Аудиторская проверка кредитных операций

Основные цели программы аудита бухгалтерского учета кредитных операций. Нормативная база для аудитора. Методика проведения аудита кредитных операций в коммерческом банке. Документирование аудита с обоснованием основных выводов и указанием ошибок.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид лекция
Язык русский
Дата добавления 07.04.2015
Размер файла 208,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Одним из наиболее важных разделов общей программы аудита кредитных операций в коммерческом банке (общая программа ориентирована на изучение широкого спектра вопросов - от общей оценки организации кредитного процесса до анализа качества кредитного портфеля) является программа аудита бухгалтерского учета кредитных операций. В первую очередь это обусловлено тем, что данный раздел вплотную связан с основной целью аудита годовой бухгалтерской отчетности - подтверждением его достоверности. Кроме того, жесткая регламентация бухгалтерского учета кредитных операций со стороны Центрального банка России требует от аудитора подробного изучения уровня соответствия порядка бухгалтерского учета в банке действующим нормативным актам.

Учитывая это, а также принимая во внимание требование Центрального банка России к аудиторским проверкам, программа аудита должна быть направлена на изучение бухгалтерского учета:

- операций по выдаче и погашению кредитов;

- начисленных и полученных процентов;

- полученного обеспечения;

- просроченной задолженности по основному долгу и процентам;

- сформированного резерва на возможные потери по ссудам.

Таким образом, в качестве основных целей аудита бухгалтерского учета кредитных операций можно рассматривать оценку соответствия порядка бухгалтерского учета действующим нормативным актам и проверку полноты формирования и правомерности использования резерва на возможные потери по ссудам.

Для эффективного достижения поставленных целей программа аудита должна:

1) оценить корректность отражения кредитных операций в бухгалтерском учете на протяжении отчетного периода;

2) установить, что остатки по балансовым счетам достоверно отражают сумму задолженности заемщиков перед банком на дату подтверждения бухгалтерской отчетности (балансовые счета 320 «Кредиты, предоставленные банкам», 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам», 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям», 454 «Кредиты, предоставляемые физическим лицам - предпринимателям», 455 «Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам» и др.);

3) оценить полноту и своевременность отражения в учете процентов, полученных за предоставленные кредиты (балансовый счет 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»);

4) установить, что кредиты, по которым нарушен срок погашения основного долга, своевременно и в полном объеме переносятся на счета учета просроченной задолженности заемщиков перед банком на дату подтверждения бухгалтерской отчетности (балансовые счета 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам», 458 «Кредиты, не погашенные в срок»);

5) определить, что начисленные проценты, не уплаченные заемщиками в срок, своевременно и в полном объеме переносятся на счета учета просроченной задолженности (балансовые счета 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам», 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»);

6) констатировать, что остатки по внебалансовым счетам достоверно отражают полученное обеспечение на дату подтверждения бухгалтерской отчетности (внебалансовый счет 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств»);

7) установить, что остатки по внебалансовым счетам достоверно отражают сумму списанной задолженности заемщиков на дату подтверждения бухгалтерской отчетности (внебалансовые счета 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»);

8) оценить полноту формирования на дату подтверждения бухгалтерской отчетности и правомерность использования на протяжении отчетного периода резерва на возможные потери по ссудам (балансовые счета 44210, 444310, 44809, 45209 и др.).

Нормативной базой для аудитора являются Закон РФ от 21.11.96. г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ» и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденные приказом ЦБ РФ от 31.10.96. г. № 02-399 (с последующими изменениями и дополнениями), письмо Госбанка СССР от 22.01.91. г. № 338 «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков», Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с последующими дополнениями) и другие акты ЦБ РФ, регламентирующие порядок отражения в бухгалтерском учете выданных кредитов, полученного обеспечения, процентов и резерва на возможные потери по ссудам. Кроме того, аудитору следует ознакомиться с учетной политикой банка и внутрибанковскими инструкциями в части бухгалтерского учета кредитных операций.

В качестве источника информации используются материалы кредитных досье (кредитные договоры, дополнительные соглашения, документация по оформлению обеспечения: договоры залога, поручительства, банковские гарантии, финансовая отчетность заемщиков и т. д.), расшифровки остатков по балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета на дату подтверждения отчетности, выписки со ссудных счетов клиентов, включенных в аудиторскую выборку, а также первичные бухгалтерские документы (документы дня), на основании которых выполнялись соответствующие проводки.

Ниже приводится один из возможных вариантов программы аудита бухгалтерского учета кредитных операций.

аудит кредитный бухгалтерский банк

Поэтапное выполнение программы аудита бухгалтерского учета кредитных операций должно отражаться в документах аудитора в соответствии с утвержденным стандартом «Документирование аудита» с обоснованием основных выводов и указанием систематических или случайных ошибок, большая часть которых, как правило, связана с неполным отражением в бухгалтерском учете просроченных к получению процентов, с несвоевременным переносом непогашенных в срок кредитов на счета учета просроченной задолженности и неполным формированием резерва на возможные потери по ссудам.

Как показала практика аудиторских проверок коммерческих банков, предложенная программа в сочетании с корректно построенной аудиторской выборкой позволяет получить достаточный объем аудиторских доказательств для формирования профессионального мнения о степени соответствия бухгалтерского учета кредитных операций требованиям Центрального банка России и достоверности соответствующих показателей на дату подтверждения бухгалтерской отчетности коммерческого банка.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Планирование аудиторской проверки кредитных операций. Рассмотрение источников и методов получения доказательств при проведении проверок. Изучение особенностей бухгалтерского учета кредитов и займов. Разработка плана и программы аудиторской проверки.

    курсовая работа [56,5 K], добавлен 26.01.2013

  • Планирование аудиторской проверки кредитных операций. Источники и методы получения доказательств при проведении проверок. Организация аналитического учета по кредитам и займам на предприятии. Аудиторские процедуры для выявления нарушений, выводы аудитора.

    курсовая работа [41,9 K], добавлен 04.12.2009

  • Теоретические основы аудита операций предприятия по валютным счетам. Сущность, цели и задачи аудита валютных операций. Нормативная и информационная база его проведения. Общая характеристика ООО "Импульс". Аудиторская проверка его валютных операций.

    курсовая работа [36,6 K], добавлен 23.10.2014

  • Типы преднамеренных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий в ходе аудита. Ответственность представителей руководства аудируемого лица и обязанности аудитора. Задачи проверки и методика проведения операций с нематериальными активами.

    курсовая работа [76,0 K], добавлен 30.04.2009

  • Обзор методик бухгалтерского аудита товарных операций на примере ООО "ВиАС". Нормативная база и особенности планирования аудита товарных операций. Методика аудита учета и сохранности товарно-материальных ценностей. Аудит поступления и реализации товаров.

    курсовая работа [66,7 K], добавлен 17.12.2010

  • Понятие, виды валюты и валютных операций. Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы при подготовке и проведении аудита валютно-обменных операций. Особенности проведения проверок валютных операций кредитных организаций.

    курсовая работа [26,5 K], добавлен 28.09.2012

  • Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций, порядок проведения инвентаризации. Порядок и этапы проверки соблюдения лимита остатка наличных средств.

    курсовая работа [42,2 K], добавлен 03.11.2013

  • Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.

    курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011

  • Цели, задачи и нормативно-правовая база аудита расчетных операций, понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Этапы проведения, виды, теоретические аспекты плана и программы аудиторской проверки расчетных операций в различных сферах экономики.

    курсовая работа [532,3 K], добавлен 25.02.2010

  • Аудиторская проверка нематериальных активов, анализ подходов к проверке. Методика проведения аудита операций с нематериальными активами. Проверка правильности организации их учета, операций по начислению амортизации и выбытию нематериальных активов.

    курсовая работа [34,7 K], добавлен 26.09.2011

  • Характеристика нормативно-правовой базы аудита кассовых операций. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций на примере ООО "Самоцветы".

    курсовая работа [40,4 K], добавлен 05.01.2015

  • Сущность и классификация аудита. Методика аудиторской проверки учета операций с основными средствами и оформление ее результатов. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Используемые в процессе аудита источники информации.

    курсовая работа [43,4 K], добавлен 25.10.2011

  • Сущность, виды и стадии банковского аудита; задачи внутреннего и внешнего аудита. Методы и приемы аудиторской проверки. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России, правовые основы. Методика аудита кредитных операций банка.

    контрольная работа [26,2 K], добавлен 27.06.2010

  • Порядок и методика проведения аудита операций по поступлению основных средств. Проверка разных видов договоров на приобретение основных средств, организация документооборота. Обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита.

    реферат [36,6 K], добавлен 24.07.2010

  • Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.

    контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010

  • Цель и задачи аудита кассовых операций. Нормативно-правовое регулирование учета. Характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в России. Порядок проведения аудита кассовых операций на примере почтамта.

    курсовая работа [49,2 K], добавлен 07.12.2013

  • Задачи и основные цели аудита и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности. Разработка общего плана и программы аудита. План и программа аудиторской проверки расчетно-кассовых операций. Независимый аудиторский финансовый контроль.

    курсовая работа [55,3 K], добавлен 08.04.2014

  • Назначение и цели денежных средств - финансовых ресурсов организации. Изложение методики аудита кассовых операций. Направления аудита кассы и кредитных операций. Сопоставление полученной суммы с данными об остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете.

    презентация [1,2 M], добавлен 02.04.2015

  • Сущность, цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций. Описание результатов аудиторской проверки кассовых операций в ОАО "Надежда", анализ недостатков.

    контрольная работа [34,9 K], добавлен 24.12.2010

  • Виды валютных операций и особенности их учета. Законодательная база регулирования аудита валютных операций. Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций. Унифицированные формы первичной учетной документации.

    курсовая работа [74,7 K], добавлен 16.04.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.