Анализ и аудит финансового состояния предприятия

* вариант 1- при сохраняющихся темпах роста показателей оборота по реализации, рентабельности реализации и коэффициента трансформации - показывает ухудшение экономической рентабельности активов в 2 раза, и увеличение дефицита ликвидных средств с 1638 тыс.тенге до 3019 тыс.тенге, хотя коэффициент покрытия прироста активов несколько увеличился до 29%

Таблица 14 Расчет возможных вариантов повышения ликвидности ТОО «Алатау» в 2006г. при различных темпах роста оборота по реализации, коэффициента трансформации и рентабельности оборотапо рекомендуемым методам

* Варианты 2-6 рассчитаны при варьировании показателей темпов роста оборота по реализации, рентабельности реализации и коэффициента трансформации. Наилучшие результаты получены в варианте № 6, при этом и дефицит ликвидных средств снижается до 488 тыс. тенге, и рентабельность активов повышается до 35%, а коэффициент покрытия прироста активов увеличивается до 84%, то есть дефицит ликвидности на покрытие потребностей роста предприятия составляет только 16% потребного прироста актива. Таким образом, расчеты показали, что основное внимание в управлении бюджетом ТОО «Алатау» следует уделять увеличению коммерческой маржи, тогда и ликвидность, и рентабельность предприятия улучшаются одновременно [172, с. 200].

Проведенные расчеты позволили выявить слабую сторону текущего бизнеса - низкая коммерческая маржа (рентабельность оборота).

Увеличение маржи может быть достигнуто тремя способами:

* путем уменьшения расходов;

* поднятием продажных цен;

* путем уменьшения расходов;

* путем увеличения объема продаж, опережающего рост расходов, то есть, вследствие интенсификации производства.

Поднимать продажные цены в условиях жесткой конкуренции и рынка эластичного товара было бы неразумной мерой.

Расходы могут быть уменьшены за счет:

* снижения себестоимости продукции;

* оптимизации структуры производства и управления (применение принципов научной организации труда, снижение непроизводительных управленческих затрат).

Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что основное внимание в управлении бюджетом гостиницы ТОО «Алатау» должно быть уделено снижению себестоимости производимой услуги путем повышения эффективности использования всех ее ресурсов: трудовых, материальных, финансовых и управленческих.

Возможность обеспечить непрерывный рост и достаточно высокие темпы экономической эффективности производства дает только переход к преимущественно интенсивному типу развития. Соотношение интенсивности и экстенсивности производства по каждому фактору было проанализировано в предыдущей главе по удельному весу количественных и качественных показателей использования ресурсов и было выявлено, что предприятие развивалось преимущественному пути, что, в принципе, естественно для начальной стадии существования производства. Поэтому можно сказать, что предприятие имеет большие скрытые внутренние резервы, то есть неиспользованные возможности снижения текущих и авансированных затрат всех видов ресурсов (материальных, трудовых, финансовых). Совершенствование управления всеми факторами интенсификации сводится в конечном счете к повышению фондоотдачи, материалоотдачи и производительности труда.

Для выполнения поставленной задачи необходимо:

* технологическое усовершенствование оборудования для повышения его производительности (лифты, оборудование кухни и т.д.);

* обеспечение роста производительности труда путем повышения уровня квалификации работников, обучения их новым приемам труда и передовым технологиям, то есть повышение культурно-технического уровня труда;

* внедрение прогрессивных систем научной организации труда;

* совершенствование системы оплаты труда (в соответствии с его производительностью), создание системы социальных выплат работникам;

* комплексная автоматизация производственных процессов, внедрение «FIDELIO» (F/O, F/B, ENG), которая позволяет обеспечить оптимальную загрузку оборудования, бронирование и заселение гостей, начисление автоматически за проживание и др. услуги оказанные гостиницей, аккумулировании информации о неоплаченных счетах клиентов из разных точек продаж, выставление промежуточных и окончательных счетов для расчета с клиентами, учет информации о безналичных расчетах с клиентами, получении финансовых и статистических отчетов [16, с. 532].

Все перечисленные мероприятия по мобилизации внутренних резервов предприятия в конечном счете сводятся к снижению себестоимости услуг, а, следовательно, к увеличению прибыли и рентабельности предприятия. Прибыль - важный источник финансирования предприятия, она увеличивает собственные средства предприятия, укрепляет его финансовую независимость, платежеспособность, может быть вложена в ликвидные активы или реинвестирована в производство.

Кроме того, низкая себестоимость позволит фирме проводить, при необходимости, ценовую конкуренцию или гибкую стратегию дифференцированных скидок для индивидуальных потребителей, постоянных клиентов. Эта мера позволит предприятию расширить занимаемую им долю рынка.

3.2 Способы повышения качества аналитической информации в ТОО «Алатау»

Поиск путей повышения эффективности управления тесно связано с улучшением анализа всех сторон деятельности гостиницы. Такой анализ может быть качественным лишь в том случае, когда повышается качество исходной информации. Такой информацией может стать опрос клиентов по качеству обслуживания в гостинице в целом и по отдельным сотрудникам. Эти опросы можно проводить анкетами, опросами.

Влияние конкуренции нужно выявлять подготовкой конкурентной карты рынка и позицированием услуг гостиницы.

Для этого надо регулярно собирать сведения и наблюдать за ассортиментом услуг у конкурентов, об уровне их цен и качестве обслуживания.

В финансовом отношении улучшение информации происходит тогда, когда все финансовые показатели рассчитываются не от случая к случаю , а регулярно. Для проведения таких расчетов в зарубежной практике широко используются соответствующие компьютерные программы.

Одновременно компьютер по полученным показателям вычерчивает графики и тренды на них, которые отражают динамику изменения каждого оценочного критерия. Такой анализ позволяет наглядно увидеть результаты деятельности гостиницы на конкретную дату и изменение всех показателей во времени.

Одновременно в качестве исходной информации для финансовых показателей деятельности фирмы нужно определять будущую стратегию ценообразования и проводить расчет точки безубыточности. При оценке цены надо определить возможные итоговые результаты по балансу.

Затем этот плановый баланс надо сравнить с фактически сложившимся за последние годы и проанализировать, как могут измениться отдельные финансовые коэффициенты и показатели. После подобного расчета надо будет оценить структуру себестоимости, если цены будут не только дифференцированы по качеству отдельных номеров, но и на различные виды услуг.

Потом сопоставить реальную производительность труда с возможной по плановым расчетам и темпы роста объема продаж и заработной платы.

При этом надо учитывать двойственный характер цены по отношению к системе управления, которая должна корректироваться по конкурентной позиции фирмы, и состоянию затрат не только текущего момента, но и возможного будущего периода (рис. 4).

В случае дифференциации цены по качеству номеров такая информация должна обязательно анализироваться по возможному изменению цен. Также надо анализировать их при изменении рыночной конкуренции. В этом случае надо проверить прогноз цены по следующим формулам, сопоставив все финансовые показатели не только с уровнем цены, объемом для безубыточности, но и с расчетом прогнозных финансовых показателей:

Объем для безубыточности

Где Цед - цена одного места в гостинице;

Рпост. - постоянные издержки;

Рпер. - переменные издержки.

При этом минимальная цена (Цmin) по объему реализованных услуг, способных сформировать желаемые финансовые показатели, должны быть рассчитаны следующим образом:

Если политика гостиницы будет направлена на снижение цен, что может возникнуть при росте конкуренции, то объем услуг для сохранения уровня прибыли при меньшей цене надо будет определять:

Где х - процент снижения (изменения) цены при изменении конкретной рыночной ситуации.

Только тогда, когда ТОО «Алатау» проведет подобные плановые расчеты, можно будет говорить не только об изменении подходов к управлению, но и о том, что анализ проведен с нужным уровнем качества и по всем показателям, которые требует правильная оценка результатов управления.

Заключение

Анализ и оценка эффективности системы управления любой организации - неотъемлемая часть функций управления в любой фирме или компании. На практике проведение подобного анализа - это сложный и трудоемкий процесс, который всегда начинается с анализа финансовых показателей, а затем углубляется по разным направлениям деятельности предприятия.

Поэтому для обеспечения выживаемости предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении, то есть грамотное управление бюджетом фирмы. Проведенные исследования показали актуальность выбранной темы и роль финансового менеджера в настоящих условиях: он становится одной из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия, и предложения наиболее приемлемого варианта действия.

В качестве примера для демонстрации данного положения в дипломной работе была выбрана гостиничная деятельность, эффективность которой анализировалась на примере ТОО «Алатау» и продукция которого пользуется спросом у потребителей, приезжающих в Казахстан, в город Алматы.

В работе был проведен анализ финансового состояния ТОО «Алатау», которое существует с 1997 г. Результаты анализа показали, что в целом у гостиницы достаточно сбалансированный бюджет. Она стремительно наращивает обороты, вкладывает деньги в развитие основных производственных фондов, имеет хорошие показатели оборачиваемости активов. Но и испытывает трудности в связи с недостаточностью оборотного капитала, о чем свидетельствуют и относительно низкие показатели ликвидности компании. И хотя общая ликвидность предприятия немного ниже общепринятой международной нормы, она достаточна для переходной экономики. Однако, рассматривая низкий показатель ликвидности в связи с другими финансовыми показателями и в частности, с оборачиваемостью и рентабельностью активов, можно сказать, что ликвидные затруднения предприятия связаны с низкой рентабельностью оборота при очень высокой скорости оборачиваемости его активов. Срочная ликвидность предприятия и его абсолютная ликвидность находятся в пределах нормы. Это в целом положительно характеризует управление бюджетом предприятия, его финансовыми потоками. Но все перечисленные коэффициенты находятся в опасной близости от нижних границ и руководству предприятия необходимо соблюдать определенную осторожность, оперативно отслеживая обстановку, не допуская образования неликвидных или трудно реализуемых запасов и затрат.

Расчеты показали, что для уменьшения нехватки ликвидных средств, основное внимание в управлении бюджетом ТОО «Алатау» следует уделять увеличению коммерческой маржи, тогда ликвидность и рентабельность предприятия улучшаются одновременно, а этого можно добиться, прежде всего, снижением себестоимости производимой продукции и путем повышения эффективности использования всех ресурсов гостиницы: трудовых, материальных, финансовых и управленческих (интенсификация производства и повышение эффективности управления).

Совершенствование управления всеми факторами интенсификации сводится в конечном счете к повышению фондоотдачи, материалоотдачи и производительности труда. Поэтому для повышения эффективности управления в ТОО «Алатау» необходимо:

1. Усовершенствование технологического оборудования для повышения его производительности;

2. Увеличение и рациональное использование времени работы оборудования;

3. Обеспечение роста производительности труда путем повышения уровня квалификации работников, обучения их новым приемам труда и передовым технологиям на принципах маркетинга, то есть повышение культурно-технического уровня труда;

4. Внедрение прогрессивных систем научной организации труда;

5. Совершенствование системы оплаты труда (в соответствии с его производительностью), создание системы социальных выплат работникам;

6. Совершенствование ценовой политики - введение системы дифференцированных цен и индивидуальных скидок для постоянных клиентов;

7. Построение отношений с клиентами на принципах доверия, прозрачности, ясности;

8. Комплексная автоматизация аналитических процессов, внедрение Fidelio, которая позволяет обеспечить, оптимальную загрузку номеров, бронирование и заселение гостей в них, начисление сумм за проживание и др. услуги оказанные гостиницей, аккумулирование информации о неоплачиваемых счетах клиентов, выставление промежуточных и окончательных счетов для расчета с клиентами, учет информации о безналичных расчетах, получение финансовых и статистических отчетов.

Для осуществления целей по снижению себестоимости оказанных услуг, на предприятии необходимо:

1. Ввести четкую систему планирования бюджета фирмы, основных показателей ее финансово-хозяйственной деятельности, для каждого подразделения и каждого этапа работ;

2. Проводить регулярно оперативный контроль основных показателей и анализ причин несоответствия фактических значений плановым.

3. Для выполнения последней задачи управляющей системе ТОО «Алатау» нужно составить план бюджета на ближайших перспективный период и сделать этот план основой анализа не только финансовых показателей, но и всех показателей функционирования предприятия в конкретное текущее время.

Список использованной литературы

1. Ансофф И. Стратегическое управление. - М.: Экономика, 1999. - с. 46-48, 410-413.

2. Анофор Р. Планирование будущего корпорации. - М.: Прогресс, 1985. - 498 с.

3. Афанасьев Н.В., Багиев Г.Л., Лейдинг Г.К. Конкуренция и инструментарий эффективного предпринимательства - СПб.: СПбГУЭФ, 1996. - с. 271.

4. Ворст И., Ревентлоу Л. Экономика фирмы. - М.: Прогресс, 1993. - 387 с.

5. Веснин В.Р. Менеджмент. - М.: Проспект, 2007. - 502 с.

6. Висема Ханс. Стратегический менеджмент и предпринимательство. - М.: Финпресс, 2000. - 271 с.

7. Гапоненко А.А., Панкрухина А.Я. Стратегическое управление. - М.: Омега-Л, 2007. - 466 с.

8. Деловое планирование: методы, организация, современная практика /Под ред. В.М.Попова - М.: Финансы и статистика, 1997 - 402 с.

9. Григорьева В.В., Федотова М.М. Оценка предприятия. - М.: Инфра-М, 1997. - с.320.

10. Ефремов В.С. Стратегия бизнеса: учебное пособие. - М.: АО «Маркетинг», 1999. - с. 192.

11. Гапоненко А.А., Панкрухина А.Я. Стратегическое управление. - М.: Омега-Л., 2007. - 466 с.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996. - с.432.

13. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы и оценки - М.: ИКЦ «Дис», 1997. - с.224.

14. Любанова Т.П., Мясоедова А.В., Олейникова Ю.А. Стратегическое планирование на предприятии. - М.: ПРИОР, 2004.

15. Ламбен Ж.-Ж. Стратегический маркетинг. - СПб.: Наука, 1996. - с.550.

16. Меняев А.Ф. Системы управления организацией. - М.: Омега - Л, 2007. - 423 с.

17. Мицберг Г., Альстрэнд Б., Лэмпел Д. Школы стратегий. - СПб.: Питер, 2000. - 336 с.

18. Мицберг Г., Альстрэнд Б., Лэмпел Д. Школы стратегий. - СПб.: Питер, 2000. - 336 с.

19. Новицкий Н.И. Организация производства на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 387 с.

20. Финансовый менеджмент: теория и практика /Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 1998. - 656 с.

21. Скоун Т. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 1997. - с. 328.

22. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М. Перспектива, 1993. - с. 272.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - Минск: Новое знание, 2000. - 5-е изд-е, с. 498.

24. Радионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 1995. - с. 297.

25. Финансовое планирование и контроль: изд. 2-е /Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. - М.: Инфра-М, 1996.

26. Тлеужанова М.А. Системный анализ - основа стратегии предприятия - Алматы: Классика, 2006. - 159 с.

27. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга. - М.: Финансы и статистика, 1997.

28. Фатхутдинов Р.А. Организация производства: учебник. - М.: Инфра - М., 2005 - 669 с.

Приложение А

Таблица А1 Горизонтальный анализ баланса ТОО «Алатау» за 2007-2008 г.г.

Приложение Б

Таблица Б1 Вертикальный анализ баланса ТОО «АБС» за 2007 2008 гг. тыс.тенге

Приложение В

Таблица В1 Горизонтальный анализ отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «АБС» за 2007 2008 гг.

Приложение Г

Таблица Г1 Вертикальный анализ отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «АБС» за 2007 2008 гг.

Размещено на Allbest.ru