Организация аудита. Выбор клиентов и аудиторских фирм

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация аудита. Выбор клиентов и аудиторских фирм

Содержание

1. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

2. Договор на оказание аудиторских услуг

1. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Аудиторские услуги могут быть оказаны любому экономическому субъекту независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, включая организации, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), учреждения и т.д. При этом экономические субъекты самостоятельно выбирают аудитора, аудиторскую фирму для оказания аудиторских услуг или проведения аудиторской проверки. С этой целью заинтересованная в оказании аудиторских услуг организация составляет и направляет аудитору, аудиторской фирме официальное именное письмо-предложение о проведении аудита.

Официальным ответным документом, устанавливающим взаимоотношение между клиентом и аудитором, является письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита, которое аудитор (аудиторская фирма) направляет исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора.

Письмо-обязательство аудитора (аудиторской фирмы), документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложенного назначения официальных аудиторов.

Основное содержание письма составляют:

- описание объектов аудита (бухгалтерского учета и финансовой отчетности);

- ответственность организации за достоверность представленных данных;

- определение границ аудита, включая ссылки на действующие нормативные документы, законодательство или рекомендации профессиональных аудиторских объединений, правил которых придерживается аудитор;

- вид заключения, отчета или иного рода обобщений результатов аудиторской деятельности;

- определение риска невыявления существенных неточностей или ошибок в учете из-за несовершенства системы внутреннего контроля клиента;

- гарантия обеспечения свободного доступа ко всем записям синтетического и аналитического учета, документации и любой другой информации, изучаемой при аудите;

- обязательства аудитора по соблюдению коммерческой тайны.

Письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

- о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;

- об ответственности руководства организации за достоверность финансовой информации и отчетности;

- о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;

- о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;

- о возможных не обнаруженных при аудите отдельных ошибках в учете, в записях, регистрах и отчетности.

При общении с руководством экономического субъекта аудиторской организации следует придерживаться общепринятых моральных норм, а также руководствоваться следующими принципами профессиональной этики: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; конфиденциальность информации; профессиональное поведение.

Общение с руководством экономического субъекта может осуществляться как в устной форме, во время посещения профессиональными сотрудниками аудиторской организации экономного субъекта, так и в письменной форме, путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.

При общении с руководством экономического субъекта аудиторская организация должна рассматривать полученную информацию с точки зрения ее уместности, надежности и достаточности, а также полномочий и компетентности лица, ее представившего. При этом все существенные вопросы и полученные разъяв нения должны быть документированы аудитором. аудит письмо учет договор

С руководством экономического субъекта могут быть обсуждены также рекомендации по улучшению систем бухгалтерское учета и внутреннего контроля с целью их последующей реализации экономическим субъектом. При этом аудиторская организация должна получить информацию, свидетельствующую о готовности руководства экономического субъекта принять меры по улучшению системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Если же руководство экономического субъекта заявило о своем согласии с предложенными рекомендациями, то аудиторская организация должна выяснить причины разногласия.

2. Договор на оказание аудиторских услуг

Договор на оказание аудиторских услуг регулирует взаимоотношения аудитора, аудиторской фирмы с клиентом. По договору на оказание аудиторских услуг исполнитель-аудитор обязуется оказать услуги (совершить определенные действия), а заказчик-клиент - оплатить эти услуги. Этот документ подтверждает и фиксирует официальное, юридическое соответствие интересов участвующих сторон.

В договоре на оказание аудиторских услуг дается формулировка прав , обязанностей и ответственность сторон. В договоре на оказание аудиторских услуг отражают случаи (причины), когда аудитор может выдать клиенту отрицательное заключение или вовсе отказаться от выдачи заключения. Указываются сроки представления клиентом документов.

В договоре на оказание аудиторских услуг предусматривается обязанность клиента по оказанию помощи аудитору в ходе проведения проверки (привлечение внутренних аудиторов для оказания помощи при проверке отдельных объектов и проведении инвентаризации, предоставление транспорта, рабочего кабинета, жилья и др.). В договоре можно предусмотреть оказание клиенту других сопутствующих аудиту услуг и условия оплаты их стоимости заказчиком.

При проведении аудита проверяемый экономический субъект обязан предоставлять в распоряжение аудиторов все материалы и документы, необходимые для проведения проверки, и создавать надлежаще условия, что должно быть отражено в договоре на оказание аудиторских услуг.

В договоре предусматривается ответственность за разглашение данных, представляющих коммерческую тайну проверяемого экономического субъекта.

Свою работу аудитор начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучаются учредительные документы, виды деятельности, учетная политика организации и т.д. Необходимо ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период. Перед заключением договора выясняется, кто руководитель, учредители, каковы результаты предыдущих проверок в данной организации, получить сведения о формах и методах организации управления учета, оценить эффективность системы внутрихозяйственного контроля и др.

Областями деятельности экономического субъекта, понимание которых существенно для аудиторской организации на всех стадиях проведения аудита, являются: основная деятельность; инвестиционная деятельность; прочие операции.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна понимать деятельность проверяемого экономического субъекта в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.

Факторами, определяющими необходимость понимания деятельности экономического субъекта, являются: экономическая политика, стратегия и тактика экономического субъекта, а также составные направления его финансовой политики; идентификация хозяйственных операций, осуществляемых экономическим субъектом; правильность понимания нормативно-правовых актов, регулирующих операций, проводимых экономический субъектом; возможность качественного проведения аудита; объективность выводов о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Литература

1. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431 с.

2. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В. И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2009. - 744 с.

3. Булыга Р.П. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431 с.

4. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю.; под ред. С.М. Бычковой. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2008. - 160 с.

5. Воронина Л.И. Аудит. Теория и практика. Учебник для бакалавров. Издательство Омега, 2011. - 680 с.

6. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. Учебное пособие. Издательство Юрайт, 2011. - 640 с.

7. Коршикова С.Н. Курс лекций по дисциплине "Аудит" для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит очной и заочной форм обучения / С.Н. Коршикова. - Оренбург: Издательский центр "Скорпион", 2010. - 87 с.

8. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. Учебник. Издательство Юрайт, 2012. - 587 с.

9. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: учебник, 3-е изд. пер. и доп.

- М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 605 с. - Серия: Основы наук.

10. Практический аудт: Учебное пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник.- М.: ИНФРА - М., 2008 г. - 205 с.

11. Рогуленко Т.М. Аудит. Учебное пособие. Издательство Юрайт, 2012. - 540 с.

12. Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит. Учебное пособие. Издательство КноРус, 2012. - 168 с.

13. Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. Аудит. Учебник. Издательство кно-Рус, 2011. - 720 с.

14. Хоханова И.И., Хахонова Н.Н., Богатая И.И. Аудит. Учебное пособие. Издательство Мини Тайп., 2011.- 464 с.

15. Шимаханская Т.В. Аудит: практическое пособие / Т.В. Шимаханская, В.А. Иванова, О.А. Кувекина. - 2-е изд., стереотип. - М.: Издательство "Экзамен", 2009. - 189, с.

16. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2009 г. №230-ФЗ.

17. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ

18. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н

19. Положение по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации" (ПБУ 1/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 10 августа 2008 г. №106н.

20. Положение по бухгалтерскому учёту "Учёт договоров (контрактов) на капитальное строительство" (ПБУ 2/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 24 октября 2008 г. №116 н.

21. Положение по бухгалтерскому учёту "Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006). Утверждено приказом Минфина РФ от 27 октября 2006 г. №154н.

22. Положение по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчётность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н.

Размещено на Allbest.ru