Анализ и оценка финансовых результатов деятельности фирмы

Наибольший удельный вес в общей сумме планируемого увеличения прибыли занимает резерв увеличения прибыли по продукции В, наименьший - по продукции А.

Таблица 3.7.

Расчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения прямых переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции

* Снижение прямых переменных затрат в себестоимости единицы изделия влияет на прибыль с обратным знаком (+).

Данные таблицы 3.7. показывают, что снижение прямых переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции увеличит прибыль на 3644 млн.р., в том числе за счет:

· снижения прямых переменных затрат в себестоимости изделия А - на 2624 млн.р.;

· снижения прямых переменных затрат в себестоимости изделия Б - на 595 млн.р.;

· снижения прямых переменных затрат в себестоимости изделия В - на 425 млн.р.

· Общая сумма резерва роста прибыли за счет повышения качества реализуемой продукции на будущий период составляет 50194 млн.р., в том числе за счет повышения качества продукции А - 3444 млн.р., продукции Б - 46750 млн.р.

Таблица 3.8.

Расчет резервов роста прибыли за счет повышения качества реализуемой продукции

*Средняя цена реализованной продукции определенного вида определяется по формуле средневзвешенной.

После проведенных расчетов прироста прибыли за счет различных факторов, выявленные резервы необходимо обобщить (табл.3.9.).

Таблица 3.9.

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, млн.р.

Из обобщающей таблицы 3.9. видно, что основным источником резервов увеличения суммы прибыли на данном предприятии является повышение качества продукции. С высоким качеством продукции предприятие может конкурировать как на внутреннем рынке, так и на внешнем. Выявленные резервы роста прибыли должны быть освоены предприятием путем разработки системы целого ряда мероприятий по снижению себестоимости продукции и повышению ее качества.

Для анализа выполнения плана по сумме чистой прибыли составляется аналитическая таблица 3.10.

Таблица 3.10.

Анализ формирования нераспределенной (чистой) прибыли

Как видно из таблицы, нераспределённая (чистая) прибыль в отчетном периоде составила 2679 млн. р., что на 317 млн. р. больше, чем планировалось. Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста прибыли отчетного года на 792 млн. р. В результате увеличения доли налогов и платежей из прибыли на 5,6% в структуре валовой прибыли чистая прибыль сократилась на 475 млн. р. Чрезвычайных доходов и чрезвычайных расходов в данном отчетном периоде у предприятия не было.

В процессе дальнейшего анализа необходимо измерить влияние отдельных факторов на сумму чистой прибыли. Для отражения факторов изменения нераспределенной прибыли и определения уровня их влияния составим таблицу 3.11.

Таблица 3.11.

Анализ факторов изменения нераспределенной (чистой) прибыли, млн. р.

Из приведенных расчетов в табл.3.11. видно, что план по чистой прибыли перевыполнен на 317 млн. р. Влияние факторов в общей сумме прироста чистой прибыли распределилось следующим образом:

· Перевыполнение плана по валовой прибыли увеличило сумму чистой прибыли на 428 млн. р., в том числе:

- за счет увеличения объёма реализации на 0,165% валовая прибыль, а следовательно и чистая прибыль возросла на 9,2млн. р.;

- за счет изменения структуры реализованной продукции в сторону увеличения доли рентабельных видов продукции перевыполнение плана по чистой прибыли составило 237,8 млн. р.;

- за счет снижения себестоимости реализованной продукции по прямым переменным затратам валовая прибыль по сравнению с планом увеличилась на 133 млн. р.;

- за счет изменения цен валовая прибыль возросла на 48 млн. р.

· Уменьшение управленческих и коммерческих расходов положительно повлияло на чистую прибыль и вызвало ее увеличение на 207 млн. р.;

· Увеличение финансовых результатов от операционных доходов и расходов привело к росту планируемой прибыли на 169 млн. р.;

· За счет отрицательного результата от внереализационных доходов и расходов валовая прибыль уменьшилась на 12 млн. р. Предприятию следует обратить внимание на состав и содержание своих внереализационных расходов (штрафы, пени, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, убытки прошлых лет и т.д.), так как наблюдается превышение их над внереализационными доходами, и принять меры для предотвращения появления и снижения непредвиденных расходов.

· Увеличение налоговых платежей и расходов из прибыли в отчетном периоде по сравнению с планом привело к уменьшению чистой прибыли на 475 млн. р.

Общее влияние факторов составляет:

(9,2+237,8+133+48)+207+169-12-475=317млн.р.

В таблице 3.12. приведены показатели рентабельности реализованной продукции по методике исчисления прибыли к себестоимости, включая управленческие и коммерческие расходы, и прибыли от реализации к объему реализации.

Таблица 3.12.

Расчет показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ и услуг

В результате анализа показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг, можно сделать следующие выводы:

1.Рентабельность, исчисленная по валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров и продукции по прямым переменным затратам, в отчетном периоде составила 25,3% и увеличилась по сравнению с планом на 2,1%. Это значит, что фактически на 1 рубль, вложенный в прямые переменные затраты произведенной и реализованной продукции, получено 25,3 копеек валовой прибыли вместо 23,2 коп. по плану.

2. Рентабельность, исчисленная по валовой прибыли к выручке-нетто от реализации продукции, в отчетном периоде составила 20,2%, возросла по сравнению с планом на 1,4%.Из этого следует, что на 1 рубль выручки-нетто фактически приходится 20,2 копеек валовой прибыли вместо 18,8 планируемых.

3. Рентабельность, исчисленная по прибыли от реализации к полной себестоимости продукции (себестоимость реализованной продукции по прямым переменным затратам + коммерческие и управленческие расходы), возросла на 2,6% по сравнению с плановым показателем, т.е. фактическая прибыль от реализации на 1 рубль полной себестоимости составила 13,8 копеек вместо 11,2 по плану.

Влияние факторов на данный показатель рентабельности можно рассчитать методом цепных подстановок, используя при этом следующую факторную модель рентабельности:

R_пл = ПР_пл/ (Спр_пл + КУр_пл)·100 = 2982 / (24099+2602)·100=11,2%

R_усл1 = ПР_ф/ (Спр_пл + КУр_пл)·100 = 3617 /(24099+2602)·100=13,5%

R_усл2 = ПР_ф/ (Спр_ф + КУр_пл)·100 = 3617 /(23768+2602)·100=13,7%

R_ф = ПР_ф/ (Спр_ф + КУр_ф)·100 = 3617 /(23768+2395)·100=13,8%

Д Rобщ = R_ф- R_пл=13,8-11,2=2,6%

Изменение рентабельности за счет:

- увеличения прибыли от реализации

Д R_ПР = R_усл1- R_пл =13,5-11,2 =+2,3%;

- снижения себестоимости реализованной продукции по прямым переменным затратам

Д R_Спр = R_усл2 - R_усл1 =13,7-13,5 =+0,2%;

- снижения управленческих и коммерческих расходов

Д R_КУр = R_ф - R_усл2 =13,8-13,7 =+0,1%

___________________________________

Итого +2,6%

4. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от реализации к выручке-нетто, в отчетном периоде составила 12,1% вместо планируемых 10,0%. Перевыполнение плана составило 2,1%.

Рассчитаем влияние факторов на данный показатель методом цепных подстановок:

R= Прибыль от реализации/Выручка-нетто·100%

R_пл= Прибыль от реализации_пл /Выручка-нетто_пл ·100= 2982/29683·100= 10,0%

R_усл= Прибыль от реализации_ф /Выручка-нетто_пл·100= 3617/29683 ·100= 12,2%

R_ф = Прибыль от реализации_ф / Выручка-нетто_ф ·100 = 3617/29780·100= 12,1%

Д R= R_ф- R_пл=12,1-10,0=+2,1%

Изменение рентабельности, исчисленной по прибыли от реализации к выручке-нетто, за счет:

- увеличения прибыли от реализации

Д R_ПР= R_усл- R_пл =12,2-10,0=2,2%;

- снижения выручки-нетто

Д R_В= R_ф - R_усл =12,1-12,2= -0,1%

______________________________

Итого +2,1%

5. Рентабельность, исчисленная по чистой прибыли к выручке-нетто фактически в отчетном периоде составила 9,0% против 8,0% по плану. Другими словами, на 1 рубль выручки от реализации пришлось на 1 копейку больше, чем планировалось.

6. Рентабельность, исчисленная по чистой прибыли к полной себестоимости, фактически составила 10,2% против 8,8% по плану. Перевыполнение плана - 1,4%.

Таким образом, показатели рентабельности на данном предприятии достаточно высоки и превышают планируемые. Это связано с тем, что показатели прибыли по сравнению с планом возросли в большей степени, чем показатели выручки и себестоимости.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одна из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Результаты проведенного теоретического исследования позволяют сделать следующие выводы.

Прибыль - это денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, а также части прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства, передаваемого в торговлю через систему скидок и надбавок в качестве платы за реализацию товаров (продукции, услуг) и закрепляемого за торговой организацией.

Рентабельность характеризует результативность деятельности организации. Эффективность работы предприятия определяется через коэффициенты рентабельности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия.

В третьей части работы проводится анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «Паритет».

Как показывает факторный анализ прибыли от реализации продукции, ООО «Паритет» получает прибыль за счет роста цены, роста количества реализованной продукции, снижения коммерческих расходов и улучшения структурных сдвигов.

Также проведенный анализ выявил ряд недостатков в организации хозяйственной деятельности предприятия. Одним из таких недостатков является отсутствие полного и систематического анализа хозяйственной деятельности.

В третьей главе были определены направления по улучшению финансовых результатов, такие как:

- оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями прибыли с учетом обеспечения реализации стратегии его развития и роста его рыночной стоимости;

- следует вести учет внешних и внутренних факторов при планировании распределения прибыли, так как одна группа этих факторов определяет предпосылки к росту капитализируемой части прибыли, а другая склоняет управленческие решения в пользу увеличения доли потребляемой ее части;

- следует организовать систему компьютеризации поиска планово-управленческих решений, что позволит из полученной совокупности отобранных решений выбрать лучшие из них и получить с наименьшим риском желаемый результат;

- улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки;

- слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства);

- оптимизация потоковых процессов на предприятии.

Таким образом, предприятие постоянно должно контролировать и анализировать процессы распределения и использования прибыли, в первую очередь на расширение торговли, поскольку от этого зависит его будущее.

Список использованных источников:

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете" от 21.11.96. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011).

2. 3акон РФ «О несостоятельности» от 08.01.98. № 6-ФЗ (ред. от 21.03.2002)

3. Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 N 112 (ред. от 24.12.2010, с изм. от 14.09.2012) "О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности"

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

5. Форма бухгалтерской отчетности: баланс, формы №1, 2 ООО «Паритет»

Литература:

1. Аудит: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. - М.: Волтерс Клувер, 2010.

2. Бухгалтерский учет: Учебник (уровень подготовки - бакалавр) / Под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: ИНФРА-М, 2010.

3. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Про-спект, 2011.

4. Бухгалтерский учет и аудит. Автор-составитель канд. экон. наук, доц. О.И. Мамрукова. План-конспект лекционного курса МИЭП, 2011.

5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: Омега-Л, 2010.

6. Ермолович Л.Л., Головач О.В., Сивчик Л.Г., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие /Под общ. ред. Л.Л. Ермолович, - Мн.: "Современная школа", 2009.

7. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Мн.: Новое издание, 2006 г.

8. Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: Учебник. - М.: Экономика, 2009.

9. http://www.consultant.ru

Размещено на Allbest.ru