План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации

Раскрытие особенностей организации бухгалтерского учёта и документооборота в кредитной организации. Рассмотрение плана счетов, его структуры и сущности синтетического и аналитического учёта в банках. Изучение баланса банка и принципов его построения.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 24.04.2014
Размер файла 84,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы организации бухгалтерского учёта в кредитной организации

1.1 Предмет, задачи и принципы построения бухгалтерского учёта в банке

1.2 Метод бухгалтерского учёта и его элементы. Баланс банка и принципы его построения

1.3 Организация бухгалтерской работы и документооборота в кредитной организации

2. План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации

2.1 Структура плана счетов, характеристика его разделов и групп

2.2 Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета в банках

2.3 Изменения, внесенные в план счетов кредитной организации

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

кредитный бухгалтерский счет банк

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Система ведения бухгалтерского учета является одной из важнейших составляющих современной кредитной организации - коммерческого банка. Основное назначение бухгалтерского учета в коммерческом банке это, правильное отражение полученной прибыли, формирование финансовой и статистической отчетности.

Универсальным инструментом, позволяющем современному бухгалтеру с минимальными затратами времени и средств освоить все многообразие банковских операций, является их кодирование в виде систем проводок на основе плана счетов.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что план счетов это нормативный документ, без которого работа в банке не может осуществляться. Без этого документа, как и без уставного капитала или учетной политики кредитная организация не может существовать. В плане счетов огромное количество счетов предназначенных для учета материальных ценностей своих клиентов и для проведения операций с их счетами. План счетов имеет свыше 1000 синтетических счетов. Также в плане счетов есть счета для учета драгоценных металлов, ценных бумаг, основных средств, амортизации, кредитов, депозитов и т. д.

Целью данной работы является изучение плана счетов в кредитной организации как основы организации бухгалтерского учёта.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть особенности организации бухгалтерского учёта в кредитной организации;

раскрыть сущность и назначение плана счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации;

рассмотреть действующий план счетов, его структуру и сущность синтетического и аналитического учёта в банках.

Объектом исследования является совокупность теоретических, организационных и практических аспектов применения плана счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации.

Теоретической базой при подготовке курсовой работы послужила учебная литература, а также нормативные источники и интернет-ресурсы.

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

1. Теоретические основы организации бухгалтерского учёта в кредитной организации

1.1 Предмет, задачи и принципы построения бухгалтерского учёта в банке

Бухгалтерский учёт в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе3 обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.

Под предметом бухгалтерского учёта в банках понимаются объекты бухгалтерского учёта в виде активов и пассивов. Это имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процессе их деятельности.

Активы -- средства, на основе которых осуществляется ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка; пассивы -- источники, за счёт которых формируются эти средства, и осуществляется деятельность банка. К примеру, банк привлекает депозиты в пассивы и за счёт этих депозитов осуществляет кредитные активные операции (кредиты в активе).

Основными задачами бухгалтерского учёта в банке являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности -- руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним -- инвесторам-кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;

ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учёта всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учёта для принятия управленческих решений.

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте состоит из Федерального закона от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в России, других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

Основной методологический центр банковского учёта -- Банк России. Основной документ банковского учёта -- «Положение о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П (далее по тексту -- Правила).

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учёте являются:

обеспечение единообразного ведения учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчётности.

Банковский бухгалтерский учёт характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчётные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учёта клиентов и контролируются путём составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учёта создает возможность анализа банковской деятельности.

Базой бухгалтерского учёта в банках является операционная работа, к которой относятся:

приём денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;

подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учёте;

ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;

осуществление контроля за своевременностью платежей;

операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчётов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.

Бухгалтерский учёт в КБ - информационный поток о состоянии и движении имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

План счетов бухгалтерского учёта и Правила ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах бухгалтерского учёта:

непрерывность деятельности -- предполагается, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;

постоянство правил бухгалтерского учёта -- кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учёта, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчётами предыдущего периода;

осторожность -- активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;

отражение доходов и расходов по кассовому методу -- доходы и расходы относятся на счета по их учёту после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах;

своевременность отражения операций -- операции отражаются в бухгалтерском учёте в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;

раздельное отражение активов и пассивов -- счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

преемственность входящего баланса -- остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

приоритет содержания над формой -- операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;

открытость -- отчёты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчётность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

1.2 Метод бухгалтерского учёта и его элементы. Баланс банка и принципы его построения

Методом бухгалтерского учёта называется совокупность способов и приёмов, используемых для организации и ведения бухгалтерского учёта. В его состав включаются такие элементы, как документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчётность.

Документ -- письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учёта. С документации начинается движение учётной информации. Документация обеспечивает бухгалтерскому учёту сплошное и непрерывное отражение деятельности банка. К учёту принимаются только правильно оформленные документы, в которых заполнены все обязательные показатели -- реквизиты. Это наименование банка, название документа, его номер, дата составления, краткое содержание банковской операции, её количественное и денежное выражение; подписи лиц, отвечающих за эту операцию (ответственный исполнитель, контролер, для кассовой операции ещё и кассир).

Основные требования к документам -- своевременность и полнота их заполнения, представление их на проверку и обработку, обеспечивающих возможность предварительного и текущего контроля за уставной деятельностью банка и активного воздействия на результаты его работы.

Инвентаризация -- это проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценка имущества и обязательств. Порядок (количество инвентаризаций в отчётном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т. д.) проведения инвентаризации определяется руководителем банка, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно,

Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; перед составлением годовой бухгалтерской отчётности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчётного года);

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законодательством России.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухучета отражаются на счетах бухучета в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты;

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка, сверх норм -- за счёт виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.

Счета бухгалтерского учёта предназначены для группировки и текущего учёта однородных банковских операций. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный балансовый счёт. Имеется два вида счетов: активные и пассивные, названные от частей баланса и отражающие их содержание.

Так, активные счета используются для учёта средств банка по их составу и размещению его расходов; пассивные -- для учёта источников образования (ресурсов), в том числе любого вида кредиторской задолженности, доходов банка.

Сумма каждой банковской операции отражается по дебету одного и кредиту другого счёта независимо от их ввода, что является двойной записью.

Двойной записью обеспечивается взаимосвязанное отражение в учёте деятельности банка. Применение двойной записи имеет контрольное значение, так как требуется обязательная сбалансированность (равенство) итогов оборотов по счетам. Это осуществляется по окончании каждого операционного дня, когда подсчитываются суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов. Неравенство сумм по дебету и кредиту свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при записи операции по счетам. Сейчас, когда банковский учёт полностью компьютеризирован, такую ошибку допустить нельзя, поэтому вышеизложенное представляет интерес только в историческом аспекте.

Двойная запись оформляется указанием дебетуемого и кредитуемого лицевых счетов на сумму банковской операции, что чаще всего называется бухгалтерской проводкой, иногда -- корреспонденцией счетов, редко -- счётной формулой или изысканно и модно -- контировкой.

Отчётность широко освещает деятельность кредитного учрёждения и включает кроме баланса целый ряд таблиц, характеризующих состав расходов и доходов банка (отчёт о прибылях и убытках), его инвалютных средств, фондов, резервов и других аспектов банковской работы. Формы отчётности должны полностью удовлетворять требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту по обеспечению информацией управления, проведения анализа и контроля над деятельностью банка со стороны как руководства банка, так и внешних пользователей отчётности (учредители, клиенты, налоговые службы).

Последний элемент метода бухгалтерского учёта -- баланс.

Баланс -- это сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсах (пассив). Баланс означает равенство актива и пассива. Таблица баланса состоит из двух частей: актив характеризует состояние (остаток -- сумма) и размещение (вложение) средств банка; пассив -- состояние (остаток на счетах) ресурсов (источников) тех же средств на определённую дату (ежедневно, на первое число месяца, квартала, года). Следовательно, денежной сумме источников должно соответствовать денежное вложение средств. То есть при заполнении (сведении) баланса необходимо обязательно добиваться равенства актива и пассива -- это и будет балансом, равновесием.

Балансом с остатками средств предпочитают пользоваться руководители банка, а бухгалтеры -- так называемой оборотно-сальдовой ведомостью. Это разновидность баланса, где видны не только остатки (сальдо) по балансовым счетам, но и обороты по ним. Счета в балансе располагаются в порядке возрастания их номеров: первый раздел, второй и т. д. Ниже приведена сокращённая, укрупнённая схема баланса по балансовым счетам.

Основные активы банка (актив баланса):

наличные деньги и драгметаллы;

корсчета в банках;

кредиты предоставленные;

прочие активы;

расходы;

убыток.

Итого активов -- баланс.

Основные пассивы банка (пассив баланса):

собственные средства:

уставный капитал;

добавочный капитал;

прочие фонды;

привлеченные средства:

средства клиентов на счетах;

кредиты и полученные в основном межбанковские;

депозиты привлечённые;

выпущенные банком облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты;

кредиторская задолженность;

прочие пассивы;

доходы;

прибыль.

Итого пассивов -- баланс.

Балансом (или валютой баланса) называется также сумма активов или пассивов банка. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (под солидностью понимается достоверность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, что в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учёта в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров выписок их лицевых счетов, в которых исключается (или сразу же выявляется) наличие ошибочных записей. При построении банковских балансов используется принцип группировки счетов по экономически однородным признакам ликвидности, срочности, что обеспечивает конкретность информации. В балансе прослеживается тенденция понижения ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования (срочности востребования) привлечённых средств по пассиву.

Все совершённые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка. По данным баланса контролируется:

формирование и размещение денежных ресурсов;

состояние кредитных, расчётных, кассовых и других банковских операций;

правильность отражения операций в бухгалтерском учёте.

Таким образом, баланс -- основной документ бухгалтерского учёта в банке. Так же, как вышеизложенный баланс, составляется баланс в форме сальдово-оборотной ведомости -- сначала идут активные счета (актив баланса), затем пассивные. Кроме исходящего показан входящий остаток и обороты по дебету и кредиту, причём обороты и остатки разделены на рублевые и инвалютные в рублевом эквиваленте.

Однако основной баланс построен иначе -- входящие и исходящие остатки по активу и пассиву располагаются в колонках рядом по мере возрастания счетов. Остаток активного счета показан в первой колонке -- актив, остаток пассивного -- во второй колонке -- пассив. Основной баланс должен отвечать следующим принципам построения:

составляться по счетам второго порядка;

по каждому счёту второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:

по счетам в рублях;

по счетам в инвалюте, выраженной в рублевом эквиваленте и в драгметаллах по их балансовой стоимости;

итого по счёту;

по каждому счёту первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам, например ссудная задолженность «минус» созданные резервы;

баланс должен быть читаемый, в заголовке указывается текстом: название банка; дата, на которую баланс составлен; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма должна называться балансом;

в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (банка без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) -- в единицах, указанных для составления отчётности. Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Рабочий план счетов -- перечень синтетических счетов, выделенных из общего Плана счетов бухгалтерского учёта кредитной организации, утверждённый учётной политикой банка.

1.3 Организация бухгалтерской работы и документооборота в кредитной организации

Бухгалтерский учёт кредитных организаций существенно отличается от учёта остальных хозяйствующих субъектов. В последнее время все чаще используется даже специальный термин -- «банковский учёт».

В бухгалтерском учёте всех субъектов экономики имеется, правда, и много общего: на всех распространяется действие Федерального закона «О бухгалтерском учёте», сходны предмет, объекты, основные задачи бухгалтерского учёта, ряд элементов метода бухгалтерского учёта с определёнными особенностями: принцип использования документации, инвентаризация, баланс, двойная запись по счетам; другие элементы -- сами счета и отчётность -- отличны.

Действуют соответственно свои планы счетов бухгалтерского учёта и документы, регламентирующие их применение. У банков -- утверждённое ЦБ РФ «Положение о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.2002 г. № 205-П с включённым Планом счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях РФ. Для учреждений, организаций -- в несколько раз меньшие по объёму План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждённые Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94-н.

Счета в бухгалтерском учете определены как активные или пассивные. Счета, по которым возможно как дебетовое, так и кредитовое сальдо, предусматриваются парные - активные и пассивные. В начале операционного дня операции отражаются по счету, на котором есть остаток, при отсутствии на любом из парных. Если в конце операционного дня на счете складывается противоположное сальдо, то оно программным путем должно быть перенесено на соответствующий парный счет. Основанием является мемориальный ордер.

Одна из основных особенностей банковского учёта -- использование мемориально-ордерной системы учёта, в отличие от журнально-ордерной в организациях, а также другой документации.

Различается также учётно-операционная документация. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций организациям допускается вести в суммах, округленных до целых рублей, в банках -- только полные суммы, с копейками.

Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета и формирование отчетности в кредитных организациях осуществляется на основании Учетной политики Сбербанка РФ, Плане счетов и Правилах ведения бухгалтерского учета и отчетности № 61 от 18. 06. 1997 г, Положением Банка России № 205-П от 05. 12. 2002 г., а также нормативных документов ЦБ РФ и Сбербанка России.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и на основании настоящих правил, кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.

Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня (календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации). В течение операционного дня производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего времени). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день.

2. План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации

2.1 Структура плана счетов, характеристика его разделов и групп

План счетов бухгалтерского учёта банков -- это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта. Синтетические счета -- укрупненные счёта первого порядка (3 знака) и второго порядка (5 знаков), в отличие от аналитических -- 20-значных детализированных счетов.

План счетов бухгалтерского учёта в банках является составной частью «Положение о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» Банка России от 05.12.2002 г. № 205-П. Кроме того, каждый банк в составе своей учётной политики разрабатывает рабочий план счетов бухгалтерского учёта, в соответствии с которым этот банк и работает.

В Плане свыше 1000 синтетических счетов. Однако реальные проводки делаются только между аналитическими 20-значными лицевыми счетами; проводка между синтетическими счетами -- только как сокращение в учебных, инструктивных и научных целях.

Действующий план счетов состоит из пяти групп (Приложение 1):

- группа А «Балансовые счета»;

- группа Б «Счета доверительного управления»;

- группа В «Внебалансовые счета»;

- группа Г «Срочные операции»;

- группа Д «Счета депо».

Краткая характеристика счетов главы А.

Балансовые счета группируются по разделам: от первого до седьмого и начинаются с этих цифр, т. е. характерным признаком балансового счета главы А является первая цифра счёта в диапазоне от 1 до 7. Балансовые счета группируются на счета первого порядка (три цифры = номер раздела + две цифры) и счета второго порядка (пять цифр = номер счета первого порядка + две цифры). Поэтому счет второго порядка читается, например, 405-02, с выделением счёта первого порядка -- 405, а не 40-502 или 4-05-02.

Раздел 1 «Капитал и фонды». На счетах первого порядка учитываются капитал акционерных банков, образованный из обыкновенных акций (счёт 102) и привилегированных акций (счёт 103), или уставной капитал паевых банков (счёт 104), кроме того, собственные акции, выкупленные у акционеров (счёт 105), добавочный капитал (счет 106), фонды (счёт 107), которые, затем подразделяются на счета второго порядка. Счета пассивные.

Назначение счетов этого раздела -- отражение собственных средств (капитала) кредитной организации, как обеспечение обязательств банка.

На счете 106 учитывается добавочный капитал, образованный из увеличения стоимости имущества при переоценке основных фондов и иного имущества. Целевое направление имеют счета резервных фондов и фондов накопления, например, счёт 10703 «Фонды накопления».

В активе баланса капитал кредитной организации учитывается на счетах в зависимости от порядка образования уставного фонда и вложения капитала в соответствии с осуществляемой кредитной организацией стратегией. Это могут быть наличные деньги и инвалюта; безналичные денежные ресурсы на корреспондентских счетах; полученные от учредителей или приобретённые основные средства и нематериальные активы (это чаще всего), ценные бумаги; размещённые ссуды.

Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы». В нем отражаются наличные деньги, в том числе деньги в пути; наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте, драгоценные металлы и камни. Для работы с последними необходимы специальные лицензии, как и для работы с инвалютой. Это самые ликвидные и надежные активы кредитной организации, однако, они почти не приносят дохода. Доход, правда, формируется при кассовом обслуживании клиентов. В основном, плата, формируется за выдачу наличности, но этот доход, как правило, несущественный. Поэтому, кредитные организации пытаются ограничить остатки до необходимой суммы в соответствии с потребностями кассового обслуживания клиентов (например, счет 20202 «Касса кредитных организаций»).

Раздел 3 «Межбанковские операции» представлен балансовыми счетами по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. На счетах подраздела «Межбанковские расчеты» учитываются корреспондентские отношения и взаиморасчеты между банками, между кредитными организациями и расчетно-кассовыми центрами Банка России.

Например, счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», который занимает центральное место в этом подразделе. Балансовый счет 30102 применяется для осуществления расчетов клиентов кредитных организаций с хозяйствующими субъектами, имеющими счета в других банках. Остаток корсчета 30102 отражает текущую ликвидность, платежеспособность кредитной организации в отношении к текущим обязательствам, определяемым остатком средств на банковских счетах клиентов. При анализе текущей ликвидности кредитной организации, выдаче межбанковских кредитов счет 30102 подвергается тщательной оценке.

На счетах 30109 и 30110 учитываются корреспондентские отношения между банками по осуществлению расчетов по поручению одного из них, а также оказание других услуг.

В подразделе также расположены счета по отражению обязательных резервов банков в рублях и инвалюте -- счет 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России» и, соответственно, счет 30204 по резервам в инвалюте.

На счете 303 «Расчеты с филиалами» учитываются межфилиальные расчеты по активным и пассивным операциям (30301 -- пассивный счет, 30302 -- активный) -- сделкам между филиалами одного банка, а также с филиалами, расположенными за границей: соответственно, счета 30303 и 30304.

В подразделе «Межбанковские кредиты и депозиты» функционирует группа счетов по отражению межбанковских ссуд и депозитов в рублях и инвалюте. Отдельно учитывается просроченная задолженность по межбанковским ссудам, с обособлением ссуд, полученных от Банка России, банков-корреспондентов, а также просроченные проценты по ссудам банков в банках-кредиторах и у кредитных организаций - ссудозаемщиков, включая банки-нерезиденты.

Данные о межбанковских операциях в балансах существенно повышают качество аналитической базы для оценки и регулирования банковскими рисками и достоверность оценки балансов при анализе устойчивости и надежности кредитной организации.

Раздел 4 «Операции с клиентами». В подразделе «Средства на счетах» действуют счета по обслуживанию операций бюджетов: счет 401 -- средства федерального бюджета; счет 402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»; счет 403 «Прочие средства бюджетов», счет 404 «Средства государственных внебюджетных фондов». Это пассивные счета, на которых учитываются мобилизованные ресурсы банков.

Следующая группа -- расчетные (текущие) счета субъектов различных форм собственности. Например, счет 40503 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности -- некоммерческие организации». На счете 409 «Счета в расчетах» учитываются операции кредитных организаций с аккредитивами, расчетными чеками и иные расчетные сделки.

Подраздел «Депозиты» характеризуется пассивными счетами, где отражаются депозиты Минфина России (счет 410), финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти (счет411), вклады государственных внебюджетных фондов (счет 412), финансовых, коммерческих и других субъектов. Здесь открыты также депозитные счета по отражению рублевых и инвалютных вкладов граждан, юридических и физических лиц-нерезидентов. Например, счет 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней».

Счета первого порядка подраздела «Кредиты предоставленные» классифицируются по субъектам, счета второго порядка -- по срокам кредитования, что позволяет управлять ликвидностью банков. Например, счет 45304 «Кредиты, предоставленные государственным коммерческим организациям па срок от 31 до 90 дней».

На обособленных ссудных счетах второго порядка учитываются ссуды, выданные при нехватке денег на расчетном (текущем) счете -- по субъектам кредита -- овердрафт. По активным ссудным счетам второго порядка предусмотрено образование резерва на возможные потери по кредитам на тех же счетах первого порядка.

Подраздел «Прочие активы и пассивы» характерен активными и пассивными счетами по отдельным специфическим расчетным сделкам кредитных организаций -- счет 474. Так расчеты с клиентами по покупке -- продаже иностранной валюты учитывается на пассивном счете 47405 и активном -- 47406. Для страхования рисков в этом подразделе учитываются резервы на счете 47425 «Резервы под возможные потери по прочим активам».

В разделе 5 «Операции с ценными бумагами» открыты группы счетов по типам сделок: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, эмитированные банками ценные бумаги; вложениям кредитных учреждений в ценные бумаги -- по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг; по учтенным векселям -- по группам субъектов выдавших или авалировавших векселя; по эмитированным банками ценным бумагам -- по типам ценных бумаг. Учтенные векселя, а также эмитированные банками ценные бумаги сгруппированы по срокам обращения.

В плане счетов бухучета функционируют счета учета имущества и внутрибанковских операций банков -- раздел 6 «Средства и имущество».

В подразделе «Имущество банков» основные средства классифицируются по группам с одной нормой амортизации, как и отражение амортизации основных средств. Счета амортизации открыты там же, где учитываются основные средства. Также отражаются нематериальные активы.

В подразделе «Расчеты с дебиторами и кредиторами» учитываются сделки с дебиторами и кредиторами: расчеты с государственным бюджетом по налогам начисленным, расчеты с государственными внебюджетными фондами, расчеты по оплате труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями. Например, счет 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам».

В подразделе «Доходы и расходы будущих периодов» функционируют пассивные и активные счета по учету доходов и расходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, переоценке средств в инвалюте и др.

В разделе 7 плана счетов отражаются доходы, расходы, прибыли, убытки кредитных учреждений, использование их прибыли. Для полноты учета и оценки результатов работы кредитных организаций должен активно применяться аналитический учет, схема которого соответствует форме отчета о прибылях и убытках.

На пассивном счете первого порядка 701 учитываются доходы, различных типов. Например, счет 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты». На активном счете первого порядка 702 отражаются затраты с детализацией на проценты, выплаченные за мобилизованные средства, издержки по сделкам с ценными бумагами, инвалютой, административно-хозяйственные затраты и др.

В разделе также открыты отдельные пассивные и активные счета по отражению итогов деятельности кредитных организаций: 703 -- прибыль банков, 704 -- убытки банков с выделением на счетах второго порядка прибыли и убытка отчетного года и предшествующих лет.

На счете 705 отражаются сделки по применению прибыли, также с выделением на счетах второго порядка операций по использованию прибыли отчетного года и прошлых лет.

Глава Б «Счета доверительного управления»

Счет начинается с цифры 8. Бухгалтерский учет трастовых сделок осуществляется обособленно на специальных счетах. Сделки по доверительному управлению учитываются только между этими счетами и внутри этих счетов, по которым формируется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов также применяется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка, разделы отсутствуют.

Например, счет 801 «Касса» предназначен для отражения наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

Счета главы Б работают в банках, исполняющих по трастовым соглашениям функции доверительных управляющих.

Глава В «Внебалансовые счета»

Счета главы В и остальных глав начинаются с цифры 9. Счета главы В применяются для отражения сделок, ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса банка по балансовым счетам, а также -- бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Внебалансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на 7 разделов, на счета первого и второго порядка. По экономическому содержанию разделены на активные и пассивные, учитываются также методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные -- со счетом 99998, которые ведутся только в рублях.

Двойная запись может также использоваться при переводе денег с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного -- на другой пассивный счет.

При переоценке остатков на внебалансовых счетах при изменении курсов инвалют по отношению к рублю, активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные -- с 99998. Например, счет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

Глава Г «Срочные операции»

На счетах учитываются операции приобретения - реализации различных финансовых активов (драгметаллов, ценных бумаг, инвалюты и рублевых средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки отражаются здесь с дат заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. В учете сделки группируются на сделки с резидентами и не резидентами, а также на срочные и наличные в соответствии порядком, утверждаемыми нормативными актами Банка России, образующиеся при заключении сделок приобретения - реализации обязательства отражаются на пассивных счетах, требования -- на активных.

Требования и обязательства по сделкам с различными срок ми выполнения отражаются на отдельных счетах второго порядка по срокам от даты заключения сделки до исполнения соответствующего требования и обязательства. По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, осуществляется перенос сумм на соответствующие счета второго порядка.

В день наступления первой по срокам даты расчетов отражение сделки на счетах главы Г «Срочные операции» прекращается с началом учета в установленном порядке на балансовых счетах. Например, счет 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день».

Глава Д «Счета депо»

На счетах главы Д отражаются депозитарные операции. Счета первого порядка и разделы отсутствуют, имеются только счета второго порядка.

На счетах депо учитываются депозитарные сделки с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, депозитарные сделки с неэмиссионными ценными бумагами, эмитированными в установленной законодательством форме и порядке. На счетах депо отражаются ценные бумаги, сданные его клиентами:

для хранения и (или) учета;

для проведения трастовых операций;

для проведения брокерских сделок;

для проведения иных операций;

также ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве.

В рамках аналитического счета депо функционируют лицевые счета. Лицевой счет депо -- минимальная неделимая структурная единица депозитарного учета, где отражаются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Отражение ценных бумаг на счетах депо производится в штуках. Дополнительно к этому они учитываются в единицах номинала ценных бумаг данного выпуска. Ценные бумаги на счетах депо отражаются двойной записью по пассиву депо -- по владельцам и по активу-депо -- по местам ранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна учитываться дважды: один раз на пассивном счете депо -- счете депонента, и второй -- на активном счете депо -- счете места хранения. Например, счет 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».

2.2 Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета в банках

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет - это подробный детальный учет, отражающий всю необходимую информацию о совершаемых банковских операциях.

Цель аналитического учета:

полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные регистры аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.

Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по ссудозаемщикам. Для учета доходов и расходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной квалификацией.

При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого балансового счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета и субсчета.

При регистрации лицевым счетам присваиваются номера, которые могут иметь от 13 до 15 знаков.

В обозначении счета должно быть указано: его наименование (словами); цифровой номер лицевого счета; по ссудным счетам - цель, на которую выдан кредит (словами); номер кредитного договора; размер процентной ставки; цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по ссудам, другие данные по решению банка.

Рис. 1 Схема нумерации лицевых счетов

Например: открыть лицевой счет для учета собственных средств в рублях на расчетном счете коммерческого предприятия, находящегося в негосударственной собственности. Расчетный счет открыт в филиале банка № 2. Порядковый номер лицевого счета по данным журнала регистрации открытых лицевых счетов - 215.

Балансовый счет 2 порядка в соответствии с планом счетов - 40702;

Код валюты (приложение 2) - 810;

Защитный ключ (возьмем условное значение) - 9;

Номер филиала - 0002;

Порядковый номер лицевого счета - 0000215.

Таким образом, двадцатизначный номер лицевого счета - 40702810900020000215.

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации и являются выходными документами банка.

Основные реквизиты лицевых счетов:

наименование;

дата совершения операции;

номер документа, на основании которого производилась запись;

номер корреспондирующего счета;

условное цифровое обозначение вида операции;

сумма оборотов по дебету и кредиту;

сумма остатка.

В заголовке лицевого счета указывается его номер и справочные данные.

Рис. 2 Примерная форма лицевого счета

Записи в лицевых счетах производятся по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка на следующий день исходя из оборотов за день и остатка на начало дня. Дата в лицевом счете печатается один раз при отражении первой операции. Выписки, выдаваемые клиентам, заверяются печатью банка и подписью ответственного исполнителя. При выдаче выписки на нескольких листах заверяется каждый лист.

Для расшифровки записей к выписке прилагаются документы (или их копии), на основании которых производились записи в лицевых счетах. На этих документах проставляется штамп банка и дата их проведения по лицевому счету. Выписки из лицевых счетов выдаются в сроки, согласованные с их владельцами. На 1 января должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам выписок. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчетного периода.

Синтетический учет - это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета. Задачи синтетического учета:

сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);

проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Основные регистры синтетического учета: кассовые журналы, ежедневные балансы, проверочные ведомости.

Кассовые журналы - содержат записи документов по приходу и расходу кассы. В них указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы операций. По окончании операционного времени подсчитываются итоги по кассовым журналам, которые затем сверяются с данными прихода и расхода оборотных ведомостей банка.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, а также итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам 2-го порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам 1-го порядка является бухгалтерской отчетностью банка. Сверка данных аналитического учета и синтетического учета производится в процессе обработки информации автоматическим способом. Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные ведомости.

Баланс банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.

По данным баланса контролируется:

формирование и размещение денежных ресурсов;

состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;

правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Ежедневные балансы составляются по данным сводных карточек по балансовым счетам 2-го порядка по следующей форме.

Рис. 3 Форма еженедельного баланса банка

На бланке баланса после подсчета остатков или на отдельном листе печатаются остатки по внебалансовым счетам. На 1-е число месяца баланс составляется по счетам 2-го порядка в двух экземплярах с выведением остатков по счетам 1-го порядка. Затем баланс проверяется и подписывается главным бухгалтером.

2.3 Изменения, внесенные в план счетов кредитной организации

Утверждение Банком России новых «Правил ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» ожидалось уже давно. Во-первых, необходимо было приблизить содержание этого документа к Международным стандартам финансовой отчетности. Во-вторых, после принятия закона начался процесс переутверждения всех наиболее существенных нормативных документов ЦБ РФ, так как теперь они должны были быть зарегистрированы в Минюсте РФ.

Структура нового документа значительно отличается от прежнего. Он включил в себя «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях», количество приложений к Правилам уменьшилось с 15 до 11. Всего исключено 5 приложений и добавлено одно - Приложение 10 «Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов». Изменилась текстовая часть Правил. В нее добавлены характеристики новых счетов. К тому же из нее исключены характеристики тех счетов, которые были удалены из Плана счетов. Однако кроме характеристик счетов текстовая часть Правил имеет еще две части под названиями «Общая часть» и «Организация работы по ведению бухгалтерского учета». Общая часть осталась небольшой по своему объему. Она по-прежнему включает всего 27 пунктов. Но содержание текста некоторых пунктов изменилось. Часть из этих нововведений происходит из того, что в новых Правилах исключено понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Часть Правил под названием «Организация работы по ведению бухгалтерского учета» по-прежнему состоит из пяти разделов, имеющих те же названия:

...

Подобные документы

  • Предмет и методы бухгалтерского учёта. Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта. Учётная политика организации. План счетов бухгалтерского учёта. Документы и документооборот на предприятии.

    курсовая работа [55,0 K], добавлен 26.01.2011

  • Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества. Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учёта. Формирование бухгалтерской проводки по учёту имущества. Порядок хранения первичных документов и учётных регистров.

    отчет по практике [36,8 K], добавлен 01.05.2016

  • Исследование особенностей счетов бухгалтерского учета как способа отражения данных о хозяйственной жизни предприятия. Рассмотрение классификаций счетов по различным признакам. Раскрытие сущности, структуры и назначения плана счетов бухгалтерского учета.

    курсовая работа [36,2 K], добавлен 17.11.2010

  • Характеристика форм бухгалтерского учёта - видов обработки учётной информации с использованием различных регистров аналитического и синтетического учёта, их состояния, взаимосвязи и последовательности записи в них. Упрощённая форма бухгалтерского учёта.

    курсовая работа [54,9 K], добавлен 19.06.2010

  • Основные цели и задачи аналитического и синтетического учёта в коммерческом банке: особенности организации и совокупность объектов. Практика бухгалтерского учёта на примере ОАО "Росбанк". Совершенствование бухгалтерского учета и контроля в банке.

    курсовая работа [89,9 K], добавлен 30.04.2014

  • Предмет бухгалтерского учета в кредитных организациях, характеристики видов активов и пассивов. Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы. План счетов, особенности аналитического и синтетического учета, принципы отчетности.

    курсовая работа [47,2 K], добавлен 14.11.2010

  • Бухгалтерский баланс. Структура бухгалтерского баланса и содержание его статей. Принципы классификации счетов. Формы бухгалтерского учёта и его сущность. Журнально-ордерная, мемориально-ордерная и таблично-автоматизированная форма. Синтетические счета.

    контрольная работа [58,0 K], добавлен 10.12.2008

  • Автоматизированные системы исчисления бухгалтерского учёта (АСИБУ): этапы построения и эффективность применения. Выбор программных продуктов в целях создания АСИБУ. "1С: Бухгалтерия 8" - лидер российского рынка средств автоматизации бухгалтерского учёта.

    реферат [155,8 K], добавлен 25.08.2010

  • Понятие и назначение синтетических счетов. Сущность плана счетов, его структура. Аналитические счета и их предназначение, их взаимосвязь со счетами синтетического учета. Использование информации со счетов для заполнения форм бухгалтерской отчетности.

    презентация [296,5 K], добавлен 15.03.2017

  • Основы организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ организации бухгалтерского учета в ООО "Мега-телеком" и его отражение в корреспонденции счетов синтетического и аналитического учёта расчётов предприятия с поставщиками и подрядчиками.

    курсовая работа [79,2 K], добавлен 12.02.2009

  • Сущность и назначение Плана Счетов. Действующий план счетов, его характеристика и значение. Разделы: внеоборотные активы, производственные запасы, затраты на производство и другие. Забалансовые счета. Направления совершенствования Плана Счетов.

    курсовая работа [94,0 K], добавлен 03.12.2007

  • Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.

    дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009

  • Характеристика и классификация нормативно-правовой базы, регламентирующей организацию бухгалтерского учёта и отчётности в кредитных организациях Российской Федерации. Составление баланса требований к формам отчётности; бухгалтерский учет и контроль.

    реферат [32,8 K], добавлен 15.12.2012

  • Изучение системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Роль учётной политики в организации бухгалтерского учёта на предприятиях. Анализ финансового положения и платежеспособности Сергиевского потребительского общества.

    дипломная работа [70,9 K], добавлен 16.04.2019

  • Сущность, назначение, особенности, принципы, предмет, метод и цели бухгалтерского учета в банках. Требования к его ведению. Учетная политика кредитной организации и принципы ее формирования. План счетов кредитной операции. Базовые принципы его построения.

    курсовая работа [34,3 K], добавлен 15.11.2013

  • Рассмотрение первичного учёта реализованной продукции, синтетического и аналитического учёта продаж и отчётности о прибылях и убытках. Корреспонденция счёта 90 "Продажи". Учёт расчетов с покупателями и заказчиками и учёт расходов на продажу, проводки.

    курсовая работа [42,4 K], добавлен 13.12.2011

  • Знакомство с формами бухгалтерского учета, рассмотрение особенностей. Анализ непременных составных бухгалтерских записей в учетных регистрах: принятые коды бухгалтерских счетов и позиции аналитического учета, дата записи в регистр, номер и дата документа.

    курсовая работа [2,2 M], добавлен 17.06.2013

  • Двойная запись, её сущность и значение. Определение и содержание двойной записи. Отражение операции на счетах учёта. Определение и структура счетов бухгалтерского учёта. Движение хозяйственных средств. Классификация счетов по экономическому содержанию.

    курсовая работа [43,8 K], добавлен 06.11.2008

  • Особенности организации бухгалтерского учёта на предприятиях с разными формами собственности. Связь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия. Ответственность главного бухгалтера. Концепция реформирования бухгалтерского учёта на Украине.

    контрольная работа [23,3 K], добавлен 23.07.2009

  • Хозяйственная деятельность предприятия как предмет бухгалтерского учёта. Анализ финансового состояния организации: структура баланса, отчет о прибылях и убытках, оценка ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости и прибыльности.

    курсовая работа [144,7 K], добавлен 17.12.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.