Основы аудита

Размещено на http://www.allbest.ru/

Практические задания по дисциплине "Аудит"

План

1. Задание

2. Задание

3. Задание

4. Задание

5. Задание

6. Задание

7. Задание

8. Задание

9. Задание

10. Задание

Список литературы

1. Задание

Руководство холдинговой компании обращается в аудиторскую фирму г. Москвы с просьбой проверить деятельность филиалов в г. Твери. Официальная справка. Первичные бухгалтерские документы находятся в филиалах г. Твери. Балансы, приложения к ним и прочие документы, касающиеся начисления налогов и расчетов с внебюджетными фондами находятся в головном предприятии в г. Москве.

Составьте договор на оказание аудиторских услуг.

Ответ.

ДОГОВОР № __

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. На основании выполненного первого этапа, носящего оценочно-ознакомительный характер. Аудитор берется провести аудиторскую проверку финансово-хозяйственной деятельности Клиента за ________ год(ы) в соответствии с разработанным Аудитором Планом-графиком на выполнение комплекса аудиторских услуг, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора.

1.2. За выполнение работы Клиент обязуется выплатить Аудитору денежное вознаграждение, по размеру и графику выплат которого сторонами достигнуто соглашение о величине договорной цены на выполнение комплекса аудиторских услуг в сумме ________ рублей, включая налог на добавленную стоимость.

Срок начала проверки исчисляется с момента поступления денег на расчетный счет исполнителя. Предварительная оплата производится в срок до "__"_______ _____ г.

Настоящее соглашение является основанием для проведения взаимных расчетов и платежей между Клиентом и Аудитором.

1.3. Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности осуществляется в два этапа:

1-й этап - проверка первичных документов филиалов, находящихся в г. Твери,

2-й этап - проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности филиалов по итогам _____ и составление письменной информации (отчета) аудитора и аудиторского заключения по итогам проверки ______ года по отчетности, находящейся в г. Москве

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Клиент для выполнения услуг обязуется:

2.1.1. Обеспечить беспрепятственный доступ сотрудникам Аудитора в необходимые для выполнения Договора отделы Клиента.

2.1.2. Представлять бухгалтерскую, финансово-банковскую документацию и отчетность, а также иную информацию, необходимую для выполнения предмета Договора (в том числе объяснения должностных лиц и работников бухгалтерии Клиента), в полном объеме и в сроки, обеспечивающие выполнение плана работ, а также установить меры ответственности Клиента за превышение сроков или непредставление всех или части документов в соответствии с Приложением 1, являющимся неотъемлемой частью Договора.

2.1.3. Если проведению проверки должно предшествовать восстановление бухгалтерского учета по письменной просьбе Клиента, то Аудитор производит эту работу в сроки и на условиях, устанавливаемых дополнительным соглашением. Также оговаривается, будут ли эти работы производиться на основе представленной Клиентом первичной бухгалтерской и учетной документации или на иной основе.

2.2. Аудитор обязуется:

2.2.1. Не разглашать сведений, составляющих коммерческую тайну Клиента, ставших известными в процессе работы по настоящему Договору. Данное условие не распространяется на информацию, доступную неопределенному кругу лиц или полученную из других источников. (Но и Клиент в интересах аудиторской фирмы, получая соответствующие рекомендации, должен помнить, что эта информация предназначена исключительно для него и не может передаваться третьим лицам и использоваться каким-либо иным способом с участием третьих лиц без согласия Аудитора.)

2.2.2. Самостоятельно организовывать свою работу и руководить ею, определять способы ее выполнения, очередность отдельных операций и т.п.

2.2.3. Руководствоваться планом выполнения услуг, за реализацией которого Клиент вправе осуществлять контроль. При этом он не вправе вмешиваться в оперативную деятельность Аудитора, но может давать указания о способе выполнения услуг. Однако эти указания не всегда являются безусловно обязательными для Аудитора.

2.2.4. В случае возникновения обстоятельств, замедляющих ход работ против планового, немедленно поставить об этом в известность Клиента.

2.2.5. Помимо срока окончания работ могут устанавливаться промежуточные сроки, назначение которых позволит обеспечить Клиенту возможность осуществлять контроль за своевременностью и надлежащим качеством выполнения услуг.

2.2.6. Выполнить работу в соответствии с условиями Договора и сдать Клиенту предмет Договора.

2.3. Если в процессе выполнения работ у Клиента не возникает претензий по поводу материалов, поставленных Аудитором, то материал считается поставленным требуемого качества, а предложения соответствуют необходимому ходу работ.

2.4. Если, с точки зрения Аудитора, материалы, поставленные Клиентом, или инструкции по ходу работ, даваемые Клиентом, могут привести к порче или гибели или недоброкачественности работ. Аудитор имеет право потребовать у Клиента письменного согласия на использование указанных материалов или соблюдения указанных инструкций. Если на качество выполнения работ может отрицательно повлиять соблюдение указаний Клиента, Аудитор как специалист в своей области обязан своевременно в письменном виде предупредить об этом Клиента; не выполнив эту обязанность, Аудитор лишается впоследствии возможности ссылаться на то, что ненадлежащее качество работ обусловлено именно указаниями Клиента.

2.5. Аудитор имеет право привлекать к выполнению определенных частей работы физических и юридических лиц на правах субподрядчиков, например, могут привлекаться граждане - специалисты в той или иной конкретной области. Отношения Аудитора с субподрядчиками закрепляются Договором подряда. В случае неисполнения субподрядчиком обязательств по договору, в результате чего Клиент предъявил Аудитору иск о возмещении ущерба. Аудитор в свою очередь может предъявить иск к субподрядчику. При этом Аудитор несет перед Клиентом всю ответственность за выполнение третьим лицом условий Договора.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И УСЛОВИЯ РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

3.1. Клиент несет полную ответственность за недоброкачественность используемого Аудитором материала.

3.2. Настоящий Договор предусматривает риск случайно наступившей невозможности окончания услуг, а также риск случайного ухудшения или их задержки. При этом случайными признаются те обстоятельства, которые возникли не по вине Аудитора или Клиента. Иначе, это обстоятельства непреодолимой силы, форс-мажор. К ним относятся разрушительные явления природы и общественные явления органов власти и управления, эпидемии, войны, общественные беспорядки и т. п. Риск Аудитора выражается в том, что, во-первых, при случайной гибели предмета Договора или невозможности окончания работ он не вправе требовать от Клиента ни вознаграждения по Договору, ни возмещения убытков.

3.3. Все риски случайной гибели объекта работ или его части, а также материалов и документации, используемые в работе, несет Аудитор. Указанные риски переходят к Клиенту на 3-й день после заявления Аудитора о готовности объекта работ к сдаче.

3.4. Если гибель объекта работ или его части произошла по вине Клиента, то Аудитор вправе получить вознаграждение за работу.

3.5. Если Клиент не отвечает на заявление Аудитора о недоброкачественности материалов или инструкций о ходе работ, даваемых Клиентом, Аудитор вправе или расторгнуть Договор, или отложить выполнение работ до урегулирования разногласий. В обоих случаях Аудитор вправе взыскать с Клиента понесенные убытки.

3.6. Аудитор, просрочивший исполнение, отвечает перед Клиентом за убытки, причиненные просрочкой; если за время отсрочки исполнения услуги утратили интерес для Клиента может отказаться от принятия выполненных работ и требой возмещения убытков. Однако если просрочка вызвана исполнением обязательств Клиентом, данные правила не применяются.

3.7. Аудитор может следовать указаниям Клиента, оставаясь при этом в рамках требований нормативных актов. При этом возражения Клиента против того или иного аудиторского заключения и отказ аудитора внести соответствующие измена не могут являться основанием для расторжения Договора.

3.8. Когда Аудитор допустил отклонение от условий Договора, ухудшающего работу. Клиент вправе по своему выбору требовать безвозмездного исправления недостатков в соразмерный срок либо соответствующего уменьшения вознаграждения работу.

При обнаружении существенных отступлений от цели Договора или иных существенных недостатков Клиент вправе потребовать расторжения Договора и возмещения убытков.

3.9. Клиент имеет право расторгнуть Договор в одностороннем порядке в том случае, если Аудитор не приступает своевременно к выполнению работы или выполняет работу так медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным. Другое обстоятельство, позволяющее Клиенту расторгнуть Договор, - это выполнение работы ненадлежащим образом, неустранение недостатков работы в установленный Клиент соразмерный срок.

3.10. Клиент может расторгнуть Договор и в других случаях, когда нет каких-либо нарушений со стороны Аудитора. Клиент вправе отказаться от Договора и в этом случае обязан возместить Аудитору понесенные им расходы, связанные с выполнением Основного договора и Предварительного договора.

При наличии других уважительных причин Клиент в любое время окончания работы может расторгнуть Договор, но должен уплатить Аудитору вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением Договора убытки.

3.11. Одностороннее расторжение Договора по инициативе Аудитора допускается в том случае, если Клиент, несмотря на своевременное и обоснованное предупреждение со стороны Аудитора, не отменил указания о способе выполнения работ, либо не устранил иных обстоятельств, грозящих качеству выполнения работ. При этом Аудитор вправе взыскать понесенные им убытки, когда в результате конфликта с Клиентом по принципиальным соображениям возникла необходимость отказа Аудитора от работы во имя сохранения независимости, объективности и честности.

3.12. Предприятие-заказчик вправе в любое время до окончания работ расторгнуть Договор и возместить Аудитору понесенные убытки.

4. ПОРЯДОК СДАЧИ РАБОТ

4.1. На следующий день после создания объекта услуг Аудитор уведомляет Клиента об окончании работ.

4.2. Клиент обязан в течение 5 дней после заявления Аудитора об окончании работ рассмотреть их. В случае согласия Клиента на прием объекта услуг сторонами составляется и подписывается Акт сдачи-приемки работ, который является с момента его подписания неотъемлемой частью Договора.

4.3. Аудитор имеет право сдать объект услуг досрочно.

5. РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ

5.1. За работы, выполненные Аудитором, Клиент выплачивает Аудитору денежное вознаграждение, размер которого ориентировочно определен сторонами в соглашении о договорной цене. Предусматривается 100%-ная предоплата, размер которой уточняется по мере роста инфляции.

5.2. В случае досрочного завершения работ по Договору Клиент выплачивает Аудитору премию в размере _____% от общей стоимости работ по Договору.

6. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

6.1. Все споры по Договору разрешаются сторонами в органах

арбитражного или третейского суда.

6.2. Все изменения, дополнения к Договору действительны, если они оформлены в письменной форме и подписаны обеими сторонами.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

7.1. Клиент:

7.2. Аудитор:

8. ПОДПИСИ СТОРОН

2. Задание

В феврале отчетного 2007 года (аудируемого периода) на ОАО "Эдас" было принято решение об увеличении уставного капитала. По данным документов акционер Иванов Н.Д., владеющий акциями новой эмиссии номинальной стоимостью 17 тыс. руб., внес в марте этого же года в счет оплаты акций станок, стоимость которого была оценена по согласованию с другими акционерами в 17 000 руб. Оценщик, привлеченный аудитором, установил, что стоимость станка равна 15 000 руб.

На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого липа по результатам аудита (отчета аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операции.

Ответ.

Проверяются следующие участки аудита:

1. Устав ОАО "Эдас" должен соответствовать Законодательству, проверка данных фактов.

2. Отражение в бухгалтерском учете УК, проверка данных фактов.

3. Проверка работы руководителя в соответствии с законодательством, т.е. проверка наличия контракта с руководителем предприятия и факт наличия аттестации руководителя.

4. Проверка точного и верного раскрытия информации об изменении уставного фонда.

Вследствие проверки следует сконцентрировать внимание на следующем: если акции оплачены станками, а не деньгами, тогда необходимо стоимость имущества определить независимому оценщику.

Соответственно, акционеру Иванову нужно внести в счет оплаты акций либо имущество на 2000 руб., либо денежные средства.

3. Задание

При аудиторской проверке кассовых операций ОАО "Прогресс", проводившейся в январе 2007 года после отчетного 2006, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: 1) приходный ордер № 18 от 01.11.2006 г. на поступление денег от экономиста Павлова С.П. в сумме 2400 руб. 00 коп. за перевозку автомобилем личного имущества 11.11.2006 отчетного года (аудируемого периода); 2) приходный ордер № 19 от 01.11.2006 на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3500 руб. 00 коп. за отпущенные строительные материалы 20.11.2006 отчетного года (аудируемого периода); 3) расходный ордер № 20 от 04.11.2006 г. на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 2000 руб. 00. Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы. Кассир Морозова З.И. принята на работу с 01.03.2006 (отчетный год). Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.2006 г. (отчетный год). Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.06.2006 г. (отчетный год). Последняя инвентаризация кассы проведена работниками ОАО "Прогресс" по состоянию на 24.12.2006 г. (отчетный год) комиссией в составе: главный бухгалтер Шапошникова O.K., бухгалтер Васильева В.Н., менеджер Сафронова Н.Д., кассир Морозова З.И. Недостач и излишков в кассе не выявлено. Кассир Морозова З.И. совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства, которой хранятся в сейфе кассы ОАО "Прогресс".

На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ответ.

Проверим денежные средства предприятия - аудит денежных средств:

1. проверка операций по расчетным счетам - нарушений не обнаружено;

2. проверка операций по валютным счетам - нарушений не обнаружено;

3. проверка денежных средств в пути - нарушений не обнаружено;

4. проверка кассовых операций - выявлены следующие нарушения:

- не учтены поступления наличных денег по приходному ордеру №18 от 01.11.06. в сумме 2400 руб. за перевозку автомобилем личного имущества (нарушение п.22 разд. 3 "Порядка ведения кассовых операций в РФ");

- не учтены поступления наличных денег по приходному ордеру №19 от 01.11.06. в сумме 3500 руб. за отпущенные строительные материалы (нарушение п.22 разд. 3 "Порядка ведения кассовых операций в РФ");

- не учтена выдача денег по расходному ордеру № 20 от 04.11.06. в сумме 2000 руб. на хозяйственные расходы (нарушение п.22 разд. 3 "Порядка ведения кассовых операций в РФ");

Тогда недостача составит: 2400 + 3500 - 2000 = 3900 руб.;

- кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы, хотя запись в эту книгу производится каждый день, сразу же после получения и выдачи денег по ордерам, пишет остаток средств в кассе и передает в бухгалтерию отчет кассира с приходными и расходными ордерами (п.23, 24 разд. 3 "Порядок ведения кассовых операций в РФ");

- приказ о принятии на работу должен быть издан в день приема, т.е. 01.03.2006, а не 20.03.2006. Также договор о материальной ответственности тоже должен быть составлен 01.03.2006, а не 03.06.2006 (п. 32 разд. 3 "Порядок ведения кассовых операций в РФ");

- Морозова не имела права хранить денежные средства кассы взаимопомощи в сейфе ОАО "Прогресс", хотя они не принадлежат данному предприятию (п.3о разд. 3 "Порядок ведения кассовых операций в РФ").

Рекомендуем отразить данные хозяйственные операции

01.11.2006

Д 50 К 62.2 2400

Д 50 К 62.2 3500

04.11.2006

Д 71 К 50 2000

Ответственность за неоприходование денег в кассу:

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (п.1 ст.15. Кодекса РФ об административных правонарушениях).

4. Задание

Предприятие ОАО "Консоль" 17.09.2006 г. (отчетный год) приобрело две фактурные машины, бывшие в эксплуатации: год выпуска - 1999, первоначальная стоимость - 420 000 руб. каждая, амортизация на день покупки по данным учета продающей стороны - 210 000 руб. Покупная цена каждого объекта - 900 000 руб. (с учетом НДС). Для приобретения получен банковский кредит 01.09.2006 г. в сумме I 800 000 руб. под 25% годовых.

Расходы на транспортировку машин в сумме 4500 руб., на профессиональную подготовку оператора 6500 руб. отнесены в Д 23 "Вспомогательное производство". Покупная цены машин отражена по Д 01 "Основные средства" в сумме 1 800 000 руб., амортизация по К 02 "Амортизация основных средств" в сумме 420 000 руб., проценты за пользование банковским кредитом в сумме 37 500 руб. отражены корреспонденцией Д 91 "прочие доходы и расходы" - К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", как операционные расходы. Акт приемки-передачи составлен 26.09.2006 г. (отчетный год).

На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ответ.

Проведем аудит основных средств:

1) Проверить, правильно ли отражены затраты в учете, которые связаны с капитальными вложениями в ОС - обнаружены нарушения;

2) Проверить, правильно ли соблюдены все операции в учете по выбытию ОС;

3) Проверить, правильно ли отражены все операции по ОС в первичных документах;

4) Проверить, правильно ли применена амортизация, верно ли рассчитана остаточная стоимость ОС;

5) Проверить, правильно ли отражены в учете затраты, связанные с ремонтом ОС;

6) Проверить, правильно ли раскрыта информация об ОС в бухгалтерской отчетности.

В нарушение Положения по бухгалтерскому учету основных средств первоначальную стоимость фактурных машин не были включены расходы на транспортировку.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

При оприходовании каждой фактурной машины следует сформировать ее первоначальную стоимость:

Д 08 К 60 381355-93 (покупная стоимость одной машины без НДС)

Д 08 К 76 2250 (расходы на транспортировку одной машины)

Д 01 К 08 383605-93

Д 19 К 60 68644-07

Д 68.2 К 19 68644-07 (принят к зачету НДС по одной машине).

5. Задание

При аудите финансовой отчетности ОАО "Запад" установлено, что 15.04.2006 г. (отчетный период) были документально оформлены опытно-конструкторские работы по усовершенствованию процесса технологии изготовления мебели, которые не дали положительных результатов, в качестве нематериальных активов в сумме 90 000 руб. и отражены по Д 04 "Нематериальные активы" - К 26 "Общехозяйственные расходы". За проверяемый период начислена амортизация, исходя из срока использования 10 лет, в том числе за 2006 г. (отчетный год) в сумме 6750 руб., за I квартал 2007 г. в сумме 2250 руб. Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ответ.

Проведем проверку нематериальных активов.

1) Проверить правильность бухгалтерского учета и положений учетной политики при учете поступления и выбытия НА - обнаружены ошибки;

2) Проверить правильность отражения операций по НА в бухгалтерском учете; аудиторский финансовый бухгалтерский

3) Проверить правильность инвентаризации НА.

Были выявлены следующие нарушения:

Расходы по НИОКР (не давшие положительного результата) отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов ("Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02) на дату принятия организацией результатов выполненных специализированной фирмой работ.

Также расходы налогоплательщика на НИОКР, не давшие положительного результата, обязательно должны быть включены в состав прочих расходов в течение трех лет после подписания акта сдачи-приемки в размере фактически осуществленных расходов (Абзацы 1, 3 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Соответственно, предприятие не может включить стоимость расходов на НИОКР в состав НА.

Данная хозяйственная операция будет отражена:

Д 91.2 К 60 90000

А также необходимо в регистрах налогового учета сделать записи исправления и сдать уточненные декларации.

6. Задание

В ходе проведения обязательной аудиторской проверки открытого акционерного общества аудитору потребовались находящиеся у него дома нормативные документы и профессиональные комментарии к ним по проблемам бизнеса клиента. Не желая увеличивать сроки аудиторской проверки, аудитор взял первичные бухгалтерские документы клиента с собой на выходные дни.

Оцените действия аудитора. Определите, какие проблемы могут возникнуть во взаимоотношениях руководства ОАО и аудитора.

Ответ.

Я считаю, что действия аудитора не верны. Те документы, которые были у него дома, могли попасть в руки людей, которые были заинтересованы в неверной оценки предприятия аудитором, также документы могли случайно быть утеряны, забыты в автобусе и т.п.

Таким образом, у руководства предприятия может возникнуть недоверие к аудитору и всей аудиторской фирме в целом.

7. Задание

Уровень существенности для финансового результата как одного из базовых показателей для определения уровня существенности установлен в сумме 40 тыс. руб. В ходе проверки кассовых операций аудитор обнаружил:

1) превышение лимита остатка денежных средств в кассе на суммы: 100 руб., 250 руб., 340 руб.;

2) превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на 2000 руб.;

3) необоснованное ведение расчетов с населением без применения ККМ.

Установить существенность нарушений. Определить (суммарно и в %), как это повлияет на выплаты за счет чистой прибыли учредителям, если чистая прибыль по фирме № 2 составляла 200 тыс. руб.

Ответ.

Есть два варианта развития событий: если нарушение было выявлено по истечение двух месяцев, то тогда организация не будет привлечена к административной ответственности (ст.4.5 КоАП).

Если же нарушение было выявлено менее, чем через 2 месяца, то тогда организацию ждут следующие штрафные санкции:

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ст.15.1 КоАП РФ);

2. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг организацией, а равно гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей;

3. Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).

Соответственно, штрафы будут уплачены следующие:

Превышение лимита остатка денежных средств в кассе 4000 (должностное лицо) + 40000 (юридическое лицо) = 44000;

Превышение предельного размера расчетов наличными деньгами 4000 (должностное лицо) + 40000 (юридическое лицо) = 44000;

Ведение расчетов с населением без применения ККМ 3000 (должностное лицо) + 30000 (юридическое лицо) = 33000.

Итого: 121000 руб., эта сумма выплачивается за счет чистой прибыли и является суммой большей, чем уровень существенности (40000 руб.) Значит, чистая прибыль уменьшится на 121000 руб. или 60,5%.

8. Задание

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, определите состав аудиторской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки, исходя из следующих условий:

- время работы аудитора - 6 ч при пятидневной неделе;

- стоимость 1 ч работы аудитора - 30 у.е.;

- стоимость 1 ч работы специалиста по валютным операциям -50 у.е.;

- стоимость 1 ч работы руководителя проверки - 7 у.е.

При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на ваш взгляд данные можете установить самостоятельно. К стоимости работ прибавьте налог на добавленную стоимость. Примечание: руководитель проверки не может выполнять функции валютного консультанта.

Ответ.

№ и название Планируемые работы Количество раздела аудита, аудиторские процедуры часов Исполнитель 1.Предаудит Встреча с заказчиком 1 Руководитель Подготовка коммерческого предложения 2 Руководитель Определение состава рабочей группы 2 Руководитель 2. Аудит 2. Аудит системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля 23 Руководитель 2.1. Анализ организационной структуры и организационно-распорядительной документации 2 Руководитель 2.2. Анализ системы документо-оборота и информационных потоков 2 Руководитель 2.3. Анализ системы организации бухгалтерского учёта 2 Руководитель 2.4. Проверка соблюдения плана счетов финансово-хозяйственной деятельности 4 Руководитель 2.5. Анализ системы внутреннего контроля и управления. Проверка своевременности и полноты проведения инвентаризации 3 Руководитель 2.6. Оценка эффективности системы внутреннего контроля 4 Руководитель 2.7. Анализ учётной политики на соответствие системе учёта и специфике деятельности 3 Руководитель 2.9. Проверка соответствия данных между различными регистрами бухгалтерского учёта 1 Руководитель 2.10. Расчет уровня существенности 2 Руководитель 3. Аудит внеоборотных активов 13 3.1. Проверка правильности оценки основных средств и применяемых методов начисления амортизации 3 Аудитор 3.2. Проверка учета поступления, использования и выбытия объектом основных средств 2 Аудитор 3.3. Проверка правильности оценки нематериальных активов и применяемыхметодов начисления амортизации 3 Аудитор 3.4. Анализ поступления, использования ивыбытия нематериальных активов 2 Аудитор 3.5. Аудит прочих внеоборотных активов 3 Аудитор 4. Аудит производственных запасов 6 4.1. Проверка правильности формирования стоимости производственных запасов 3 Аудитор 4.2. Проверка правильности учёта производственных запасов, методики списания в производство 3 Аудитор 5. Аудит денежных средств и расчетов с подотчетными лицами 6 Аудитор Аудит операций по валютным счетам 6 Специалист по валютным операциям Аудит финансовых вложений, займов и кредитов 4 Аудитор Аудит капитала резервов 4 Аудитор Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 6 Аудитор Аудит расчетов по оплате труда, прочих расчетов с работниками 8 Аудитор Аудит расчетов с учредителями 2 Аудитор Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 4 Аудитор Аудит расчетов с бюджетом по налогам 6 Руководитель Аудит доходов и расходов 12 Аудитор Аудит отчетности 4 Руководитель Заключительный этап 6 Руководитель

Аудиторская проверка длится 11 рабочих дней

Итого: Руководитель работает 44 часа*7 у.е. = 378 у.е.;

Аудитор работает 67 часов*30 у.е. = 2010 у.е.;

Специалист по валютным операциям 6 часов *50 у.е. = 300 у.е.

Транспортные расходы = 100 у.е.

Итого: 3289,84 у.е., в т.ч. НДС 501,84.

9. Задание

В решении по делу Kingston Cotton Mills (1896) утверждалось: "Аудитор не должен быть детективом или заранее быть уверенным, что что-то неправильно. Он не отвечает за небрежность руководителя, передавшего ему информацию, при отсутствии подозрительных обстоятельств".

Назовите перечень обстоятельств, которые во время проверки могут вызвать подозрения аудитора относительно наличия искажений.

Ответ.

Я бы отнесла к обстоятельствам, которые могут вызвать во время проверки подозрения аудитора следующие:

- если аудитору не предоставляют все требуемые им и Законодательством документы (например, первичные документы, а также налоговая и бухгалтерская отчетность);

- если аудитору отказывают в каких-либо объяснениях, просьбах, услугах;

- от аудитора скрывают программы, в которых работает предприятие.

10. Задание

Аудиторы могут нести ответственность не только перед клиентами, но и перед третьими лицами. В связи с этим повышается потенциальный аудиторский риск.

Предложите несколько последовательных шагов к сокращению аудиторского риска.

Опишите действия аудитора или аудиторской фирмы по сокращению потерь от аудиторского риска.

Ответ.

Я бы хотела предложить следующие шаги к сокращению аудиторского риска:

- Необходимо провести полный аудит всего периода, который проверяет аудитор;

- Все этапы проверки должны обязательно контролироваться специалистами, которые не имеют предвзятости и своих интересов в данной проверке;

- Аудит должен быть проведен только профессионалами - квалифицированными специалистами;

- Необходимо постоянно консультировать сотрудников, проводящих аудит;

- Рассматривать бухгалтерские оценочные значения как зону риска, особенно связанные с необычными операциями.

Чтобы сократить потери, я считаю, нужно провести такие процедуры:

- сравнение заявленной и фактической информации;

- запросы третьим лицам;

- запросы связанным сторонам. Закон об аудиторской деятельности от 7 августа 2001 г. с изменениями от 30 декабря 2008 г.

Список литературы

1. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. с изменениями от 07.11.2009.

2. Налоговый Кодекс РФ от 31 июля 1998 г. в редакции до 01.01.2007 г.

3. Закон об аудиторской деятельности от 7 августа 2001 г. с изменениями от 30 декабря 2008 г.

4. "Порядок ведения кассовых операций в РФ" от 04.10.1993 г. №18 с изменениями от 26.02.2009.

5. ПБУ "Учет основных средств" (ПБУ 6/01,. Утв. Приказом МФ РФ от 30.03.2001 № 26н).

6. ПБУ "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02 утв. Приказом МФРФ от 19.11.2002 г. №115н).

7. План счетов. 2009.

8. Аудит. Под ред. проф. В.И. Подольского, М., 2007.

9. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту, М., 2007.

10. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита, М., 2007.

Размещено на Allbest.ru

...