Составление и использование бухгалтерской отчетности на предприятии ООО "Аргус"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.

Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, отчет о финансовых результатах и другие отчеты.

Цель прохождения производственной практики: изучить и описать в отчете по практике составление и использование бухгалтерской отчетности.

В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:

1.Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

2.Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

3.Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

4.Провести анализ финансового состояния предприятия.



1.ЗНАКОМСТВО С ОТЧЕТНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДГОТОВИТЕЛЬНОЙ РАБОТОЙ, ПРЕДШЕСТВУЮЩЕЙ СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ

1.Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).

На предприятие ООО «Аргус» в состав промежуточной отчетности относятся:

1. бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;

2. отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

1. «Бухгалтерский баланс» (форма № 1);

2. «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2);

3. «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3);

4. «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4);

5. «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5);

2.Налоговая отчётность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Предприятие ООО «Аргус» на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):

-декларация по упрощенному налогу

-форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО «Аргус»)

-сведения о среднесписочной численности сотрудников

3.Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):

-персонифицированный учёт

-отчёт по форме РСВ 1

4.Отчётность в Фонд социального страхования:

-необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.

-подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);

Основные нормативные документы предприятия ООО «Аргус», регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс организации ООО «Аргус» подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.

Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах». Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи - до 31 марта 2014 года.

Отчетность по налогам и взносам

1.Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ № 107н от 19.03.13) - срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал ФСС.

2.Сведения о среднесписочной численности работников (Форма КНД 1110018) - до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

3.Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) - до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

4.Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.

5.Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.

6.Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н) - срок не позднее 31 марта 2014 года.

Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО «Аргус».

1.Подготовка приказа о проведении инвентаризации.

2.Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

3.Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).

4.Проверка соответствия утверждённой в организации учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства.

5.Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.

6.Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.

7.Проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.

8.Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).

9.Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.

Цикл учетной работы организации.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:

1.Анализ операций на основе первичных документов.

2.Регистрация операций в Главном журнале.

3.Перенос проводок в Главную книгу.

4.Корректировка счетов в конце отчетного периода.

5.Закрытие счетов в конце отчетного периода.

6.Составление финансовой отчетности.

Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.

1)Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 20 «Основное производство» - принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.

2)Дебет 40 «Выпуск продукции» Кредит 20 «Основное производство» - отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.

3)Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 40 «Выпуск продукции» - принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.

4)Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» - отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.

5)Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 43 «Готовая продукция» - передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.

6)Дебет 20 «Основное производство» Кредит 43 «Готовая продукция» - отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.

7)Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» - отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.

8)Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» - отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.

Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Условия принятия к учету доходов и расходов:

-Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;

-У организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом;

-Сумма выручки может быть надежно оценена;

-Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;

-Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".

В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета: бухгалтерская отчетность внебюджетный

-1"Выручка";

-2"Себестоимость продаж";

-3"Налог на добавленную стоимость";

-4"Акцизы";

-5"Прибыль / убыток от продаж".

Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и по Кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно в Дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство".

Порядок ведения налогового учета в организации ООО «Аргус»

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета отражают:

-порядок формирования суммы доходов и расходов;

-порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

-сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

-порядок формирования сумм создаваемых резервов;

-сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

1.Первичные учетные документы.

2.Аналитические регистры налогового учета.

3.Расчет налоговой базы.



2.СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

На предприятие ООО «Аргус» обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Общий тариф страховых взносов:

-в ПФР уплачивается 20 процентов.

-в ФСС РФ - 2,9 процента;

-в ФФОМС - 5,1 процента.

Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.

Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.

1."Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

2.Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:

- вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;

- на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:

- порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.

3.Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.

4.Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014) .

Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.

Для составления отчетов по страховым взносам, заполним вспомогательную таблицу 1.

Сведения для исчисления страховых взносов Таблица 1

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
	январь	февраль	март
1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе:
-лицам 1966 года и старше	42564	40675	39876	20	70
-лицам 1967 года и моложе	41356	43245	45876	20	70
2. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы	760	1200	890	20	69-1
3. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ	290	256	290	20	69-1
4. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе:
- для лиц 1966 года и старше всего: страховая часть	1082	1340	1450	28	69-1
- для лиц 1967 года и моложе всего: страховая часть накопительная часть				28	69-1
5. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы				20	69-3
6. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС	10411	11751	12651	69-1	51
7. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР	12345	10987	13245	69-2	51
8. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС	13786	10654	12873	69-3	51
9. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ				69-1	51



3.СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из двух основных этапов:

1) подготовительной работы;

2) заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.

Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:

1) инвентаризацию статей баланса;

2) проверку записей на счетах бухгалтерского учета;

3) порядок исправления выявленных ошибок;

4) закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;

5) выявление финансового результата от продажи продукции (работ услуг), закрытие счета 90 «Продажи»;

6) выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».

Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно.

Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав собственного капитала.



4.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования

Определим структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец анализируемого периода с помощью таблицы 1

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Наименование показателя	Код строк	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7(гр.5- гр.3)	8(гр.6 гр.-4)	9(гр.5 /гр.3) *100
1 Внеоборотные активы
1.1 нематериальные активы	1110+ +1140	0	0	0	0	0	0	0
1.2 основные средства	1150	2569	7,21	2246	5,06	323	-2,15	84,42
1.3 долгосрочные финансовые вложения	1160 +1170	0	0	0	0	0	0	0
1.4 прочие	1180 +1190	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 1	1100	2569	7,21	2246	5,06	323	-2,15	84,42
2 Оборотные активы
2.1 запасы	1210 +1220	16588	46,59	29212	65,81	12624	19,22	176,1
2.2 дебиторская задолженность	1230	16388	46,02	12914	29,09	-3474	-16,93	78,8
2.3 краткосрочные финансовые вложения	1240	0	0	0	0	0	0	0
2.4 денежные средства	1250	57	0,16	12	0,02	-45	-0,14	21,05
2.5 прочие	1260	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 2	1200	33033	92,78	42138	94,93	9105	2,15	127,56
3 Собственный капитал
3.1 уставный капитал	1310-1320	0	0	0	0	0	0	0
3.2 добавочный капитал	1340+ 1350	0	0	0	0	0	0	0
3.3 резервный капитал	1360	0	0	0	0	0	0	0
3.4 прибыль (убыток)	1370	30217	84,87	34418	77,54	4201	-7,33	113,9
Итого по разделу 3	1300	30217	84,87	34418	77,54	4201	-7,33	113,9
4 Долгосрочные пассивы
4.1 займы и кредиты	1410	0	0	0	0	0	0	0
4.2 прочие	1420+ 1450	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 4	1400	0	0	0	0	0	0	0
5 Краткосрочные пассивы
5.1 займы и кредиты	1510	522	1,46	1522	3,42	1000	1,96	291,57
5.2 кредиторская задолженность	1520	4864	13,66	8445	19,02	3581	5,36	173,62
5.3 доходы будущих периодов	1530	0	0	0	0	0	0	0
5.4 резервы предстоящих расходов и под условные обязательства	1540+1430	0	0	0	0	0	0	0
5.5 прочие	1550	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 5	1500	5386	15,12	9967	22,45	4581	7,33	185,05
Заемный капитал, всего	1400+1500	5386	15,12	9967	22,45	4581	7,33	185,05
Источники имущества, всего	1700	35603	100	44385	100	8782	100	124,66
Собственные оборотные средства	1300-1100	30217	84,87	34418	77,54	4201	-7,33	113,9

Проведенный анализ состава и структуры бухгалтерского баланса на предприятие ООО «Аргус» позволяет дать хорошую оценку финансовому состоянию предприятия.

Происходит увеличение основных средств на 323 тысяч рублей или на 84,42 процента. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, дебеторской задолженности.

Стоимость запасов за исследуемый период значительно увеличилась на 12624 тысяч рублей.

Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 3474 тысячи рублей или 16,93 процента и составила 12914 тысяч рублей. Таким образом, за период с 01.01.2013 года по 01.01.2014 года оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебеторской задолженности уменьшились на 3474 тысячи рублей. В исследуемом периоде организацией использовались прочие оборотные активы.

Отобразим структуру активов организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (1)

Рисунок 1 - Структура активов организации

Как видно из схемы, характеризующей структуру активов предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации используются за ее пределами.

Пассив баланса по состоянию на 01.01.2013 года состоит из капитала и резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 29,72 процента от общей стоимости источников имущества организации.

Отобразим структуру пассива организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (2)

Рисунок 2 - Структура пассива организации

Уставный капитал организации не изменялся на всем промежутке исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос на 4201 тысячи рублей и составил 34418 тысячи рублей.

Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из краткосрочных обязательств.

По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) - сумма заемных средств на 01.01.2013 увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 1000 тысячу рублей и составила 1522 тысячи рублей. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2013 года так же увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 3581 тысячи рублей и составила 8445 тысяч рублей.

Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации увеличились в меньшей степени, чем стоимость активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности.



4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4 группы с помощью таблицы 2.

Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. В частности она располагает излишком, как на начало так и на конец отчетного года, по второй и третей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, у организации наблюдается недостача наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая то что в эту группу пассивов включены все кредиторские задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно. Сложившиеся ситуация не может свидетельствовать о кризисе не платежеспособности.

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса в тысячах рублей

Актив	На 01.01.2012	На 01.01.2013	Пассив	На 01.01.2012	На 01.01.2013	излишек (+) или недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб.
	тыс. руб.	тыс. руб.		тыс. руб.	тыс. руб.
						01.01.2012	01.01.2013
1	2	3	4	5	6	7(гр.2-гр.5)	8(гр.3-гр.6)
1 Наиболее ликвидные активы	57	12	1 Наиболее срочные обязательства	4864	8445	-4807	-8433
2 Быстро реализуемые активы	16388	12914	2 Краткосрочные пассивы	522	1522	15866	11392
3 Медленно реализуемые активы	16588	29212	3 Долгосрочные пассивы	0	0	16588	29212
4 Трудно реализуемые активы	2570	2247	4 Постоянные пассивы	30217	34418	-27647	-32171
БАЛАНС	35603	44385	БАЛАНС	35603	44385	Х	Х

Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ООО «Аргус» собственного оборотного капитала, являющиеся необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Следует отметить, что к концу анализируемого года значение соотношений между отдельными группами активов и пассивов улучшаются.

Отобразим структуру активов по степени их ликвидности на начало и конец анализируемого периода с помощью диаграмм, представленных на рисунке (4).

Рисунок 4 - Структура активов по степени их ликвидности

4.3 Анализ платежеспособности организации

Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец анализируемого периода в таблице 3, сравним их с оптимальными значениями.



Таблица 3 - Оценка платежеспособности организации

Наименование показателя	Код строки	На 01.01.2013	На 01.01.2014	Изменение (+, -) (гр.4 - гр.3)
1	2	3	4	5
1 Исходные данные для анализа
1.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1240 + 1250	57	12	-45
1.2 Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебеторская задолженность, прочие оборотные активы	КДЗ + 1240 + 1250 + 1260	4921	8457	3536
1.3 Общая величина оборотных активов	1200 + 1150	2569	2246	-323
1.4 Общая величина активов	1600	35603	44385	87821
1.5 Краткосрочные обязательства	1500 - 1530 - 1540	-	-	-
1.6 Общая величина обязательств	1400 + 1500 - 1530 - 1540	-	-	-
2 Оценка текущей платежеспособности
2.1 Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)	0,20 - 0,25	0,0007	0,0007	0
2.2 Коэффициент быстрой ликвидности («критической оценки»)	0,7 - 1,0	0,0774	0,0538	- 0,0236
2.3 Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов)	> 2	1,3288	1,4299	0,1011
3 Дополнительные показатели платежеспособности
3.1 коэффициент общей ликвидности	2,0 - 2,5	1,3288	1,4299	0,1011
3.2 коэффициент маневренности функционирующего капитала	-	3,8056	3,2009	- 0,6047
3.3 доля оборотных средств в активах	=> 0,5	0,9849	0,9924	0,0075
3.4 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	=> 0,1	0,2475	0,3007	0,0532
3.5 коэффициент восстановления платежеспособности	=> 1,0	х	0,74	х
3.6 коэффициент утраты платежеспособности	=> 1,0	х	x	х



Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на 01.01.2013 года уровень предприятия недостаточный - нет способности погасить краткосрочные долги. Вместе с тем если организация получит деньги от дебиторов то на конец отчетного года она сможет расплатится по всем своим долгам.

Коэффициент ликвидности составляет на конец года 0,21%. В тоже время у организации ООО «Аргус» возникает на ту же дату значительный запас средств, для погашения краткосрочных обязательств 1,42%.

Таким образом следует отметить, что у организации наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов и к концу года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента.



Заключение

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

В процессе прохождения учебной практики в ООО «Аргус» были решены следующие задачи:

1.Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

2.Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

3.Ознакомление с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

4.Проведен анализ финансового состояния предприятия.

Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.



Список использованных источников

1.Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур/ [Текст] : Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов ; под общей редакцией П.А. Сидорова. - М. : НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование : Магистр);

2.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н

3.Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / [Текст] : Учебное пособие - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013г.;

4.Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия / [Текст] : Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М. : НИЦ Инфра-М, 2013г.;

5.Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012 год

Размещено на Allbest.ru

...