур для восстановления его платежеспособности или ликвидационных мероприятий.

В зарубежной практике существует система показателей для оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства, предложенная Уильямом Бивером. В таблице 1.5 приводится система показателей Бивера применительно к российской отчетности.

Таблица 1.5 Система показателей Бивера, применительна к российской отчетности

Название	Период	Расчет показателя	Значение показателя
			нормальное финансовое положение	неустойчивое финансовое положение	кризисное финансовое положение
1.Коэффициент Бивера	-	658+543,55/8119,5=0,147	Кбив ? 4	? 2	? -0,15
2.Коэффициент текущей ликвидности	0	77843/75595=1,029	2 ? Ктл ? 3,2 и более	1,0 ? Ктл ?2,0	Ктл ? 1,0
	1	51521/57805=0,891
3.Экон. рентабельность активов	-	658/70168,5*100=0,937%	6 - 8 и более	5 - 2	От 1% до 2%
4.Финансовый леверидж	0	7050/80283*100=8,781%	Менее 35%	40 - 60%	80% и более
	1	9189/60054*100=15,301%
5.Коэффициент покрытия об. акт. собственными об. средствами	0	2248/77843=0,028	? 0,4 и более	0,3 - 0,1	? 0,1 или отрицательное значение
	1	6284/51521=-0,121

Коэффициент Бивера относится ко второй группе, что характеризует среднее (неустойчивое) финансовое положение. По коэффициенту текущей ликвидности состояние организации варьируется от среднего к кризисному. Экономическая рентабельность активов менее нормы.

Финансовый леверидж и на начало периода и конец периода относится к первой группе, что характеризует ООО «ЮгАвтоСнаб» как организацию с нормальным финансовым положением. По коэффициенту покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами относится к третьей группе, что характеризует нашу организацию с кризисным финансовым состоянием.

Следующим этапом анализа является:

Д. Анализ финансовой устойчивости

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо для получения ответа на вопросы:

-насколько предприятия независимо с финансовой точки зрения;

-растет или снижается уровень финансовой независимости;

-отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия задачам его финансово-хозяйственной деятельности.

Наиболее часто применяется способ оценки финансовой устойчивости предприятия с помощью коэффициентов (таблица 1.6)

Таблица 1.6 Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Период	Значение показателя	Нормальное ограничение
1.Коэффициент капитализации Кк	0	0+75595/4688=16,12	?1,5
	1	0+57805/2249=27,7
2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования Коси	0	4688-2440/77843=0,028	Нижняя граница ?0,1 Оптимальное ?0,5
	1	2249-8533/51521=-0,121
3.Коэффициент финансовой независимости Кфн	0	4688/80283=0,058	0,4-0,6
	1	2249/60054=0,037
4.Коэффициент финансирования Кф	0	4688/75585=0,062	Нижняя граница ?0,7 Оптимальное ?1,5
	1	2249/57805=0,004
5.Коэффициент финансовой устойчивости Кфу	0	4688/80283=0,058	?0,6
	1	2249/60054=0,037

Коэффициент капитализации показывает объем привлеченных средств на 1рубль вложенных в активы собственных средств, в нашей организации он более нормы.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает часть оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников, в ООО «ЮгАвтоСнаб» так же более нормы.

Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, так же не попадает в пределы нормы.

Коэффициент финансирования, показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств, так же не попадает в пределы нормы.

Коэффициент финансовой устойчивости, показывает часть активов, финансируется за счет устойчивых источников, данный показатель так же не попадает в рамки нормального значения.

Рассчитанные в таблице 1.6 коэффициенты показывают крайне не стабильное положение финансовой устойчивости.

Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов.

Общая величина запасов = 20513 (0)

Общая величина запасов = 15675 (1)

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС(0)= 4688-2440=2248

СОС(1)= 2249-8533=-6284

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал:

КФ(0)=(4688+0) -2440 = 2248

КФ(1)=(2249+0) - 8533 =-6284

3. Общая величина основных источников формирования запасов:

ВИ(0)=(4688+0+7050)-2440=9298

ВИ(1)=(2249+0+9189)-8533=2905

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источников формирования.

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±ФС(0)= 2248-20513=-18265

±ФС(1)= -6284-15675= -21959

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

±ФТ(0)= 2248-20513= -18265

±ФТ(1)= -6284-15675= -21959

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

±ФО(0)= 9298-20513=-11215

±ФО(1)= 2905-15675=-12770

С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S (Ф) = 1, если Ф?0,

0, если Ф<0.

В таблице приводятся основные четыре типа финансовых ситуаций (таблица 1.7).

Таблица 1.7 Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое фин. состояние	Кризисное фин. состояние
±ФС=СОС-Зп	ФС?0	ФС<0	ФС<0	ФС<0
±ФТ=КФ-Зп	ФТ?0	ФТ?0	ФТ<0	ФТ<0
±ФО=ВИ-Зп	ФО?0	ФО?0	ФО?0	ФО<0

Таким образом, предприятие ООО ТК «Ростов-Авто», по сводной таблице относится к третьему типу предприятий с неустойчивым финансовым состоянием, сопряженным с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Следующий блок:

Е. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.

Показатели финансово-экономического состояния делят на два уровня: первый и второй.

К первому относятся показатели, для которых установлены нормативные значения: показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Выделяют несколько состояний показателей первого уровня (таблица 1.8)

Таблица 1.8 Состояние показателей первого уровня

Тенденции	Улучшение показателя	Значение устойчивости	Ухудшение показателей
Соответствие нормативам	1	2	3
Нормативное значение I	I.1	I.2	I.3
Значения не соответствуют нормативным II	II.1	II.2	II.3

Применяя данную методику к полученным результатам расчета коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости, можно сделать следующие выводы (таблица 1.9)

Таблица 1.9 Оценка состояния показателей первого уровня

Наименование показателя	Соответствует ли нормативу	Тенденция	Показ.	Оценка
Общий показатель платежеспос. Коп	нет	улучшение	II.2	неудовлетворительно
К-т абсолютной ликвидности Кал	нет	улучшение	II.1	удовлетворительное
К-т промежуточного покрытия Кпп	нет	ухудшение	I.3	хорошое
К-т текущей ликвидности Ктл	нет	ухудшение	II.3	неудовлетворительно
Доля обор. средств в активах Дос	да	улучшение	I.2	хорошое
К-т обеспеч. собств. средств. Косс	нет	ухудшение	II.3	неудовлетворительно
К-т капитализации Кк	да	улучшение	I.1	отличное
К-т финансовой независимости Кфн	нет	ухудшение	II.3	неудовлетворительно
К-т финансирования Кф	нет	ухудшение	II.3	неудовлетворительно
К-т финансовой устойчивости Кфу	нет	ухудшение	II.2	неудовлетворительно

Большая часть показателей имеет неудовлетворительную оценку, что говорит о неудовлетворительном финансовом положении организации.

Во второй уровень входят показатели, значения которых не могут служить для оценки эффективности функционирования предприятия и его финансово-хозяйственного состояния без сравнения со значениями этих показателей на предприятиях, выпускающих продукцию, аналогичной продукции нашего предприятия, и имеющих производственные мощности, сравнимые с мощностями предприятия, или анализа тенденций изменения этих показателей. В эту группу входят показатели рентабельности, характеристики структуры имущества, источников и состояния оборотных средств.

В целях получения объективной оценки финансово-хозяйственного состояния предприятия предлагается сопоставить состояния показателей первого и второго уровней (таблица 1.10)

Таблица 1.10 Сопоставление состояний показателей первого и второго уровней

Состояние показателей I уровня	Состояние показателей II уровня	Оценка
I.1	1	Отлично
I.3		Отлично, хорошо
I.2	2	Хорошо
II.1		Хорошо, удовлетворительно
II.2	3	Удовлетвор., не удовлетвор.
II.3		Неудовлетворительно

Большая часть показателей первого уровня относятся к третьему состоянию показателей второго уровня.

Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансового состояния, различия в уровне критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающих в связи с этим сложностей в общей оценке финансового положения предприятия, рекомендуется производить балльную оценку финансового состояния таблица 1.11)

Таблица 1.11 Классификация уровня финансового состояния

Показатели финансового состояния	На начало года	На конец года
	Факт. знач. К-та	Кол-во баллов	Факт. знач. К-та	Кол-во баллов
К-т абсолютной ликвидности Кал	0,039	1,78	0,18	5,54
К-т промежуточного покрытия Кпп	0,751	6,79	0,603	4,78
К-т текущей ликвидности Ктл	1,029	6,621	0,891	0,67
Доля оборотных средств в активах Дос	0,969	10	0,857	10
К-т обеспеченности собственными средствами Косс	0,028	0,2	-0,121	0,2
К-т капитализации Кк	16,125	0	25,702	0
К-т финансовой независимости Кфн	0,058	0	0,037	0
К-т финансовой устойчивости Кфу	0,058	0	0,037	0
Итого		25,391		21,19

Делая вывод из приведенных выше расчетов понимаем что наша организация относится к четвертому классу: это предприятие с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ним имеется определенный финансовый риск. У него неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у предприятия отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

2. Анализ отчета о финансовых результатах

Информация о полученных финансовых результатах отражается в форме «Отчет о финансовых результатах» (Приложение В) бухгалтерской финансовой отчетности.

Данный анализ проводится в следующей последовательности:

А. Анализ динамики показателей деловой активности и финансового цикла.

Б. Анализ уровня и динамики финансовых результатов.

В. Анализ влияния факторов на прибыль.

Г. Факторный анализ рентабельности.

Д. Оценка воздействий финансового рычага.

А. Анализ динамики показателей деловой активности и финансового цикла.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего , в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости, которые очень важны для оценки деятельности предприятия. Коэффициенты деловой активности представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 Коэффициенты деловой активности

Наименование коэффициента	Способ расчета
Общие показатели оборачиваемости
Коэффициент оборачиваемости к-ла (ресурсоотдача) Кок	Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость активов	348419/70168,5=4,965
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Кос	Выручка от продажи/Среднегодовая ст-ть обор. активов	348419/64682=5,386
Коэффициент отдачи нематериальных активов Кона	Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость НМА	348419/0=0
Фондоотдача Кфо	Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость ОС	348419/5435,5=64,1
Коэффициент отдачи собственного капитала Коск	Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость собст. К-ла	348419/3468,5=100,452
Оборачиваемость материальных средств (запасов) Омз	Средняя стоимость запасов*t / Выручка	18094*360/348419=18,695
Оборачиваемость денежных средств Одс	Средняя стоимость денежных средств*t/Выручка	4300,5*360/348419=4,44
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах Кодз	Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость деб. задолж.	348419/38999,5=8,93
Срок погашения дебит. Задолж. Одз	Средняя стоимость дебиторской задолженности*t/ Выручка	38999,5*360/348419=40,29
Коэффициент оборачиваемости кред. задолж. Кокз	Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость кредит. задолж.	348419/58392,5=5,96
Срок погашения кредиторской задолженности Кокз	Средняя стоимость кредиторской задолженности*t/ Выручка	58392,5*360/348419=60,33

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) составляет 4,965 оборота. Отражает скорость оборота всего капитала или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Этот показатель тесно связан с прибыльностью и влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Оборачиваемость материальных запасов составляет 18,695 дня. Чем выше этот показатель, тем быстрее можно погашать долги.

Соотношение дебиторской задолженности - 40,29 дня и кредиторской задолженности - 60,33 дня характеризуется финансовым положением и его деловой активности. Это расценивается как не очень хорошие положение, нет наращивания оборота.

Продолжительность финансового цикла определяется как разность между общей продолжительностью производственно-коммерческого процесса и периода погашения дебиторской задолженности и периодом погашения кредиторской задолженности.

Длительность финансового цикла рассчитывается по формуле:

ФЦ = ОЗ + ОДЗ - ОКЗ, (в днях)

ФЦ = 5 + 41 - 60 = - 14

Сокращение финансового цикла в динамике считается положительной тенденцией

В. Анализ влияния факторов на прибыль.

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

Пп(с) = В1*(УС1УС0)/100

Пп(с) = 348419*(328905232840)/100=348419*96065/100=334708712,35

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Пп(кр) = В1*(УКР1-УКР0)/100

Пп(кр) = 348419*(16116-10963)/100=348419*5153/100=17954031,07

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

Пп(ур) = В1*(УУР1-УУР0)/100

Пп(ур) = 348419*0/100=0

Г. Факторный анализ рентабельности.

С помощью данного анализа можно увидеть динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияния факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж рассчитывается:

Rп = В-С-КР-УР/В

Rп = 348419-328905-16116/348419=0,009

1)Расчет влияния изменения фактора «Выручка от продажи» на рентабельность продаж.

Rп(в) = ((В1-С0-КР0-УР0/В1)-(В0-С0-КР0-УР0/В0)*100%

Rп(в) = ((348419-232840-10963/ 348419) - (250083-232840-10963/250083))*100=0,300-0,025=0,274

2) Расчет влияния изменения фактора «Себестоимость» на рентабельность продаж.

Rп(с) = ((В1-С1-КР0-УР0/В1)-(В1-С0-КР0-УР0/В1)*100%

Rп(с) = ((348419-328905-10963/348419) - ((348419-232840-10963/ 348419)=0,024-0,300=-0,276

3) Расчет влияния изменения фактора «Коммерческие расходы» на рентабельность продаж.

Rп(кр) = ((В1-С1-КР1-УР0/В1)-(В1-С1-КР0-УР0/В1)*100%

Rп(кр) = ((348419-328905-16116/348419) - ((348419-328905-10963/ 348419)=0,009-0,024=-0,015

Совокупное влияние факторов составляет:

Rп = Rв+/- Rс+/- Rкр+/- Rур

Rп = 0,274-0,276-0,015= -0,017

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде рассчитыватся как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продаж:

Rч = Пч/В*100%

Rч = -658/348419*100%= -0,188

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают еще рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств (таблица 2.2)

Таблица 2.2 Показатели прибыльности (рентабельности)

Наименование коэффициента	Способ расчета
Общие показатели оборачиваемости
1.Рентабельность продаж Rп	Прибыль от продаж/Выручка от продаж*100%	3398/348419*100=0,975
2.Бухгалт. рентабельность от деятельности Rод	Прибыль до налогообложения/ Выручка от продаж*100%	865/348419*100=0,248
3. Чистая рентабельность Rч	Чистая прибыль/Выручка от продаж*100%	-658/348419*100=-0,188
4. Экономическая рентабельность активов Rэа	Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость имущества*100%	-658/43168,5*100=1,524
5.Рентабельность собственного капитала Rск	Чистая прибыль/ Среднегодовая Стоимость собств. к-ла*100%	-658/3468,5*100=-0,189
6. Валовая рентабельность продаж Rв	Прибыль валовая/Выручка от продаж*100%	19514/348419*100=5,6
7.Затратоотдача Rз	Прибыль от продаж/Затраты на про-во и реализацию прод.*100%	3398/328905+16116*100=0,984
8.Рентабельность перманентного капитала Rпк	Чистая прибыль/Среднегодовая ст-ть собствен.капитала + среднегод. ст-ть долгосрочных обязательств*100%	-658/3468,5*100=0,189
9.Коэффициент устойчивости экон. роста Rуэр	Чистая прибыль - дивиденды / Среднегод. ст-ть собст. К-ла*100%	-658-дивиденды/3468,5=?

При анализе рентабельности можно сделать следующие выводы:

-на единицу реализованной продукции приходится 0,975%(рентабельность продаж (Rп);

-уровень прибыли после выплаты налога на прибыль -0,248% (бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (Rод))

-чистая прибыль на единицу выручки составляет -0,188%( чистая рентабельность Rч);

-эффективность использования всего имущества составляет-1,524% (экономическая рентабельность активов Rэа);

-эффективность использования собственного капитала составляет -0,189(рентабельность собственного капитала Rск);

-валовой прибыли приходится на единицу выручки - 5,6%( валовая рентабельность продаж Rв);

-прибыли от продажи приходится на 1т рублей затрат-0,984% (затратоотдача Rз);

-эффективность вложенного капитала вложенного в деятельность организации на длительный срок -0,189%(рентабельность перманентного капитала Rпк);

-увеличение собственного капитала за счет финансово-хозяйственной деятельности происходит - % (коэффициент устойчивости экономического роста Rуэр).

Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте нужно принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя. Первая особенность - выбор стратегии, вторая особенность - проблема оценки, третья оценка - временной аспект.

Заключение

Данная курсовая работа была посвящена раскрытию основных положений анализа финансовой отчетности ООО «ЮгАвтоСнаб».

Основными источниками информации для анализа финансового состояния являются данные финансовой отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Объектом нашего исследования анализ финансовой отчетности.

Предмет - анализ финансовой отчетности ОАО «ЮгАвтоСнаб». Цель работы заключалась рассмотреть и охарактеризовать бухгалтерскую отчетность, как основной источник данных, используемых для финансового анализа.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия. Основными источниками информации для финансового анализа служит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах. Провели анализ с помощью различных методов: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей (коэффициентов), сравнительный (пространственный) анализ, факторный анализ.

ООО «ЮгАвтоСнаб» имеет положительную динамику валюты баланса и чистой прибыли.

Оценили структуру активов и их источников, провели анализ ликвидности баланса, провели анализ платежеспособности, провели анализ вероятности банкротства, провели анализ финансовой устойчивости, изучили финансовое состояние по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса, провели анализ динамики показателей деловой активности и финансового цикла, провели анализ уровня и динамики финансовых результатов, провели анализ прибыли и рентабельности

Делая выводы, следует отметить, что грамотно проведенный анализ дает возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условия хозяйственной деятельности.

Список используемых источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402- ФЗ от 01.01.2013г.

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации. Утв. приказом МФ РФ от 27.07.1998г.№34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008). Утв. приказом МФ РФ от 06.10.2008 №106н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Утв. приказом МФ РФ от 06.07.1999г.№43н.

6. Указания о порядке составления и представлении бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22.07.2003г №67н.

7. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ Под ред. О.В. Ефимовой, М.В.Мельник.- М.:Омега-Л,2008.

8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис,2008.

9. Фомина И.Б. Анализ финансовой отчетности. Методическое пособие. Ростов-на-Дону: РАС ЮРГУЭС,2009.

Размещено на Allbest.ru

...