Аудит расходов на оплату труда

1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Российской Федерации

Тюменская Государственная Архитектурно - Строительная Академия

Кафедра экономики

Курсовая работа

на тему: «Аудит расходов на оплату труда»

Выполнила: студентка

гр. Э99-2

Нагибина Н. А.

Проверила:

Скворцова Н. К.

Тюмень, 2013

Содержание

Введение

1. Аудит учредительных документов

2. Аудит учетной политики

3. Аудиторская проверка по расходам на оплату труда

3.1 Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии

3.2 Программа проверки расчетов по оплате труда

3.3 Результаты проверки расчетов по оплате труда

4. Разработка аудиторского заключения

Список используемой литературы

Приложение

Введение

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ аудит, аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухучета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является РФ.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Аудит учредительных документов

Закрытое акционерное общество «Тепловодстрой - СПК», именуемое в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах» и другими законодательными актами Российской Федерации, на основании договора о создании от 28 февраля 2002 года.

Источниками информации для проверки являются следующие документы:

устав предприятия;

коллективный договор;

лицензии;

документы, подтверждающие права на объекты собственности;

свидетельство о государственной регистрации (из которого следует, что общество зарегистрировано как закрытое акционерное общество)

и другие.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал Общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций по решению Общего собрания акционеров или размещения дополнительных акций по решению Совета директоров общества.

Уставный капитал Общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, в случаях установленных Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах».

Общество вправе создавать свои филиалы как на территории России, так и за пределами. В обществе создаются резервный и иные фонды за счет отчислений из чистой прибыли.

По месту нахождения организации ведется полная документация, в том числе:

- Учредительные документы, а также нормативные документы, регулирующие отношения внутри предприятия, с последующими изменениями и дополнениями;

- Все документы бухгалтерского учета, необходимые для собственных ревизий предприятия, а также проверок соответствующими государственными органами согласно действующему законодательству;

- Реестр акционеров;

- Протоколы заседаний собраний акционеров, Совета директоров и ревизионной комиссии;

- Перечень лиц, имеющих право подписи договоров, финансовых документов и других денежных обязательств;

- Книга протоколов заседание Правления;

- Список всех членов совета директоров и членов правления;

Предприятие несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по персональному составу и других); хранит и использует в установленном порядке документы по персональному составу.

Лицензированию подлежат все виды деятельности Общества.

Трудовые отношения (оплата труда) работников и Общества регулируется законодательством РФ о труде заключением с работниками трудовых договоров и регулируется настоящим уставом.

Обеспечивает своим работникам условия труда и социально - экономические гарантии в соответствии с действующим законодательством органами управления являются совет акционеров, наблюдательный совет, директор. Расходы по оплате труда персонала приводятся в коллективном договоре. труд оплата расход аудит

Проанализировав имеющиеся учредительные документы ЗАО «Тепловодстрой - СПК», можно сделать вывод о том, что предприятие имеет соответствующие права на функционирование в соответствии с законодательством РФ, закрепленные актами местной исполнительной власти (регистрацией Устава, выдачей свидетельства о государственной регистрации и лицензии).

Расчеты по оплате труда регулируются следующими положениями Устава:

- предприятие самостоятельно определяет системы, размеры и формы оплаты труда;

- составляются индивидуальные трудовые договоры, в которых оговариваются другие доходы причитающиеся работникам;

- с работниками заключается коллективный договор, который регулирует порядок оплаты труда и социальные гарантии.

2. Аудит учетной политики

Учетная политика организации - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Формирование учетной политики организации осуществляет главный бухгалтер организации; руководитель организации утверждает сформированную главным бухгалтером учетную политику.

Учетная политика оформляется приказом не позднее 90 дней со дня регистрации в реестре юридических лиц.

Аудит учетной политики ЗАО «Тепловодстрой - СПК», установленной приказом №2 от 28.04.2002г. «Об учетной политике» выявил следующие недостатки:

не указана форма бухгалтерского учета (применяется компьютерная форма с использованием специальной бухгалтерской программы);

отсутствует порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (в какие сроки, кто и на основании чего должен ее проводить);

не указаны данные о расчетах и формированию группы - затраты на оплату труда, входящую в состав себестоимости, и отражение ее на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

На порядок учета расходов по оплате труда влияет п. 6 учетной политики, в котором говорится, что фонд оплаты труда формируется согласно коллективного договора и расходуется в соответствии с положением об оплате труда. На счетах учета затрат учитываются выплаты по заработной плате за фактически выполненную работу, исчисленную, исходя из тарифных ставок и окладов, премии, вознаграждения и другие начисления из ФОТ. Отсутствие фондов специального назначения означает, что по оплате очередных отпусков резерва не создается и расходы относятся непосредственно к периоду в котором они были произведены, премирование производится из прибыли только при ее фактическом наличии. Таким образом, оплата труда и премирование зависит от реально полученных в данном месяце средств.

Проведенная проверка выявила ряд недостатков в учетной политике, не влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности, в том числе отражающей расчеты по оплате труда.

3. Аудиторская проверка расчетов по расходам на оплату труда

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операции по оплате труда и расчетам с персоналом, действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Задачами аудита являются:

оценка системы расчетов с персоналом;

оценка состояния синтетического и аналитического учета операции;

оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;

проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям связанным с расчетами по оплате труда;

проверка правильности заполнения документов по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.

Источники информации:

- первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табель учета отработанного времени, наряды и др.);

- аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 88 «Нераспределенная прибыль» (субсчет «Фонд потребления»); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с дебиторами»);

- листки о временной нетрудоспособности;

- расчеты на оплату отпусков и т.д.;

- нормативные документы, регулирующие эти операции.

3.1 Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии

Для обнаружения существенных ошибок в отчетности и определении объема проверки внутренний контроль оценивается по вопросам, представленным в таблице 1.

Таблица 1.

Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда.

№ п/п	Содержание	Ответы	Примечание
Условия
1	Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу?	нет	Зарплата выдается по электронным карточкам сбербанка РФ
2	Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером?	да	Проверку осуществляет бухгалтер
3	Во время отпуска бухгалтера при начисления оплаты труда производится ли его подмена?	да	За время работы предприятия бухгалтер в отпуск не уходила
4	Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда?	да	Ежемесячно при расчете оплаты труда
5	Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда?	да	Бухгалтер работает в соответствии с должностной инструкцией
Реальность
6	Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию?	да	Приказ о найме (увольнении) работника непосредственно поступает к бухгалтеру
7	Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел служащих?	да	Электронная система бухгалтерского учета позволяет автоматически вносить изменения из личной карточки в ведомость заработной платы
8	Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением?	нет
9	Перечисляется на получателя в срок заработная плата на счет "Депонированная оплата труда"?	нет	Заработная плата остается на карточке работника
10	Сверяет ли бухгалтер список депонентов с графой "Депонированная оплата труда" в Своде по начислению и удержанию оплаты труда?	нет	Депоненты отсутствуют
Полномочия
11	Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя?	да
12	Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты труда?	да
13	Подписывают ли ведомости лица, составившие их?	да
Точность
14	Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры (экономисты)?	нет	Проверка начислений оплаты труда не входит в служебные обязанности других работников
15	Сопоставляются ли данные хронометража, объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплатой труда?	нет	Собственного хронометража предприятие не ведет
Классификация
16	Разработаны ли наиболее характерные корреспонденции счетов по начислению и удержанию с оплаты труда?	да
Учет
17	Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, пенсионному фонду, отчислениями во внебюджетные фонды?	да	В компьютерной программе могут быть сбои, поэтому данные сопоставляются раз в полгода
Периодичность
18	Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда и правильности удержаний подоходного налога?	да

Выборочный аудит допускается при соблюдении определенных условий:

o объем генеральной совокупности должен быть достаточно большой;

o генеральная совокупность должна быть однородна как по характеру операций, так и по величине значений этих операций;

o шанс попадания каждой единицы совокупности в выборку должен быть одинаковым;

o выборка должна соответствовать характеру и цели проводимого аудита;

o уровень допустимости ошибки должен быть достаточно низким;

o выборка должна быть оптимальной.

Объем выборки определяется следующими факторами:

- чем выше внутренний риск, тем больше объем выборки;

- доверием к внутреннему аудиту. Чем выше доверие, тем меньше объем выборки;

- доверие к другим видам проверок. Чем выше доверие, тем меньше объем выборки;

- значимость допустимой ошибки. Чем выше значимость, тем больше объем выборки;

- частота возникновения ошибок. Чем выше частота, тем больше объем выборки;

- ожидаемый размер ошибки. Чем выше размеры, тем больше объем выборки;

- стоимостной размер генеральной совокупности. Чем выше размер, тем больше объем выборки;

- число единиц генеральной совокупности. Чем больше число генеральной совокупности, тем больше объем выборки.

Расчет объема выборки на основе статистических методов производится с использованием специальных таблиц коэффициентов надежности, размер которых выбирается в свою очередь с учетом степени доверия и степени риска.

Будем использовать коэффициент надежности, установленный общепринятыми стандартами аудита GASS.

Уровень доверия, %	Степень риска, %	Коэффициент надежности при ожидании
		Отсутствия ошибок	Одной ошибки
99	1	4,6	6,61
95	5	3	4,75
90	10	2,3	3,89
85	15	1,9	3,38
80	20	1,6	3,00
70	30	1,2	2,44

По результатам тестирования внутренний контроль расчетов операций по оплате труда организован на высоком уровне благодаря компьютерной системе бухгалтерского учета и организации оплаты труда.

Определим аудиторский риск по следующей формуле:

,

где - аудиторский риск; - внутрихозяйственный риск (предположим он равен 55%); - риск контроля (предположительно равный 35%); - риск не обнаружения (допустим равным 15%).

=(0,55*0,35*0,15)*100%=2,89%

Таким образом аудиторский риск составляет 2,89% и он не превышает приемлемый аудиторский риск равный 5%. Следовательно уровень доверия будет составлять 97,11% (100%-2,89%=97,11). Данный уровень доверия находится в интервале от 99% до 95%. По средней арифметической определим коэффициент надежности отсутствия ошибок (4,6+3)/2=3,8

Объем выборки определяется по следующей формуле:

,

где - объем выборки; - коэффициент надежности; - точность.

,

где - допустимый размер ошибки; - число единиц генеральной совокупности.

То есть нужно отобрать для проведения проверки расходов на оплату труда 15 человек (т.е. 25% от всей численности работающих на предприятии).

Для определения элементов выборки будем использовать метод выборки с постоянным интервалом.

Интервал выборки определяется по формуле:

,

где - интервал выборки; - конечное значение диапазона проверяемой совокупности; - начальное значение диапазона проверяемой совокупности; - число элементов выборки.

,

То есть необходимо проверить расходы на оплату труда каждого четвертого работника предприятия.

Выборка сформирована таким образом, чтобы проверить начисление заработной платы (ее основной и дополнительной частей), расчет отпускных, расчет больничных листов, удержания из заработной платы, взыскания и штрафы, материальные выплаты.

Для проверки были выбраны документы следующих работников:

№ п/п	Порядковый номер отобранного в выборку элемента совокупности	Фамилии и должности работников отобранных для проверки
1	1	Абайдулин А.Ю. (водитель)
2	5	Выренков М.П. (водитель)
3	9	Голубева О.П. (экономист)
4	13	Елкина К.В. (гл. бухгалтер)
5	17	Лаврова Н.Е.(отдел кадров)
6	21	Лопухин О.А.(строитель)
7	25	Лившиц Е.Д. (мастер - прораб)
8	29	Маяцкий А.Л. (маляр)
9	33	Мироненко П.М. (гл. инженер)
10	37	Митрофанов М.Л. (охранник)
11	41	Новоселов В.Я. (сварщик)
12	45	Охлонина М.В. (повар)
13	49	Проскарина К.А. (уборщица)
14	53	Роговцев А.А. (начальник базы)
15	57	Устинов П.Д. (строитель)

Выборка строилась таким образом, чтобы проверить:

Начисление заработной платы

Расчет отпускных

Расчет больничных листов

Удержания из заработной платы

Взыскания и штрафы

Материальные выплаты

3.2 Программа проверки расчетов по оплате труда

Соблюдение трудовых законодательств. Источником информации служат личные карточки, приказы о приеме на работу, табель учета рабочего времени. Приемы проверки - прослеживание, подтверждение.

Проверка правильности начисления оплаты труда. Источником информации служит ведомость по начислению оплаты труда. Приемы проверки - пересчет.

Проверка правильности удержаний из заработной платы. Источником информации служат первичные документы, сведения о доходах, сведения о льготах. Приемы проверки - прослеживание, подтверждение, пересчет.

Проверка периодичности и своевременности выплат заработной платы. Источником информации служат платежные ведомости, расчетные листки, расчетные ведомости. Приемы проверки - прослеживание, сверка.

Проверка расчетов по обязательному страхованию. Источники информации - данные аналитического и синтетического учета по счету 69, соответствие их главной книге. Приемы проверки - перерасчет, сверка.

Проверка соответствия данных значащихся в расчетно - платежных ведомостях и главной книге. Источник информации - расчетно-платежная ведомость, главная книга. Приемы проверки - сверка данных.

3.3 Результаты проверки расчетов по оплате труда

Проверка показала, что со всеми 15 выбранными работниками заключены трудовые договоры, подписанные сторонами и заверенные печатью организации. Во всех договорах оговорены характер и условия работы, а также порядок оплаты труда). По всем 15 работникам существуют приказы о найме (форма № Т-1), личные карточки (форма Т-2), предоставление работнику отпуска (форма № Т-6), трудовые книжки и трудовые контракты.

Анализ этих документов показал, что они составлены без нарушений норм трудового законодательства и полностью раскрывают необходимую информацию, начисление оплаты труда происходит в следующих формах: для ИТР применяется повременная оплата труда (система должностных окладов), для рабочих сдельная, с использованием установленных норм и расценок.

Личные карточки 15 проверяемых работников содержат полную информацию (т.е. имеется дата найма, ставка оплаты труда, условия дополнительных выплат, права на льготы). Оплата труда начисляется исходя из данных, указанных в личной карточке работника, которые вносит и исправляет бухгалтер.

Работники работают в соответствии со штатным расписанием. Размер оплаты труда ежемесячно определяется на основе данных, указанных в табеле учета использования рабочего времени (для ИТР) и в нарядах на выполненные работы (для сдельщиков).

В оформлении и заполнении просмотренных за 2 квартал 2003 года табелей нарушений нет - все работники указаны, все графы заполнены.

Премия выплачивается по окончанию года.

Результаты проверки правильности начисления оплаты труда за 2 квартал 2003 года по данным первичных документов сведены в таблице 2.

Таблица 2

Проверка правильности начисления оплаты труда по данным первичных документов

Ф.И.О.	Документ, наименование, №, дата	Начислено, руб	Следует начислить, руб	Отклонения руб.
				+	--
Абайдулин А.Ю. (водитель)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	10350,00	10350,00	-	-
Выренков М.П. (водитель)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	10350,00	10350,00	-	-
Голубева О.П. (экономист)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	17250,00	17250,00	-	-
Елкина К.В. (гл. бухгалтер)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	20072,73	20072,73	-	-
Лаврова Н.Е.(отдел кадров)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	13455,00	13455,00	-	-
Лопухин О.А.(строитель)	Наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003 г.	26390,68	26390,68	-	-
Лившиц Е.Д. (мастер - прораб)	Наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003 г.	37997,53	37997,53	-	-
Маяцкий А.Л. (маляр)	Наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003 г.	12013,82	12013,82	-	-
Мироненко П.М. (гл. инженер)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	20700,00	20700,00	-	-
Митрофанов М.Л. (охранник)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	7486,50	7486,50	-	-
Новоселов В.Я. (сварщик)	Наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003 г.	6523,91	6523,91	-	-
Охлонина М.В. (повар)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	7832,88	7832,88	-	-
Проскарина К.А. (уборщица)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	6618,48	6618,48	-	-
Роговцев А.А. (начальник базы)	Табели учета рабочего времени за 2 кв. 2003 г.	23529,00	23529,00	-	-
Устинов П.Д. (строитель)	Наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003 г.	26390,68	26390,68	-	-
Итого:	246961,20	246961,20

Расчет заработной платы для этих работников осуществляется следующим образом:

Абайдулин А.Ю. (водитель)

Оклад = 3000 р. (основание: трудовой контракт)

Количество отработанных дней за 2 квартал 2003г = 66 из 66 возможных (основание: табель учета рабочего времени)

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

3000*3*1,15=10350 руб.

2. Выренков М.П. (водитель)

Оклад = 3000 р. (основание: трудовой контракт)

Количество отработанных дней за 2 квартал 2003г = 66 из 66 возможных (основание: табель учета рабочего времени)

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

3000*3*1,15=10350 руб.

3. Голубева О.П. (экономист)

Оклад = 5500 р. (основание: трудовой контракт)

Количество отработанных дней за 2 квартал 2003г = 60 из 66 возможных (основание: табель учета рабочего времени)

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

5500*3*60/66*1,15=17250 руб.

4.Елкина К.В. (гл. бухгалтер)

Оклад = 6000 р. (основание: трудовой контракт)

Количество отработанных дней за 2 квартал 2003г = 64 из 66 возможных (основание: табель учета рабочего времени)

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

6000*3*64/66*1,15=20072,73 руб.

5. Лаврова Н.Е.(отдел кадров)

Оклад = 3900 р. (основание: трудовой контракт)

Количество отработанных дней за 2 квартал 2003г = 66 из 66 возможных (основание: табель учета рабочего времени)

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

3900*3*1,15=13455 руб.

6. Лопухин О.А.(строитель)

Общая сумма выполненных работ за 2 кв. 2003г. =33540 р. (основание: наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003г.)

КТУ=1,3, сумма КТУ=1,9

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

33540*1,3/1,9*1,15=26390,68 руб.

7. Лившиц Е.Д. (мастер - прораб)

Общая сумма выполненных работ за 2 кв. 2003г. =49562 р. (основание: наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003г.)

КТУ=1,4, сумма КТУ=2,1

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

49562*1,4/2,1*1,15=37997,53 руб.

8.Маяцкий А.Л. (маляр)

Объем выполненных работ за 2 кв. 2003г.=2548 м. кв.; расценка за 1 м. кв.= 4,1р. (основание: наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003г.)

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

2548*4,1*1,15=12013,82 руб.

9.Мироненко П.М. (гл. инженер)

Оклад = 6000 р. (основание: трудовой контракт)

Количество отработанных дней за 2 квартал 2003г = 66 из 66 возможных (основание: табель учета рабочего времени)

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

6000*3*1,15=20700 руб.

10. Митрофанов М.Л. (охранник)

Количество отработанных часов за 2 квартал 2003г = 420 ч. (основание: табель учета рабочего времени) Часовая ставка =15,5 р.

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

420*15,5*1,15=7486,5 руб.

11. Новоселов В.Я. (сварщик)

Общая сумма выполненных работ за 2 кв. 2003г. =14956 р. (основание: наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003г.)

КТУ=1,1, сумма КТУ=2,9

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

14956*1,1/2,9*1,15=6523,91 руб.

12. Охлонина М.В. (повар)

Количество отработанных часов за 2 квартал 2003г = 528 ч. (основание: табель учета рабочего времени) Часовая ставка =12,9 р.

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

528*12,9*1,15=7832,88 руб.

13. Проскарина К.А. (уборщица)

Количество отработанных часов за 2 квартал 2003г = 528 ч. (основание: табель учета рабочего времени) Часовая ставка =10,9 р.

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

528*10,9*1,15=6618,48 руб.

14. Роговцев А.А. (начальник базы)

Оклад = 6820 р. (основание: трудовой контракт)

Количество отработанных дней за 2 квартал 2003г = 66 из 66 возможных (основание: табель учета рабочего времени)

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

6820*3*1,15=23529 руб.

15. Устинов П.Д. (строитель)

Общая сумма выполненных работ за 2 кв. 2003г. =33540 р. (основание: наряды на выполненные работы за 2 кв. 2003г.)

КТУ=1,3, сумма КТУ=1,9

Районный коэффициент для юга Тюменской области = 1,15

33540*1,3/1,9*1,15=26390,68 руб.

По данным проверки расчетов на оплату труда видно, что 15 случайно отобранным работникам заработная плата начислена правильно, т.е ни в одном из документов ошибок обнаружено не было. Результаты проверки сведены в таблице 3.

Таблица 3.

Соответствие начисленной оплаты труда, значащейся в первичных документах и расчетных ведомостях.

Ф.И.О.	№ расчетной ведомости	Начислено по первичным документам, руб	Отражено в ведомостях, руб	Отклонения руб.
				+	--
Абайдулин А.Ю. (водитель)	№04-03, 05-03, 06-03	10350,00	10350,00	-	-
Выренков М.П. (водитель)	№04-03, 05-03, 06-03	10350,00	10350,00	-	-
Голубева О.П. (экономист)	№04-03, 05-03, 06-03	17250,00	17250,00	-	-
Елкина К.В. (гл. бухгалтер)	№04-03, 05-03, 06-03	20072,73	20072,73	-	-
Лаврова Н.Е.(отдел кадров)	№04-03, 05-03, 06-03	13455,00	13455,00	-	-
Лопухин О.А.(строитель)	№04-03, 05-03, 06-03	26390,68	26390,68	-	-
Лившиц Е.Д. (мастер - прораб)	№04-03, 05-03, 06-03	37997,53	37997,53	-	-
Маяцкий А.Л. (маляр)	№04-03, 05-03, 06-03	12013,82	12013,82	-	-
Мироненко П.М. (гл. инженер)	№04-03, 05-03, 06-03	20700,00	20700,00	-	-
Митрофанов М.Л. (охранник)	№04-03, 05-03, 06-03	7486,50	7486,50	-	-
Новоселов В.Я. (сварщик)	№04-03, 05-03, 06-03	6523,91	6523,91	-	-
Охлонина М.В. (повар)	№04-03, 05-03, 06-03	7832,88	7832,88	-	-
Проскарина К.А. (уборщица)	№04-03, 05-03, 06-03	6618,48	6618,48	-	-
Роговцев А.А. (начальник базы)	№04-03, 05-03, 06-03	23529,00	23529,00	-	-
Устинов П.Д. (строитель)	№04-03, 05-03, 06-03	26390,68	26390,68	-	-
Итого:	246961,20	246961,20	0	0

По данным таблицы видно, что нет никаких отклонений в начислении заработной платы 15 работникам предприятия, что составляет 25% от численности работников.

Для проверки правильности удержаний были проверены расчетные ведомости оплаты труда и лицевые счета работников за 2 квартал 2003 года. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4.

Правильность удержаний из оплаты труда.

Ф.И.О	Виды удержаний
	НДФЛ	Пенс. фонд (1%)	Др. основания
	Удержано	След. удержать	Откл.	Удержано	След. удержать	Откл.	Удержано	След удержать	Откл.
Абайдулин А.Ю. (водитель)	1345,5	1345,5	-	103,50	103,50	-	-	-	-
Выренков М.П. (водитель)	1345,5	1345,5	-	103,50	103,50	-	-	-	-
Голубева О.П. (экономист)	2242,5	2242,5	-	172,50	172,50	-	-	-	-
Елкина К.В. (гл. бухгалтер)	2609,45	2609,45	-	200,72	200,72	-	-	-	-
Лаврова Н.Е (отдел кадров)	1749,15	1749,15	-	134,55	134,55	-	-	-	-
Лопухин О.А.(строитель)	3430,79	3430,79	-	263,90	263,90	-	-	-	-
Лившиц Е.Д. (мастер- прораб)	4939,68	4939,68	-	379,97	379,97	-	-	-	-
Маяцкий А.Л. (маляр)	1561,8	1561,8	-	120,13	120,13	-	-	-	-
Мироненко П.М. (гл. инженер)	2691,00	2691,00	-	207,00	207,00	-	-	-	-
Митрофанов М.Л. (охранник)	973,25	973,25	-	74,87	74,87	-	-	-	-
Новоселов В.Я. (сварщик)	848,12	848,12	-	65,23	65,23	-	-	-	-
Охлонина М.В. (повар)	1018,27	1018,27	-	78,32	78,32	-	-	-	-
Проскарина К.А. (уборщица)	860,4	860,4	-	66,18	66,18	-	-	-	-
Роговцев А.А. (начальник базы)	3058,77	3058,77	-	235,29	235,29	-	-	-	-
Устинов П.Д. (строитель)	3430,79	3430,79	-	263,90	263,90	-	-	-	-
Итого:	32104,97	32104,97	-	2469,61	2469,61	-	-	-	-

Проверка правильности удержаний из оплаты труда 15 работников предприятия ошибок не выявила. Суммы удержаний рассчитаны верно.

Проверка соответствия задолженности по оплате труда, значащейся в расчетных ведомостях и главной книге представлена в таблице 5.

Таблица 5.

Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетных ведомостях и главной книге за 2 квартал 2003г.

Месяц	Числится	Отклонения
	По своду начислений и удержаний	По главной книге	Больше	Меньше
	Сумма	№ расчетной ведомости
Апрель	125320,20	№04-03	125320,20	-	-
Май	95623,54	№05-03	95623,54	-	-
Июнь	99584,25	№06-03	99584,25	-	-
Итого:	320527,99		320527,99	-	-

Анализ показал, что записи в главной книге полностью соответствуют данным в расчетных ведомостях благодаря автоматизированной форме бухгалтерского учета.

Проверка правильности отражения депонированных сумм не производилась, так как заработная плата работников перечисляется на их личные счета в банке. Следовательно они могут снять свои денежные средства со счета с помощью электронной карты в любое время.

Аудиторское заключение по проверке расчетов по оплате труда осуществляемых ЗАО «Тепловодстрой - СПК» прилагается.

Разработка аудиторского заключения

Вводная часть.

Аудиторская фирма: ОАО «Аудит +» г. Тюмень, ул. Ленина,156; телефон: 43-15-32. Лицензия на проведение общего аудита № 345 выдана министерством финансов РФ 1.01.2002г., действительна по 1.01.2004г. Свидетельство о государственной регистрации ОАО «Аудит +» №165 выдано администрацией Тюменского района. Расчетный счет №40803210500000000903 в ОАО Сибэкономбанк г. Тюмени.

Аудит проведен аудитором Нагибиной Н.А. (стаж работы 6 месяцев).

Заказчик: ЗАО «Тепловодстрой - СПК» г. Тюмень, ул. Республики,250

Объект проверки: расчеты по оплате труда за 2 квартал 2003 года.

Срок проведения проверки: с 1.07.2003 г. по 15.07.2003 г.

Договор № 54 от 27.06.2003 г.

Отчет аудиторской фирмы бухгалтеру ЗАО «Тепловодстрой - СПК».

Мною проведен аудит расчетов по оплате труда ЗАО «Тепловодстрой - СПК» за 2 квартал 2003 года.

При проведении аудита были проверены учредительные документы и учетная политика ЗАО «Тепловодстрой - СПК». Информация, относящаяся к расчетам по оплате труда, в этих документах раскрыта полностью.

Мною было рассмотрено состояние внутреннего контроля для определения объема, необходимого для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтер ЗАО «Тепловодстрой - СПК».

В процессе аудита не было выявлено фактов которые бы говорили о недостаточном уровне доверия к нему.

Мною не обнаружено никаких нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые бы могли повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита расчетов по оплате труда мною рассмотрено соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово - хозяйственных операций. Было проверено 25% совершенных финансово-хозяйственных операций расчетов по оплате труда для получения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит искажений. Результаты показали, что эти операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с действующим законодательством.

Заключение аудиторской фирмы совету директоров ЗАО «Тепловодстрой - СПК» о бухгалтерской отчетности ЗАО «Тепловодстрой - СПК» за 2 квартал 2003 года.

Мною был проведен аудит расчетов по оплате труда ЗАО «Тепловодстрой - СПК» за 2 квартал 2003 г.

Ответственность за достоверность и правильность которых несет бухгалтер ЗАО «Тепловодстрой - СПК».

Аудит был проведен в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 13.06.01.

Аудит проводился таким образом, чтобы получить уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проверку на выборочной основе числовых данных и пояснений содержащихся в бухгалтерской отчетности.

По моему мнению, проведенный аудит дает достаточные основания, чтобы можно было утверждать о достоверности бухгалтерской отчетности, относящейся к расчетам на оплату труда.

В результате проверки расхождение записей в расчетно-платежных ведомостей и главной книге выявлено не было.

Я считаю, что прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ЗАО «Тепловодстрой - СПК» по состоянию на 1.07.2003 г. и финансовых результатов его деятельности за 3 квартал 2003 года исходя из нормативных документов существующего законодательства.

Руководитель аудиторской

фирмы _________________Кириллова Н.К.

Аудитор ________________Кириллова Н.А.

15.07.03г.

Отчет аудитора.

Мною проведен аудит расчетов по оплате труда ЗАО «Тепловодстрой - СПК» за 2 квартал 2003 г.

Аудит проведен в соответствии с:

Федеральным Законом РФ «Об аудиторской деятельности» от 7.08.01г. №119-ФЗ.

Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, протокол №1 от 9 февраля 1996 г.

Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 6.07.99 г. №43н.

Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). В ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99г. №107н.

При проведении аудита были проверены учредительные документы и учетная политика организации. Проверка проводилась комплексным методом с использованием следующих документов:

- Главная книга;

- Расчетные ведомости по начислению заработной платы для отобранной в процессе аудита категории работников за 2 квартал 2003 года;

- Своды по заработной плате в целом по предприятию за 2 квартал 2003 года;

- Трудовые договоры у отобранной в процессе аудита категории работников;

- Учетные регистры.

Аудит показал, что в организации отрегулированы социально - трудовые отношения между работодателем и работниками. Заключен коллективный договор, который регламентирует права и обязанности обеих сторон, в том числе и по расчетам и выплатам заработной платы. При расчете начисленной заработной платы ошибок не обнаружено. Каждому работнику, в зависимости от вида оплаты труда, указанного в его трудовом договоре, начисляется заработная плата с соблюдением всех необходимых стандартов и трудового кодекса. Налоговые платежи перечисляются в установленные законодательством сроки и в полном объеме.

Анализируя изложенные результаты проверки можно сделать вывод о том, что отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не установлено. Бухгалтерская отчетность подготавливается и предоставляется своевременно. Учет, начисление и расчеты по заработной плате в ЗАО «Тепловодстрой - СПК» ведутся правильно. Ошибок, влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности в результате аудита, не выявлено.

Список литературы.

Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.- М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000.- с.177-180, 320-327.

Аудит. Учебник./ под.ред. В.И. Подольского- М.: ЮНИТИ, 2000.

Данилевский П.Д. и др. Аудит. Уч. Пособие- М.: ИЗ ФБК-Пресс, 2000.

Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Уч. Пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2000.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности. Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности. Одобрено комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 9 февраля 1996 года. Протокол №1.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Министерства финансов РФ от 6.07.99 г. № 43н //Нормативная база бухгалтерского учета: Сботник официальных материалов/ Предисловие и составление А.С. Бакаева.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000. - 400 с.

Скобара В.П. Аудит: методология и организация - М.: «Дело и сервис» 1998.

Ширкина Е.И., Василевич И.П. Аудит учетной политики. // Бухгалтерский учет.-2000. -№15. - с. 41-46.

Приложение:

Основные нормативные документы, регулирующие правила ведения учета по оплате труда и расчетам с персоналом организации.

1 Гражданский кодекс РФ, 1 и 2 части.

2 Инструкция «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера», утвержденная постановлением Госкомстата России от 10.07.95 г. №89 по согласованию с Минэкономики России, Минфином России, Минтруда России и Центральным банком РФ.

3 Инструкция Госналогслужбы России от 29.06.95 г. №35 (в ред. От 28.04.99 г.) «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц».

4 Трудовой кодекс РФ.

5 Налоговый кодекс РФ, часть 2.

6 О норме рабочего времени и о порядке определения часовой тарифной ставки из установленной месячной тарифной ставки в 2003 году. (Письмо Министерства труда РФ №6 от 30.12.01).

7 Основные положения по учету труда и заработной платы в промышленности и в строительстве (Письмо Госкомтруда СССР №73-АБ 89/10-80 от 27.04.73 г.)

8 Постановление ВС РФ от 8.06.93 г. №5132-1 «Об утверждении Положения о Государственном фонде занятости населения РФ»

9 Постановление Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

10 Постановление Минтруда России от 14.07.93 г. №135 «Об утверждении Рекомендаций по заключению трудового договора (контракта) в письменной форме и Примерной формы трудового договора (контракта)».

11 Постановление Минтруда России от 22.01.01 г. №2 «О порядке исчисления среднего заработка в 2003 году».

12 Постановление правительства РФ от 11.10.93 г. «1018 (в ред. От 19.06.98 г.) «О мерах по выполнению Закона РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР».

13 Постановление Правительства РФ от 12.02.94 г. №101 «О фонде социального страхования РФ» (с изменениями на 15.04.96 г.)

14 Постановление Правительства РФ от18.07.96 г. №841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (с изменениями и дополнениями от 26.05.98 г. №465).

15 Постановление РФ от 24.08.95 г. №823 «О повышении тарифных ставок (окладов) Единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы» (с дополнениями и изменениями).

16 Постановление Правительства РФ от 11.11.94 г. №258 (в ред. От 28.08.96 г.) «Об утверждении Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ.

17 Приказ министерства финансов РФ от 26.12.94 г. №170 «Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» (с изменениями от 19.12.95 г.).

18 Рекомендации по заключению трудового договора (контракта) в письменной форме (приложение №1 к Постановлению Министерства труда РФ №4 от 25.02.94 г.)

19 Указ Президента РФ от 19.02.96 г. №209 «О проверках соблюдения законодательства об оплате труда».

20 Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 г. №129-ФЗ).

Размещено на Allbest.ru

...