Оценка финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационный раздел

1.1 Теоретический вопрос

1.2 Характеристика предприятия

2. Составление бухгалтерской отчетности

2.1 Журнал хозяйственных операций

2.2 Главная книга

2.3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

2.4 Бухгалтерская отчетность

3. Оценка финансового состояния предприятия

4. Литература

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом. Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

- форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» годовая бухгалтерская организаций состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, предусмотренных нормативными актами, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, пояснительной записки.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных -- Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров, промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

1. Организационный раздел

1.1 Теоретический вопрос

Платежеспособность и кредитоспособность предприятия

При подготовке банком решения о кредитовании предприятия, сотрудник кредитного подразделения анализирует финансовую отчетность потенциального заемщика, чтобы оценить как прошлое, так и текущее его финансовое положение, а также понять перспективы развития. Целью такого анализа является получение ключевых, информативных параметров, позволяющих оценить платежеспособность и кредитоспособность потенциального заемщика.

Как ни привычна эта работа для современного банка, в практике до сих пор существует путаница между двумя понятиями: кредитоспособность и платежеспособность. Между тем, они вовсе не идентичны.

Платежеспособность выражается через коэффициент платежеспособности, представляющий собой отношение имеющихся в наличии денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или за прошлый период. Если коэффициент равен единице, это значит, что хозяйствующий субъект платежеспособен.

Предметом анализа является потенциальный заемщик - предприятие или организация, а информационной базой для анализа служит финансовая отчетность компании (баланс ф. №1 и отчет о прибылях и убытках ф. №2).

Кредитоспособность, по мнению того же Сальникова К., выражается через способность предприятия исполнить полностью и своевременно свои обязательства по кредитному договору-то есть погасить кредит и уплатить проценты за его пользование. Иными словами, речь идет о таком финансово-хозяйственном состоянии предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способности и готовности заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Здесь предметом анализа является не только заемщик, а конкретная кредитная сделка. Информационная база для анализа кредитоспособности существенно больше, нежели для платежеспособности, когда делается лишь количественный анализ. Оценивая кредитоспособность, нужно провести как количественный, так и качественный анализ-то есть оценить бизнес. Тем более, что бизнес этот может включать несколько компаний, связанных между собой не юридически, а экономически.

Поэтому, оценивая кредитоспособность, принимают во внимание не только финансовый результат, зафиксированный на отчетную дату в финансовых документах, но и всю схему деятельности компании, чтобы узнать ее реальных контрагентов и условия работы с ними. Необходимо понять реальную рентабельность деятельности, которая позволит банку прогнозировать достаточность источников погашения ссуды на период кредитования. финансовое состояние предприятие оценка

По существу платежеспособность - это оценка прошлого и текущего финансового состояния, а кредитоспособность - оценка выполнения предприятием обязательств по кредитному договору в будущем.

При оценке кредитоспособности необходим также анализ кругооборота фондов предприятия и понимание риска, который может не дать завершить его эффективно. Факторы этого риска связаны с отдельными стадиями кругооборота. Нужно убедиться, что производственные возможности заемщика позволят ему по максимуму освоить сумму кредита. В противном случае неминуемо снижение показателя рентабельности, который отражает эффективность использования имущества организации: выручка предприятия будет снижаться, кредитная нагрузка на него возрастет, а в итоге заемщик окажется неспособным выполнить в срок свои обязательства по кредитному договору.

При расчете кредитоспособности сотрудник банка строит агрегированный баланс предприятия. Скажем, если сумма испрашиваемого кредита менее года, а у компании есть долгосрочные займы или кредиты, превышающие его по сроку погашения, то при построении агрегированного баланса возможно отнесение этих заемных средств на увеличение собственного капитала. Анализ платежеспособности такой возможности не дает.

Не учитывает платежеспособность и такого важного условия кредитной сделки, как правоспособность заемщика. Если сделка заключена с правоспособным юридическим лицом, то в случае невыполнения ее условий (по уплате основного долга или процентов по ссуде) банк по закону вправе обратить взыскание на предмет залога: недвижимость, товарно-материальные ценности, ценные бумаги и т.д. Отметим, что правоспособность юридического лица выражается не только в способности обратить взыскание на заложенное имущество заемщика или залогодателя, но и в действительности или не действительности сделки (еще до обращения взыскания). Например: до обращения взыскания на имущество было установлено, что договор подписан неуполномоченным лицом, или для совершения сделки не было ее одобрения акционерами либо участниками. В этом случае она признается ничтожной с момента совершения, еще до обращения взыскания.

Учитывая сказанное выше, можно сделать вывод о том, что кредитоспособность и платежеспособность различаются между собой:

- по предмету анализа;

- по информационной базе;

- по методам и приемам;

- по оценке правоспособности.

1.2 Характеристика предприятия

ООО «Эталон», ИНН 7101226415, КПП 710106301

Вид деятельности: производство товаров производственно-технического назначения.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

Юридический адрес: г. Тула, ул. Металлургов, 16

2. Составление бухгалтерской отчетности

2.1 Журнал хозяйственных операций

Таблица 1

Активы и обязательства ООО «Эталона» на 01 декабря 2013 года

№ п/п	Активы и обязательства	Сумма, руб.
1	Авансы у подотчетных лиц	920
2	Административное здание	6 620 000
3	Готовая продукция на складе	1 291 730
4	Денежные средства в кассе	51 500
5	Денежные средства на расчетном счете	6 249 000
6	Добавочный капитал	500 000
7	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
8	Задолженность бюджету по налогам	395 800
9	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
10	Задолженность по оплате труда	306 100
11	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
13	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
14	Здание и оборудование складов	2 939 000
15	Здание цехов	1 650 500
16	Краткосрочные кредиты банков	305 000
17	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
19	Незавершенное производство	25 100
20	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
21	Нераспределенная прибыль	920 000
22	Оборудование к установке	740 000
23	Основные материалы	1 800 500
24	Патенты	1 375 000
25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
26	Прибыль отчетного периода	2 373 500
27	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
28	Прочие дебиторы	15 000
29	Прочие кредиторы	3 800
30	Прочие материалы	102 500
31	Топливо	160 000
32	Уставный капитал	23 350 000

Таблица 2

Группировка активов по составу и видам размещения

№ п/п	Группа активов	Подгруппа или отдельные виды активов	№ п/п, согласно по таблице 1	Сумма, р.
1	2	3	4	5
1.	Внеоборотные активы	Основные средства		13219500
		в том числе:
		Административное здание	2	6620000
		Здание и оборудование складов	14	2939000
		Здание цехов	15	1650500
		Производственное оборудование в цехах	27	2010000
		Нематериальные активы		1375000
		в том числе:
		Патенты	24	1375000
		Незавершенное строительство и оборудование к установке		2390000
		в том числе:
		Незавершенные капитальные вложения	20	1650000
		Оборудование к установке	22	740000
		Долгосрочные финансовые вложения		-
		Итого по группе I		16984500
2.	Оборотные активы	Запасы		20717635
		в том числе:
		Готовая продукция на складе	3	1291730
		Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	18	153305
		Незавершенное производство	19	25100
		Основные материалы	23	1800500
		Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	25	200000
		Прочие материалы	30	102500
		Топливо	31	160000
		Дебиторская задолженность		2187865
		в том числе:
		Авансы у подотчетных лиц	1	920
		Задолженность персонала по прочим операциям	9	1200
		3	4	5
		Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	12	2170745
		Прочие дебиторы	28	15000
		Денежные средства		6300500
		в том числе:
		Денежные средства в кассе	4	51500
		Денежные средства на расчетном счете	5	6249000
		Краткосрочные финансовые вложения		1080500
		в том числе:
		Краткосрочные финансовые вложения	17	1080500
		Итого по группе II		29206000
Всего:		30286500

Таблица 3

Группировка обязательств организации по источникам образования

№ п/п	Группа источников образования активов	Подгруппа или виды источников	№ п/п, согласно по таблице 1	Сумма, р.
1	2	3	4	5
1.	Собственные	Капитал		23850000
		в том числе:
		Добавочный капитал	6	500000
		Уставный капитал	32	23350000
		Нераспределенная прибыль		3293500
		в том числе:
		Нераспределенная прибыль	21	920000
		Прибыль отчетного периода	26	2373500
		Итого по группе I		27143500
2.	Заемные2	Долгосрочные обязательства		1000000
		в том числе:
		Долгосрочные кредиты банков	7	1000000
		Краткосрочные обязательства		2143000
		в том числе:
		Задолженность бюджету по налогам	8	395800
		Задолженность по оплате труда	10	306100
		3	4	5
		Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	11	127300
		Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	13	1005000
		Краткосрочные кредиты банков	16	305000
		Прочие кредиторы	29	3800
		Итого по группе II		3143000
Всего:		30286500

Таблица 4

Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Эталон» на 1 декабря 2013 года

№	Наименование счета	Сумма, руб.
счета		дебет	кредит
01	Основные средства	23 450 000
02	Амортизация основных средств		10 230 500
04	Нематериальные активы	1 670 000
05	Амортизация нематериальных активов		295 000
07	Оборудование к установке	740 000
08	Вложения во внеоборотные активы	1 650 000
10	Материалы	2 263 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
20	Основное производство	25 100
43	Готовая продукция	1 291 730
50	Касса	51 500
51	Расчетные счета	6 249 000
58	Финансовые вложения	1 080 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 005 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 170 745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		305 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1 000 000
68	Расчеты по налогам и сборам		395 800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127 300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306 100
71	Расчеты с подотчетными лицами .	920
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	3 800
80	Уставный капитал		23 350 000
83	Добавочный капитал		500 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		920 000
99	Прибыли и убытки		2 373 500
Итого:	40 812 000	40 812 000

Таблица 5

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2013 года

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
П?п			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) налог на добавленную стоимость Итого	450 000 81 000 531 000	10 19	60 60
2	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов	1 050	10	71
3	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	740 000	08	07
4	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) стоимость работ б) налог на добавленную стоимость Итого	190 000 34 200 224200	08 19	60 60
5	Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату списания в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах) г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	760 000 760 000 0 15 000	01? 1 02 91? 2 10	01 01? 1 01? 1 91? 1
6	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования б) налог на добавленную стоимость Итого	66 000 11 880 77880	08 19	76 76
7	Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани	85 000	08	10
8	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: - здание цеха - производственное оборудование Итого	850 000 153 000 1 003 000	01 01	08 08
9	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования, и хозяйственные нужды цехов в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) на упаковку продаваемой продукции Итого	300 000 85 000 97 800 8 000 490 800	20 25 26 44	10 10 10 10
10	Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения Итого	230 000 37 000 267000	25 26	02 02
11	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	270 000	25	05
12	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт административного здания б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам Итого	194 000 160 000 37 000 5 500 71 370 467 870	26 25 26 44 19	60 60 60 60 60
13	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	13 000	91?2	66
14	Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б) проценты за краткосрочные кредиты банка в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани г) налог на доходы физических лиц д) отчисления на социальное страхование за ноябрь 2013 г. е) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ж) алименты, удержанные по исполнительным листам з) в погашение краткосрочных кредитов банка Итого	1 206 000 13 000 500 40 400 51 500 60 000 1 900 140 000 1 513 300	60 66 68 68 69 69 76 66	51 51 51 51 51 51 51 51
15	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	300 000	50	51
16	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2013 г. б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы Итого	250 000 11 600 261 600	70 71	50 50
17	Депонирована заработная плата	6 200	70	76
18	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	38 400	51	50
19	Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) Итого	1 900 000 10 000 1 910 000	51 51	62 76
20	Отражены результаты годовой инвентаризации: а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости) б) недостача готовой продукции на складе в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо	3 600 1 100 1 100	10 94 73	91?1 43 94
21	Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2013 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции д) пособия по временной нетрудоспособности е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани Итого	215 000 70 000 45 000 17 000 3 000 10 000 360 000	20 25 26 44 69 08	70 70 70 70 70 70
22	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налога на доходы физических лиц б) по исполнительным листам (алименты) в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично) Итого	35 400 2 900 800 39 100	70 70 70	68 76 73
23	Выполнены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 5,1 % от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2013 г: а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за обслуживание общехозяйственных подразделений г) за обслуживание процесса сбыта продукции д) за разработку способа получения высокопрочной ткани Итого	10965 3570 2295 867 510 18207	20 25 26 44 08	69?3 69?3 69?3 69?3
24	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2013 г: а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) за обслуживание процесса сбыта продукции д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани Итого	47300 15400 9900 3740 2200 78540	20 25 26 44 08	69?2 69/2 69/2 69/2 69/2
25	Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях 2,9 % от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2013 г: а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) за обслуживание процесса сбыта продукции 2	6235 2030 1305 493 3	20 25 26 44 4	69/1 69/1 69/1 69/1 5
	д) за разработку способа получения высокопрочной ткани Итого	290 10353	08	69/1
26	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом	202 050	68	19
27	Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы)	8 100	26	71
28	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу	1 900	50	71
29	Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива	98000	04	08
30	Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами	1 600	94	71
31	Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери	1 600	70	94
32	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции	836000	20	25
33	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости	1348400	43	20
34	Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности	432400	90/2	26
35	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости	2 371 800 1 348 832	62 90	90 43
36	Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%	361800	90	68
37	Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции	35600	90	44
38	Списан финансовый результат от продаж продукции за декабрь	193168	90	99
39	Списан результат по прочим доходам и расходам	5600	91	99
40	Начислен налог на прибыль за декабрь 2013 г. в размере 24%	47704	99	68
41	Списана нераспределенная прибыль отчетного года	2524564	99	84

2.2 Главная книга

Главная бухгалтерская книга - сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчётам и счетам. Главная бухгалтерская книга ведётся на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении компании.

Главная книга предназначена для обобщения данных текущего учета, проверки правильности произведенных записей по балансовым счетам и для составления отчетного баланса. Главная книга открывается на весь год.

Записи данных журналов-ордеров в Главную книгу следует начинать с кредитового оборота, т. е. сначала переносится итог кредитовых оборотов журнала-ордера в графу «Оборот по кредиту» в Главной книге. Эти итоги откладываются в отчетно-вычислительной машине или счетах и по мере записи отдельных сумм в дебет соответствующих счетов, корреспондирующих с кредитом счета, отраженного в журнале-ордере, постепенно их снимают.

После окончания записей в Главной книге подсчитывают итоги по дебету каждого балансового счета. Обороты по дебету сверяются с оборотами по кредиту, т. е. сумма дебетовых оборотов по счетам должна равняться суммам кредитовых оборотов.

В случае несоответствия оборотов подсчитывают кредитовые обороты по всем журналам-ордерам, и если они совпадают с суммой оборотов по кредиту счетов, отраженных в Главной книге, значит, ошибка допущена при осуществлении записей по дебету счетов.

После сверки оборотов по дебету и кредиту счетов выводится сальдо на конец месяца. Полученные в Главной книге обороты по дебету и кредиту счетов, а также выведенные по этим счетам сальдо представляют собой оборотный баланс.

2.3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь

Наименование синтетических счетов	Остатки на 01.12.13 г.	Обороты за декабрь	Остатки на 01.01.14 г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	23450000		1003000	760000	23693000
Амортизация основных средств		10230500	760000	267000		9737500
Нематериальные активы	1670000		98000		1768000
Амортизация нематериальных активов		295000		270000		565000
Оборудование к установке	740000			740000	0
Вложения во внеоборотные активы	1650000		1094000	1101000	1643000
Материалы	2263000		469650	575800	2156850
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153305		198450	202050	149705
Основное производство	25100		1415500	1348400	92200
Общепроизводственные расходы			836000	836000
Общехозяйственные расходы			432400	432400
Готовая продукция	1291730		1348400	1349932	1290198
Расходы на продажу			35600	35600
Касса	51500		301900	300000	53400
Расчетный счет	6249000		1948400	1813300	6384100
Финансовые вложения	1080500				1080500
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1005000	1206000	1223070		1022070
Расчеты с покупателями и заказчиками	2170745		2371800	1900000	2642545
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		305000	153000	13000		165000
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1000000				1000000
Расчеты по налогам		395800	242950	444904		597754
Расчеты по соц. страхованию		127300	114500	107100		119900
1	2	3	4	5	6	7
Расчеты с персоналом по оплате труда		306100	296900	360000		369200
Расчеты с подотчетными лицами	920		11600	12650		130
Расчеты с персоналом по прочим операциям	1200		1100	800	1500
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15000	3800	1900	96980		83880
Уставный капитал		23350000				23350000
Добавочный капитал		500000				500000
Нераспределенная прибыль		920000		2524564		3444564
Продажи			2371800	2371800
Прочие доходы и расходы			18600	18600
Недостачи и потери от порчи ценностей			2700	2700
Прибыли и убытки		2373500	2572268	198768		0
Итого:	40812000	40812000	19306418	19306418	40954998	40954998

2.4. Бухгалтерская отчетность



3. Оценка финансового состояния предприятия

3.1 Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия

Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, которую можно выручить за имущество.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его.

Оборотный капитал может находиться в сфере производства и сфере.

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

3.1.1 Анализ структуры активов организации

Каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложены его капиталы, и какой доход они приносят, в значительной степени влияют на финансовое состояние предприятия и его устойчивость. Структура стоимости имущества предприятия дает общее представление о его финансовом состоянии, показывая долю каждого элемента в активах и соотношении заемных и собственных средств, покрывающих их.

Задачи анализа:

• оценка изменения стоимости имущества за отчетный период;

• определение роли отдельных элементов структуры в формировании имущества;

• формирование направлений вложений финансовых средств во внеоборотные или оборотные (наиболее мобильные) активы и оценка целесообразности этих вложений;

• детальный анализ эффективности использования структуры и динамики основных или оборотных средств;

• определение доли дебиторской задолженности (ДЗ) в имуществе предприятия, ее состава и структуры, показателей оборачиваемости ДЗ;

• выявление предприятий-дебиторов с наибольшей задолженностью для разработки мероприятий по ее сокращению.

Таблица 7

Аналитическая группировка статей актива

Группировки статей актива баланса	Наличие средств, тыс. руб.	Структура имущества, %
	на начало периода	на конец периода	Изме-нение	на начало периода	на конец периода	Изме-нение

Подобные документы

• Анализ финансового состояния на примере ЗАО "Промтэкс"

  Этапы, задачи проведения и результаты анализа финансового состояния предприятия: оценка имущественного положения и структуры капитала, оценка деловой активности, финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.
  
  контрольная работа [38,7 K], добавлен 08.11.2009
  

• Комплексная оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности (на примере ОАО "Электроагрегат")

  Раскрытие экономической сущности финансового состояния предприятия. Оценка финансового состояния ОАО "Электроагрегат": имущественного состояния предприятия, степени предпринимательского риска, способности к наращиванию капитала, конкурентоспособности.
  
  дипломная работа [221,8 K], добавлен 29.06.2011
  

• Комплексная оценка финансового состояния организации

  Суть, значение, роль, виды финансового анализа в современных условиях. Анализ имущественного состояния, структуры актива и пассива, ликвидности и платежеспособности в абсолютных и относительных показателях ООО "Кондитер". Анализ финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [579,1 K], добавлен 11.05.2016
  

• Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

  Понятие, основные цели и значение анализа финансового состояния предприятия. Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [111,4 K], добавлен 28.11.2013
  

• Финансовое состояние ООО "Ремстрой"

  Анализ финансового состояния ООО "Ремстрой", место финансовой отчетности в данном процессе. Оценка состояния средств предприятия на основании данных бухгалтерской отчетности. Определение платежеспособности и рентабельности. Проведение внутреннего аудита.
  
  курсовая работа [287,5 K], добавлен 13.05.2009
  

• Анализ финансового состояния предприятия (на примере ОАО "Утес")

  Сущность финансового анализа организации. Анализ бухгалтерского баланса ОАО "Утес". Отчеты об изменении капитала и о движении денежных средств предприятия. Рейтинговая оценка финансового состояния и оценка кредитоспособности исследуемого предприятия.
  
  курсовая работа [729,0 K], добавлен 25.09.2014
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Оценка имущественного положения и структуры капитала предприятия ООО "Рамикс". Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО "Рамикс". Анализ ликвидности и платежеспособности. Оценка кредитоспособности и вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [46,0 K], добавлен 22.08.2008
  

• Использование бухгалтерской отчетности для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия

  Роль и значение бухгалтерской отчетности. Понятие платежеспособности и кредитоспособности. Теории статистического и динамического баланса. Основные коэффициенты оценки платежеспособности. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [103,4 K], добавлен 15.12.2008
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия, его информационная база и методы. Анализ данных баланса ООО "Фирма Хэлс М": ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности, увеличения прибыли предприятия.
  
  дипломная работа [100,9 K], добавлен 25.09.2008
  

• Показатели финансового состояния предприятия, отраженные в его бухгалтерской отчетности (на примере ОАО "Новотроицкое")

  Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовых результатов деятельности ОАО "Новотроицкое". Улучшение его финансового состояния на основе факторного анализа показателей рентабельности. Оценка удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса.
  
  дипломная работа [152,6 K], добавлен 23.09.2012
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Анализ финансовой устойчивости, кредитоспособности, деловой активности предприятия. Оценка баланса, динамика и уровень отдельных статей. Расчёт абсолютных и относительных показателей ликвидности. Имущественное положение, рейтинговая оценка предприятия.
  
  курсовая работа [204,4 K], добавлен 06.01.2015
  

• Бухгалтерская отчетность в анализе финансового состояния организации и оценке вероятности его банкротства

  Изучение содержания современных методик, используемых при исследовании финансового состояния организации и прогнозировании возможного ее банкротства. Оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [97,5 K], добавлен 23.06.2010
  

• Оценка финансового состояния предприятия и пути предотвращения несостоятельности (банкротства) (на примере ООО "Пенза-Доступ")

  Структура источников капитала и диагностика банкротства фирмы. Оценка финансового состояния предприятия ООО "Пенза-Доступ" по имущественному положению, платежеспособности, ликвидности, материальной устойчивости, деловой активности и рентабельности.
  
  презентация [392,5 K], добавлен 11.07.2011
  

• Финансовый анализ хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС

  Использование бухгалтерской отчетности как информационной базы рейтинговой оценки финансового состояния предприятия. Анализ финансовой независимости, платежеспособности и ликвидности, чистых активов, дебиторской и кредиторской задолженности организации.
  
  дипломная работа [79,9 K], добавлен 14.04.2011
  

• Оценка финансового состояния предприятия

  Этапы анализа финансовой устойчивости ООО "Светлоградский молзавод": определение типа финансовой ситуации, анализ ликвидности баланса, расчет показателей платежеспособности, рентабельности, деловой активности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [62,2 K], добавлен 15.09.2009
  

• Оценка платежеспособности предприятия

  Экономическое содержание понятий платежеспособности и ликвидности предприятия. Сущность финансового состояния организации. Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности. Составление журнала хозяйственных операций по доходам и расходам.
  
  курсовая работа [78,3 K], добавлен 24.02.2015
  

• Оценка и анализ финансового состояния предприятия

  Общая характеристика оценки финансового состояния, проведения финансового оздоровления предприятия на примере ООО "Премиум класс". Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. Разработка эффективных методов использования заемных ресурсов.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 15.01.2017
  

• Комплексный анализ и оценка имущественного состояния МУП "ЖКО Чемал"

  Теоретические и методические основы комплексного анализа и оценки финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности. Факторная оценка динамики и рентабельности активов предприятия "ЖКО Чемал" и их влияние на выручку от продаж.
  
  дипломная работа [408,2 K], добавлен 15.10.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере АО "SAT and Company"

  Рассмотрение видов и методов оценки финансового состояния предприятия. Проведение анализа структуры стоимости имущества, средств, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности на примере АО "SAT and Company"
  
  дипломная работа [170,2 K], добавлен 03.06.2010
  

• Учет капитала предприятия

  Сущность и виды капитала предприятия, нормативное регулирование его учета. Особенности синтетического и аналитического учета. Отражение капитала в бухгалтерской отчетности. Анализ ликвидности баланса, банкротства. Оценка финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [45,0 K], добавлен 16.10.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам