Анализ бухгалтерского баланса ООО "Уфагидромаш"

ДО + КО = 0,5 ВБ = СК.

Учитывая требования зоны финансовой безопасности по коэффициентам Кт. л и Ко.с.с, отраженные в выражении (3), получаем следующую структуру пассива второй модели финансового состояния организации:

СК = 50 %; ДО + КО = 50 %; 0,8 КО + КО = 1,8 КО = 50 %; КО = 28 %; ДО = 50 - 28 = 22 %.

Такая структура пассива, исходя из выражения (8), определяет следующую структуру актива:

ОА = 2 Ч 28 = 56 %, соответственно, ВНА = 100 - 56 = 44 %

Третья модель финансового состояния организации имеет следующие параметры КФК: Кф.н = 0,62, Кт.л = 2, Ко.с.с = 0,1, для которых определяются соответствующие соотношения удельных весов оборотного и внеоборотного имущества, собственных, долгосрочных и краткосрочных источников его формирования:

Кф.н = СК / ВБ = 0,62, или СК = 0,62 ВБ.

Это значит, что другая часть источников - сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств - равняется 0,38 от валюты баланса:

ДО + КО = 0,38 ВБ = 0,62 СК.

С учетом взаимосвязей выражения (3) третьей модели финансового состояния организации соответствует следующая структура пассива:

СК = 62 %; ДО + КО = 38 %; 0,8 КО + КО = 1,8 КО = 38 %;

КО = 21 %; ДО = 38 - 21 = 17 %.

Данная структура пассива с учетом равенства (2) определяет следующую структуру актива: ОА = 2 Ч 21 = 42 %, соответственно, ВНА = 100 - 42 = 58 %.

Изменение структуры имущества и источников его формирования в рамках безопасного уровня кредитоспособности представлено в таблице.

Таблица 3.1.

Изменение структуры имущества и источников его формирования в рамках безопасного уровня кредитоспособности

Расчетные данные показывают принципиальную схему изменения структуры заимствованных средств по признаку их срочности, а также имущества в разрезе его отдельных частей, по-разному участвующих в хозяйственном обороте. Эти структурные изменения находятся в сложных причинно-следственных зависимостях с динамикой доли собственного капитала в располагаемых финансовых ресурсах при условии соблюдения надежной платежеспособности организации.

Следовательно, на рассматриваемые величины влияют силы более высокого порядка, относящиеся к законам неуклонного экономического роста, вытекающие из общих законов развития бытия. Это значит, что в анализе динамики финансового состояния в качестве ориентиров для оценки степени прогрессивных изменений финансовой составляющей хозяйствующего субъекта целесообразно использовать соотношения величин в соответствии с данными таблицы.

3.2 Формирование моделей оценки финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса на примере ООО «Уфагидромаш»

С целью формирования моделей оценки финансового состояния на примере ООО «Уфагидромаш» в таблице 3.2. представим модель финансового состояния за 2011-2013 годы по принципу золотого сечения экономического развития предприятия.

Таблица 3.2.

Характеристика модели финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО «Уфагидромаш» за 2011-2013 гг.

По данным таблицы можно отметить, что судя по удельному весу собственных источников в источниках формирования имущества ООО «Уфагидромаш» равному в 2011 году 46,70 % у предприятия было приближено теоретически получение способности к саморазвитию, которое становится относительно безопасным и более основательно застрахованным от банкротства при преодолении 50 % -ного рубежа, чего предприятие не преодолело, но было приближено. С 2012 года на предприятии удельный вес собственных источников в источниках формирования имущества ООО «Уфагидромаш» был равен 33,55 % , а в 2013 году - еще ниже 31,66%.Все эти показатели модели фактической оценки финансового состояния на основе бухгалтерского баланса свидетельствуют об ухудшении финансового состояния, поэтому разработаем три модели оценки финансового состояния предприятия ООО «Уфагидромаш».

Первая рекомендуемая модель финансового состояния организации имеет следующие параметры КФК: Кф.н = 0,38, Кт.л = 2, Ко.с.с = 0,1, для которых определяются соответствующие соотношения удельных весов оборотного и внеоборотного имущества, собственных, долгосрочных и краткосрочных источников формирования:

Кф.н = СК / ВБ = 0,38, или СК = 0,38 ВБ.

СК = 0,38 ВБ =0,38*740491=281386,58 тыс. руб.

Одновременно это означает, что другая часть источников, т. е. сумма долгосрочных ДО и краткосрочных обязательств должна быть равна 0,62 от валюты баланса:

ДО + КО = 0,62 ВБ = 1,61803398 СК.

ДО + КО = 0,62 ВБ = 0,62*740491=459104,42 тыс. руб.

Для всех рассматриваемых моделей Кт.л и Ко.с.с берутся на уровне их пограничных значений вместе с зависящими от них соотношениями составных частей имущества и источников его формирования:

Ко.с.с = (СК - ВНА) / ОА = 0,1,

или 0,1 ОА = СК - ВНА, т. е. оборотные активы на 10 % формируются за счет собственного капитала, а остальные 90 % - за счет заимствованных источников:

0,9 ОА = ДО + КО; (1)

Кт.л = ОА / КО = 2, или ОА = 2 КО, (2)

т. е. оборотные активы в два раза превышают краткосрочные обязательства.

Принимая во внимание взаимосвязи в выражениях (1) и (2), получаем

0,9 (2 КО) = ДО + КО, т. е. ДО = 0,8 КО (3)

Из этого вытекает следующая структура пассива первой модели финансового состояния организации:

СК = 38 %; ДО + КО = 62 %; 0,8 КО + КО = 1,8 КО = 62 %; КО = 34 %; ДО = 62 - 34 = 28 %.

1,8 КО = 62 % =459104,42/1,8=255058,01 тыс. руб.

ДО = 459104,42-255058,01=204046,41 тыс. руб.

Такая структура пассива, исходя из выражения (2), определяет следующую структуру актива: ОА = 2 Ч 34 = 68 %, соответственно, ВНА = 100 - 68 = 32 %.

ОА =68% * 740491 = 503533,88 тыс. руб.

ВНО = 32% * 740491 = 236957,12 тыс. руб.

Изменение структуры имущества и источников его формирования в рамках безопасного уровня кредитоспособности представлено в таблице.

Таблица 3.3.

Рекомендуемые модели финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО «Уфагидромаш» на 2014-2016 гг.

На основе представленных моделей произведем разработку модели финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО «Уфагидромаш» на 2014-2016 гг. на основе 1 модели.

Таблица 3.4.

Разработка первой модели финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО «Уфагидромаш» на 2014-2016 гг.

Таким образом, по данным таблицы 3.4. можно отметить, что предприятию в целях улучшения финансового состояния рекомендуется увеличить собственный капитал на 6,34 процентов, а внеоборотные активы на 7,58 процентов, а оборотные активы снизить на 7,58 процентов, а долгосрочные обязательства снизить на 20,72 процента, тем самым увеличить краткосрочные обязательства на 14,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по 1 модели, которая будет соответствовать начальному этапу становления к саморазвитию ООО «Уфагидромаш».

Вторая рекомендуемая модель финансового состояния организации имеет следующие параметры КФК: Кф.н = 0,5, Кт.л = 2, Ко.с.с = 0,1, которым соответствуют определенные соотношения удельных весов оборотного и внеоборотного имущества, собственных, долгосрочных и краткосрочных источников его формирования:

Кф.н = СК / ВБ = 0,5, или СК = 0,5 ВБ.

СК =740491*0,5 = 370245,5 тыс. руб.

Из этого следует, что вторая половина источников, т. е. сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств также должна быть равна 0,5 от валюты баланса:

ДО + КО = 0,5 ВБ = СК.

ДО+КО = 370245,5 тыс. руб.

Учитывая требования зоны финансовой безопасности по коэффициентам Кт. л и Ко.с.с, отраженные в выражении (3), получаем следующую структуру пассива второй модели финансового состояния организации:

СК = 50 %; ДО + КО = 50 %; 0,8 КО + КО = 1,8 КО = 50 %; КО = 28 %; ДО = 50 - 28 = 22 %.

1,8 КО = 50 %=370245,5 тыс. руб.

Ко =370245,5/1,8= 207337,5 тыс. руб.

ДО = 50 - 28 = 22 %=370245,5 - 207337,5=162908 тыс. руб.

Такая структура пассива, исходя из выражения (8), определяет следующую структуру актива:

ОА = 2 Ч 28 = 56 %, соответственно, ВНА = 100 - 56 = 44 %.

ОА= 414675 тыс. руб. соответственно, ВНА = 100 - 56 = 44 %.

ВНА=740491-414675 = 325816 тыс. руб.

Таблица 3.5.

Разработка второй модели финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО «Уфагидромаш» на 2014-2016 гг.

Таким образом, по данным таблицы 3.5. можно отметить, что предприятию в целях улучшения финансового состояния по второй модели рекомендуется увеличить собственный капитал на 18,34 процентов, а внеоборотные активы на 19,58 процентов, а оборотные активы снизить на 19,58 процентов, а долгосрочные обязательства снизить на 26,72 процента, тем самым увеличить краткосрочные обязательства на 8,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по 2 модели, которая будет соответствовать укреплению финансовой безопасности ООО «Уфагидромаш».

Третья рекомендуемая модель финансового состояния организации ООО «Уфагидромаш» имеет следующие параметры КФК: Кф.н = 0,62, Кт.л = 2, Ко.с.с = 0,1, для которых определяются соответствующие соотношения удельных весов оборотного и внеоборотного имущества, собственных, долгосрочных и краткосрочных источников его формирования:

Кф.н = СК / ВБ = 0,62, или СК = 0,62 ВБ.

СК = 0,62*740491 = 459104,4 тыс. руб.

Это значит, что другая часть источников - сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств - равняется 0,38 от валюты баланса:

ДО + КО = 0,38 ВБ = 0,62 СК.

ДО + КО = 0,38 ВБ = 0,62 СК=459104,4*0,62=281386,58 тыс. руб.

С учетом взаимосвязей выражения (3) третьей модели финансового состояния организации соответствует следующая структура пассива:

СК = 62 %; ДО + КО = 38 %; 0,8 КО + КО = 1,8 КО = 38 %;

КО = 21 %; ДО = 38 - 21 = 17 %.

КО = 21%*740491 = 155503,1 тыс. руб.

ДО =281386,58 - 155503,1= 125883,5 тыс. руб.

Данная структура пассива с учетом равенства (2) определяет следующую структуру актива: ОА = 2 Ч 21 = 42 %, соответственно, ВНА = 100 - 42 = 58 %. ОА = 311006,2 тыс. руб. ВНА = 429484,8 тыс.руб.

Таблица 3.6.

Разработка третьей модели финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО «Уфагидромаш» на 2014-2016 гг.

Таким образом, по данным таблицы 3.6. можно отметить, что предприятию в целях улучшения финансового состояния по третьей модели рекомендуется увеличить собственный капитал на 30,34 процентов, а внеоборотные активы на 33,58 процентов, а оборотные активы снизить на 33,58 процентов, а долгосрочные обязательства снизить на 31,72 процента, тем самым увеличить краткосрочные обязательства на 1,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по 3 модели, которая будет способствовать стабильному продуцированию желаемых объемов финансовых ресурсов ООО «Уфагидромаш».

Таким образом было предложено три модели оценки финансового состояния с помощью изменения структуры бухгалтерского баланса на ООО «Уфагидромаш», с помощью которых можно укрепить финансовую безопасность предприятия и стабилизировать продуцирование желаемых объемов финансовых ресурсов ООО «Уфагидромаш».

Предприятию в целях улучшения финансового состояния рекомендуется увеличить собственный капитал на 6,34 процентов, а внеоборотные активы на 7,58 процентов, а оборотные активы снизить на 7,58 процентов, а долгосрочные обязательства снизить на 20,72 процента, тем самым увеличить краткосрочные обязательства на 14,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по 1 модели, которая будет соответствовать начальному этапу становления способности к саморазвитию ООО «Уфагидромаш».

По второй модели предприятию в целях улучшения финансового состояния рекомендуется увеличить собственный капитал на 18,34 процентов, а внеоборотные активы на 19,58 процентов, а оборотные активы снизить на 19,58 процентов, а долгосрочные обязательства снизить на 26,72 процента, тем самым увеличить краткосрочные обязательства на 8,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по второй модели, которая будет соответствовать укреплению финансовой безопасности ООО «Уфагидромаш».

Внедрение третьей модели оценки финансового состояния рекомендовано при условии увеличения собственного капитала на 30,34 процентов, а внеоборотных активов на 33,58 процентов, а оборотных активов снижение на 33,58 процентов, а долгосрочных обязательств на 31,72 процента, при одновременном увеличении краткосрочных обязательств на 1,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по 3 модели, которая будет способствовать стабильному продуцированию желаемых объемов финансовых ресурсов ООО «Уфагидромаш».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости показывает, что у предприятия неустойчивое финансовое состояние, так как у предприятия недостаточно собственных оборотных средств. И в случае потери запасов трудно будет их восстановить. По данным коэффициента концентрации собственного капитала видно, что доля собственных средств владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность в 2012 году составила 10,65 %, что ниже ограничения, которое составляет 0,5. Тенденция показателя характеризуется его снижением, что свидетельствует о снижении доли собственных средств владельцев предприятия в общей сумме средств. По данным коэффициента концентрации привлеченных средств видно, что доля привлеченных средств предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность в 2012 году составила 89,34 %. Тенденция показателя характеризуется его повышением, что свидетельствует о увеличении доли привлеченных средств предприятия в общей сумме средств. По коэффициенту финансовой зависимости равному 9,38, можно судить о увеличении доли заемных средств в финансировании предприятия. Коэффициент маневренности собственного капитала в 2012 году равный -4,053 показывает, что для финансирования текущей деятельности собственный капитал не используется.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования равный в 2012году (-0,936) показывает, что оборотные активы финансируются не за счет собственных источников, так как они отсутствуют. Коэффициент финансовой независимости в части формирования материальных оборотных средств в 2012 году равный (-1,172) показывает, что производственные запасы финансируются не за счет собственных источников.

Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений равный в 2012 году 0,009 показывает, что на 0,9% основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств равный в 2012 году 0,047 показывает, что на 4,7% зависит предприятие от внешних инвесторов с позиции долгосрочной перспективы.

Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников равный в 2012 году 0,952 показывает, что доля собственного капитала в общей сумме долгосрочных источников финансирования составляет 95,2%, что больше нормального ограничения, которое составляет 60%.

Коэффициент структуры привлеченных средств равный 0,994 показывает, что доля кредиторской задолженности в общей сумме средств, привлеченных предприятием в 2012 году составила 99,4 %, Тенденция показателя характеризуется его увеличением, что свидетельствует о увеличении доли кредиторской задолженности в общей сумме средств, привлеченных предприятием.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств равный 8,383 показывает, что в 2012 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия приходится 8,38 рублей привлеченных средств. Тенденция показателя характеризуется его увеличением, что свидетельствует о увеличении доли привлеченных средств.

Коэффициент финансирования (уровень финансового ливериджа) равный в 2012 году 0,119 показывает, что 11,9 процентов финансируется за счет собственных средств, а остальная за счет заемных средств. Тенденция показателя характеризуется его увеличением, что свидетельствует о увеличении доли привлеченных средств и снижением собственных.

Коэффициент финансовой устойчивости равный в 2012 году 0,111 показывает, что 11,1 процентов финансируется за счет устойчивых источников, а остальная за счет неустойчивых источников средств.

В работе было предложено три модели оценки финансового состояния с помощью изменения структуры бухгалтерского баланса на ООО «Уфагидромаш», с помощью которых можно укрепить финансовую безопасность предприятия и стабилизировать продуцирование желаемых объемов финансовых ресурсов ООО «Уфагидромаш».

Предприятию в целях улучшения финансового состояния рекомендуется увеличить собственный капитал на 6,34 процентов, а внеоборотные активы на 7,58 процентов, а оборотные активы снизить на 7,58 процентов, а долгосрочные обязательства снизить на 20,72 процента, тем самым увеличить краткосрочные обязательства на 14,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по 1 модели, которая будет соответствовать начальному этапу становления способности к саморазвитию ООО «Уфагидромаш».

По второй модели предприятию в целях улучшения финансового состояния рекомендуется увеличить собственный капитал на 18,34 процентов, а внеоборотные активы на 19,58 процентов, а оборотные активы снизить на 19,58 процентов, а долгосрочные обязательства снизить на 26,72 процента, тем самым увеличить краткосрочные обязательства на 8,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по второй модели, которая будет соответствовать укреплению финансовой безопасности ООО «Уфагидромаш».

Внедрение третьей модели оценки финансового состояния рекомендовано при условии увеличения собственного капитала на 30,34 процентов, а внеоборотных активов на 33,58 процентов, а оборотных активов снижение на 33,58 процентов, а долгосрочных обязательств на 31,72 процента, при одновременном увеличении краткосрочных обязательств на 1,38 процентов. Рекомендуемое изменение структуры необходимо предприятию для улучшения финансового состояния по 3 модели, которая будет способствовать стабильному продуцированию желаемых объемов финансовых ресурсов ООО «Уфагидромаш».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Конституция РФ (в ред. от 12.12.1993 г.)// Консультант плюс

Гражданский Кодекс РФ части I и II (с изм. и доп. на 1.01.2015) //Консультант плюс

Налоговый Кодекс РФ, Глава 25, часть 2. (с изм. и доп. на 31.11.2014) //Консультант плюс

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ (с изменениями на 31.12.2013).

Ануфриев В.Е. Финансовое планирование предприятия. //Бухгалтерский учет. - 2012. - №5, С. 15.

Батрин Ю.Д. Бюджетное планирование деятельности промышленных предприятий. - М.: Высшая школа, 2013.

Вахрушина М.В.. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - 2-е издание, перераб. и доп. - М.: ИКФ,2013.

Головизнина А.Т., О.И. Архипова. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013.

Коласс Б. Финансовая деятельность предприятия. Учеб. пособие для вузов / Пер. с франц. Под ред. Я.В. Соколова. - М. : Финансы, ЮНИТИ, 2013- С.550.

Размещено на Allbest.ru