Анализ форм отчености

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

бухгалтерский отчетность финансовый

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности - это процесс, при помощи которого оценивают прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

В результате анализа бухгалтерской отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.

При всей важности анализ финансовой отчетности имеет ограничения. Прежде всего, успех анализа зависит от полноты и достоверности отчетной информации.

Тем не менее, финансовый анализ является одной из важнейших функций эффективного управления. Овладение методами системного комплексного финансово-экономического анализа является органической частью профессиональной подготовки финансистов, аудиторов, бухгалтеров.

Финансовый анализ включает множество вопросов: он лежит в основе разработки стратегии и тактики предприятия, а так же контроля за их исполнением; позволяет получать объективные оценки результативности деятельности и выявлять резервы ее повышения.

Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или явится основой планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью является комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с выявлением сильных и слабых позиций предприятия.

Все перечисленное обуславливает актуальность данной темы контрольной работы.

Объектом исследования является анализ финансовой отчетности.

Предметом - анализ финансовой отчетности открытое акционерное общество «Завод Тюменгазстроймаш».

Место нахождения: 625014, Тюменская обл., г. Тюмень, ул. 50 лет Октября, д. 213.

Государственная регистрация: Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ серия 72 №000776893 от 23 января 2003 г. ОГРН 1037200563400 ИНН 7203000873

Основным видом деятельности ОАО «Завод Тюменгазстроймаш» является сдача в аренду нежилых помещений.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

- проанализировать характеристику и состав бухгалтерской отчетности;

- проанализировать финансовую отчетность предприятия как информационную базу анализа;

- провести анализ финансовой отчетности ОАО «Завод Тюменгазстроймаш»;

- провести анализ динамики и структуры актива и пассива баланса, собственных оборотных средств предприятия, анализ ликвидности бухгалтерского баланса, анализ финансовой устойчивости и платежеспособности;

- сделать выводы и рекомендации по проделанной работе.

1. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Произведем основные корректировки с целью уточнения экономического содержания элементов баланса и устранения влияния регулирующих статей;

Построим аналитический баланс - нетто путем объединения однородных по составу балансовых статей в необходимых аналитических разрезах - внеоборотные и оборотные активы, собственный капитал и обязательства. Произведем анализ структуры и динамики элементов баланса, таблица 1.1, представлена в приложении А;

Как видно из таблицы 1.1 внеоборотные активы организации увеличились на 31 255 тыс. руб., темп роста составил 127,95%, в основном это произошло в результате увеличения основных средств на 31 265 тыс. руб.

Произошло снижение оборотных активов на 746 тыс. руб., хотя и видны изменения в запасах (за год произошло их увеличение на 190 тыс. руб. за счет приобретения товаров на сумму 317 тыс. руб., и уменьшение материалов на 129 тыс. руб.), но они не повлияли на снижение оборотных активов, а большую роль сыграло уменьшение дебиторской задолженности на 838 тыс. руб., рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности организации. Денежные средства организации уменьшились, темп роста составил 21,79%, говорит о том, что у организации высокая мобильность не зависимо от этого.

Произошло увеличение долгосрочных обязательств на 31 790 тыс. руб., темп роста составил 160,93%, можно рассматривать как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу.

Кредиторская задолженность предприятия уменьшилась на 1 754 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. Уменьшение, как и в случае с дебиторской задолженностью, организация работает одинаково равномерно, что говорит о его стабильности и постоянстве.

роизведем анализ ликвидности и платежеспособности баланса:

- сгруппировать активы и пассивы баланса по степени ликвидности и срочности погашения, сравнить группы.

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.

Наиболее ликвидные активы (А₁) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые активы (А₂) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

Медленно реализуемые активы (А₃) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

Труднореализуемые активы (А₄) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

Наиболее срочные обязательства (П₁) - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

Краткосрочные пассивы (П₂) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.

Долгосрочные пассивы (П₃) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

Постоянные пассивы (П₄) - статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А₁ ? П_1, А₂ ? П_2, А₃ ? П₃, А₄ ? П₄

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

5 037 < 8 205

5 851 > 256

846 < 83 965

143 106 > 62 414

Так как при сопоставлении итогов условия не выполняются, то можно сделать вывод, что акционерное общество, его денежные средства и его быстрореализуемые активы не обеспечивают погашения его наиболее срочных обязательств.

Таким образом, ликвидность баланса акционерного общества охарактеризовывается как недостаточная.

Первое неравенство свидетельствует о том, что в ближайшее время не удастся поправить платежеспособность, то есть текущие поступления не покрывают текущих обязательств.

Проверим условия текущей ликвидности: (А₁ + А₂) > (П₁ + П₂)

5 037 + 5 851 > 8 205 + 256

Данное равенство свидетельствует о платежеспособности компании на момент составления баланса.

Результаты расчета представлены в таблице 1.2, приложение Б;

- рассчитаем коэффициенты ликвидности и величину чистых оборотных активов, таблица 1.3, приложение В;

Коэффициент общего показателя ликвидности баланса снизился на 0,09 и составляет 0,25, что ниже нормативного значения. Показатель показывает, что происходит ухудшение финансового состояния предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности составляет 1,39, это говорит о наличии трудностей в покрытии текущих обязательств организации, но по сравнению с 2012 годом, произошло увеличение на 13%.

Коэффициент критической ликвидности, более жесткая оценка ликвидности, показывает, что некоторая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и по сравнению с 2012 годом возросло на 12%.

Коэффициент абсолютной ликвидности за исследуемый период показывает неплохую динамику роста, что говорит о том, что предприятие с каждым годом наращивает свои возможности по погашению своих задолженностей в краткосрочной перспективе. Следовательно, можно сделать вывод, что предприятие в состоянии своими наиболее ликвидными активами покрыть задолженность в краткие сроки.

Увеличение чистых оборотных активов в динамике свидетельствует об улучшении использования оборотных активов, увеличении возможностей по покрытию краткосрочных и срочных обязательств, темп роста составил 147,83%.

Уменьшение коэффициента маневренности функционирующего капитала в динамике является положительным фактором, т.к. коэффициент показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности . Показатель на анализируемом предприятии к концу года снизился на 0,04, что говорит о небольшом уменьшении доли обездвиженного капитала.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами значительно выше нормы в 2012 году, это говорит об высокой доле активов, сформированных за счет собственного капитала и за год произошло значительное увеличение, темп роста составил 138, 03%.

Оценка коэффициентов ликвидности на предприятии показывает низкий уровень ликвидности, что с экономической точки зрения означает, что в случае срывов в оплате продукции предприятие может столкнутся с проблемой погашения своей задолженности поставщикам. Сама динамика ликвидности отрицательна, что говорит о падении потенциальной платежеспособности у предприятия.

- рассчитаем коэффициенты долгосрочной платежеспособности (таблица 1.4), приложение Г;

Показатель как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Показатель значительно отличается от 1, равен 0,71, что свидетельствует о финансировании анализируемого предприятия преимущественно за счет кредиторов. Преобладание кредиторской задолженности говорит о вероятности просроченной задолженности в связи, с чем сокращение краткосрочной задолженности на конец года может быть оценено положительно за счет ликвидации задолженности. А на данном предприятии этот показатель увеличивается, темп роста сотавляет 105,97%. Рост долгосрочной кредиторской задолженности на конец года может также являться просроченной задолженностью дополнительно с привлечением новых кредитов, которые можно расценивать и положительно для развития бизнеса т.к. кредиты могут свидетельствовать о расширении производств и увеличении производственных мощностей, что в будущем приведет к дополнительной прибыли. Так же показателем кредиторской задолженности могут быть не уплаченные налоги на данный момент, штрафы.

В настоящее время единые нормативные критерии для определения долгосрочной платежеспособности (неплатежеспособности) организации и качества структуры ее баланса отсутствуют. Считается, что для признания организации платежеспособной значение коэффициента текущей ликвидности на отчетную дату должно быть не менее 2, коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами больше 0,1. Но в данной работе один из коэффициентов на отчетную дату имеет меньшее значение, значит, организация считается неплатежеспособной, а структура ее баланса - неудовлетворительной. В такой ситуации при положительной динамике коэффициента текущей ликвидности, темп роста 113,93%, за анализируемый год делается прогноз на шесть следующих за отчетной датой месяцев о возможности восстановления платежеспособности. Для этого рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности.

- в зависимости от полученных результатов оценить возможность утраты восстановления платежеспособности с помощью соответствующих показателей (таблица 1.5), приложение Г.

Значение коэффициента получилось менее 1 - динамика изменения показателя текущей ликвидности с начала года до отчетной даты показывает, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Следует отменить, что коэффициент восстановления платежеспособности нельзя считать достаточно надежным показателем. Он построен на анализе тренда коэффициента текущей ликвидности всего по двум точкам (на начало года и на конец отчетного периода), что делает такой прогноз очень ненадежным.

Рассчитаем показатели деловой активности и оборачиваемости средств организации (таблица 1.6) за 2013 г., приложение Д;

Рассчитав коэффициенты оборачиваемости, определили продолжительность операционного цикла, составил 72,46 дн., показывает время, на которое ресурсы компании, включая полученные в виде отсрочек платежа, коммерческих или товарных кредитов (кредиторской задолженности) замораживаются в запасах и дебиторской задолженности.

Продолжительность цикла в нашем случае благоприятно характеризует деятельность организации

Оценим уровень финансовой устойчивости организации и его изменение с помощью соответствующих показателей (таблица 1.7), приложение Е.

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Владельцы предприятия заинтересованы в оптимизации собственного капитала и в минимизации заемных средств в общем объеме финансовых источников. Кредиторы оценивают финансовую устойчивость заемщика по величине собственного капитала и вероятности предотвращения банкротства.

Коэффициент финансового левериджа вырос, темп роста составил 158,82%, это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов увеличилась.

2. Анализ формы №2 «Отчет о финансовых результатах»

Проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации (таблица 2.1), приложение Ж;

Проведем анализ структуры и динамики финансового результата организации (таблица 2.2), приложение Ж;

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. №2 «Отчет о финансовых результатах». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Доходы организации по сравнению с 2012 годом выросли на 4 100 тыс. руб., хотя прочие доходы уменьшались на 3 024 тыс. руб., но увеличению поспособствовала выручка, темп роста составил 110,81%.

Расходы соответственно тоже возросли, темп роста составил 105,49% за счет увеличения себестоимости продаж на 3 451 тыс. руб., управленческих расходов на 3 798 тыс. руб., прочих расходов на 3 526 тыс. руб. Наблюдается положительная динамика.

Проведем анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли организации (таблица 2.3), приложение З;

Проведем анализ влияния факторов на изменения прибыли от продаж (таблица 2.4), приложение З.

На изменение чистой прибыли большее влияние оказывает прибыль от продаж, на 2013 год произошли весомые изменения, она уменьшилась на 374 тыс. руб., Доходы по прочей деятельности уменьшились на 3 024 тыс. руб., темп прироста составил 165,52%.

Прибыль от продаж уменьшилась, в связи с увеличением себестоимости на 3 451 тыс. руб., управленческих расходов на 3 798 тыс. руб., положительное влияние оказала выручка, увеличение произошло на 6 875 тыс. руб.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности организации (таблица 2.5), приложение И.

Наиболее распространенный способ измерения успеха фирмы. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов эффективности деятельности предприятия.

Доходность относительный показатель экономической эффективности, который показывает степень целесообразности использования денежных, материальных, трудовых, природных ресурсов. Этот показатель, как правило, рассчитывается при проведении анализа финансового состояния предприятия и напрямую влияет на инвестиционную привлекательность.

По рассчитанным показателям можно судить об увеличении, 2013 год был более благоприятным.

Рентабельность активов показывает, имеет ли предприятие базу для обеспечения высокой доходности собственного капитала. Данный показатель отражает эффективность использования всего имущества предприятия. По сравнению с 2012 годом произошло увеличение, темп роста составил 450%.

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала. Этот коэффициент является одним из самых важных показателей, используемых в бизнесе, он измеряет общую величину доходов акционеров. Также наблюдается рост показателя.

3. Анализ формы №3 «Отчет об изменениях капитала»

Рассчитаем показатели движения капитала (таблица 3.1), приложение К;

Движение капитала характеризуют показатели: коэффициент поступления, который определяется делением суммы поступившего капитала на остаток его на конец года; коэффициент выбытия, который определяется делением суммы выбывшего капитала на остаток капитала на начало года. Анализируя собственный капитал, обращаем внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. В нашей организации коэффициент поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала. Темпы роста собственного капитала зависят от рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, структуры капитала, доли отчислений от чистой прибыли на развитие производства.

Определим величину чистых активов организации в балансовой оценке.

4. Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

4.1 Проведем анализ состава, структуры и динамики денежных потоков организации (таблица 4.1), приложение М;

4.2 Проведем детализацию притока и оттока денежных средств организации (таблицы 4.2 и 4.3), приложение М, Н.

Заключение

Актуальность выбранной темы состоит в том, что предпринимателям в условиях рынка необходимо иметь своевременную, объективную и полную информацию о финансовом состоянии фирмы для принятия грамотных управленческих решений и прогнозирования своей деятельности. Задачи финансовых менеджеров в том, чтобы оградить свои фирмы от возможных финансовых потерь с помощью проведения аналитических финансовых расчетов.

Целью данной работы являлся анализ финансового состояния предприятия и его платежеспособность, выявление основных проблем финансовой деятельности, анализ источников ресурсов, путей вложения капитала, предложение направлений по улучшению финансового состояния предприятия.

Проведена оценка финансового состояния предприятия. Основными показателями анализа баланса являются: показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, а также оценка вероятности банкротства. Оценка финансового состояния предприятия проведена табличным и коэффициентным методами. При анализе финансовой устойчивости предприятия была определена степень обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, а также соотношение объемов собственных и заемных средств.

Проведенный анализ показал, что к концу отчетного года предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, оно не может обеспечить основные и оборотные фонды источниками их формирования. Это говорит о том, что оборотные производственные фонды (запасы) предприятия не обеспечиваются собственным оборотным капиталом.

При анализе коэффициентов финансовой устойчивости были сделаны следующие выводы: большинство коэффициентов финансовой устойчивости к концу отчетного года повысились, хоть и незначительно, и соответствуют рекомендуемым значениям, следовательно, наблюдается повышение финансовой устойчивости.

Проведенный анализ платежеспособности предприятия позволил определить степень покрытия обязательств ее активами.

В целом, организация не состоит на грани банкротства и при верной постановке цели и задач, правильного осуществления финансовой политики может улучшить свое финансовое состояние. Для этого ему следует более полно использовать производственную мощность предприятия; ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения периода инкассации дебиторской задолженности. Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достичь оптимальной финансовой структуры баланса.

Список использованных источников

1 Анализ финансовой отчетности: учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007.

2 Гиляровская Л.Т., Вихарева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вихарева. - СПб.: Питер, 2003.

3 Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012.

4 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. - М.: финансы и статистика, 2000.

5 Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / Ю.В. Радченко. - М.: Феникс, 2007

Размещено на Allbest.ru