Анализ особенностей организации бухгалтерского финансового учета ЗАО "Сокур-63"

Важнейшим элементом баланса является понятие актив, которое отражает совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы.

Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов в актив являются следующие условия. Они должны: приносит экономическую выгоду в будущем; находиться в распоряжение хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать. Являться результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, то есть быть пригодными к использованию в данный момент, а не находиться на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора.

В состав активов включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств.

Пассив баланса показывает, во-первых какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность предприятия и, во - вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные предприятием ресурсы.

Таблица 1. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Сокур-63»

Статьи	2012г.	2011г.	Абсолютное отклонение	2012г. в % к 2011г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Актив 1 Внеоборотные активы Нематериальные активы	252	0,27	201	0,23	51	125,37
Основные средства	41727	45,11	36583	43,55	5144	114,06
Финансовые вложения	5002	5,40	4502	5,35	500	111,10
Отложенные налоговые активы	297	0,32	304	0,36	-7	97,69
Прочие внеоборотные активы	332	0,35	452	0,53	-120	73,45
Итого по разделу 1	47610	51,47	42042	50,04	5568	113,24
2 Оборотные активы. Запасы	15151	16,38	16453	19,58	-1302	92,08
Налог на добавленную стоимость по	3	0,61	-	0	3	0
Дебиторская задолженность	24395	26,37	22684	27	1711	107,54
Денежные средства	4927	5,32	2487	2,96	2440	198,11
Прочие оборотные активы	398	0,43	335	0,39	63	118,80
Итого по разделу 2	44874	48,52	41959	49,95	2915	106,94
Баланс	92484	100%	84001	100%	8483	110,09

Вывод: Горизонтальный анализ активов, показывает, что абсолютная их сумма за 2012 г. выросла на 8483 тыс. руб. Можно сделать вывод, что организация увеличила свой экономический потенциал. Увеличение внеоборотных активов произошло за счёт увеличения основных средств, а увеличение оборотных активов произошло за счёт увеличения запасов и уменьшение дебиторской задолженности и денежных средств.

Горизонтальный анализ пассивов, показывает, что абсолютная их сумма за 2012 г. выросла на 8483 тыс. руб. Можно сделать вывод, что организация увеличила свой экономический потенциал. Увеличение пассива произошло за счёт увеличения нераспределённой прибыли, увеличение объёма краткосрочного кредитования и за счёт увеличения кредиторской задолженности, прочих кредитов, а уменьшение пассива произошло за счёт погашения долгосрочных заёмных средств.

3.2 Анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Целью отчета о прибылях и убытках и пояснений к нему является предоставление внешним пользователям информации:

1) о результатах деятельности организации,

2) об источниках получения прибыли (причинах убытка).

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия прежде всего уплатить непосредственно сумму долга и, кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза невозврата долга и невозможности погашения процентов.

Для решения задач анализа доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы и расходы по обычным видам деятельности. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

б) операционные доходы и расходы;

в) внереализационные доходы и расходы;

г) чрезвычайные доходы и расходы.

К обычной деятельности относится деятельность, ради которой организация создавалась.

К операционным относятся доходы, не связанные с основной деятельностью, например продажа основных средств, иного имущества, которая не является типичной деятельностью организации.

Для анализа доходов и расходов используются методы, аналогичные методам анализа бухгалтерского баланса: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный и факторный методы. При горизонтальном анализе доходов и расходов изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных методов экономического анализа.

При вертикальном анализе рассчитывается удельный вес различных частей доходов и расходов в итоге по виду доходов (расходов), а также доля доходов (расходов) обычных, операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов (расходов) в валовых доходах (расходах) предприятия.

Доля доходов и расходов разных видов, в том числе внереализационных, в общей сумме валовой выручки (расходов) предприятия может быть достаточно большой, однако преобладающими, как правило, являются доходы (расходы) от основной деятельности. Если это не так, требуется более глубокий анализ причин этого, особенно в случаях повторения ситуации в динамике. Аномально высокая доля финансовых доходов в течение продолжительного времени может свидетельствовать, в частности, о том, что предприятие является производственным лишь формально. Уменьшение производственных фондов ставит под угрозу нормальное функционирование хозяйствующего субъекта; если распродажа имущества осуществляется систематически, это может привести к банкротству.

Проведение анализа динамики, состава и структуры доходов и расходов организации углубляется с помощью коэффициентных методов, характеризующих степень эффективности использования (расходования) этих средств, исходя из данных. Рассчитываются следующие коэффициенты: рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность расходов; доля выручки от продаж на 1 руб. доходов; доходы на 1 руб. активов; доходы на 1 руб. расходов.

Углубленный анализ коэффициентов проводится в случаях их резкого или систематического изменения в динамике. В этих случаях для выявления количественного влияния различных факторов на результативный показатель используются методы факторного анализа. Факторный анализ позволяет найти реальные пути изменения ситуации в пользу предприятия.

Таблица 2. Анализ отчета о прибылях и убытках

Статья	2011 год	2010 год	Абсолютное отклонение	Темп роста в %
Выручка	460155	394748	65407	1,2
Себестоимость продаж	-359805	-308372	51433	1,2
Валовая прибыль	100350	86376	13974	1,2
Коммерческие расходы	-82373	-67690	14683	1,2
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	17977	18686	-709	1,0
Доходы от участия в других организациях	-	12	-12	0
Проценты к получению	280	380	-100	0,7
Проценты к уплате	-	-	-	-
Прочие доходы	1528	701	827	2,2
Прочие расходы	-8270	-17239	-8969	0,5
Прибыль до налогообложения	11515	2540	8975	4,5
Текущий налог	-2816	-1291	1525	2,1
Изменение отложенных налоговых обязательств	-459	92	-551	-5,0
Изменение отложенных налоговых активов	242	-98	340	-2,5
Прочее	-	-1	-1	0
Чистая прибыль	8482	1242	7240	6,8

Из таблицы видно, что в целом по предприятию происходит увеличение всех показателей с 2010 на 2011год: уменьшились расходы и уменьшилась прибыль. Увеличение выручки от продаж на 65407 тыс. руб., что составляет 1,2%, произошло как за счет увеличения объема проданных товаров, так и за счет увеличения себестоимости товара на 51433тыс.руб., что составляет 1,2%. Но как видно из таблицы себестоимость продаж возросла не пропорционально выручки от продаж, это наглядно можно увидеть проведя горизонтальный анализ. Также это можно заметить подсчитав изменение валовой прибыли, она изменилась на 13974 тыс.руб. что составляет 1,2%.

Коммерческие и управленческие расходы увеличились на 14683 тыс.руб., что составило 1,2%.

Прибыли от продаж уменьшилась на 709 тыс.руб. что составило 1,0%.

Произошло также уменьшение прочих расходов на 8969 тыс.руб., что составило 0,5%.

Увеличение прибыли до налогообложения составило 8975тыс.руб., что составило 4,5%.

Увеличение чистой прибыли составило 7240 тыс. руб., что составило 6,8%.

4. Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса

4.1 Критерии отнесения к малому бизнесу

Согласно вступившему в силу с 1 января 2008 года Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, определено четыре критерия отнесения предприятия к малому бизнесу:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

2) численность работников:

· микропредприятия - не более чем 15 человек;

· малые предприятия - до 100 человек;

· средние предприятия - от 101 до 250 человек.

3) балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

4) объем максимальной выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

· микропредприятия - 60 млн. руб.;

· малые предприятия - 400 млн. руб.;

· средние предприятия - 1000 млн. руб.

Указанные предельные значения регламентированы Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».

Пример: Предприятие «Крат» зарегистрировано в феврале 2011 г. В форме ООО. Согласно учредительным документам объявленная сумма уставного капитала 10000 рублей. При регистрации задолженность учредителя погашена полностью безналичным расчетом. «Крат» является малым предприятием. Является плательщиком НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках.

Хозяйственные операции:

- 03.02.11 г. Приобретены НМА на сумму 4000 руб., в т.ч. НДС. СПИ - 5 лет.

- 05.02.11 г. Приобретены канцелярские принадлежности на сумму 2600 руб. в т. НДС. Оплачены в размере 30% от суммы, предъявленной продавцом.

- 07.02.11 г. Приобретены товары для перепродажи на сумму 40000 руб. в т.ч. НДС. Счет поставщика оплачен.

-10.02.11 г. Реализованы товары на сумму 80000 руб. в т.ч. НДС. Счет покупателем оплачен.

- 10.02.11 г. Начислена зарплата работникам в сумме 20000 руб.

- 10.02.11 г. Получен краткосрочный кредит в сумме 130000 руб, сроком на 1 год под 14% годовых.

- 15.02.11 г. Приобретены долгосрочные ценные бумаги. Средства для покупки в суме 10000 руб. перечислены посреднику.

- 20.02.11 г. Приобретен объект основных средств на сумму 35400 руб. в т.ч. НДС. СПИ - 3 года. Счет оплачен.

Зарплата сотрудникам выплачена 1 марта 2011 г. Уплачены налоги, страх. Взносы, проценты по кредиту.

03.02.11. Оплачен уставный капитал - Дт51 Кт80 - 10000 р.

03.02.11. Оприходованы НМА - Дт08 Кт 76 - 3390 р.

03.02.11. НДС по операции - Дт19 Кт76 - 610 р.

03.02.11. Оплачен счет - Дт76 Кт51 - 4000 р.

03.02.11. Зачтен НДС - Дт68 Кт19 - 610 р.

05.02.11. НМА приняты к эксплуатации - Дт04 Кт08 - 3390 р.

05.02.11. Приобретены материалы - Дт10 Кт76 - 2203 р.

05.02.11. НДС по операции - Дт19 Кт76 - 397 р.

05.02.11. Списаны материалы в производство - Дт20 Кт10 - 661 р.

05.02.11. Оплачен счет - Дт76 Кт51 - 780 р.

05.02.11. НДС к вычету - Дт68 Кт19 - 119 р.

07.02.11. Приобретены товары - Дт41 Кт76 - 33898 р.

07.02.11. НДС по операции - Дт19 Кт76 - 6102 р.

07.02.11. Оплачен счет - Дт76 Кт51 - 40000 р.

07.02.11. НДС к вычету - Дт68 Кт19 - 6102 р.

10.02.11. Реализован товар - Дт76 Кт90/1 - 80000 р.

10.02.11. НДС по операции - Дт90/3 Кт68 - 12203 р.

10.02.11. Списана себестоимость - Дт90/2 Кт41 - 33898 р.

10.02.11. Оплачен счет - Дт51 Кт76 - 80000 р.

10.02.11. Начислена зарплата - Дт20 Кт70 - 20000 р.

10.02.11. Удержан НДФЛ - Дт70 Кт68 - 2600 р.

10.02.11. Начислены страховые взносы- Дт20 Кт69 - 6000 р.

10.02.11. Получен краткосрочный кредит - Дт51 Кт66 - 130000 р.

10.02.11. Начислен процент по кредиту - Дт91/2 Кт66 - 1517 р.

10.02.11. Уплачен процент по кредиту - Дт66Кт51 - 1517 р.

15.02.11. Оприходованы ценные бумаги - Дт58 Кт76 - 10000 р.

15.02.11. Оплачены ценные бумаги - Дт76 Кт51 - 10000 р.

20.02.11. Введено в эксплуатацию - Д01 Кт08 - 30000 р.

20.02.11. Оплачен счет - Дт76 Кт51 - 35400 р.

20.02.11. НДС к вычету - Дт68 Кт19 - 5400 р.

01.03.11. Выплачена зарплата - Дт70 Кт51 - 17400 р.

01.03.11 Уплачен НДФЛ - Дт68 Кт51 - 2600 р.

10.03.11. Уплачены страх. Взносы - Дт69 Кт51 - 6000 р.

10.03.11. Начислена амортизация НМА - Дт20 Кт05 - 57 р.

10.03.11. Начислена амортизация ОС - Дт20 Кт02 - 833 р.

30.03.11. Начислен налог на имущество - Дт91/2 Кт68 - 81 р.

30.03.11. Списаны затраты на финн. Результат - Дт90/9 Кт20 - 27551 р.

- Закрыт счет 90/1 - Дт90/1 Кт90/9 - 80000 р.

- Закрыт счет 90/2 - Дт90/9 Кт90/2 - 33898 р.

- Закрыт счет 90/3 - Дт90/9 Кт90/3 - 12203 р.

- Закрыт счет 91/2 - Дт91/9 Кт91/2 - 1598 р.

- Закрыт счет 90/9 - Дт90/9 К99 - 6348 р.

- Закрыт счет 91/9 - Дт99 Кт91/9 - 1598 р.

4.2 Общий режим налогообложения

Упрощенная система ведения бухгалтерского учета.

Принципы построения и ведения бухгалтерского учета определяются в учетной политике. Учетная политика - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 1/2008).

Учетная политика должна обеспечивать:

· полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

· своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

· большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

· отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

· тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

· рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Для субъектов малого предпринимательства при выполнении прочих требований к учетной политике важным является требование рациональности. Из этого исходит и Минфин в своих рекомендациях. Условия хозяйствования и величина организации имеют решающее значение при организации бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса.

Субъектам малого предпринимательства рекомендованы в качестве предпочтительных следующие организационные формы ведения бухгалтерского учета (в зависимости от объема учетной работы):

· ввести в штат должность бухгалтера;

· передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру-специалисту;

· вести бухгалтерский учет лично руководителем.

Данные варианты предусмотрены Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Какой вариант выбрать руководителю малого предприятия? Ответ на этот вопрос зависит прежде всего от объема учетной работы. Во-вторых, важным фактором являются личные предпочтения руководителя: кому-то нравится работать со своим бухгалтером, а кому-то проще передать ведение бухгалтерского учета и сдачу всей отчетности сторонней организации.

Только вариант ведения бухгалтерского учета лично руководителем представляется сомнительным. Например, руководителю аудиторской фирмы не составляет никакого труда вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность своей организации. А вот руководителю строительной организации, наверное, это будет сделать сложно. Все-таки каждый должен заниматься своим делом.

Для практической реализации требования рациональности Минфин предлагает сократить количество синтетических счетов в принимаемом субъектом малого бизнеса рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Упрощенная система бухгалтерской отчетности.

Приказом № 66н установлено, что организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

· в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

· в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

И вот теперь Приказом утверждены конкретные упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках. И это и будет необходимый минимум бухотчетности, с которой малые предприятия должны будут отчитываться по новым правилам. Никаких форм об изменении капитала, о движении денежных средств или пояснительных записок представлять не надо будет.

В балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть - для статей пассива. В Форме 2 и того меньше - всего семь строк. При этом если в обычном балансе было несколько разделов, активы, например, подразделялись на внеоборотные и оборотные, то в упрощенной форме никаких разделов нет. В таком балансе надо будет только заполнить строки:

По активам:

· Материальные внеоборотные активы. Согласно разъяснениям в виде ссылок к строкам формы, в данную строку должны включаться основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.

· Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Сюда необходимо относить и результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.

· Запасы.

· Денежные средства и денежные эквиваленты.

· Финансовые и другие оборотные активы, включая дебиторскую задолженность.

По пассивам:

· Капитал и резервы.

· Долгосрочные заемные средства.

· Другие долгосрочные обязательства.

· Краткосрочные заемные средства.

· Кредиторская задолженность.

· Другие краткосрочные обязательства.

Теперь, если малое предприятие все же будет иметь такие отдельные данные, как НДС по приобретенным ценностям, оценочные обязательства, отложенные налоговые обязательства и прочее, то их можно смело присоединять к показателю «Другие долгосрочные обязательства».

Форма 2 также представляет собой «облегченный» вариант. В ее семи строках надо будет отразить:

· Выручку.

· Расходы по обычной деятельности.

· Проценты к уплате.

· Прочие расходы.

· Налог на прибыль (доходы).

· Чистая прибыль (убыток).

Как можно заметить, в упрощенной Форме 2 не видно многих показателей (валовая прибыль/убыток, доходы от участия в других организациях, прибыль/убыток до налогообложения, текущий налог на прибыль, в т.ч. ПНО и ПНА и изменения ОНО). Однако к форме отчета имеются небольшие разъяснения (ссылки), которые, например, уточняют, что в строке «Выручка» данные приводятся за минусом НДС и акцизов, то есть точно также как по правилам составления обычной Формы 2.

А, например, в расходы по обычной деятельности необходимо включать себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. В «Налоги на прибыль (доходы)» - текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

Вот чего действительно нет в новой форме, так это справочной информации типа результатов от переоценки, базовой и разводненной прибыли/убытка на акцию. Такую информацию показывать даже в свернутом виде не надо будет.

Помимо всего прочего, Приказом дополняется такая норма: "В случае если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя".

Таким образом, организации самостоятельно определяют, в какую строку (показатель) включить те или иные сведения. Но сделать это надо, соблюдая вышеуказанное правило.

4.3 Специальные налоговые режимы

УСН.

Если вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года (заявление надо подать с 1 октября по 30 ноября текущего года).

Если вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.

При УСНО есть два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы, расчет налога: полученный доход умножаем на ставку налога, равную 6 %.

Доходы, уменьшенные на величину расходов, расчет налога: разницу между доходами и расходами умножаем на ставку налога, равную 15 %.
Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в ст. 346.16 НК. Расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Учет доходов и расходов ведется в специальной Книге учета доходов и расходов в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев до 25 числа уплачиваются авансовые платежи по налогу (без декларации). Налог по итогам года уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» указанные платежи ставятся на расходы, что уменьшает налогооблагаемую базу.

Декларация по УСНО представляется один раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если вы выбрали объект доходы, уменьшенные на величину расходов, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога в размере 15% меньше 1% от полученных за год доходов, надо платить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

ЕНВД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) имеет принудительный («вмененный») характер. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности (полный перечень указан в п. 2 ст. 346.26 НК.

Обязанность по применению ЕНВД к видам деятельности на каждой взятой территории вводится Решением местной Думы. Обратите внимание, что в решение могут быть включены как все виды деятельности из перечня п. 2 ст. 346.26 НК, так и только отдельные виды деятельности. Ориентируйтесь на виды деятельности, обозначенные в решении местной Думы, а не в Налоговом кодексе. Решение местной Думы об ЕНВД можно найти в отделах по поддержке малого предпринимательства при администрации МО (муниципального образования), а также в налоговой инспекции. Это очень важное Решение, рекомендуем всегда иметь его под рукой с изменениями и дополнениями.

В случае начала/прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган в течение 5 дней подается заявление о постановке/снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Совмещая несколько режимов налогообложения, вы должны вести раздельный бухгалтерский и налоговый учет.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (потенциально возможный доход).

Расчет ЕНВД:

Вмененный доход = Базовая доходность х К1 х К2 х Физический показатель.

ЕНВД= Вмененный доход х15%.

* Базовая доходность. Это условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя. Ее размер установлен НК (ст 346.29) для каждого вида деятельности, к которой применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.

* Физический показатель (НК ст 346.29). Для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель.

* Корректирующие базовую доходность коэффициенты К1 (устанавливается Приказом Минэкономразвития РФ) и К2 (в Решении местной Думы):

Налоговым и отчетным периодом по ЕНВД установлен квартал. То есть, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала, необходимо оплачивать налог и сдавать налоговую декларацию.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %.

Организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этой обязанности.

Пример №1. ООО «Тополек» было зарегистрировано в январе 2013 года в г. Тамбов. Компания занимается оказанием бытовых услуг по ремонту бытовой техники на дому у заказчиков (физических лиц). Компания решило применять ЕНВД, и 17 января встала на учет как плательщик ЕНВД. Численность работников 3 человека. Налоговая база по ЕНВД за январь:

7500 руб. * 3 чел. / 31 день * 15 дней = 10 887 руб.

Пример №2.

Допустим, мы решили открыть магазин в торговом центре 15 июля 2013 года. Площадь торгового зала - 40 квадратных метров. К2 = 1. К1 2013 года = 1,569.

ВД х 15% = (БД х ФП) : КД х КД1 х 15% = (1800 рублей за метр х 1,569 (К1) х 1 (К2) х 40 метров) : 31 (календарный день июля) х 17 (фактическое количество дней осуществления деятельности в июле) х 15%= 9292рублей 53 коп.

Пример №3.

Базовая доходность услуг по перевозке пассажиров составляет 1500 рублей. Вмененный доход равен базовой доходности, умноженной на число посадочных мест. ЕНВД для маршрутного такси с 10 местами для сидения пассажиров составит в месяц: 1500 руб. х 10 мест х 15% = 2250 руб.

Заключение

учетный товарный инвентаризация оптовый

Финансовое состояние коммерческой организации - это ее рентабельность, финансовая устойчивость в рыночной экономике, ликвидность баланса и платежеспособность как сигнальный показатель. Непосредственным фактором финансового состояния выступают прибыльность и оборачиваемость оборотных средств (активов). Но как показывает комплексный анализ, опосредовано на финансовое состояние влияют все факторы хозяйственной деятельности. Финансовое состояние- вершина в системе оценки бизнеса. Она характеризуется размещением и использованием активов и характером источников их формирования (пассивов).

Результативность анализа во многом зависит от его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа служит бухгалтерская отчетность организации.

Источником информации для проведения анализа ЗАО «Сокур-63» послужили Бухгалтерский баланс за 2011 и 2012 гг. и Отчет о прибылях и убытках за те же периоды. Баланс предприятия представляет собой совокупность сведений о результатах работы предприятия, отражающим итоговые данные на определенную дату времени.

Основными показателями анализа баланса являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости, ликвидности предприятия.

На сегодняшний день ЗАО «Сокур-63» - это динамично развивающаяся структура. Основные направления деятельности заключаются в обеспечении потребностей населения.

С учетом выполненного анализа можно сделать вывод о том, что основная деятельность Общества на данный момент окупает свои затраты, является рентабельной, и его финансовое положение является абсолютно устойчивым.

Литература

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993г.) (с учетом поправок, внесенных Законом РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6 - ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ).

2. Гражданский Кодекс РФ. Части первая, вторая, третья, четвертая (по состоянию на 25 октября 2009 года). Комментарий последних изменений.- М.: Издательство Юрайт, 2009. - 571с.

3. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая (по состоянию на 5 октября 2009 года). Комментарий последних изменений. - М.: Издательство Юрайт, 2009. - 669с.

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ (ред. от 28.09.2010г.) «О бухгалтерском учете».

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 26.03.2007г. № 26н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом МФ РФ от 27.11.2006 г. №154н;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115н);

8. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307 - ФЗ «Об аудиторской деятельности».

9. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - "Финансовая газета", N 33, 2003.

Размещено на Allbest.ru

...