Оценка достоверности бухгалтерской отчетности
Анализ базовых показателей организации. Расчет уровня существенности значимых статей баланса по активу и пассиву, отчета о прибылях и убытках, оборотно-сальдовой ведомости. Определение предельного искажения финансово-бухгалтерской отчетности предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.11.2014 |
| Размер файла | 13,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Таблица 1. Базовые показатели и установление уровня существенности
|
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя в отчетности, тыс.р |
Уровень существенности % |
Сумма уровня существенности, тыс.р. |
|
|
Бухгалтерская прибыль |
231457 |
5 |
11572 |
|
|
Выручка от продаж без НДС |
373876 |
2 |
7477 |
|
|
Валюта баланса |
2012455 |
2 |
40249 |
|
|
Собственный капитал |
294862 |
10 |
29486 |
|
|
Общие затраты |
297662 |
2 |
5953 |
11572 + 7477 + 40249 + 29486 + 5953 / 5 =18947
1) Находим отклонения наибольшего и наименьшего значения уровня существенности от среднего.
(40249 - 18947)/18947*100 = 112,4%
(18947 - 5953)/18947*100 = 68,5 %
Поскольку наибольшее и наименьшее значения уровня существенности значительно отклоняется от среднего, то принимается решение исключить эти показатели из дальнейших расчетов.
2) Рассчитываем среднее арифметическое значение уровня
существенности оставшихся показателей:
11572 + 7477 + 29485 / 3 = 16178
Для удобства расчетов, полученное значение уровня существенности округлим в большую сторону, но в пределах 20%.
16178=16500
(16500-16178)/16178*100= 1,99%
3) Полученное значение уровня существенности (11000) распределяем равномерно между активом и пассивом баланса, т.е. допустимая ошибка по активу и пассиву баланса составит тыс. руб.
16500/2=8250 тыс. рублей
4) Определим уровень существенности значимых статей баланса,
используя дедуктивный подход:
Для этого сначала определим коэффициент распределения уровня существенности по пассиву баланса:
8250/2012455 = 0,0040994705471675
Таблица 2. Определение уровня существенности значимых статей баланса (дедуктивный подход)
|
Статьи баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Доля статьи в валюте баланса, % |
Уровень существенности, тыс. руб. |
|
|
Статьи актива |
||||
|
1. Основные средства |
1504479 |
74,7 |
6285,85 |
|
|
2. НМА |
- |
- |
- |
|
|
3. Запасы |
248998 |
12,3 |
1040,33 |
|
|
4. Дебиторская задолженность |
124493 |
6,18 |
520,14 |
|
|
7. Денежные средства |
7169 |
0,35 |
- |
|
|
8. Финансовые вложения |
17531 |
0,87 |
- |
|
|
9.Прочие внеоборотные активы |
109785 |
5,45 |
||
|
Валюта баланса (или сумма значимых статей баланса) |
2012455 |
100 |
8250 |
|
|
Статьи пассива |
||||
|
1. Уставный капитал |
60014 |
2,98 |
250,77 |
|
|
2. Добавочный капитал |
- |
- |
- |
|
|
3. Нераспределенная прибыль |
231457 |
11,5 |
967,04 |
|
|
4.Кредиторская задолженность перед: |
163515 |
8,12 |
683,18 |
|
|
- Поставщиками и подрядчиками |
- |
- |
- |
|
|
- Персоналом организации |
- |
- |
- |
|
|
- Государственными внебюджетными фондами |
- |
- |
- |
|
|
- Бюджетом |
- |
- |
- |
|
|
5. Заемные средства |
132946 |
6,6 |
555,46 |
|
|
6. Резервный капитал |
3391 |
0,16 |
- |
|
|
7. Доходы будущих периодов |
9781 |
0,48 |
- |
|
|
Валюта баланса (или сумма значимых статей баланса) |
2012455 |
100 |
8250 |
1) Найдем сумму значимых статей баланса:
2012455 - 7169 - 17531 - 3391 - 9781 = 1974583 тыс. рублей
5) Определим коэффициент распределения уровня существенности по активу:
8250/1974583=0,0041780973501747
Данный коэффициент умножаем на сумму статей баланса и получаем уровень существенности в рублях.
Таблица 3. Извлечение из оборотно-сальдовой ведомости
|
№ счета |
Сальдо на начало года |
Обороты за период |
Сальдо на конец года |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
10 |
- |
496228552 |
444428645 |
- |
|
|
44 |
- |
964906 |
964906 |
- |
|
|
50 |
- |
48726934 |
48670699 |
- |
|
|
51 |
- |
951849568 |
1001171813 |
- |
|
|
60 |
- |
671153024 |
723252174 |
- |
|
|
68 |
- |
87497827 |
157162959 |
- |
|
|
70 |
- |
55648593 |
56900098 |
- |
|
|
Итого |
- |
5676008607 |
5676008607 |
- |
6) Распределим уровень существенности между дебетовыми и кредитовыми оборотами значимых статей баланса по активу:
бухгалтерский баланс отчетность
Таблица 4.
|
Статьи баланса |
Дебетовый оборот |
Доля в суммарном обороте |
УС, тыс., руб. |
Кредитовый оборот, т.р. |
Доля в суммарном обороте |
УС, тыс., руб. |
|
|
10 |
496228552 |
8,7 |
2738,45 |
444428645 |
7,8 |
2455,16 |
|
|
44 |
964906 |
0,01 |
3,14 |
964906 |
0,01 |
3,14 |
|
|
50 |
48726934 |
0,8 |
251,81 |
48670699 |
0,8 |
251,81 |
|
|
51 |
951849568 |
16,7 |
5256,58 |
1001171813 |
17,6 |
5539,87 |
|
|
- |
- |
26,21 |
8250 |
- |
26,21 |
8250 |
УС = (8250/26,21)*8,7 = 2738,45
УС = (8250/26,21)*0,01 = 3,14
УС= (8250/26,21)*0,8 = 251,81
УС= (8250/26,21)*16,7 = 5256,58
По кредиту:
УС = (8250/26,21)*7,8 = 2455,16
УС = (8250/26,21)*0,01 = 3,14
УС= (8250/26,21)*0,8 = 251,81
УС= (8250/26,21)*17,6 = 5539,87
Распределим уровень существенности между дебетовыми и кредитовыми оборотами значимых статей баланса по пассиву:
Таблица 5.
|
Статьи баланса |
Дебетовый оборот |
Доля в суммарном обороте |
УС, тыс., руб. |
Кредитовый оборот, т.р. |
Доля в суммарном обороте |
УС, тыс., руб. |
|
|
60 |
671153024 |
11,8 |
6855,63 |
723252174 |
12,7 |
6388,71 |
|
|
68 |
87497827 |
1,5 |
871,47 |
157162959 |
2,7 |
1358,23 |
|
|
70 |
55648593 |
0,9 |
522,88 |
56900098 |
1 |
503,04 |
|
|
- |
- |
14,2 |
8250 |
- |
16,4 |
8250 |
УС = (8250/14,2)*11,8= 6855,63
УС = (8250/14,2)*1,5= 871,47
УС= (8250/14,2)*0,9= 522,88
По кредиту:
УС = (8250/16,4)*12,7= 6388,71
УС = (8250/16,4)*2,7= 1358,23
УС =(8250/16,4)*1= 503,04
7) Определим уровень существенности BDO
Таблица 6.
|
Наименование базового показателя |
На начало периода |
На конец периода |
|
|
1. Внеоборотные активы (стр.1100 формы1) |
- |
- |
|
|
2.Доля внеоборотных средств в активах, % (стр.1/стр.21*100) |
- |
- |
|
|
3. Собственный капитал (стр.1300 формы1) |
260192 |
294862 |
|
|
4. Доля собственного капитала в активах, % (стр.3/стр.21*100) |
11,98 |
14,65 |
|
|
5. Оборотные активы (стр.1200 формы1) |
443221 |
380660 |
|
|
6. Доля оборотных средств в активах, % (стр.5/стр.21*100) |
20,42 |
18,91 |
|
|
7.Дебиторская задолженность (стр.1230 формы 1) |
181346 |
124493 |
|
|
8. Доля дебиторской задолженности в активах, % (стр.7/стр.21*100) |
8,35 |
6,18 |
|
|
9. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы (стр.1410+стр.1510 формы 1) |
1819740 |
1544297 |
|
|
10. Доля кредитов в общей сумме обязательств, % (стр.9/стр.22*100) |
95,2 |
89,9 |
|
|
11. Кредиторская задолженность |
77207 |
163515 |
|
|
12. Доля кредиторской задолженности в пассивах, % (стр.11/стр.21*100) |
3,5 |
8,1 |
|
|
13. Выручка от продажи работ (товаров, продукции, услуг) без НДС (стр.2110 формы 2) |
257755 |
373876 |
|
|
14. Соотношение выручки и активов (стр.13/стр.21*100) |
11,87 |
18,57 |
|
|
15. Затраты |
209314 |
248998 |
|
|
16. Соотношение затрат и активов (стр.15/стр.21*100) |
9,64 |
12,37 |
|
|
17. Прочие доходы |
83828 |
93028 |
|
|
18. Соотношение прочих доходов и активов (стр.17/стр.21*100) |
3,86 |
4,62 |
|
|
19. Прочие расходы |
33944 |
4077 |
|
|
20. Соотношение прочих расходов и активов (стр.19/стр.21*100) |
1,56 |
0,20 |
|
|
21. Валюта баланса (стр.1600 или стр.1700 формы 1) |
2170355 |
2012455 |
|
|
22. Обязательства (стр.1400+стр.1500 формы 1) |
1910163 |
1717593 |
Таблица 7.Расчет уровня существенности
|
Наименование показателя |
На начало периода |
На конец периода |
Доля в % |
Значение, принимаемое при расчете существенности |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Внеоборотные активы |
- |
- |
|||
|
2. Собственный капитал |
260192 |
294862 |
3 |
8325,81 |
|
|
3. Оборотные активы |
443221 |
380660 |
6 |
24716,43 |
|
|
4.Дебиторская задолженность |
181346 |
124493 |
6 |
9175,17 |
|
|
5. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы |
1819740 |
1544297 |
4 |
67280,74 |
|
|
6. Кредиторская задолженность |
77207 |
163515 |
5 |
6018,05 |
|
|
7. Выручка от продажи работ (товаров, продукции, услуг) без НДС |
257755 |
373876 |
Нп |
Нп |
|
|
8. Затраты |
209314 |
248998 |
Нп |
Нп |
|
|
9. Прочие доходы |
83828 |
93028 |
Нп |
Нп |
|
|
10. Прочие расходы |
33944 |
4077 |
Нп |
Нп |
|
|
11. Величина УС |
23103,24 |
||||
|
12. Округленная величина УС, в пределах 20% |
25000 |
||||
|
13. Денежная точность (80% строки 12) |
|||||
|
14. Округленная величина денежной точности |
- Значение, принимаемое при расчете существенности =(на начало периода + на конец периода/2)*долю в процентах
- величина УС= среднее арифметическое значения, принимаемое при расчете существенности (сред. арифмет. графы 5 );
Таким образом, предельное искажение финансово-бухгалтерской отчетности ООО «Агрофирма Аняк» составляет 23103,24 тыс. рублей.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Значение бухгалтерской отчетности для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности организаций. Основные цели искажения бухгалтерской отчетности. Расчет остатков по счетам в оборотной ведомости. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
контрольная работа [82,6 K], добавлен 28.11.2015Учет хозяйственных операций, производственных расходов в компании. Содержание форм годовой бухгалтерской отчетности. Экономическая интерпретация основных статей отчета о прибылях и убытках. Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.
курсовая работа [101,3 K], добавлен 09.04.2015Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Порядок составления и представление бухгалтерской и налоговой отчетности. Особенности анализа финансового состояния организации.
курсовая работа [62,5 K], добавлен 14.01.2012Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013Арифметическая проверка оборотно-сальдовой ведомости. План обзорной проверки. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проверка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оборотно-сальдовой ведомости, оценка существенности.
реферат [46,7 K], добавлен 09.06.2015Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Формирование статей в отчете о прибылях и убытках организации на основании данных бухгалтерского учета. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, разноска операций по счетам.
курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.02.2012Изучение значения бухгалтерской отчетности, ее основных видов. Установление пользователей отчетности, ее объема. Выявление отчетного периода и даты. Определение основных элементов структуры бухгалтерского баланса. Оценка показателей о прибылях и убытках.
курсовая работа [32,9 K], добавлен 24.03.2015Изучение концепции бухгалтерской отчетности в России. Характеристика бухгалтерского баланса. Особенности составления отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности. Способы выявления и исправления ошибок.
тест [38,9 K], добавлен 11.03.2010Cоставление оборотно-сальдовой ведомости, а также форм бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс"и "Отчет о прибылях и убытках" на примере общества с ограниченной ответственностью ООО "Ромашка". Схемы счетов для отражения бухгалтерской информации.
контрольная работа [122,0 K], добавлен 23.05.2012Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на примере ООО "Виктория". Пути совершенствования составления отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [39,8 K], добавлен 25.02.2009Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.
курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013Понятие статистической отчетности. Положения государственной статистической отчетности сельскохозяйственных организаций. Требования по заполнению форм бухгалтерской отчетности: показателей бухгалтерского баланса и показателей отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [53,8 K], добавлен 21.09.2008Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015Цель и задачи аудита финансовой отчетности предприятия. Аудиторские процедуры, проводимые при проверке показателей баланса. Аудит отчета о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерской отчетности. Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 13.06.2014Бухгалтерская финансовая отчетность. Одношаговый и многошаговый способы составления отчета о прибылях и убытках. Финансовые результаты деятельности организации. Основные требования к составу бухгалтерской отчетности и "Отчету о прибылях и убытках".
курсовая работа [63,8 K], добавлен 05.01.2011Понятие, принципы и методическое содержание формирования показателей отчета о прибылях и убытках. Методы формирования бухгалтерской отчетности. Модели отчета о прибылях и убытках как образцы экономической реальности в системе бухгалтерского учета.
дипломная работа [271,1 K], добавлен 18.05.2013Понятие и формы общественных организаций. Особенности формирования бухгалтерской отчетности общественных объединений. Формирование показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Методы повышения прибыли и рентабельности предприятия.
дипломная работа [58,9 K], добавлен 01.02.2014Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ее составлению. Содержание и значение Отчета о прибылях и убытках. Техника его составления и совершенствование. Аналитический и синтетический учет финансовых результатов на предприятии "Пригородное".
курсовая работа [123,0 K], добавлен 14.12.2009Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.
реферат [38,0 K], добавлен 23.12.2013Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012
