Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Ласточка"

алкогольная продукция, пиво

ИП «Магдасарян» с. Прасковея

Сигареты, мороженое

ИП «Дарпинян» г. Будённовск

ИП «Рукавкова»г. Будённовск

Хлеб, мука, макароны

ООО «Виктория» г. Будённовск

Торты, пирожные, пицца

ИП «Бабаян» г. Будённовск

Бытовая химия, кондитерские изделия

ИП «Ничик» г. Будённовск

Соки, минеральная вода»

Большой объём учётных работ обусловлен также тем, что расчёты с поставщиками тесно связаны с поступлением и оприходованием товаров. Трудности в работе бухгалтера зависят также от ручного способа ведения бухгалтерского учёта в данном предприятии. Так, один раз в пятидневку, бухгалтер обрабатывает товарные отчёты двух магазинов и делает ежемесячно расчёт торговой наценки на реализованные товары, участвует в проведении инвентаризаций и оформляет инвентаризационные описи. В учётной политике предприятия в соответствие с Положением по бухгалтерскому учёту «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 09. 06. 2001 г. № 44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25. 10. 2010 г. № 132н) закрёплен способ учёта товаров по продажным ценам. Трудоёмкие учётные работы по товарным операциям бухгалтер выполняет вручную. Не менее трудоёмким является процесс начисления зарплаты и ведение карточек НДФЛ и персонального учёта отчислений в пенсионный фонд, но это тоже ведётся вручную. По программам фондов в компьютере формируются расчётные ведомости в Отделение Пенсионного фонда, ФСС. Автоматизировано составление декларации по ЕНВД, которое выполняется в компьютерной программе «Налогоплательщик». В «Налогоплательщике» бухгалтер печатает платёжные поручения в банк. А выписки банка обрабатывает вручную. Аналитический учёт расчётов с поставщиками ведёт в таблицах MS Excel. Бухгалтер самостоятельно разработала таблицы, ввела формулы. В книге для учёта расчётов с поставщиками завела отдельные листы для каждого поставщика. По окончанию месяца сальдо и обороты в разрезе наименований поставщиков обобщаются в оборотно - сальдовой ведомости.

Поступления материальных ценностей от поставщиков производятся на основании заключенных договоров поставки.

Организации-поставщики на отгруженные товары предоставляют счета, накладные (форма торг-12), счета-фактуры, сертификаты качества и передают их продавцам ООО «Ласточка». Совместно с директором продавец, получивший товар, рассчитывает наценку и приходует товар в товарный отчёт. В расходной части отчёта наряду с другими операциями отражают оплату поставщикам наличными. Безналичные расчёты выполняются по распоряжению директора при поступлении товара или после проверки отчёта бухгалтером.

С этого момента у бухгалтера возникают расчёты с поставщиками.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учёта все операции, связанные с расчётами с поставщиками и подрядчиками, отражаются на счёте 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет по отношению к балансу - активно-пассивный.

В ООО «Ласточка» образуется дебетовое сальдо в случае перечисления предоплаты в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счёта».

Сальдо кредитовое показывает суммы задолженности ООО «Ласточка» поставщикам по неоплаченным счетам.

Приведём пример записей по расчёту с поставщиками на примере поступления товара от ООО «ДЮК» (приложения 1, 2)

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета ООО «Ласточка»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
Оприходованы товары, поступившие от ООО «ДЮК»	41. 2 «Товары в розничной торговле»	60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»«	26070
Отражена торговая наценка на поступившие товары	41. 2 «Товары в розничной торговле»	42 «Торговая наценка»	2607
Итоо			28677

Бухгалтерские проводки бухгалтер формирует при обработке товарных отчётов, составляемых продавцами. По каждой товарно-транспортной накладной поставщика бухгалтер проверяет правильность арифметических подсчётов (таксировка), а затем проставляет корреспонденцию счетов.

При обработке товарных отчётов возникают кредитовые обороты по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учёт расчётов с поставщиками ведут по каждой товарно-транспортной или товарной накладной в книге, отрытой в MS Excel (приложение 3). Здесь записывают дату поступления товара, номер сопроводительного документа, сумму поставки.

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» записывается на основании выписок банка. Напротив товарной накладной, которая оплачена, проставляется дата и сумма оплаты.

Ежемесячно по каждому поставщику подсчитываются обороты и выводится сальдо. Затем данные в разрезе поставщиков обобщаются в оборотно-сальдовой ведомости.

Бухгалтер регулярно проводит сверки расчётов с поставщиками путём составления актов сверки.

3.3 Анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Ласточка»

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности начинаем с оценки динамики ее объёма, и продолжаем в разрезе отдельных её статей. Одновременно, проводим вертикальный анализ, который определяет долю дебиторской задолженности в оборотных активах, проводится анализ структуры, определяется удельный вес дебиторской задолженности и удельный вес каждой ее статьи в общей сумме долговых обязательств.

Методика анализа кредиторской задолженности по поставщикам аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

Анализ проводится по данным аналитического учёта расчётов с поставщиками, расчётов по прочим кредиторам. На основании расчётов выявим отклонения по сумме и в процентном отношении.

Таблица 6

Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	2011	2012	Изменение
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность, всего	482, 2	100, 0	505, 7	100, 0	+23, 5	-
а) авансы, выданные по предоплате	482, 0	99, 9	505, 5	99, 9	+23, 5	-
б) подрядчики	0, 2	0, 1	0, 2	0, 1	-	-
Кредиторская задолженность, всего	614, 0	100, 0	628, 0	100, 0	+14, 0	-
а) поставщики товаров	589, 0	95, 9	598, 0	95, 2	+9, 0	-0, 7
б) поставщики услуг ЖКХ	25, 0	4, 1	30, 0	4, 8	+5, 0	+0, 7

По данным таблицы 6 видно, что, в общем, дебиторская задолженность в 2012г. увеличилась на 23, 5 тыс. руб. (505, 7-482, 2) за счёт авансов выданных. Основную часть дебиторской задолженности занимают также расчёты по авансам выданным, на начало периода они составили 99, 9% (482, 2/482, 0 х100) от общей величины дебиторской задолженности, за отчётный период изменений в удельном весе не произошло.

Данные таблицы 6 показывают, что произошли изменения в составе и структуре кредиторской задолжённости. Кредиторская задолженность увеличилась за отчётный период на 14, 0 тыс. руб. (628, 0-614, 0), на начало периода составила 614, 0 тыс. руб., на конец периода - 628 тыс. руб. По данным таблицы 6 задолженность перед поставщиками товаров уменьшилась на 0, 7%, в то же время возросла задолженность перед поставщиками услуг ЖКХ на 0, 7%.

Важное значение для организации имеет не только величина, но и состояние дебиторской задолженности. Его характеризует ряд показателей: доля дебиторской задолженности в оборотных активах, доля сомнительной дебиторской задолженности и т. д. Рассмотрим состояние дебиторской задолженности в ООО «Ласточка» в таблице 7.

Таблица 7

Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности

Показатели	2011	2012	Изменение
			+, -	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	19200, 0	20840, 0	+1640, 0	108, 5
Оборотные активы, тыс. руб.	989, 0	1020, 0	+31, 0	103, 1
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	482, 2	505, 7	+23, 5	104, 9
Сомнительная дебиторская задолженность, тыс. руб.	56, 0	50, 0	-6, 0	89, 3
Отношение дебиторской задолженности к выручке, %	2, 5	2, 4	-0, 1	96, 0
Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств, %	48, 8	49, 6	+0, 8	101, 6
Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общей её величине, %	11, 6	9, 9	-1, 7	85, 3

Существенную роль в оценке дебиторской задолженности играет сомнительный долг. Сомнительной задолженностью признается дебиторская задолженность, если она не погашена в сроки определенные договором и не обеспечена поручительством или банковской гарантией. Ее рост свидетельствует об ухудшении состояния дебиторской задолженности.

На предприятии ООО «Ласточка» сомнительная дебиторская задолженность снизилась на 6, 0 тыс. руб. Её доля в общей величине дебиторской задолженности значительно уменьшилась на 1, 7% (9, 9-11, 6). Это свидетельствует об улучшении расчётно - кредитной политики предприятия в отношении востребования задолженности, сроки погашения которой истекли.

Особое внимание уделяется отношению долговых обязательств к общей стоимости оборотного капитала. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением продаж, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

В ООО «Ласточка» отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации уменьшилось за отчётный период на 0, 1% (2, 4-2, 5).

Выручка от продаж увеличилась на 1640, 0 тыс. р., на начало отчётного периода она составила 19200, 0 тыс. руб., а на конец отчётного периода -20840, 0 тыс. руб.

Оборотные активы за отчётный период увеличились на 31, 0 тыс. руб. (на начало отчётного периода составили 989, 0 тыс. руб., а на конец отчётного периода -1020, 0 тыс. руб.).

Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов увеличился на 0, 8% (49, 6-48, 8).

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия.

Таблица 8

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Условные обозначе- ния	2011	2012	изменение
				+, -	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	ВР	19200, 0	20840, 0	+1640, 0	108, 5
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	ДЗср	480, 4	494, 0	+13, 6	102, 8
Оборачиваемость дебиторской задолженности в разах, раз (стр. 1: стр. 2)	Р	39, 97	42, 19	+2, 22	105, 6
Период погашения дебиторской задолженности, дни (360 дней: стр. 3	В	9, 0	8, 5	-0, 5	94, 4

Рассчитаем влияние факторов на изменение погашения дебиторской задолженности.

а) влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2011-2012гг).

?Вдзср = - = - =+ 0, 3дня.

б) влияние выручки на период погашения дебиторской задолженности

?Ввр = - =- = - 0, 8 дня.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = (+0, 3) + (-0, 8) = - 0, 5 дня

Как видно из данной таблицы 8, оборачиваемость 2012 г. по сравнению с 2011 г. повысилась на 2, 22 оборота, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 0, 5 дня. Значит, оборачиваемость средств, отвлечённых в дебиторскую задолженность, имеет положительную тенденцию.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов оборотов : Средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Период погашения кредиторской задолженности = Календарные дни периода задолженности число оборотов.

В таблице 9 приведём расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 9

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Условные обозначе- ния	2011	2012	изменение
				+, -	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	ВР	19200, 0	20840, 0	+1640, 0	108, 5
Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.	КЗср	605, 0	621, 0	+16, 0	102, 6
Оборачиваемость кредиторской задолженности в разах, раз (стр. 1: стр. 2)	Р	31, 74	33, 56	+1, 82	105, 7
Период погашения кредиторской задолженности, дни (360 дней: стр. 3)	В	19, 1	18, 5	-0, 6	96, 9

Рассчитаем влияние факторов на изменение погашения кредиторской задолженности:

а) влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2011-2012гг).

?Вкзср = -= - =+0, 3 дня.

б) влияние выручки на период погашения кредиторской задолженности

?Ввр = - =- = - 0, 9 дня.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = (+0, 3) + (-0, 9) = - 0, 6 дня.

Как видно из данных таблицы 9, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к ускорению. Так, оборачиваемость 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1, 82 оборота, период погашения уменьшился на 0, 6 дня.

Далее проведём сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 10

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	2011г.	2012г.
1		4
Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	482, 2	494, 0
Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	614, 0	628, 0
Продолжительность погашения дебиторской задолженности, дни	9, 0	8, 5
Продолжительность погашения кредиторской задолженности, дни	19, 1	18, 5
Приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской	0, 79	0, 79
Соотношение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженностей, оборот	0, 47	0, 46

Основной причиной возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 10).

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2012 года составила 494, 0 тыс. рублей, что меньше кредиторской на 134, 0 тыс. руб. (628, 0-484, 0). На конец 2011г. также было превышение кредиторской задолженности над дебиторской на сумму 131, 8 тыс. руб. (614, 0-482, 2). Взаимные платежи на лицо, однако, не в ущерб ООО «Ласточка», так как имеет место превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Все последующие расчёты таблицы 10 показывают, что ситуация сложилась в пользу ООО «Ласточка». Создавшиеся положение не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Ласточка» использует кредиторскую задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

Если бы было превышение дебиторской задолженности, то это значило бы, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов.

4. Обобщение результатов изучения учёта и анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Ласточка» и мероприятия по их совершенствованию

4.1 Выводы о состоянии учёта и анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками

Состояние бухгалтерского учёта в целом в ООО «Ласточка», том числе и организация расчётов с поставщиками не соответствует современным технологиям ведения учётных процессов. В самостоятельно разработанных таблицах MS Excel учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся с недостаточной степенью детализации, необходимой для управления дебиторской и кредиторской задолженностями, не отслеживаются даты возникновения и погашения задолженностей. Кроме того, снижается оперативность получения информации по каждому контрагенту. Чтобы получить сведения о состоянии расчётов с отдельным поставщиком на требуемую руководителем дату, бухгалтер вручную делает так называемые «выборки». Отслеживать состояние расчётов с поставщиками на произвольную дату, кроме 1 числа, является проблематичным и отнимает много времени у бухгалтера. Оборотно-сальдовая ведомость в разрезе поставщиков составляется ежемесячно вручную на разграфлённом листе бумаги. Возникают сложности получения информации в разрезе договоров.

Сверка расчётов с поставщиками проводится регулярно. Поставщики присылают акты сверки, сформированные в автоматизированных программах. Бухгалтер изучаемого предприятия в этих актах проставляет «по данным ООО «Ласточка» вручную. При проведении сверок расчётов с поставщиками бухгалтер сталкивается с фактами недисциплинированности продавцов, которые забывают включить в товарный отчёт поступление от какого-либо поставщика. Иногда в товарный отчёт подкладывают расписку, объясняя, что представитель поставщика привезёт сопроводительные документы позже. Низкая исполнительская дисциплина дестабилизирует работу бухгалтера. В таких условиях трудно установить реальность расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками не проводится. Просто по требованию директора бухгалтер докладывает периодически о состоянии расчётов, обращает внимание на поставщиков, которые, получив предоплату, не торопятся поставлять товар. Зачатки аналитической работы проявляются в том, что бухгалтер в таблице аналитического учёта подрядчика ООО «СтройМастер» сделала пометку о дебиторской задолженности в 200 тыс. руб., образовавшейся из-за предоплаты работ по косметическому ремонту магазина и выполнения обязательств подрядчиком не в полном объёме. В таблице аналитического учёта «ИП Шилков» отмечено, что дебиторская задолженность 50 тыс. руб. образовалась в связи с прекращением деятельности данного поставщика. Таким образом, выявлена сомнительная дебиторская задолженность и причины её образования. Однако претензии к этим контрагентам не предъявлялись.

4.2 Предложения по совершенствованию учёта и анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками

Состояние учёта и анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Ласточка» требует существенных перемен. Необходимо, чтобы компьютер на предприятии имел выход к глобальной сети Internet. Возможности сети велики при установлении контакта с имеющимися и потенциальными поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, поистине колоссальны: электронная почта, прямой доступ к «океану» информации и пр.

Принимая во внимание то обстоятельство, что отношения с поставщиками и подрядчиками регулируются нормами гражданского права, рекомендуется для работы с правовой информацией использовать справочную компьютерную систему «Гарант». Справочная база данных системы «Гарант» постоянно пополняется новыми нормативными актами, что позволяет не заниматься утомительной работой по сбору необходимой им информации. Информационный Банк поддерживается в актуализированном виде, в нём отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их текстов, так и реквизитов). Это позволяет пользователю при необходимости работать только с последними редакциями всех документов.

В ООО «Ласточка» также необходимо установить программный комплекс «Онлайн - Банк» КБ. Программа позволяет контролировать расчётный счёт в целом, а также расчёты с поставщиками и подрядчиками в частности, передавать любые объёмы документов в банк, осуществлять удалённо операции с расчётным счётом.

При учёте дебиторских и кредиторских задолженностей полезным является аналитический учёт поступления и выбытия товаров по каждому поставщику и покупателю, причём даже в разрезе отдельных договоров по каждому контрагенту. В целом можно сказать, что поначалу кажется, что чем больше субсчетов, чем больше разрезов ведения аналитики, тем более трудоёмким является ведение бухгалтерского учета. Однако практика показывает, что чем более подробным и разноплановым является аналитический учёт поступления, хранения и выбытия товаров, тем более лёгкими и наглядными окажутся в дальнейшем, практически все аспекты ведения бухгалтерского учёта, в том числе и расчёты с поставщиками и подрядчиками. Следует также добавить, что подробный аналитический учёт способствует и оперативному выявлению допущенных в бухгалтерском учёте ошибок, от которых не застрахован даже самый опытный и аккуратный бухгалтер. Поэтому, разрабатывая учётную политику предприятия, нужно по возможности точно представить себе, какие именно разрезы аналитического учёта будут необходимы в работе, какие аналитические субсчета будут задействованы.

Поскольку в ООО «Ласточка имеются проблемы с аналитическим учётом расчётов с поставщиками и подрядчиками, то для их решения можно порекомендовать автоматизацию учёта.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, обеспечит своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.

В настоящее время в ООО «Ласточка» при ведении учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками не отслеживают даты возникновения обязательства о дебиторской и кредиторской задолженности, а также сроки погашения задолженности. Оперативная автоматизированная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

Для устранения недостатков в учёте расчётов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется внедрить программный продукт фирмы «1С» и провести мероприятия по настройке программного комплекса «1С: Бухгалтерия». Чтобы иметь информацию о сроках погашения обязательств с учётом условий договоров, необходимо в структуру справочника «Договоры» программного комплекса «1С: Бухгалтерия» ввести реквизит «Дата возникновения обязательства» типа «дата».

В «1С: Бухгалтерия» субсчет 60. 01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о задолженности за полученные товарно-материальные ценности.

Аналитический учёт ведётся по поставщикам и подрядчикам (субконто «Контрагенты»), основанию расчётов (субконто «Договоры»), а также по документам расчётов (субконто «Документы расчётов с контрагентом»). Каждый поставщик и подрядчик - элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание расчётов - элемент справочника «Договоры контрагентов».

В «1С: Бухгалтерия» можно сформировать стандартные отчёты по субсчёту 60. 01 за любой временной промежуток. Например, один из стандартных отчётов оборотно-сальдовую ведомость можно сформировать по расчётам с поставщиками и подрядчиками не только за нужный период времени, но и сделать отбор отдельных поставщиков, договоров.

На основании произведённых в течение месяца (квартала, года) операций в журналах хозяйственных операций по субсчёту 60. 01 программа также способна выводить исходные итоговые отчеты по счетам, субсчетам, группам счетов, датам и другим требуемым признакам, обеспечивая достаточен уровень вывода аналитической информации. Таким образом, бухгалтер освобождается от составления «выборок».

Высвободившееся время можно использовать для анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности, принимать меры к инкассации дебиторской задолженности.

Проводя эту работу, бухгалтер должен исходить из того, что дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками обеспечит предоставление качественной информации для анализа. Однако, чтобы полноценно использовать её, нужно овладеть методикой анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками. В результате расчётов с поставщиками и подрядчиками вследствие не совпадения времени поставки и оплаты возникает дебиторская и кредиторская задолженности. Бухгалтеру ООО «Ласточка» необходимо изучать динамику дебиторской и кредиторской задолженности, выявлять тенденции развития, оценивать состояние дебиторской задолженности, выявлять и принимать меры к ликвидации сомнительной задолженности, проводить сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, рассчитывать показатели оборачиваемости и периода погашения, устанавливать факторы, повлиявшие на изменение показателей.

Директору ООО «Ласточка» следует обратить внимание на состояние исполнительской дисциплины: повысить ответственность продавцов за несвоевременность предоставления продавцами товарных отчётов, так как это связано с расчётами с поставщиками; усилить контроль за качеством и своевременностью представления поставщиками товарных накладных, счетов-фактур.

Совместными усилиями директора и бухгалтера необходимо сформировать рациональную политику расчётов с поставщиками и подрядчиками, уменьшив тем самым риск образования дебиторской задолженности.

Заключение

Расчёты с поставщиками и подрядчиками сопровождают деятельность любой организации. Они играют большую роль в обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятий, его своевременного завершения. Рациональная организация расчётов способствует своевременной реализации продукции (товаров), выполнению работ, оказанию услуг, а также бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками предназначен счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей. Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы оплаты счетов, включая авансы и предоплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств или счетов учёта соответствующих затрат. Записи делают на основании товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, счетов- фактур, выписок банка и кассовых отчётов.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками изучен на примере ООО «Ласточка».

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Ласточка» осуществляется на основе заключенных договоров. При расчётах с поставщиками и подрядчиками использует платёжные поручения и наличные денежные средства.

Учётный процесс на анализируемом предприятии не компьютеризирован, что затрудняет работу бухгалтера. Не автоматизированный учёт не обеспечивает должную степень детализации расчётов с поставщиками и подрядчиками. Недостатки в организации аналитического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками привели к тому, что не отслеживаются даты возникновения обязательств о дебиторской и кредиторской задолженности, а также сроки погашения задолженности. Поэтому предложено внедрить автоматизацию расчётов с поставщиками и подрядчиками на базе программного продукта фирмы «1С», где имеется возможность вести учёт в разрезе субконто, получать стандартные отчёты за любой временной промежуток, обеспечивается отбор информации по отдельным поставщикам.

Дебиторская и кредиторская задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками существенно влияет на финансовое положение предприятия. Поэтому бухгалтер предприятия должен точно и своевременно вести учет расчётов со всеми контрагентами, документально правильно оформлять расчётные операции, не допускать наличие большой дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры по недопущению просроченных сроков исковой давности, своевременно производить сверку расчётов с поставщиками и покупателями.

В ООО «Ласточка» не уделяется внимания анализу расчётов с поставщиками. Однако рациональная организация контроля за состоянием расчётов способствует укреплению договорной и расчётной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платёжной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Выполненный в работе анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками показал следующие результаты.

В общем, состояние дебиторской задолженности в ООО «Ласточка» характеризуется удовлетворительно. Выручка увеличилась), темп роста составил 8, 5%) и оборотные активы увеличились (темп роста составил 3, 1%). Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов незначительно увеличился на 0, 8%, сомнительная дебиторская задолженность уменьшилась на 14, 7% (100-85, 3) за счёт погашения долговых обязательств.

Оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к ускорению. Период погашения кредиторской задолженности в 2012г. по сравнению с 2011г. сократился на 0, 6 дня.

Сравнительный анализ показал дебиторской и кредиторской задолженности показал, что имеет место превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Создавшиеся положение не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Ласточка» использует кредиторскую задолженность как привлечённые источники на момент изучения. Но отметим, что коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, не принимающий на протяжении анализируемого периода нормативного значения (равного 1), свидетельствует о финансовой неустойчивости ООО «Ласточка», что в дальнейшем может сказаться и на платежеспособность организации.

Завершая рассмотрение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные мероприятия по улучшению организации расчётов ООО «Ласточка»:

- меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;

- воздействие на неаккуратных поставщиков путём применения предварительной поставки товаров;

- меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Список использованной литературы

Нормативные акты

Конституция Российской Федерации. - М. : Юридическая литература, 2009. - 64 с.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1, 2, 3. (с изменениями). // www. garant. ru

3. Федеральный закон от 06. 12. 2011 №402 - ФЗ «О бухгалтерском учёте//Собрание законодательства РФ. -12. 12. 2011. -№50. -ст. 7344.

4. Приказ Минфина РФ от 29. 07. 1998 №34н (ред. от 24. 12. 2000) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27. 08. 1998 №1598).

5. Приказ Минфина РФ от 09. 12. 1998 -№60н (ред. от30. 12. 1999) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ1/98» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31. 12. 1998 №1673.

6. План счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 09. 06. 2001 г. № 44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25. 10. 2010 г. № 132н) [Электронный ресурс]. - М., [2013]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.

Основная литература

8. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. Учебно-практическое пособие - М. : Проспект, 2012. -262 с.

9. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009.

10. Ван Хорн, Дж. К. Основы финансового менеджмента = Fundamentals of Financial Management: пер. с англ. - М. : Вильямс, 2006. - 992 с.

11. Войко А. В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия // Финансовый менеджмент. - 2005. - N 4

12. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. -306 с.

13. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. - 2-е изд. - М: Издательство «Дело и Сервис», 2009.

14. Ковалев В. В. Финансовый анализ / В. В. Ковалев. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 196 с.

15. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: - М. : ИНФРА-М, 2006. - 592 с

16. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / Н. П. Кондраков. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 584 с. ;

17. Колпакова Г. М. Управление дебиторской задолженностью предприятия» учеб. пособие / Г. М. Колпакова; Московский государственный институт электронной техники (технический университет). - М. : МИЭТ, 2008. -356 с.

18. Коньковская А. Р. Экономический анализ: учеб. метод. пособие / А. Р. Коньковская, А. Б. Тарушкин. - СПб. : Издательский дом Герда, 2008. - 368 с.

19. Крюков А. В. Бухгалтерский учёт с нуля: учебник / А. В. Крюков. - М. : Эксмо, 2010. - 368 с.

20. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Г. В. Савицкая. - М. : Инфра-М, 2009. - 536 с.

21. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Р. З. Тумасян; под ред. О. Б. Степанченко. - М. : Изд-во «Омега-Л», 2010. - 883 с.;

22. Чуев И. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И. Н. Чуев, Л. Н. Чуева. - М. : Дашков и Ко, 2009. - 368с.

Дополнительная литература

23. Экономический словарь [Электронный ресурс]. - М., [2010]. - Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/.

24. Письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@

Размещено на Allbest.ru

...