В соответствии с ПБУ 5/01 материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Учетной политикой предприятия установлено, что формирование фактической себестоимости материалов осуществляется непосредственно на счете 10 «Материалы».

При этом способе все данные о фактических расходах, понесенных при заготовлении материалов, собираются по дебету счета 10. При этом в учете делаются проводки, указанные в таблице 8.

Таблица 8. Корреспонденции счетов по операциям приобретения материалов

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином их выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости. Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из стоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в течение месяца.

При отпуске материалов в бухгалтерском учете оформляются проводки, представленные в таблице 9.

Таблица 9. Корреспонденции счетов по операциям отпуска материалов

Для получения обобщенных данных по счетам производственных запасов по каждому из них составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам и субсчетам и после сверки переносят в главную книгу.

4.3 Инвентаризация МПЗ

Сохранность и правильное оформление операций по движению МПЗ подтверждаются результатами периодически проводимой проверки.

Согласно Приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учетной политике предприятия, а также п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризации обязательно:

· при передаче имущества организации в аренду, продаже или выкупе;

· при смене материально-ответственных лиц;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при установлении фактов хищения, злоупотреблении или порчи запасов;

· в случае форс-мажорных обстоятельств (пожар, наводнение и т.п.);

· при реорганизации и ликвидации организации, перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами МФ РФ.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

В процессе инвентаризации проверяются сохранность товарно-материальных ценностей, правильность их хранения, отпуска; порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель организации или его заместитель, или главный бухгалтер. Работу по проведению инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных лиц, которая назначается приказом руководителя организации.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по сладам (форма № инв-3). Складские операции в этот момент не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку о том, что все документы склада записаны в карточки учета материалов и сданы в бухгалтерию организации.

Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации, оформляются посредством составления сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости. Ценности оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию. Недостача ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением их стоимости и количества по счетам материальных ценностей. По решению руководителя сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства. Недостача сверх норм естественной убыли (по рыночным ценам) относятся на материально ответственных лиц в сумме фактической стоимости и Кредит 98/4 - в сумме превышения рыночной цены над фактической. Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на результаты хозяйственной деятельности организации. При инвентаризации материалов в бухгалтерском учете оформляются проводки, представленные в таблице 10.

Таблица 10. Корреспонденции счетов по операциям инвентаризации материалов

5.Учет труда и заработной платы

Трудовые отношения между работниками и работодателями на предприятии регулируются Трудовым Кодексом РФ, который введен в действие 1 февраля 2002 г. Федеральным законом от 30.12.01 № 197-ФЗ. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата -- это вознаграждение за труд, который зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества выполняемой работы и максимальным размером не ограничивается.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются: точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и на счета целевых источников.

В соответствии с ТК РФ системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, стимулирующих и компенсационных выплат (премий, доплат, надбавок и т.п.) устанавливаются в организации внутренними нормативными документами (например, трудовой договор).

Заработная плата на предприятии делится на основную и дополнительную.

Основная заработная плата начисляется работнику за фактически отработанное время, количество и качество выполненных работ. К основной заработной плате относятся:

--начисленная работникам по тарифным окладам за отработанной время;

--премии и вознаграждения, носящие систематический характер и т.д.

Дополнительная оплата -- это выплаты, предусмотренные законодательством по труду, за неотработанное время (денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника (ст. 127 ТК РФ);

--выходное пособие к дополнительной компенсации при увольнении работника, а также выплаты в размере среднего заработка на период трудоустройства (ст. 178, 180ТКРФ);

--оплата времени простоев не по вине работника (ст. 157 ТК РФ);

--компенсация руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ);

--возмещение работнику не полученного им заработка в случаях незаконного лишения его возможности трудиться (ст. 234 ТК РФ);

--оплата перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);

--другие случаи полного или частичного сохранения средней заработной платы.

Все условия оплаты труда работников, входящие в компетенцию предприятия, зафиксированы в трудовых договорах.

Трудовой договор составляется при приеме на работу, на основании личного заявления работника и издается приказ о приеме на работу, с которым знакомят работника под личную подпись. Первичными документами по учету движения персонала являются приказ о приеме на работу, переводе, увольнении. Каждому работнику при приеме на работу присваивают табельный номер и открывают лицевой счет, в который заносят ФИО, должность, оклад и т.д. Лицевой счет открывается сроком на один год. Хранятся лицевые счета 75 лет. Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере заработной платы и иных доходах работника, удержаниях, выплатах.

Учет отработанного времени необходимого при начислении заработной платы, а также правильного определения средней численности работников предприятия организуется в табеле учета рабочего времени. Рабочим называется время, в течение которого работник выполняет свои обязанности, обусловленные трудовым договором и правилами внутреннего распорядка. Предельные нормы продолжительности рабочего дня устанавливаются законодательством.

При увольнении работник получает справку из бухгалтерии о доходе и удержанном налоге на доходы физических лиц.

В рассматриваемой организации установлена повременно-премиальная система оплаты труда, при которой оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяется умножением часовой тарифной ставки плюс премия (в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю) на количество отработанных им часов.

Для определения заработка других категорий работников применяется схема должностных окладов (штатное расписание) используется при оплате труда руководителей, специалистов и служащих. Должностные оклады устанавливаются администрацией предприятия исходя из обязанностей и квалификации работников. Должностные оклады, установленные работникам, указываются в приказах по организации, трудовых договорах. Если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней. Расчет заработной платы производится в расчетно-платежной ведомости.

Синтетический учет расчетов по оплате труда организация ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. По дебету счета учитываются выплаты работникам, суммы удержанного налога на доходы физических лиц, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы и др.

Для получения денег на оплату труда в банк организация предоставляет следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (НДФЛ, ЕСН). Денежные суммы на оплату труда должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных средств в банке. Если этого не происходит, то кассир ставит в платежной ведомости штамп «Депонировано». Затем на основании этой ведомости он заполняет реестр не выданной заработной платы. На выданную заработную плату кассир составляет расчетно-кассовые ордера (РКО). Для учета не выданной зарплаты ведется счет 76/4.

Из начисленной заработной платы работника организация производит удержания, которые можно разделить на обязательные удержания (НДФЛ, удержания по исполнительным листам) и удержания по инициативе работника (удержания за причиненный моральный ущерб, за брак). Основным удержанием, который производится из заработной платы всех работников, является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для удержания из зарплаты этого налога необходимо налоговую базу умножить на савку налога 13%. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной. Также для определения налогооблагаемой базы необходимо учесть, что некоторые категории работников имеют право на предоставление им стандартных вычетов в размере 300 рублей - на каждого ребенка до 18 лет, который находится на попечение родителей, а так же на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет; 400 рублей - за каждый месяц налогового периода, если доход работника с начала налогового периода не превысил 20 000 рублей.

5.1 Начисление пособий по временной нетрудоспособности

Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист. Работники предприятия предоставляют его в бухгалтерию в день выхода на работу по окончании срока временной нетрудоспособности.

При начислении пособия необходимо руководствоваться Федеральным законом от 11.02.2002 г. № 17-ФЗ «О бюджете ФСС России на 2002 год (вступил в силу только с 14 февраля 2002 года). Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (согласно ст. 15 Закона) не должен превышать 11 700 рублей в месяц. Кроме того, размер пособия ограничивается стажем работника:

· 100% - получают лица, со стажем более 8 лет;

· 80% - от 5 до 8 лет;

· 60% - менее 5 лет.

Рабочим и служащим, имеющим повременную оплату труда (месячный оклад, дневную или часовую тарифную ставку) для начисления пособия берется месячный оклад (должностной или персональный), дневная или часовая тарифная ставка с учетом постоянных доплат, надбавок и премий (ежемесячных, ежеквартальных, по итогам работы за год, а также единовременных). Если заработная плата со всеми постоянными доплатами и надбавками, получаемая рабочим и служащим, и среднемесячная сумма премий превышают в общей сложности сумму двойного должностного оклада (двойной дневной или часовой тарифной ставки), то пособие во всех случаях, кроме трудового увечья, профессионального заболевания, беременности и родов, исчисляется из суммы двух должностных окладов, дневных или часовых тарифных ставок. Если работник получает неполный должностной оклад, то и пособие исчисляется из фактически получаемой части оклада.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213 утвержден новый порядок исчисления средней заработной платы (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы; далее -- Положение).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от их источников.

Средний заработок независимо от режима работы рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Среднедневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество отработанных в этот период дней. Исходя из среднедневного заработка и в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку исчисляется дневное пособие. Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам).

5.2 Начисление заработной платы за время отпуска

В соответствии с Трудовым кодексом РФ, право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. Для предоставления отпусков работникам в организации составляется график отпусков и не позднее, чем за 2 недели до его начала, уведомляет работника о предоставлении отпуска. На основании графика отпусков руководитель издает соответствующий приказ.

Будущий отпускник должен быть ознакомлен с подписанным приказом и оставить на нем свою подпись. Только после этого работник отдела кадров заполняет расчет о предоставлении отпуска работнику. Приказ и расчет передаются в бухгалтерию организации для расчета среднего заработка за отпуск. На основании приказа вносятся записи в лицевой счет (эту операцию производит бухгалтер).

Отпуск предоставляется работнику в количестве не менее 28 календарных дней. Статья 126 Трудового кодекса РФ позволяет выплатить работнику компенсацию взамен той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней, специалисты рекомендуют решать вопрос о выплате компенсации по соглашению сотрудника и работодателя. Исключение сделано лишь для беременных женщин, несовершеннолетних и сотрудников, занятых на вредных производствах. Эти люди обменять отдых на деньги не могут. Компенсацию организация платит и при увольнении работника. Также допускается предоставление работнику отпуска сроком более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск), например в тех случаях, когда работник не отгулял (не догулял) отпуск за предыдущий расчетный период. В исключительных случаях допускается перенос отпуска, при этом оформляется приказ руководителя, в котором указываются основание переноса отпуска и срок, на который переносится отпуск. В любом случае работник должен отгулять отпуск не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Непредставление ежегодного отпуска в течение двух лет подряд на предприятии не допускается. Также по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Работникам, на рассматриваемом предприятии, выплачиваются отпускные исходя из их среднего заработка (с учетом постоянных доплат, надбавок), который рассчитывается за три последних календарных месяца. Среднедневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6).

5.3 Порядок выплаты единовременного вознаграждения за выслугу лет

Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется на основании товарной накладной, которая выписывается в отделе сбыта в четырех экземплярах. Все эти накладные передаются в бухгалтерию для отметки в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или его заместителем. После чего первый экземпляр остается у материально-ответственного лица (кладовщика), второй - служит основанием для выписки двух счет-фактур, третий и четвертый передаются покупателю готовой продукции. При вывозе готовой продукции четвертый экземпляр остается в службе охраны организации, а третий - у получателя в качестве сопроводительных документов на груз. Из выписанных счет-фактур первый экземпляр не позднее 5 дней с даты отгрузки продукции высылается покупателю, а второй остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость. Так как в соответствии с учетной политикой организация определяет выручку от продажи продукции для целей налогообложения по моменту оплаты отгруженной продукции, следовательно в бухгалтерском учете делаются следующие записи, указанные в таблице 16.

Бухгалтер ведет журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранятся в хронологическом порядке их вторые экземпляры, и книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом при совершении операций. Регистрация счетов-фактур производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ) продавцом вставляется счет-фактура, которая регистрируется в книге продаж. При этом при отгрузке продукции (выполнении работ) в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

В случае частичной оплаты за отгруженную продукцию (выполненные работы) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этой отгруженной продукции (выполненным работам) и пометкой по каждой сумме «частичная оплата».

Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки продукции (выполнения работ) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

В книге продаж регистрируются все счета-фактуры, составляемые продавцом при совершении операций, признаваемых объектами налогообложения. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или главным бухгалтером. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Таблица 14. Корреспонденции счетов по операциям продажи готовой продукции

Кроме реализации собственной продукции, общество также занимается выполнением строительно-монтажных работ своими силами и с помощью субподряда (данные вопросы будут рассмотрены в теме «Учет текущих обязательств и расчетов»).

бухгалтерский ликвидность баланс платежеспособность

8.Учет денежных средств и расчетных операций

8.1 Учет денежных средств

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

8.1.1 Учет денежных средств в кассе

Хранение, расходование и учет денежных средств в кассе осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.

Ее помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Ответственность за создание таких условий несет руководитель организации.

Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке (например, на выдачу заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы).

Суммы, которые можно держать в кассе предприятия, ограничены лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет по форме, утвержденной Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Сверх установленного лимита организации имеют право хранить в кассе наличные деньги не дольше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Средства должны быть предназначены для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию.

Расчеты через кассу между юридическими лицами также ограничиваются установленным лимитом. Так, Указанием от 14 ноября 2001 г. № 1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами по одной сделке» ЦБ РФ установил его на уровне 60 000 руб. по одной сделке.

Кассовые операции выполняет кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

Для учета кассовых операций используются типовые формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», где представлены краткие указания по их заполнению.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации используют активный счет 50 «Касса».

Приход наличных денежных средств в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера (далее ПКО) (форма № КО-1). В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д.). Все поступающие в организацию денежные средства оприходуют своевременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком и зачисляются в доход организации.

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера (далее РКО) (форма № КО-2), расчетно-платежной ведомостью (форма Т-49) или платежной ведомостью (форма Т-53). При выдаче денег по РКО, кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в РКО. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в ордере. Выдача денег из кассы не подтвержденная распиской получателя в РКО, считается недостачей и взыскивается с кассира. Если деньги выдаются из кассы по доверенности, то она остается в кассовых документах как приложение к РКО. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

--в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не выданы деньги, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

--составить реестр депонированных сумм; - в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (форма КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. На предприятии автоматизированный способ, при котором листы кассовой книги формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе эти машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Учетными регистрами по счету 50 на предприятии являются журнал-ордер №1, в котором осуществляются учет операций по кредиту счета и ведомость №1 - по дебету счета.

Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров должна быть организована внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии приказом руководителя назначается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт, где указываются излишки или недостачи, а также виновные в нарушении Порядка ведения кассовых операций. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.

Основные хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе оформляются проводками, приведенными в таблице 15.

Таблица 15. Корреспонденции счетов по движению денежных средств в кассе

Номер и содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Получено из банка по чеку (на заработную плату; на хозяйственные расходы	50	51
2. Получено от покупателя за реализованную продукцию	50	62
3. Получен возврат неиспользованной подотчетной суммы от сотрудника организации	50	71
4. Выдана заработная плата работникам организации	70	50
5. Выдано под отчет на хозяйственные расходы	71	50
6. Оплачены материалы	60	50
7. Сданы в банк сверхлимитные суммы	51	50

8.1.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Статьей 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее -- Положение ЦБ РФ) предусмотрены безналичные расчеты платежными поручениями, по инкассо, по аккредитиву, чеками.

Формы безналичных расчетов выбираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с банками. Данной организацией выбрана форма расчета платежными поручениями.

Для получения наличных денег на основании заявления установленной формы банк выдает чековую книжку. Денежный чек является приказом предприятия банку выдать с расчетного счета предприятия указанную в нем сумму наличных денег.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете в организации используется счет 51 «Расчетный счет», на котором поступления средств отражается по дебету счета, а списание - по кредиту счета.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенным к ним денежно-расчетных документов (платежные поручения, требования, мемориальные ордера банка и т.п.) Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации и заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере №2 - по кредиту счета, и в ведомости №2 - по дебету счета.

Отличительной особенностью учета средств предприятия на расчетном счете является то, что у организации заключен договор овердрафта с обслуживающим их банком. Подробнее этот вопрос будет рассмотрен в разделе «Учет кредитов банка и заемных средств».

Основные хозяйственные операции по движению денежных средств на расчетном счете оформляются проводками, приведенными в таблице 16.

Таблица 16. Корреспонденции счетов по движению денежных средств на расчетном счете

Номер и содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Выдано в кассу (на заработную плату; на хозяйственные расходы)	50	51
2. Произведена предварительная оплата за материалы	60	51
3. Перечислено банку в погашение краткосрочного кредита	66	51
4. Перечислен налог на доходы физических лиц	68 ...

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 

отчет по практике "Анализ бухгалтерского учета на предприятии ОАО "ВостокСибЭлектроМонтаж"" скачать

Подобные документы

• Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.
  
  презентация [238,3 K], добавлен 13.04.2014
  

• Бухгалтерский учет и анализ

  Состав бухгалтерской отчетности и оборотных активов организации. Задачи бухгалтерского учета. Общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период. Анализ ликвидности баланса, финансовых коэффициентов и устойчивости.
  
  курсовая работа [297,6 K], добавлен 13.03.2014
  

• Основы анализа бухгалтерской отчетности

  Анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса ЗАО "ВРЕМЯ-Ч". Расчет коэффициентов финансовой устойчивости, показателей деловой активности, ликвидности, платежеспособности. Диагностика потенциального банкротства. Анализ движения денежных средств.
  
  отчет по практике [2,4 M], добавлен 23.12.2014
  

• Анализ финансовой отчетности предприятия

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет основных коэффициентов, характеризующих изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
  
  контрольная работа [103,2 K], добавлен 06.01.2012
  

• Анализ бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского баланса

  Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014
  

• Организация бухгалтерского учета в акционерных обществах

  Особенности организации бухгалтерского учета и экономического анализа предприятия ЗАО "Гелиос". Оценка структуры имущества и обязательств фирмы. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Расчет финансовых коэффициентов и платежеспособности компании.
  
  дипломная работа [4,0 M], добавлен 17.06.2014
  

• Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

  Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
  
  дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность, как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации

  Цели и методы финансового анализа. Характеристика финансового состояния предприятия, анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Расчет показателей платежеспособности. Определение коэффициентов финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [81,2 K], добавлен 12.09.2010
  

• Использование бухгалтерской отчетности для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия

  Роль и значение бухгалтерской отчетности. Понятие платежеспособности и кредитоспособности. Теории статистического и динамического баланса. Основные коэффициенты оценки платежеспособности. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [103,4 K], добавлен 15.12.2008
  

• Структура и анализ бухгалтерского баланса

  Исследование основ составления бухгалтерского баланса. Ознакомление с учетной политикой на предприятии ЗАО "Продторг К". Оценка бухгалтерского баланса организации, анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.
  
  курсовая работа [201,6 K], добавлен 20.04.2015
  

• Анализ финансовой отчетности

  Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010
  

• Финансовый анализ страховых операций ОСАО «Ингосстрах»

  Анализ бухгалтерского баланса: ликвидности баланса; анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса. Анализ финансовых коэффициентов: финансовой устойчивости; ликвидности (платежеспособности); рентабельности (прибыльности); деловой активности.
  
  курсовая работа [60,2 K], добавлен 30.09.2007
  

• Бухгалтерский анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия, составление отчетности

  Бухгалтерская отчетность как основной источник анализа платежеспособности и ликвидности предприятия. Значение отчетности в управлении. Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости организации. Содержание бухгалтерского баланса предприятия.
  
  дипломная работа [50,0 K], добавлен 27.06.2009
  

• Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации

  Анализ финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса, оценка ликвидности и платежеспособности. Методы расчета уровня ликвидности активов и баланса. Характеристика и показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
  
  реферат [387,9 K], добавлен 01.03.2010
  

• Анализ финансовой отчетности

  Состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации. Анализ ликвидности баланса. Оценка платежеспособности, деловой активности и финансовой устойчивости. Отчета о прибылях и убытках. Влияние изменения себестоимости на прибыль предприятия.
  
  контрольная работа [66,2 K], добавлен 13.01.2014
  

• Анализ финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности

  Формы бухгалтерской отчетности как системы данных об имущественном и финансовом положении организации. Методика анализа показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Структурно–временной анализ бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [41,8 K], добавлен 26.12.2014
  

• Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности

  Основные качественные характеристики финансовой отчетности: понятность; уместность; существенность и надежность. Базовые принципы бухгалтерского учета. Ведение оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Составление бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [32,3 K], добавлен 23.12.2010
  

• Анализ годовой бухгалтерской отчётности

  Научно-теоретические основы бухгалтерской отчётности и анализа ликвидности баланса. Изучение порядка ведения бухгалтерского учета на предприятии и определение показателей его финансового состояния. Рекомендации по автоматизации управленческого учета.
  
  дипломная работа [810,2 K], добавлен 04.08.2012
  

• Полный анализ бухгалтерского баланса

  Понятие бухгалтерского баланса и его роль. Расчет сравнительного аналитического баланса (форма № 1). Характеристика финансового состояния предприятия. Комплексная оценка ликвидности баланса и анализ показателей финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [103,7 K], добавлен 04.01.2015
  

• Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

  Понятие, основные цели и значение анализа финансового состояния предприятия. Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [111,4 K], добавлен 28.11.2013
  

Другие документы, подобные "Анализ бухгалтерского учета на предприятии ОАО "ВостокСибЭлектроМонтаж""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам