Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФГОУ СПО ТАМБОВСКИЙ БИЗНЕС-КОЛЛЕДЖ

Отчет по практике

Тема: Организация бухгалтерского учёта на предприятии

Студентки 3 курса 1 группы

заочного отделения

Специальности 080110

Татарчук Елены Владимировны

Руководитель:

Толмачева Клавдия Ивановна

Тамбов 2009



Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21»

1.1 Структура бухгалтерии

Глава 2. Организация бухгалтерского учёта на предприятии

2.1 Учётная политика. Учредительные документы

2.2 Нормативные документы

2.3 Рабочий план счетов ООО «ЖЭК 21»

2.4 Форма организации учета

2.5 Проведение инвентаризации

2.6 Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)

2.7 График документооборота

Глава 3. Организация учета расчетов

3.1 Ознакомление с учетом денежных средств и расчетов

3.2 Ознакомление с порядком учета труда и заработной платы

3.3 Ознакомление с учетом основных средств

3.4 Ознакомление с учётом материалов

3.5 Бухгалтерская отчётность

Глава 4. Аналитическая служба предприятия

Заключение

Приложение



Введение

Жилищно-коммунальный сектор национальной экономики всегда отличался сложной, многофункциональной спецификой работы предприятий этой сферы, получал значительные финансовые вложения в годы советского периода. В условиях перехода к рыночной экономике жилищная проблема в России существенно обострилась. К 1992 году отрасль оказалась практически полностью зависимой от бюджетных дотаций, так как ставки оплаты жилья и коммунальных услуг в этот период практически не были затронуты первым этапом либерализации цен. Жилищно-коммунальное хозяйство в определенном смысле представляет собой народное хозяйство в миниатюре. Производители и поставщики жилищно-коммунальных услуг работают как на потенциально высоко конкурентных рынках (в первую очередь эксплуатация жилья), так и в сферах, которые можно отнести к естественным монополиям (значительная часть коммунальных услуг).

Теперь ЖКХ состоит из предприятий-подрядчиков и учреждений - заказчиков, представляющих интересы населения, а также товариществ собственников жилья.

Законодательное регулирование деятельности предприятий ЖКХ и организации бухгалтерского учета в современных условиях их функционирования несовершенно. Очень часто возникают вопросы, однозначный ответ на которые нормативные документы не дают.

Жилищно-коммунальное хозяйство подразделяется на следующие основные подотрасли:

- жилищное хозяйство;

- ресурсоснабжение (теплоснабжение, электроснабжение; водоснабжение и водоотведение);

- благоустройство населенных пунктов (дорожно-мостовое хозяйство, озеленение, санитарная очистка и утилизация отходов);

- бытовое обслуживание (банно-прачечное хозяйство, гостиничное хозяйство, ритуальные услуги).

Сегодня организационная структура управления жилищно-коммунальным хозяйством выглядит следующим образом:

Служба заказчика - Департамент (служба городской администрации), Управляющая организация

Подрядчики-производители услуг: водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, теплоснабжение, ЖЭУ, ЖЭКи и т.д.

расчетно-кассовые центры или другие учреждения, регулирующие сбор платежей

Служба Заказчика - является управляющей организацией (учреждением), которая осуществляет обеспечение жилищно - коммунальными услугами потребителей города в порядке, установленном учредительными документами, муниципальными и распорядительными актами. Объем и условия оказываемых услуг по конкретному объекту недвижимости регламентируются договорами, на основании которых Службе Заказчика переданы часть или все функции по управлению объектом по договору. Производителями услуг жилищно-коммунального назначения являются предприятия, которые заключают договоры со Службой Заказчика по:

-техническому обслуживанию, санитарному содержанию жилищного фонда;

-текущему и капитальному ремонту жилищного фонда;

-обеспечению населения и других потребителей электро-, тепло-, водо-, газоснабжением и другими коммунальными услугами.



Глава 1. Общая характеристика ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21»

В период с 23 апреля по 12 мая я проходила практику на предприятии ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21» с организационно-правовой формой - общество с ограниченной ответственностью, находящейся по адресу: город Тамбов - 4, д.3А.

Общество с ограниченной ответственностью «Жилищный Эксплуатационный Комплекс 21» (ООО «ЖЭК 21»), является коммерческим предприятием, цель которого - извлечение прибыли при выполнении работ по техническому обслуживанию, содержанию и текущему ремонту жилищного фонда и прилегающих территорий.

Задачи ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21»:

1.организация производства и реализации населению товаров народного потребления (работ и услуг) жилищно-коммунальной направленности;

2.организация и проведение технологических ремонтов зданий сооружений и оборудования;

3.работа по реконструкции, модернизации и ремонту оборудования,

конструкций зданий и различных внутридомовых инженерных сетей;

4.осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности Общества.

Главная цель предпринимательской деятельности является получение дохода.

Доход есть источник развития предприятия в целом.

ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21» являясь юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать с указанием наименования предприятия и другие реквизиты.

Численность работников на предприятии ООО «ЖЭК 21» по штатному расписанию - 206.

Общество с ограниченной ответственностью «Жилищный Эксплуатационный Комплекс №21» занимается обслуживанием 266 домов.

Предприятие выполняет платные заказы управляющих компаний, товариществ собственников жилья, граждан по содержанию и текущему ремонту жилых домов и инженерных сетей в них, установке приборов учёта электроэнергии, холодной и горячей воды, очистке дымоходов и вентканалов, устранению завалов, а так же очистке прилегающих территорий (спиливание деревьев, отпиливание веток, откачка и вывоз жидких отходов, откачка воды из подвалов, и др.).

Правила внутреннего распорядка

Все предприятие подчиняется общему режиму внутреннего распорядка:

o 5-ти дневная рабочая неделя.

o Рабочий день с 8 часов до 17 часов.

o Обеденный перерыв с 12 часов до 13 часов.

o Выходные: воскресенье, понедельник.

В случаях крупных ремонтов устанавливается круглосуточный график работы в две смены.

Заработная плата выплачивается работникам два раза в месяц:

с 10 числа по 13число, выдаётся заработная плата,

с 20 числа по 23 число, выдаётся аванс.

Ежегодно в соответствии с трудовым законодательством всем работающим предоставляется отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Предприятие арендует основные средства:

- служебное помещение (офис) площадью 160 квадратных метров;

- складские помещения, гараж, ремонтный и стояночный боксы;

- автомашины, бульдозера, краны строительные, бетоновоз, дорожно-ремонтные машины;

На предприятии создано 206 рабочих места, полностью укомплектованных высоко - квалифицированным персоналом строительных специальностей.

Ответственным за качество выполняемых работ на предприятии является главный инженер предприятия.

При производстве строительно-монтажных работ ведутся журналы производства работ и журналы спецработ.

Инспекционный надзор за соблюдением качества выполняемых работ и их безопасности осуществляется департаментом охраны труда, СЭС, Гостехнадзором.

Деятельность ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21» полностью отвечает всем требованиям заказчика - ООО «Тамбовинвестсервис»

Общество является юридическим лицом по российскому законодательству:

имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, может иметь эмблему, иную символику. Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Общество отвечает по своим обязательствам тем имуществом, на которое согласно законодательству может быть обращено взыскание. Государство, его органы и другие организации не отвечают по обязательствам Общества, а последнее не отвечает по обязательствам государства, его органов и других организации. Участники Общества отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.

Общество самостоятельно регулирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу плана составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, и поставщиками материально-технических и иных ресурсов, а также решения общего собрания по вопросам планирования работы Общества.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно или на договорной основе.

Общество может приобретать и реализовывать продукцию (работы, услуги) предприятий, объединений и организаций, а также иностранных фирм в РФ и за рубежом.

Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты труда.

На предприятии ООО «ЖЭК 21» отдельной службы маркетинга не предусмотрено. Но так как предприятие, как и вся страна, с девяностых годов работает в рыночной системе, то введение и осуществление функций маркетинга в деятельности и управлении предприятием было продиктовано временем, элемент маркетинговой деятельности на предприятии выполняют службы сбыта и материально-технического снабжения. Эти службы, как и всякая система имеют свои направления, методы и задачи реализации. Направления этих служб подразумевают проведение политики в области спроса, ассортимента и качества платных услуг, формирования цен на платные услуги.



1.1 Структура бухгалтерии

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «ЖЭК 21» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Положение о бухгалтерии:

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется руководителю предприятия. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

Задачи бухгалтерии:

v Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении.

v Обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.

v Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

v Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Функции бухгалтерии:

У бухгалтерии ООО «ЖЭК 21» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:

- Организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу.

- Организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.

- Организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

На данном предприятии вся бухгалтерия делится на три отдела:

Расчетный отдел;

Материальный отдел;

Общий отдел;

Всего в бухгалтерии работает 4 человека. На предприятии ООО «ЖЭК 21» разработаны должностные инструкции по распределению обязанностей работников бухгалтерии, которые также утверждены генеральным директором. Каждый работник своего отдела бухгалтерии имеет свои обязанности и функции, согласно положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.

Должностные инструкции работников бухгалтерии

Функции главного бухгалтера и его должностная инструкция

Главный бухгалтер непосредственно подчиняется директору.

Главный бухгалтер должен знать:

- Законодательные акты, регламентирующие предпринимательскую коммерческую деятельность;

- Формы и методы бухгалтерского учета на предприятии;

- План счетов;

- Организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета

- Порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных

средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

- Методы экономического анализа хозяйственно-финансовой

деятельности предприятия;

- Правила и нормы охраны труда;

В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется:

- Законодательными и нормативными актами, касающимися выполняемой работы;

- Правилами внутреннего трудового распорядка;

- Приказами и распоряжениями непосредственного руководителя;

- Должностной инструкцией.

Задачи главного бухгалтера:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам ООО «ЖЭК 21»,а так же внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов (в том числе, в соответствии с учрежденными нормами, нормативами и сметами).

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Формирование информации, необходимой для правильного и своевременного исчисления, а так же уплаты налогов, сборов и др. обязательных платежей.

Должностные функции главного бухгалтера:

- Ведет бухгалтерский учёт;

- Своевременно подготавливает платежные поручения и передаёт их кассиру для оплаты внешним организациям;

- Оптимизирует налоги;

- Контролирует наличие всех приходных накладных на весь товар;

- Работает с проверками различных государственных контролирующих организаций;

- Работает по смене формы собственности, перерегистрации и т.д

Ответственность:

- Главный бухгалтер подчиняется руководителю предприятия и отвечает за качественное выполнение своих обязанностей.

- Несет ответственность за выполнение и оформление документов по операциям, которые противоречат установленному порядку.

- Несет ответственность за составление недостоверных документов и бухгалтерских отчетов и за нарушение положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.

- Несет ответственность за нарушение сроков месячных и квартальных отчетов.

Бухгалтер назначается приказом директора по представлению главного бухгалтера ООО «ЖЭК 21» и подчиняется непосредственно главному бухгалтеру. Бухгалтер не должен привлекаться к какой-либо другой работе, не предусмотренной должностной инструкцией.

Права и обязанности бухгалтера:

- Бухгалтер действует на основании должностной инструкции;

- Бухгалтер имеет право ставить перед главным бухгалтером и перед администрацией вопрос о наказании работников, виновных в невыполнении инструкций, правил по учету и отчетности, нарушении сроков сдачи отчетов;

- Своевременно докладывать главному бухгалтеру и руководству предприятия о выявленных нарушениях и принимать меры по их исправлению;

- Вносить предложения о проведении мероприятий по улучшению учета.

Ответственность:

· Бухгалтер подчиняется главному бухгалтеру и отвечает за своевременное выполнение своих обязанностей.

· Несет ответственность за выполнение и оформление документов по операциям, которые противоречат установленному порядку.

· Несет ответственность за составление недостоверных документов и бухгалтерских отчетов и за нарушение положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.

· Несет ответственность за нарушение сроков месячных и квартальных отчетов.

Обязанности бухгалтера:

- вести учет в строго установленном учетной политикой порядке; принимать участие в составлении квартальных, годовых отчетов по своим направлениям.

Ответственность:

· Бухгалтер подчиняется главному бухгалтеру и отвечает за своевременное выполнение своих обязанностей.

· Несет ответственность за выполнение и оформление документов по операциям, которые противоречат установленному порядку.

· Несет ответственность за составление недостоверных документов и бухгалтерских отчетов и за нарушение положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.

Функции кассира и его должностная инструкция

Кассир, непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.

Кассир должен:

- Уметь работать на кассовом аппарате.

- Знать правила заполнения документов бухгалтерской отчетности и кассовых операций.

Знать правила приёма, выдачи, учёта и хранения денежных средств и ценных бумаг.

В своей деятельности кассир руководствуется:

- Нормативными документами, относящимися к выполняемой работе.

- Правилами трудового распорядка.

- Должностной инструкцией.

- Приказами и распоряжениями непосредственного руководителя и директора предприятия.

Функции кассира состоят в:

· осуществление внутриорганизационных расчётов;

· ведение рублёвой кассы.

Кассир несет ответственность за:

· сохранность денежных сумм и своевременное информирование директора;

· недостачи ежедневной выручки и общей кассы.

· небрежное и халатное отношение к своим обязанностям.

· ошибки при ведении кассовых операций.

· неправомерные действия с документами о деятельности предприятия.

Кассир должен сохранять коммерческие тайны предприятия.



Глава 2. Организация бухгалтерского учёта на предприятии

2.1 Учётная политика предприятия. Учредительные документы

Законом «О бухгалтерском учёте в РФ» предусмотрено, что с самого начала своей работы и затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые органы и органы, ведающие его регистрацией, так называемую учётную политику на текущий год.

Учётная политика предприятия - это выбор самим предприятием определённых и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учёта исходя из установленных правил и особенностей деятельности предприятия. При формировании учётной политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учётной политики. При создании учётной политики руководитель и бухгалтер опираются на Положение «Учётная политика предприятия» - отдельный нормативный документ, в котором указаны все те особенности, что влияют на деятельность предприятия и учёт на нём.

Существенными способами ведения бухгалтерского учёта, принятыми при формировании учётной политики предприятия и подлежащими раскрытию в составе бухгалтерской отчётности, являются:

- Способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов (как учитывается неизбежный в процессе производства износ зданий, оборудования и машин);

- Метод оценки продукции, работ, услуг (как при постоянно меняющихся ценах на материалы рассчитывается стоимость услуг, счёт 20);

- Методика учёта прибыли от реализации продукции, работ, услуг (как посчитать доход или прибыль, счёт 20).

Руководитель предприятия издаёт приказ об учётной политике, где объявляет, каким образом в течение года будет решаться вышеперечисленный набор учётных проблем предприятия. В нём конкретно отражены все параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить так называемые основные средства (те материальные ценности, которые стоят дорого и служат долго) и средства в обороте (служащие недолго и стоящие недорого), как учитывать неизбежный износ зданий, оборудования и машин, как рассчитать стоимость работ, услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда и прилегающих территорий.

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Менять учётную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны в документе «Положение по учётной политике предприятии.

2.2 Нормативные документы

Бухгалтерский учет на предприятии Общество с ограниченной ответственностью «Жилищный Эксплуатационный Комплекс 21» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129 - ФЗ, а так же:

1. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95г. № 222-ФЗ.

2. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н) с последующими изменениями и дополнениями.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. - М.: Проспект, 1998 г.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Министерством финансов РФ от 09.12.1998г. №60н;

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/95, утвержденное приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №50;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №49н;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44 (в ред. Приказов Минфина РФ от 12.04.2007 г. № 26н и от 27.11.2006 г. №156н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (в ред. Приказов Минфина РФ от 12.12.2005 г. № 147н и от 27.11.2006 г. № 156н).

9. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.1998г. №56н;

10. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 28.11.2001 г. №96н.

11. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 20.07.1998г. №33н.

12. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.1998 г. №64н.

13. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при реорганизации предприятий. Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 г. № 44н.

14. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Утверждены приказом Минфина РФ от 26. 12. 2000 г. № 135н. и других документов.

15. План счетов ООО «ЖЭК 21».

2.3 Рабочий план счетов ООО «ЖЭК 21»

План счетов является единым документом на всей территории Российской Федерации, поэтому употреблять счета нужно в строгом соответствии с их назначением и номером в Плане счетов (иначе в документации будет путаница, особенно при межфирменных операциях).

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учёте. В нём приведены наименования и коды синтетических счетов (или счетов первого порядка) и субсчетов (или счетов второго порядка).

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчётности на предприятии. Предприятие может уточнить содержание отдельных счетов, исключать и объединять их, а также самостоятельно вводить дополнительные субсчета.

При ведении бухгалтерского учета используется единый рабочий план счетов, обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы. В процессе работы необходимо руководствоваться рабочим планом счетов и инструкцией к его применению.

Счета бухгалтерского учета тесно связаны с бухгалтерским балансом, т. к. открываются на основании статей баланса. В соответствии с делениями баланса на актив и пассив различают следующие виды счетов:

- Активные - предназначены для учета имущества («Основные средства», «Материалы», «Касса», «Расчетный счет»)

- Пассивные - предназначены для учета источников формирования имущества («Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Кредиты банка»)

- Активно-пассивные - предназначены для учета имущества и источников одновременно (прибыли и убытки)

Изменения, вносимые в рабочий план счетов, утверждается генеральным директором.

2.4 Форма организации учета

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе, в соответствии с планом счетов по ООО «ЖЭК 21».

Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован, используется программа 1С.

Отличительной особенностью данной формы являются накопительные и группировочные ведомости. Составляются они по первичным документам.

Вторая особенность заключается в приложении журналов/ордеров. Записи в них производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом нескольких счетов.

Каждый журнал-ордер имеет свой номер. После внесения необходимых сведений (суммы хозяйственных операций) в них подсчитываются итоги по вертикали и горизонтали. Они должны быть равны.



Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

-последовательность записей

Размещено на http://www.allbest.ru/

-сверка (что с чем сверять)

2.5 Проведение инвентаризации

Инвентаризации на предприятии ООО «ЖЭК 21» подвергаются материальные ценности, денежные средства. Она необходима для того, чтобы вовремя выявить ошибки в учёте и проверить сохранность материальных ценностей у материально-ответственных лиц. Если, например, проводится инвентаризация материалов, то они подсчитываются, взвешиваются, оценивается их состояние. В ходе этой работы составляется инвентаризационная опись.

При проведении инвентаризации на предприятии руководствуются Письмом Минфина РФ от 30 декабря 1998г. № 179 «Об основных положениях по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчётов» с учётом последующих дополнений и изменений.

Фактическое наличие проверенных таким образом материальных ценностей сверяется с данными бухгалтерского учёта по документам, числящимся в бухгалтерии, то есть сведения инвентаризационной описи, составленной в месте хранения материальных ценностей, сличаются с записями на бухгалтерских счетах.

Для этого составляется сличительная ведомость, в которой по каждому из видов материалов проводится две графы:

«фактическое наличие» (указывается количество и общая сумма);

«по данным бухгалтерского учёта» (также количество и сумма).

Как результат инвентаризации, после сличения выделяются излишки (количество и сумма) и недостачи (количество и сумма) - для этого вводится на инвентаризационной описи отдельная графа «при инвентаризации установлено следующее», куда и вносится заключение об инвентаризации.

Аналогичным образом проводят инвентаризацию основных средств. В этом случае форма инвентаризационной описи и сличительной ведомости несколько изменяется - основные средства записываются в них по каждому инвентарному объекту.

При инвентаризации денежных средств подсчитывается их фактическое наличие в кассе, полученная сумма сверяется с данными бухгалтерского учёта.

Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:

- При передаче имущества предприятия в аренду, при выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного и муниципального предприятия в акционерное общество или товарищество;

- Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности. Инвентаризация объектов основных средств может проводиться один раз в два-три года.

- При смене материально-ответственного лица.

- При установлении фактов хищения и злоупотреблений, а также порчи ценностей.

- В случае пожара или стихийных бедствий.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуются и зачисляются в прибыль. Недостачи взыскиваются с виновных лиц. Если виновные не установлены или если суд отказал в иске, то недостачи отражаются как издержки производства, обращения (в пределах нормы) или убытки (если есть превышение нормы).

Инвентаризация проводится комиссией обязательно в присутствии материально-ответственного лица.

Сроки инвентаризации:

1.Основные средства - не менее раза в 2-3 года.

2.Капвложения - не менее 1 раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 декабря отчетного года.

3.Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства - перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года, и, кроме того, в сроки, установленные вышестоящей организацией.

4.Незавершенный капремонт и расходы будущих периодов - не менее 1 раза в год.

5.Готовая продукция на складах - не менее раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября.

6.Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы - не менее раза в год.

7.Нефть и нефтепродукты - не реже раза в месяц.

8.Сырье и прочие материалы - не реже раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года.

9.Денежные средства, документы строгой отчетности - не менее раза в месяц.

10.Расчеты с банками - по мере получения выписок из банков, а по переданным в банк расчетным документам - на первое число каждого месяца.

11.Расчеты по платежам в бюджет - не менее раза в квартал.

12.Расчеты с дебиторами и кредиторами - не менее 2 раз в год.

13.Остальные статьи баланса - на первое число месяца, следующего за отчетным годом.

Все решения инвентаризационной комиссии протоколируются. Протоколы в зависимости от размера и характера недостач утверждаются руководителем предприятия или вышестоящей организацией по ходатайству руководства предприятия. На основании утверждённых протоколов бухгалтерия производит записи по счетам, проводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учёта.

2.6 Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)

В отличие от внеоборотных активов, которые длительное время используются в производственно-хозяйственной деятельности, оборотные активы включают в себя имущество организации, которое предполагается использовать или обратить в денежные средства в течение 12 месяцев. В состав оборотных активов входят товарно-материальные ценности, которые составляют группу материально-производственных запасов.

На предприятии ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21», в отличие от других предприятий, нет такого понятия как МБП. Тут учет ведется по следующей схеме: если срок эксплуатации предмета более одного года, то этот предмет относят на основные средства, если предметы используются менее одно года, то они списываются. Эти предметы списываются с кредита счета №10 на дебет счета №25.

При документальном оформлении операций, связанных с движением предметов, срок эксплуатации которых менее одного года, используются следующие типовые документы:

- Приходный ордер (форма № М-4).

- Требование-накладная (форма № М-11).



2.7 График документооборота

Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения. Он должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работы по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут, лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль над соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

В целях своевременного составления всех видов отчетности ООО «ЖЭК 21» установило следующие сроки представления документации исполнителями:

Наименование документа	Кому представляется	Дата исполнения	Ответственный за исполнение
Материальный отчет	Бухгалтерия	26 числа	Зав.складом
		26 числа	Начальники участков
		27 числа	Транспортный участок
Табеля учета рабочего времени	Бухгалтерия	28 числа	Руководители подразделений
Справки для начисления надбавки за разъездной характер	Бухгалтерия	29 числа	Начальники участков
Путевые листы	Бухгалтерия	ежедневно	Начальник транспортного участка
Сверка журнала№6	Бухгалтерия	8 числа	Отдел по работе с клиентами
Отчет о доходах	Экономист Бухгалтерия	До 3 числа До 30 числа	Отдел по работе с клиентами
Справки о начисленных доходах к отчету ф.12	Экономист	1-3 числа	Отдел по работе с клиентами, бухгалтерия
Отчетные данные о начислении зар. платы к ф. 1Т	Экономист	10 числа	Бухгалтерия
Справки о производственных затратах с расшифровкой по статьям	Экономист	5 числа	Бухгалтерия
Сведения о производственных взаиморасчетах с предприятиями, организациями	Отдел по работе с клиентами	4 числа	Бухгалтерия

График сдачи журналов-ордеров и мемориальных ордеров

Применяемая форма бухгалтерского учета ООО «ЖЭК №21» - журнально-ордерная при компьютерной форме обработки данных бухгалтерского учета. Мемориально-ордерная форма в данной организации не используется.

Сроком сдачи журналов-ордеров главному бухгалтеру считается 10 число каждого месяца.



Глава 3. Организация учета расчетов

3.1 Ознакомление с учетом денежных средств и расчетов

Учет операций по расчетному счету.

Предприятие, имея хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), должно иметь с ними и расчетные отношения. В основном расчеты между организациями всех видов осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в банках. Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.

Предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Жилищный Эксплуатационный Комплекс №21» имеет расчетный счет банке Тамбовский филиал ОАО АКБ «Связь Банк» г.Тамбов. Предприятие сообщило номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

На расчетный счет предприятия поступают выручка за платные услуги предприятия, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтерия предприятия активно пользуется электронными видами связи, в том числе платёжное поручение передается и, получается, с помощью факса. В платёжном поручении указываются:

Реквизиты плательщика и его банка;

Реквизиты получателя и его банка;

Сумма прописью и цифрами;

Назначение платежа (за что он производится - номер договора или его формулировка).

Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты получателя и плательщика.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы.

По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.)

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр - журнал-ордер №2.

В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51.

Ознакомление с учетом кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. При получении денег в банке со своего расчетного счета руководство предприятия указывает цель расходования этих денег. Наличные деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели, указанные в чеке.

Выдача наличных денег подотчетным лицам производится из кассы предприятия.

Пример: 30. 04. 2009г. кладовщику Прониной Л.В. из кассы предприятия был выдан аванс (назначение аванса: хозяйственные расходы), сумма аванса 300 руб.00 коп. Было израсходовано 200 руб. 00 коп. Остаток 100 руб. 00 коп. Перерасход - 0. Остаток был внесен в кассу.

Кассиром был составлен авансовый отчет по форме №АО-1, и произведена запись в Журнал - ордер и Ведомость по счету 71.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие, и в иных подобных случаях.

Так, например, 23 апреля 2009 года на ООО «ЖЭК 21» по приходному кассовому ордеру №336 было принято от Толмачевой О.С. проживающей по адресу ул. Сенько д.14 кв.27, в кассу предприятия 125.00 руб. Основание: приёмка счетчика в эксплуатацию. Приходный кассовый ордер подписан главным бухгалтером Луневой О.В., и кассиром Аладинской О.А. (Д_Т 50.1, К_Т 62.1).

Выдача денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получении денег с указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во избежание в дальнейшем исправлений.

Пример: 23 апреля 2009 года на ООО «ЖЭК 21» по расходному кассовому ордеру №126, было выдано Краснослободцеву Петру Александровичу 400.00 руб. Основание: аванс за апрель. Расходный кассовый ордер подписан генеральным директором Данилиной В.М., главным бухгалтером Луневой О.В., и кассиром Аладинской О.А. (К_Т 70, Д_Т 50.1).

Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В бухгалтерии на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

При ведении кассовой книги и хранении денег соблюдаются основные правила:

Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Предприятие ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Пример: Вкладной лист кассовой книги и отчет кассира за 30 апреля 2009 г.

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы - по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что использует счет 50.

В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах.

Журнал-ордер №1 счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет. В журнале-ордере №1 ведется журнал-ордер по кредиту счета 50 - в дебет счетов и ведомость по дебету счета 50 - с кредита счетов. Так же указывается сальдо на начало месяца по Главной книге и по окончании заполнения рассчитывается сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера указывается дата окончания заполнения журнала ордера и ведомости, и дата отражения суммы оборотов в Главной книге.

Журнал-ордер №1 подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере №1. Затем в конце каждого месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса».

3.2 Ознакомление с порядком учета труда и заработной платы

Заработная плата

В условиях рыночного хозяйствования, в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот, начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

В экономической теории существует две основных концепции определения природы заработной платы:

а)заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения;

б)заработная плата - это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами - спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

Основная задача учета зарплаты состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от эффективности работы всего коллектива и качества трудового вклада каждого работника, и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает: бухгалтер начисление оплата счет

-определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;

-разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;

-разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;

-обоснование показателей и системы премирования сотрудников.

Для учета заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, издержек обращения;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет, в корреспонденции со счетом 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

начисленных пособий на государственное социальное страхование, пенсий и аналогичные суммы, в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

начисленных доходов от участия в предприятии, а также поощрения за счет чистой прибыли, в корреспонденции со счетами 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 81 «Использование прибыли».

По дебету счета 70 отражаются:

выплаченные из кассы суммы заработной платы, пенсий, пособий, премий доходов от участия в предприятии, в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;

стоимость выданной продукции в порядке натуральной оплаты, в корреспонденции со счетом 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;

различные удержания, как то:

а)суммы налогов с зарплаты, в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом»;

б)1% из заработной платы в Пенсионный фонд, в корреспонденции со счетом 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

в)в погашение подотчетных сумм - в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

г)за товары, проданные в кредит за предоставление ссуды, по возмещению материального ущерба предприятию - в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

д)по исполнительным документам (штрафы, алименты), депонированные сумы, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета;

е)по договорам добровольного личного страхования (согласно письменным заявлениям работников), в корреспонденции со счетом 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

...