Анализ банковской аудиторской деятельности в ОАО "Белинвестбанк"

Качество работы некоторой части аудиторских организаций в настоящее время вызывает озабоченность как у пользователей аудиторских услуг и государственных органов, так и у аудиторов, заинтересованных в устойчивом развитии рынка аудиторских услуг и повышении престижа аудиторской профессии. Они всё более заинтересованы в соблюдении аудиторами правил (стандартов) аудиторской деятельности. Заказчикам аудита необходима полноценная и объективная информация о финансовом положении предприятия, состояния его бухгалтерского учёта. Пользователей бухгалтерской отчётности интересуют жизнеспособность экономического субъекта, отсутствие близких перспектив его банкротства, выполнение в ходе его деятельности принципа непрерывности деятельности.

Всем им нужен качественный аудит, а не формальное аудиторское заключение. Поэтому вопрос о контроле за качеством работы аудиторских организаций и проведением ими аудиторских проверок чрезвычайно важен.

В основе общего критерия оценки качества аудиторской деятельности следует рассматривать его общую значимость.

Контроль качества должен быть действенным и эффективным. Это определяется тем, что в высоком качестве аудита заинтересованы все участники рынка аудиторских услуг. Это позволяет разработать чёткие критерии выбора клиентом аудиторских организаций и критерии выбора аудиторскими организациями клиентов. Только наличие чёткой организации и вышеуказанных критериев будут способствовать действенному контролю качества проведения аудиторских услуг. Причём критерии выбора клиентом должны определяться собственником, а не руководством предприятия.

Важнейшим вопросом, который постоянно находится в поле зрения контролёров качества при проверке работы аудиторских организаций, является проверка наличия и эффективности функционирования систем внутреннего контроля качества аудиторских услуг.

Проверки, проведённые контролёрами качества, обусловили необходимость отхода от традиционного определения компонентов системы внутреннего контроля, включающих надлежащую систему бухгалтерского учёта, контрольную среду и отдельные средства контроля.

Первый компонент - надлежащая система бухгалтерского учёта - должна рассматриваться шире, а именно как информационные системы, связанные с целями подготовки внешней бухгалтерской отчётности для внешних пользователей.

В систему внутреннего контроля аудируемого лица важно включить контрольные действия аудируемого лица, а также то, как осуществляется им процесс оценки и минимизации рисков.

Такой подход не только уточняет и детализирует систему внутреннего контроля аудируемого лица, но и позволяет определить влияние каждого компонента на качество проведения аудита и на внешнюю бухгалтерскую отчётность.

Важно, на наш взгляд, оценить, как выполняются требования стандарта «Внутренний контроль качества аудита», в приложении, к которому содержатся рекомендации «проводить процедуры, предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) смену руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица».

Рекомендуемая столь редкая смена руководителя аудиторской проверки и ведущих работников, осуществляющих проверку одного и того же аудируемого лица, потенциально может сказаться на качестве аудиторских проверок в силу выработки ложной уверенности в «известности» особенностей функционирования клиента, понимании его деятельности, особенностей организации и состояния бухгалтерского учета.

Не следует исключать возможность возникновения «дружеских, приятельских» отношений между аудиторами и работниками проверяемых организаций за такой длительный период работы. Следует также отметить, что присутствие в стандарте семилетнего срока может привести к уменьшению объёма обязательных аудиторских процедур, снижению качества проверок, к уменьшению обязанности аудируемого лица предоставлять аудитору необходимую информацию и документацию, т.е. к ограничению объема аудита.

Длительная несменяемость руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку, может привести к неточному определению уровня существенности и аудиторского риска. При таком подходе сложно определить, в какой мере искажение бухгалтерской отчетности является следствием ошибок и недобросовестных действий. Более целесообразной была бы постепенная ротация всех членов аудиторской группы и ее руководителя в течение 3-4 лет.

Законодательство Беларуси не содержит ограничений на занятие аудиторской деятельностью субъектами хозяйствования в зависимости от формы собственности. Получившие лицензию государственные организации проводят аудиторские проверки, руководствуясь тем же законодательством по аудиту, что и аудиторские организации иных форм собственности. Ими тоже соблюдаются принципы конфиденциальности в отношении полученной информации.

В республике Беларусь зарегистрированы и действуют два общественных объединения аудиторов. Однако их деятельность не очень активна. Общественные объединения могли бы взять на себя часть функций по регулированию аудиторской деятельности (как это сделано, например, в России). Но пока, к сожалению, ими не решаются даже такие вполне посильные задачи, как повышение квалификации аудиторов, организация семинаров и конференций по обмену опытом, разработка современных методик проведения аудиторских проверок, повышающих их качество и удовлетворяющих всё возрастающие требования заказчика.

Заключение

Формирование рыночных отношений повышает потребность в достоверной учётной и отчётной информации о деятельности предприятий.

Особая роль в повышении эффективности производства, рациональном и экономном использовании сырьевых, топливно-энергетических и других материальных ресурсов, обеспечении сохранности собственности, укреплении дисциплины принадлежит аудиту и ревизии. Аудит и ревизия способствуют повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования.

По мере развития финансового рынка в Республике Беларусь и его интеграции в общемировую сферу финансовых услуг, все больше будет возрастать роль аудита независимой экспертизы и анализа финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.

После проведения аудиторской проверки ОАО "Белинвестбанк" можно сделать следующие рекомендации:

1. Банку следует получить Свидетельство о регистрации бланков векселей в Национальном банке Республике Беларусь.

2. Потребовать от своих клиентов недостающие документы для открытия текущих (расчётных) счетов.

3. Зачислить на счета 8 класса Плана счетов 150 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

4. Отразить в учёте суммы в 10 и 15 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

В целом же все операции в ОАО "Белинвестбанк" осуществляются в соответствии с законодательством, а все выявленные нарушения были исправлены в ходе аудиторской проверки.

Список использованной литературы

1. Конституция Республики Беларусь от 15.03.1994г. №2875 // Газета "Звязда".1996.№276.С.1 (с изменениями и дополнениями).

2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000г. №441-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.2000.№106.Ст.2/219.

3. Об утверждении Правил размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.05.2001г. №116 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.2001.№61.Ст.8/6239.

4. Банкауская сiстэма Беларусi: крок за крокам / пад рад. Дашкевiч В.Мн.: Агенцтва Ул. Грауцова, 1997.

5. Банковский портфель - 1. / под ред.: Коробов Ю.И., Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. М.: «СОМИНТЕК», 2005.

6. Банковское дело / Под ред. И.О. Лаврушина. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 2002.

7. Банковское дело: Учебник /. Под ред. проф. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2007.

8. Большой экономический словарь. / Под ред. Ганаго Л.Л.М.: Биржи и банки, 2006.

9. Власкин Ю. Банки в экономике Беларуси // Экономика. Финансы. Управление. 2006. №10. С. 33-35.

10. Власкин В. Роль банков в экономике Беларуси. // Банковский вестник. 2008. №34. С. 11-15.

11. Егоров С.Е. Проблемы деятельности коммерческих банков на современном этапе развития экономики // Деньги и кредит. 2005. №6. С. 45.

12. Ефимова Л.Г. Банковское право: Учебник. М.: Издательство БЕК, 2004.

13. Ковалев М. Банковский рейтинг: итоги 2005 года // Национальная экономическая газета. 2007. №89.С. 27-28.

14. Коган М.Л. Предприятие и банк: операции и сделки, права и обязанности. М.: ПТФ «Аркаюр», 2003.

15. Маркова О.М., Сахарова М.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банк и их операции. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006.

16. Меломед А Банковская гарантия - новый институт в российском законодательстве // Российская юстиция 2005. №7.

17. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. / Пер. с англ. В. Лукашевича и др.; Под общ. Ред. В. Лукашевича. М.; 2003.

18. Роде Э. Банки, биржи, валюты современного капитализма. / Пер. с нем., Под ред и с предисл. В.Н. Шенаева. М.: Финансы и статистика, 1986.

19. Теория финансов: Учеб. пособие / Под ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е.Бондарь и др.2-е изд., стереотип. Мн.: Выш. шк., 2008. 368 с.

20. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. М.: Вазар-Ферро, 2006.

21. Ханкевич Л.А. Банковское право Республики Беларусь. Мн.: Молодёжное научное общество, 2007.

Размещено на Allbest.ru