Финансово-хозяйственная деятельность организации ООО "Филин"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерский учет существует уже свыше 600 лет, и находится в постоянном развитии. Постоянно меняются хозяйственное и налоговое законодательства, методология учета, а также принципы построения финансовой отчетности организаций.

Бухгалтерский учет важный элемент финансово-экономических отношений в человеческом обществе, который исполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работ коммерческой и некоммерческой организации, а так же предсказуемость его финансового результата. Бухгалтерский учет необходим на всех этапах создания и работы организации.

Объектом работы является финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «Филин».

Предмет - учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Филин».

Цель работы - отразить учет и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Филин».

Задачи работы:

Аналитический обзор Законодательных и Нормативных документов;

Обзор учебной литературы и пособий;

Решение проблемных ситуаций;

Оформление первичных документов;

Составление учетных регистров;

Оформление бухгалтерской отчетности;

Заполнение банковских документов;

Исчисление экономических показателей;

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Суть данной работы состоит в том, что если своевременно, правильно, полно отражать все хозяйственные операции по наличию и движению средств, источников, процессов, обязательств, то это отразиться на достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности.

Профессия бухгалтер в условиях рыночной экономики является одной из самых престижных. Высококвалифицированные специалисты всегда востребованы и получают за свой труд высокую заработную плату.

Комплексное задание по выполнению выпускной письменной квалификационной работы служит для повышения профессионального роста и дает возможность проследить все этапы работы бухгалтера.

Теоретическая часть

В теоретической части я рассматриваю проблему по выполнению выпускной письменной квалификационной работы, реализуя при этом весь спектр профессиональной компетентности, обеспечивая порядок и способы отражения хозяйственных операций в первичных документах и бухгалтерских регистрах.

Исследуя проблему, я использовала следующую учебную литературу:

1.Бухгалтерский учет: Кондракова Н.П., - М.: ИНФРА-М, 2002.

В этом учебнике изложены основные теоретические положения по бухгалтерскому учету: его понятия, нормативные документы(акты), рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета на предприятиях и организациях различных форм собственности по отдельным объектам учета.

2. Бухгалтерский (финансовый) учет: Астахов В.П. - М.: Издательство «ПРИОР», 2004.

В данном учебном пособии изложены общие положения о бухгалтерском учете, его объектах и задачах, нормативных основах: федеральные законодательные акты, положения и стандарты по бухгалтерскому учету.

3. Бухгалтерский учет: Белов А.Н. - М.: Издательство «Эксмо», 2005.

В этом учебнике излагаются вопросы по организации бухгалтерского учета и отчетности с учетом последних изменений в бухгалтерском налогообложении, учете денежных средств на предприятии и другое.

Более полно проблемная сторона задания отражена в следующих законодательных и нормативных документах:

План счетов и инструкция по его применению;

Налоговый кодекс;

Гражданский кодекс;

Трудовой кодекс;

Положения по бухгалтерскому учету и отчетности и т. д.

Выполняя задания, я пользовалась знаниями различных предметов, таких как: бухгалтерский учет, налоги и налогообложение, финансы и кредит, анализ хозяйственной деятельности, производственное обучение, основы экономической теории, технология предприятия и т. д.

Знания в этих областях намного облегчили мой труд и помогли мне справиться с решением данного задания.

Практическая часть

Начиная выполнять задания, я обратила внимание на организационно-правовую форму собственности ООО «Филин» - общество с ограниченной ответственностью.

Понятие ограниченная ответственность, включенное в название этой организационно-правовой формы, отражает важнейший принцип организации взаимоотношений между предприятием и его владельцами. Ограниченная ответственность означает, что владельцы несут финансовую и имущественную ответственность только в пределах своих вкладов в имущество организации.

Затевая новый бизнес и создавая организацию, владельцы рискуют только теми деньгами, которые они вкладывают в это предприятие. Если же бизнес пойдет неудачно и предприятие обанкротится, то деловые партнеры не смогут предъявить законные финансовые претензии непосредственно владельцам.

Начальным этапом выполнения комплексного задания было составление бухгалтерского баланса (приложение 1).

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его образования, денежной оценки на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца. Средства организации отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении в 2-х группировках:

Актив - хозяйственные средства;

Пассив - источники образования хозяйственных средств.

Можно также увидеть, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с разных сторон:

В АКТИВЕ - что имеем;

В ПАССИВЕ - за что имеем.

Основное правило бухгалтерского баланса: итоги баланса актива и пассива должны быть равны.

Следующим заданием было составление журнала хозяйственных операций, в котором отражаются хозяйственные операции, и определяется корреспонденция счетов.

Журнал хозяйственных операций за январь 2012 года

№ п/п	Ситуации хозяйственной деятельности предприятия	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Получены деньги с расчетного счета в кассу для выдачи подотчет	10 000	50	51
2	Выданы подотчет Антонову С.Н.	10 000	71	50
3	Из кассы выплачены алименты, удержанные с Егорова А.С.	1 050	76	50
4	Получены с расчетного счета в кассу для выдачи займа работнику	5 000	50	51
5	Из кассы выдан займ Борисову В.Н.	5 000	73-1	50
6	С расчетного счета получено в кассу для выдачи заработной платы	498 200	50	51
7	Выплачена заработная плата	488 200	70	50
8	На расчетный счет сдана депонированная заработная плата	10 000	51	50
9	На расчетный счет поступили коммунальные платежи	10 000	51	76
10	На расчетный счет поступила выручка от ООО «Мир»	45 000	51	62
11	С расчетного счета погашена задолженность
	-металлозаводу	17 808	60	51
	-перед бюджетом по НДФЛ	68 000	68	51
	-фонду обязательного медицинского страхования	19 836	69-3	51
	-фонду социального страхования	22 040	69-1	51
	-пенсионному фонду	154 280	69-2	51
	-заводу «ЗИК»	24 000	60	51
	-перед бюджетом по НДС	221 500	68	51
	-проценты по краткосрочному кредиту	30 000	66	51
	-сумма основного долга по краткосрочному кредиту	1000000	66	51
	-проценты по долгосрочному кредиту	21 600	67	51
	-задолженность транспортной организации «№4»	110 000	60	51
	-задолженность ООО «Гарантия»	64 800	60	51
12	Поступила предоплата от «Парус» за продукцию	72 000	51	62
13	Отражена задолженность перед бюджетом по НДС с суммы предоплаты	12 960	68	51
14	Получено безвозмездно оборудование	150 000	08	98-2
15	Введено в эксплуатацию оборудование	150 000	01	08
16	Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения цеха №1	9 300	25	02
17	Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения цеха №2	2 400	25	02
18	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	3 540	26	02
19	Произведена переоценка(дооценка) основных средств	258548
	-сумма дооценки	500 220	01	83
	-доначальная амортизация	241 672	83	02
20	Реализован автомобиль «Москвич-2141»
	-первоначальная стоимость	62 500	01	01
	-списана сумма ранее начисленного износа	23 078	02	01
	-списана остаточная стоимость	39 422	91-2	01
	-предъявлен счет покупателю	72 000	62	91-1
	-выделен НДС	12 000	91-2	68
21	Поступили материалы от металлозавода	302 500	10	60
	-НДС	54 450	19	60
22	Отпущены материалы в производство	415 600	20	10
23	Образован резерв предстоящих расходов (за выслугу лет)	5 000	20	96
24	Выявлена недостача материалов на складе
	-фактическая стоимость	2 000	94	10
	-восстановлен ранее зачтенный НДС	400	94	68
	-недостача отнесена на виновное лицо	2 400	73-2	94
25	Составлен авансовый отчет Антоновым С.Н.
	-приобретены материалы	6 000	10	71
	-отражен НДС	1 200	19	71
26	Представлен авансовый отчет Васиным С.Б. на приобретение канцтоваров	800	10	71
	-НДС	160	19	71
27	Начислена заработная плата Васину С.Б.
	-основная заработная плата	1 440	20	70
	-начислена премия за производственные показатели	504	20	70
	-начислено вознаграждение за выслугу лет	216	96	70
	-начислено пособие по временной нетрудоспособности	523	69	70
28	Удержан НДФЛ из заработной платы Васина С.Б.	245	70	68
29	С суммы заработной платы произведены начисления
	-по соцстраху	86	20	69-1
	-в пенсионный фонд	605	20	69-2
	-в фонд обязательного медицинского страхования	78	20	69-3
30	Из основного производства выпущена продукция	876 392	43	20
31	Отражена выручка за реализованную продукцию
	-предъявлен счет покупателю	690 000	62	90-1
	-списана себестоимость готовой продукции	513 678	90-2	43
	-выделен НДС из выручки	105 254	90-3	68
32	Закрытие счета 25	11 700	20	25
33	Закрытие счета 26	3 540	20	26
34	Закрытие счета 90 по субсчетам
	-1	690 000		90-1
	-2	513 678	90-2
	-3	105 254	90-3
	-9	71 068	90-9	99
35	Закрытие счета 91 по субсчетам
	-1	72000		91-1
	-2	51422	91-2
	-9	20 578	91-9	99
36	Закрытие счета 99	91 646	99	84
	ИТОГО:	7365469

Исполнитель: Андрюкова К.С.

При выполнении этого задания использовались знания предметов «Бухгалтерский учет» и «Налоги и налогообложение», так как необходимо было произвести расчеты, чтобы определить:

Операция №13

Задолженность перед бюджетом по НДС с суммы предоплаты(18%)=72 000 * 18%+ 12 960 тыс. руб.

Операция №19

Переоценка основных средств = 500 220 - 241 672 = 258 548 тыс. руб.

Операция №20

Списана остаточная стоимость от реализации автомобиля «Москвич-2141» = 62 500 - 23 078 = 39 422 тыс. руб.

Операция №21

НДС от поступления материалов от металлозавода (18%) = 302 500 * 18% = 54 450 тыс. руб.

Операция №32

Закрытие счета 25: 2 400 + 9 300 = 11 700 тыс. руб. Дт 20 Кт 25

Операция №33

Закрытие счета 26: 3 540 тыс. руб. Дт 20 Кт 26

Операция №34

Закрытие счета 90 по субсчетам:

1: 690000 тыс. руб. Кт 91-1;

2: 513 678 тыс. руб. Дт 90-2;

3: 105 254 тыс. руб. Дт 90-3;

9: 71 068 тыс. руб. Дт 90-9 Кт 99

Операция №35

Закрытие счета 91 по субсчетам:

1: 72 000 тыс. руб. Кт 91-1;

2: 51 422 тыс. руб. Дт 91-2;

9: 20 578 тыс. руб. Дт 91-9 Кт 99

Операция №36

Закрытие счета 99: 91 646 тыс. руб. Дт 99 Кт 84.

Схемы синтетических счетов за январь 2012 года.

01 «Основные средства»
Дт	Кт
Сн=2 500 000 15) 150 000 19) 500 220 20) 62500 Об: 712 720 Ск=3 087 720	20) 62 500 20) 23 078 20) 39422 Об: 125 000

02 «Амортизация основных средств»
Дт	Кт
20) 23 078 Об: 23 078	Сн=245 000 16) 9 300 17) 2 400 18) 3 540 19) 241 672 Об: 256 912 Ск=478 834
08 «Вложения во Внеоборотные активы»
Дт	Кт
Сн=0 14) 150 000 Об: 150 000 Ск=0	15) 150 000 Об: 150 000

10 «Материалы»
Дт	Кт
Сн=250 000 21) 302 500 25) 6 000 26) 800 Об: 309 300 Ск=141 700	22) 415 600 24) 2 000 Об: 417 600

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дт	Кт
Сн=34 000 21) 54 450 25) 1 200 26) 160 Об: 55 810 Ск=89 810	Об: 0

20 «Основное производство»
Дт	Кт
Сн=520 000 22) 415 600 23) 5 000 27) 1 944 29) 769 32) 11 700 33) 3 540 Об: 438 553 Ск=82 161	30) 876 392 Об: 876 392

25 «Общепроизводственные расходы»
Дт	Кт
Сн=0 16) 9 300 17) 2 400 Об: 11 700 Сн=0	32) 11 700 Об: 11 700

26 «Общехозяйственные расходы»
Дт	Кт
Сн=0 18) 3 540 Об: 3 540 Ск=0	33) 3 540 Об: 3 540

43 «Готовая продукция»
Дт	Кт
Сн=0 30) 876 392 Об: 876 392 Ск=362 714	31) 513 678 Об: 513 678

50 «Касса»
Дт	Кт
Сн=3 000 10 000 4) 5 000 6) 498 200 Об: 513 200 Ск=1 950	10 000 1 050 5) 5 000 7) 488 200 8) 10 000 Об: 514 250

51 «Расчетные счета»
Дт	Кт
Сн=3 250 000 8) 10 000 9) 10 000 10) 45 000 12) 72 000 Об: 137 000 Ск=1 106 976	10 000 5 000 6) 498 200 11)1 753 864 13) 12 960 Об:2 280 024

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дт	Кт
11) 216 608 Об: 216 608	Сн=60 000 21) 356 950 Об: 356 950 Ск=200 342

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дт	Кт
Сн=75 000 20) 72 000 31) 690 000 Об: 762 000 Ск=720 000	10) 45 000 12) 72 000 Об: 117 000

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дт	Кт
11) 1 030 000 Об: 1 030 000	Сн=1 030 000 Об: 0 Ск=0

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Дт	Кт
11) 21 600 Об: 21 600	Сн=2 321 600 Об: 0 Ск=2 300 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дт	Кт
11) 289 500 13) 12 960 Об: 302 460	Сн=200 000 20) 12 000 24) 400 28) 245 31) 105 254 Об: 117 899 Ск=15 439

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дт	Кт
11) 196 156 27) 523 Об: 196 679	Сн=196 000 29) 769 Об: 769 Ск=90

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дт	Кт
7) 488 200 28) 245 Об: 488 445	Сн=491 400 27) 2 683 Об: 2 683 Ск=5 638

71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт	Кт
Сн=0 2)10 000 Об: 10 000 Ск=1 840	25) 8 160 Об: 8 160

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дт	Кт
Сн=10 000 5 000 24) 2 400 Об: 7 400 Ск=17 400	Об: 0
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дт	Кт
2)1 050 Об: 1 050	Сн=0 9) 10 000 Об: 10 000 Ск=8 950

80 «Уставный капитал»
Дт	Кт
Об: 0	Сн=2 098 000 Об: 0 Ск=2 098 000

83 «Добавочный капитал»
Дт	Кт
19) 241 672 Об: 241 672	Сн=0 19) 500 220 Об: 500 220 Ск=258 548

84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
Дт	Кт
Об: 0	Сн=0 36) 91 646 Об: 91 646 Ск=91 646

90 «Продажи»
Дт	Кт
34) 690 000 Об: 690 000	31) 690 000 Об: 690 000

91 «Прочие доходы и расходы»
Дт	Кт
35) 72 000 Об: 72 000	20) 72 000 Об: 72 000

94 «Недостатки и потери от порчи ценностей»
Дт	Кт
24) 2 400 Об: 2 400	Сн=0 24) 2 400 Об: 2 400 Ск=0

96 «Резервы предстоящих расходов»
Дт	Кт
27) 216 Об: 216	Сн=0 23) 5 000 Об: 5 000 Ск=4 784

0
Дт	Кт
Об: 0	Сн=0 14) 150 000 Об: 150 000 Ск=150 000

99 «Прибыли и убытки»
Дт	Кт
36) 91 646 Об: 91 646	34) 71068 35) 20 578 Об: 91 646

Исполнитель: Андрюкова К.С.

Третьим заданием было составить платежное поручение по операциям № 11б (перед бюджетом по НДФЛ) (приложение 2).

Платежное поручение - это распоряжение плательщика, обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия (организации).

В этом документе нужно правильно и внимательно заполнять данные реквизиты, указать поручителя и его банковские реквизиты, а также номера плательщика и поручителя.

В четвертом задании было необходимо отразить все суммы в сводном журнале-ордере по кредиту разных счетов по всем хозяйственным операциям.

Сводный журнал-ордер составляется в шахматной форме.

Пятым заданием требовалось составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость - это бухгалтерский документ в форме таблицы, в котором обобщаются данные бухгалтерских счетов: сальдо начальное, обороты по дебету и кредиту, сальдо конечное, т.е. итоговые данные всех синтетических счетов за определенный период. Итог сальдо начального по Дт равен сальдо начальному по Кт. Итог оборота по Дт равен итогу оборота по Кт. Итог сальдо конечного по Дт равен итогу сальдо конечного по Кт. Отличительная особенность оборотной ведомости заключается в том, что она имеет три пары итогов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам помогает при составлении баланса на конец периода.

первичный банковский отчетность ликвидность

Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

№ счета	Сальдо на 01.01.12г	Обороты	Сальдо на 01.02.12г
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	2500000	-	712720	125000	3087720	-
02	-	245000	23078	256912	-	478834
08	-	-	150000	150000	-	-
10	250000	-	309300	417600	141700	-
19	34000	-	55810	-	89810	-
20	520000	-	438553	876392	82161	-
25	-	-	11700	11700	-	-
26	-	-	3540	3540	-	-
43	-	-	876392	513678	362714	-
50	3000	-	513200	514250	1950	-
51	3250000	-	137000	2280024	1106976	-
60	-	60000	216608	356950	-	200342
62	75000	-	762000	117000	720000	-
66	-	1030000	1030000	-	-	-
67	-	2321600	21600	-	-	2300000
68	-	200000	302460	117899	-	15439
69	-	196000	196679	769	-	90
70	-	491400	488445	2683	-	5638
71	-	-	10000	8160	1840	-
73	10000	-	7400	-	17400	-
76	-	-	1050	10000	-	8950
80	-	2098000	-	-	-	2098000
83	-	-	241672	500220	-	258548
84	-	-	-	91646	-	91646
90	-	-	690000	690000	-	-
91	-	-	72000	72000	-	-
94	-	-	2400	2400	-	-
96	-	-	216	5000	-	4784
98	-	-	-	150000	-	150000
99	-	-	91646	91646	-	-
ИТОГО:	6642000	6642000	7365469	7365469	5612271	5612271

Исполнитель: Андрюкова К.С.

Шестым заданием следовало составить бухгалтерский баланс на конец периода (приложение 1).

В задании №7 необходимо определить ликвидность на начало и конец периода.

Начало периода	Конец периода
актив	пассив	актив	пассив
А1=3 253	?	П1=947,4	А1=1 109	?	П1=230
А2=119	?	П2=1 030	А2=829	?	П2=0
А3=770	?	П3=2 321,6	А3=586	?	П3=2 300
А4=2 255	?	П4=2 098	А4=2 609	?	П4=2 603
БАЛАНС: 6 397		БАЛАНС: 6 397	БАЛАНС: 5 133		Баланс: 5 133

Баланс считается ликвидным если:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 ? П3;

А4 ? П4.

Вывод: Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс на начало периода не может быть абсолютно ликвидным, из-за невыполнения трех неравенств, а на конец периода состояние улучшается.

Соотношения не совпадают с расчетными данными из этого можно сделать вывод, что анализируемое предприятие в перспективе не сможет рассчитаться по долгосрочным обязательствам, так как медленно реализуемые активы меньше долгосрочных пассивов. Превышение труднореализуемых активов над постоянными пассивами говорит о не совсем рациональном распределении ресурсов.

Задание №8: требуется исчислить коэффициент абсолютной ликвидности и дать рекомендации по использованию денежных средств в ситуации , если предприятие планирует внести в уставный капитал другой организации 1млн.руб.

К= 4,822 - 1,645 = 3,177

Вывод: Анализ коэффициента абсолютной ликвидности показал, что на конец отчетного периода коэффициент увеличился на 3,177 из чего следует, что платежеспособность предприятия выросла.

В задании № 9 было необходимо рассчитать возвратность и сумму выплаченных процентов по ссуде банка и рассчитать экономию денежных средств от погашения кредита с опережением.

Месяц	Кол-во дней в месяце	Возврат кредита, руб.	Расчет процентов за кредит, руб.	Остаток кредита, руб.	Сумма всего, руб.	Расчет процентов за кредит с опережением, руб.
Январь	31	83333,33	16092,90	1000000,00	99426,23	16092,90
Февраль	29	83333,33	13800,09	916666,67	97133,42	-
Март	31	83333,33	13410,75	833333,34	96744,08	-
Апрель	30	83333,33	11680,33	750000,01	95013,66	11290,98
Май	31	83333,33	10728,60	666666,68	94061,93	-
Июнь	30	83333,33	9084,70	583333,35	92418,03	-
Июль	31	83333,33	8046,45	500000,02	91379,78	8046,45
Август	31	83333,33	6705,37	416666,69	90038,70	-
Сентябрь	30	83333,33	5191,26	333333,36	88524,59	-
Октябрь	31	83333,33	4023,23	250000,03	87356,56	3893,44
Ноябрь	30	83333,33	2595,63	166666,70	85928,96	-
Декабрь	31	83333,37	1341,08	83333,37	84674,45	-
ВСЕГО:	366	1000000	102700,39	0	1102700,39	39323,77

Для расчета процентов за кредит применяем формулу:

Экономия денежных средств от погашения кредита с опережением на 3 месяца в течении всего года составит:

102 700,39 - 39 323,77 = 63 376,62 рубля.

Размещено на Allbest.ru

...