Учет товарно-материальных запасов

Размещено на http://www.allbest.ru

Аннотация

В своей курсовой работе я хочу осветить такую актуальную тему, как учет товарно-материальных запасов, так как в настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Также производственные запасы (сырье, материалы, топливо и другие), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. производственный запас оценка движение баланс

Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Учет товарно-материальных запасов организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7. Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности.

В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие - изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые - только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический состав (МБП).

Курсовая работа содержит: 2 части,43 страницы, 2 таблицы, шахматную ведомость, оборотно-сальдовую ведомость, баланс и отчет о финансовой деятельности предприятия, 2 формулы,11 источников, 1 приложение, защиту курсовой работы.

Содержание:

Введение

1. Определение и классификация запасов

2. Первоначальная оценка запасов

3. Методы оценки движения запасов

4. Оценка запасов на дату баланса

Практическая часть

Заключение

Список литературы

Приложения



Введение

Сырьевые, материальные и топливно-энергетические ресурсы - это важнейшая составная часть национального богатства страны. Поэтому в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского учета большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании производственных запасов на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью. Важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов. Этого можно добиться путем экономии материалов и более эффективного их использования. Решения вышеизложенных задач можно достичь, применяя более прогрессивные конструкционные материалы, внедряя новые технологии, заменяя дорогостоящие материалы более дешевыми без снижения качества продукции, сокращая отходы и потери в производственном процессе, а также широко вовлекая в хозяйственный оборот вторичные ресурсы и попутные продукты.

Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля за движением, сохранностью и использованием материальных ценностей связана с большими трудностями. Важное значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля производственных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства.

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что вопрос учета и контроля производственных запасов весьма актуален. Целью работы является изучение путей совершенствования методики бухгалтерского учета, сохранности и использования производственных запасов организации.

Для реализации цели нами поставлены следующие задачи:

- рассмотреть экономическое содержание производственных запасов, дать их классификацию и оценку;

- изучить методику поступления производственных запасов;

- отразить учет расходования производственных запасов, их реализацию;



1. Определение и классификация запасов

В соответствии с П (С)БУ 9:

п.4 - Запасы - это активы, которые:

- содержатся для дальнейшей продажи в условиях обычной хозяйственной деятельности;

- находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства;

- содержатся для потребления во время производства продукции, выполнения работ и предоставления услуг, а также управления производством;

В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, они могут подразделяться на группы:

- сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- строительные материалы;

- материалы, переданные в переработку;

- запасные части;

- отходы.

Классификация производственных запасов осуществляется по многим признакам. Есть общая классификация, отражающая единые признаки группировки. Самый общий классификационный признак -- по функциональной роли материалов.

Сырье составляет основу продукта и является основой сельского хозяйства (хлопок, шерсть, зерно и др.) и продукцией добывающих отраслей.

Материалы -- это продукция перерабатывающих отраслей. Они делятся на основные и вспомогательные.

Основные -- являются составляющей готовой продукции, то есть их использование предусмотрено технологией. Они занимают значительный удельный вес в себестоимости.

Вспомогательные материалы не входят вещественно в состав продукции, а способствуют процессу производства, обеспечивают обслуживание оборудования или предают внешний вид продукции, не влияя при этом на технические параметры.

Полуфабрикаты -- материалы, прошедшие часть обработки или даже сборки, они целиком входят в изготавливаемую продукцию, могут быть собственного производства и покупными (чугун, шины).

Топливо -- это своеобразный вид вспомогательных материалов, но выполняющий специфическую функцию. То есть оно может быть:

- технологическим (участвующим в технологическом процессе);

- двигательным;

- хозяйственным.

Виды топлива: твердое, жидкое, газообразное.

Тара и тарные материалы предназначаются для упаковки готовой продукции (мешки, ящики). Тара, используемая для измерения и хранения ценностей в цехах, к этой группе не относятся и являются инвентарем.

Запасные части имеют особое назначение и используются для замены отдельных частей оборудования в процессе ремонта.

Отходы своего производства -- это остатки материалов, которые могут быть использованы в производстве, в подсобных хозяйствах или реализованы на сторону (обрезки, стружка, лоскут). Отходы учитываются по пониженным ценам в том случае, если имеют потребительскую стоимость. Отходы, не имеющие потребительской стоимости или не поддающиеся оценке, не являются объектом бухгалтерского учета.

Классификация по функциональному признаку лежит в основе учетных группировок.

В плане счетов на основании этой группировки построены субсчета по счету 20 «Производственные запасы».

На крупных предприятиях информация по субсчетам детализируется по группам материалов (черные и цветные металлы) и по номерам складов, где они хранятся. Каждая группа, в свою очередь, состоит из определенных видов, типов, размеров и марок. Каждая такая разновидность может иметь разную натуральную единицу измерения и разную цену, поэтому каждой марке, типа, размера материала присваивается номенклатурный номер по определенной системе нумерации.

Осуществляющаяся таким образом классификация по субсчетам, укрупненным группам, складам производится на предприятии в виде определенной номенклатуры.

Этот систематизированный справочник сочетается, если возможно с закрепленной оценкой, носящей название учетной цены. Такой справочник называется «Номенклатура-ценник». Разделяется он с учетом конкретных особенностей предприятия.

В соответствии с этой группировкой ведется сортовой учет производственных запасов, то есть учет по каждому типоразмеру, сорту только в натуральном или натурально-стоимостном выражении.

На любом предприятии существует особая форма МБП. К ним относятся:

- хозяйственный и производственный инвентарь;

- спец одежда, спец обувь, срок использования которых менее одного года.

По своей экономической природе они являются средствами труда, однако в целях упрощения учета, они приравниваются к оборотным средствам и составляют особую группу производственных запасов. Их учитывают по однородным группам, которые шифруются в номенклатуре-ценнике также как остальные виды производственных запасов.



2. Первоначальная оценка запасов

Запасы признаются активом, если стоимость запасов возможно достоверно определить, существует вероятность получения субъектом государственного сектора будущих экономических выгод, связанных с их использованием, и/или они имеют потенциал полезности.

Для целей бухгалтерского учета запасы включают:

ь сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и другие материальные ценности, предназначенные для обеспечения обычной деятельности и достижения поставленной цели и/или удовлетворения потребностей субъекта государственного сектора;

ь готовую продукцию или незавершенное производство. Незавершенное производство субъектов государственного сектора, выполняющих работы и оказывающих услуги, состоит из расходов на выполнение незаконченных работ (услуг), относительно которых еще не признан доход;

ь материальные ценности, которые приобретены (произведены, получены) и содержатся субъектом государственного сектора с целью дальнейшего распределения, передачи, продажи, в том числе изделия из драгоценных металлов и драгоценного и полудрагоценного, камней, учебники и другие материалы образовательных (учебных) заведений, запасы вооружения и тому подобное;

ь активы, которые составляют государственные материальные резервы и запасы (резервы нефтепродуктов, зерна и тому подобное);

ь малоценные и быстро изнашиваемые предметы, которые используются не более одного года или в течение операционного цикла, если он больше одного года;

ь текущие биологические активы, если они оцениваются по этому Национальному положению (стандарту), а также сельскохозяйственная продукция и продукция лесного хозяйства научно-исследовательских заведений после ее первоначального признания.

Единицей учета запасов является их наименование или однородная группа.

Приобретенные (полученные) или выработанные запасы засчитываются на баланс по первоначальной стоимости.

Запасы, на создание и выпуск которых государство имеет исключительное право, в частности почтовые марки, бланки ценных бумаг и тому подобное, отображаются по первоначальной стоимости (стоимости их изготовления, печатания, чеканки и тому подобное).

Запасы, которые удерживают с целью безвозмездного распределения, передачи, а также те, относительно которых не существует активного рынка, отображаются на дату баланса по наименьшей из двух оценок: первоначальной стоимости или восстановительной стоимости.

Первоначальной стоимостью запасов, полученных безвозмездно от физических и юридических лиц, признается их справедливая стоимость на дату получения с учетом расходов, предусмотренных пунктом 8 этого раздела.

Первоначальной стоимостью запасов, полученных безвозмездно от физических и юридических лиц (кроме субъектов государственного сектора), может быть стоимость, относительно которой есть достоверная информация, в частности согласно соответствующим первичным документам, с учетом расходов, предусмотренных пунктом 8 этого раздела.

(пункт 5 раздела ІІ дополнен абзацем вторым согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.07.2015 г. N 664)

Первоначальная стоимость запасов, полученных безвозмездно от субъектов государственного сектора, равняется балансовой стоимости запасов субъекта государственного сектора, их передавшего, с учетом расходов, предусмотренных пунктом 8 этого раздела.

(абзац первый пункта 6 раздела ІІ с изменениями, внесенными согласно приказу Министерства финансов Украины от 25.11.2014 г. N 1163)

В случае, если отсутствует достоверная информация относительно первоначальной стоимости запасов, первоначальная стоимость определяется на уровне справедливой стоимости на дату получения.

(пункт 6 раздела ІІ дополнен абзацем вторым согласно приказу Министерства финансов Украины от 25.11.2014 г. N 1163)

Первоначальная стоимость запасов включает расходы на приобретение, обмен, расходы на переработку и другие расходы, которые возникли во время доставки запасов к месту хранения (использования), и доведения их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

Первоначальной стоимостью запасов, которые приобретены за плату, является себестоимость запасов, состоящая из таких фактических расходов:

ь суммы, которая оплачивается согласно договору поставщику (продавцу), за вычетом непрямых налогов;

ь суммы ввозной пошлины;

ь суммы непрямых налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются субъектам государственного сектора;

ь транспортно-заготовительные расходы (затраты на заготовку запасов, оплата тарифов (фрахт) за погрузо-разгрузочные работы и транспортировку запасов всеми видами транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов);

ь другие расходы, которые непосредственно связаны с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях. К таким расходам, в частности, принадлежат прямые материальные расходы, прямые расходы на оплату труда, другие прямые расходы субъекта государственного сектора на доработку и повышение качественно технических характеристик запасов.

В случае, если на момент оприходования запасов невозможно достоверно определить их стоимость, такие запасы могут оцениваться и отображаться по справедливой стоимости с последующей коррекцией до первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью запасов, изготовляющихся собственными силами субъектов государственного сектора, признается их производственная себестоимость, которая определяется по соответствующим национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета в государственном секторе.

(пункт 10 раздела ІІ в редакции приказа Министерства финансов Украины от 18.05.2012 г. N 568)

Пункт 11 раздела ІІ исключен

(согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.05.2012 г. N 568)

Пункт 12 раздела ІІ исключен

(согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.05.2012 г. N 568)

Пункт 13 раздела ІІ исключен

(согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.05.2012 г. N 568,

в связи с этим пункты 14 - 15 считать соответственно пунктами 11 - 12)

Не включаются в первоначальную стоимость запасов, а принадлежат к расходам того периода, в котором они были осуществлены (установлены):

ь сверхнормативные потери и недостачи запасов;

ь финансовые расходы;

(абзац третий пункта 11 раздела ІІ в редакции приказа Министерства финансов Украины от 18.05.2012 г. N 568)

ь расходы на хранение, кроме тех расходов, которые необходимы перед следующим этапом производства;

ь общехозяйственные и другие подобные расходы, которые непосредственно не связаны с приобретением и доставкой запасов и приведением их в состояние, в котором они пригодны для использования в запланированных целях;

расходы на сбыт.

Первоначальная стоимость запасов, полученных в результате обмена на другие запасы, равняется балансовой стоимости переданных запасов. Если балансовая стоимость переданных запасов существенно отличается от их справедливой стоимости, то первоначальной стоимостью полученных запасов является их справедливая стоимость на дату оприходования.

3. Методы оценки движения запасов

Товарно-материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью товарно-материальных ценностей, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Украины).

Фактическими затратами на приобретение товарно-материальных ценностей могут быть:

v суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

v суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

v таможенные пошлины и иные платежи;

v невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы товарно-материальных ценностей;

v вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

v затраты по заготовке и доставке материальных ценностей до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материальных ценностей, затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, затраты за услуги транспорта по доставке материальных ценностей до места их использования, если они не включены в цену на запасы, установленную договором, затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кредит) и т. п. затраты;

v иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение товарно-материальных ценностей общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товарно-материальных ценностей.

Затраты по доведению товарно-материальных ценностей до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают в себя затраты организации по доработке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Фактическую себестоимость материальных ценностей при их изготовлении силами организации определяют исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическую себестоимость товарно-материальных ценностей, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяют исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Украины.

Фактическую себестоимость материальных ценностей, полученных организацией безвозмездно, определяют с учетом их рыночной стоимости на дату оприходования.

Фактическая себестоимость материальных ценностей, приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств), определяется с учетом стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе у этой организации.

Материальные ценности, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на за балансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

Оценка материальных ценностей, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в гривнах путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Украины, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету организацией материальных ценностей по договору.

Оценку материальных ценностей, списываемых на производство, разрешается производить одним из следующих методов:

v по средней себестоимости;

v по себестоимости каждой единицы;

v по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

v по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

Первый способ оценки материальных ценностей по средней себестоимости является традиционным для отечественной практики учета. В течение отчетного месяца материальные ценности списываются на производство, как правило, по учетным целям, а в конце месяца списывается соответствующая доля отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам.

Определяем коэффициент отклонений 3250 : 60250 = 0,054.

Таблица 3.1. Расчет отклонений от цен по группе материальных ценностей (в грн.)

	Стоимость по учетным ценам	Фактическая себестоимость	Отклонения
Остаток на начало месяца Поступило за месяц Поступило с остатком Израсходовано за месяц	20400 39850 60250 45600	21600 41900 63500 48062	+1200 +2050 +3250

Отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости израсходованных материальных расходов составит 45600 * 0,054 = 2462 грн.

Фактическая себестоимость израсходованных за месяц материальных ценностей составит 45600 * 2462 = 48062 грн.

Способ оценки по себестоимости каждой единицы следует применять для наиболее ценных материалов. Это могут быть драгоценные камни и драгоценные металлы. Помимо этого используют этот метод и для оценки запасов, которые не могут заменять друг друга.

При методе ФИФО применяют правило: первая партия на приход -- первая партия в расход. Это означает, что независимо от того, какая партия отпущена в производство, сначала списывают материальные ценности по цене (себестоимости) первой закупочной партии, затем по цене второй партии и так далее в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материальных ценностей за месяц.

При методе ЛИФО применяют другое правило -- последняя партия на приход -- первая в расход: в этом случае вначале списывают материальные ценности по себестоимости последней партии, а затем по себестоимости предыдущей и так далее. Пример оценки расхода материальных ценностей по методам ФИФО и ЛИФО приведен в табл. 3.2.

Таблица 3.2.Оценка материалов по методам ФИФО и ЛИФО.

Наименование показателей	Кол-во единиц	Цена за единицу, грн.	Сумма, грн.
Остаток материалов на 1 июня 200_ г. Поступили материалы: первая партия вторая партия третья партия	25 40 30 50	12 12 16 20	300 480 480 1000
Итого поступило за месяц Расход за месяц в оценке по методу ФИФО первая партия вторая партия третья партия	120 65 30 40	- 12 16 20	1960 780 480 800
Итого за месяц По методу ЛИФО: первая партия вторая партия третья партия	135 50 30 45	- 20 16 12	2060 1000 480 540
Итого за месяц Остаток материалов на 1 июня 200_ г.: по методу ФИФО по методу ЛИФО	135 10 10	20 12	2020 200 120

Метод оценки материальных ценностей по средневзвешенной себестоимости рассмотрим ниже. Отметим, что стоимость израсходованных материальных ценностей и стоимость их остатков, оцененные различными методами, отличаются, что вытекает из последовательности включения в расчет покупных цен на разные партии материальных ресурсов.

Метод оценки запасов по средневзвешенной себестоимости (по данным табл. 3.2).

Себестоимость запасов с учетом остатка на начало месяца и поступления за месяц

(300 + 480 + 480 + 1000) = 2260 грн.

Себестоимость единицы запасов

2260 : 145 = 15,5862 =15 руб. 59 коп.

Относится на себестоимость продукции (работ, услуг)

15,59 * 135 = 2104,65 = 2140 грн. 65 коп.

Остаток запасов на конец месяца

2260 -- 2104,65 = 155,35 грн.

Себестоимость единицы запасов

155,35 : 10 = 15,5863 = 15 грн. 59 коп.

Отметим, что применение оценки материальных ценностей методами ФИФО и ЛИФО требует от организации учета материальных ресурсов не только по видам материалов, но и по партиям поступления, если закупочные цены меняются. Это существенно усложняет учет и повышает его трудоемкость.

Изученные техники расчетов по этим методам позволяют сделать вывод о том, что оценку материальных ценностей можно произвести без партионного учета, если применить балансовый прием оценки израсходованных материальных ценностей по формуле (3.1):

Р = О_н + П -- О_к,

где Р -- стоимость израсходованных материальных ценностей;

О_н и О_к -- стоимость начального и конечного остатков материальных ценностей;

П -- стоимость поступивших материальных ресурсов. При использовании метода ФИФО стоимость остатка материальных ценностей на начало месяца составила 300 руб. (25 * 12) = 300 грн., а на конец месяца -- 10 грн. * 20 = 200 грн., а стоимость израсходованных материалов равна 2060 грн. (780 + 480 + 800) = 2060. По методу ЛИФО стоимость израсходованных товарно-материальных ценностей составила 2020 грн. (1000 + 480 + 540).

Метод ФИФО целесообразно применять при составлении баланса, поскольку стоимость материальных ресурсов на конец отчетного периода наиболее близка к текущим ценам и реальнее представляет активы предприятия.

4. Оценка запасов на дату баланса

В соответствии с принципом осмотрительности запасы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по наименьшей из двух оценок:

-- первоначальной стоимости;

-- чистой стоимости реализации.

Запасы отражаются по чистой стоимости реализации, если на дату баланса их цена снизилась или они испорчены, устарели или другим образом утратили первоначально ожидаемую экономическую выгоду.

Под чистой стоимостью реализации запасов понимают ожидаемую цену реализации запасов в условиях обычной деятельности, определяемую по каждой единице запасов путем вычитания из ожидаемой цены их продажи ожидаемых расходов на завершение производства и сбыт.

Чистая стоимость реализации рассчитывается по следующей формуле (4.2):

С^чист_реал = Ц^ожид_прод - Р^ожид_пр,сб;

где С^чист_реал -- чистая стоимость реализации запасов;

Ц^ожид_прод -- ожидаемая цена продажи запасов;

Р^ожид_пр,сб -- ожидаемые расходы на производство и сбыт запасов.

Снижение первоначальной стоимости запасов до чистой стоимости реализации по своей сути является ни чем иным, как уценкой первоначальной стоимости запасов.

Уценка запасов регулируется Положением о порядке уценки и реализации залежавшейся продукции из группы товаров широкого потребления и продукции производственно-технического назначения, утвержденным приказом Минэкономики Украины и Минфина Украины от 10.09.96 г. № 120/190 .

Согласно П(С)БУ 9 дооценка товаров возможна лишь в случае, когда возрастает их чистая стоимость реализации. Причем до оценивать запасы можно только после проведенной уценки и только на сумму, по размеру не превышающую сумму ранее проведенной уценки. То есть П(С)БУ предусматривает возможность до оценки чистой стоимости реализации исключительно до первоначальной стоимости, но никак не выше ее.

Основанием для отражения результатов переоценки (уценки и до оценки) запасов в учете является опись-акт уценки залежавшихся товаров и продукции и сверхлимитных товарно-материальных ценностей.

Сумма уценки в бухгалтерском учете списывается на расходы отчетного периода:

Дебет субсчета 946 «Потери от обесценивания запасов»

Кредит счета 20 «Производственные запасы», 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».

Сумма до оценки запасов (по которым ранее проводилась уценка) в размере, не превышающем величину предыдущей уценки, включается в доходы отчетного периода:

Дебет счета 20 «Производственные запасы», 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

Кредит субсчета 716 «Возмещение ранее списанных активов».

Для целей налогового учета сумма уценки (до оценки) не изменяет балансовую стоимость запасов и валовые расходы (валовые доходы) плательщика налога (п. 5.9 Закона о налоге на прибыль ).



Практическая часть

Задание:

1. Открыть счета на начало месяца, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

2. Определить обороты и остатки по счетам на конец месяца.

3.Составить Баланс и Отчет о финансовых результатах предприятия.

Примечание. Необходимо учет расходов предприятия вести с использованием счетов класса 8 и 9.

Исходные данные.

Остатки по счетам на 1 декабря текущего года

Наименование счета	Сумма, грн
Основные средства	803 520
Износ основных средств	111 360
Материалы	442 800
Топливо	118 800
Незавершенное производство	442 800
Готовая продукция	183 600
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги	139 687
По авансам выданным	136
Прочая текущая дебиторская задолженность	162
Денежные средства в кассе	95
Денежные средства на текущем счете в банке	1 203 120
Уставный капитал	2 148 210
Прочий дополнительный капитал	47 320
Резервный капитал	371 520
Нераспределенная прибыль	1 130
Краткосрочные кредиты банка	42 700
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	63 000
Текущие обязательства по расчетам с бюджетом	241 920
Текущие обязательства по расчетам по оплате труда	250 560
Текущие расчеты с пенсионным фондом и фондами социального страхования	57 000

Операции за декабрь текущего года

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма, грн
1	01.12	Поступило сырье от поставщиков (стоимость в т.ч. НДС)	240 000
2	02.12	Получен счет от АТП за услуги по перевозке сырья (в т.ч. НДС)	5 400
3	03.12	Передано в производство сырье	120 000
4	03.12.	Поступило топливо от поставщика (стоимость в т.ч. НДС)	60 000
5	03.12	Начислена заработная плата рабочим и обязательные отчисления	200 000 рассчитать
6	03.12	Начислена амортизация производственного оборудования	60 200
7	03.12	Начислена амортизация здания цеха	2 800
8	03.12	Начислена амортизация здания заводоуправления	4 300
9	03.12	Передана готовая продукция на склад	390 000
10	04.12.	Отгружена покупателям продукция Контрактная стоимость (в т.ч. НДС) Себестоимость	600 000 350 000
11	05.12.	Начислена заработная плата управленческому персоналу	18 000
12	06.12.	Получена от покупателя полная оплата за продукцию	600 000
13	06.12.	Оплачены материалы поставщикам	240 000
14	06.12.	Начислен и уплачен налог на землю	2 000
15	10.12	Получена от покупателей предоплата за продукцию	200 000
16	14.12	Отгружена продукция Контрактная стоимость Себестоимость	200 000 150 000
17	20.12	Начислены и погашены проценты по банковскому кредиту	2 500
18	21.12.	Погашен банковский кредит	42 700
19	21.12.	В ходе инвентаризации выявлена недостача ТМЦ, виновные не установлены	600
20	18.12.	В результате пожара уничтожены основные средства -остаточная стоимость -износ	45 000 36 000
21	31.12.	Определены финансовые результаты за месяц	Рассчитать
22	31.12	Начислен налог на прибыль	25% балансовой прибыли
23	31.12	За счет чистой прибыли увеличен резервный капитал	Рассчитать

10 « Основные средства»

Дебет	Кредит
Операция	Сумма	Операция	Сумма
Сальдо на начало	803 520
Оборот		20)45000 Оборот 45000
Сальдо на конец	758520

13 «Износ ОС»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на начало	111 360
9000 Оборот 9000		6)60200 7)2800 8)4300 Оборот 67300
		Сальдо на конец	169660

201 «Сырье и материалы»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	442 800
184500 Оборот184500		120600 Оборот 120600
Сальдо на конец	506700

203«Топливо»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	118 800
4)50000 Оборот 50000		Оборот	0
Сальдо на конец	168800

23 « Производство»

Дебет	Кредит
Операция	Сумма	Операция	Сумма
Сальдо на начало	442 800
Оборот 486280		Оборот 390000
Сальдо на конец	539080

26 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Операция	Сумма	Операция	Сумма
Сальдо на начало	183 600
9)390000 Оборот 390000		10)500000 Оборот 500000
Сальдо на конец	73600

301 «Касса»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	95
Оборот		Оборот	0
Сальдо на конец	95

311 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	1 203 120
Оборот 800000		Оборот 285200
Сальдо на конец	1 717 920

361 «Расчеты с отечественными покупателями»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало
Оборот 800000		Оборот 800000
Сальдо на конец	0

372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	136
Оборот		Оборот
Сальдо на конец	136

376 «Прочие дебиторы и кредиторы »

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	162
Оборот 2500		Оборот 2500
Сальдо на конец	162

40 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на начало	2 148 210
Оборот	0	Оборот
		Сальдо на конец	2 148 210

42«Прочий дополнительный капитал»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на начало	47 320
Оборот	0	Оборот
		Сальдо на конец	47 320

43 «Резервный капитал»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на начало	371 520
Оборот 6250		Оборот
		Сальдо на конец	377770

44 « Нераспределенная прибыль»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на начало	1 130
Оборот 36600		Оборот 125000
		Сальдо на конец	89530

601«Краткосрочные кредиты банка»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало			42 700
Оборот 42700		Оборот
Сальдо на конец			0

631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

Дебет	Кредит
Операция	Сумма	Операция	Сумма
Сальдо на начало	139687		63 000
Оборот 240000		Оборот 305400
Сальдо на конец	11287



64 «Расчеты с бюджетом»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на начало	241920
641.1)70900 Оборот 70900		641.1)133334 641.2) 41666 641.3) 32700 641.4) 2000 Оборот 209700
		Сальдо на конец	380720

65 «Расчеты по социальному страхованию»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на начало	57 000
Оборот		651) 76736 652) 5450 653) 3924 Оборот 86110
		Сальдо на конец	143110

661 «Расчеты по зарплате»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на начало	250 560
Оборот 40330		200000 18000 Оборот 218000 Сальдо на конец	428230

701 «Доходы от реализации готовой продукции»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало Оборот 800000	0	Оборот 800000
Сальдо на конец	0

79 «Результаты операционной деятельности»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало Оборот 668666	0	Оборот 666666
Сальдо на конец	2000

80 «Затраты сырья и материалов »

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало Оборот 120000 Сальдо на конец	0 0	Оборот 120000

81 «Выплаты по зарплате»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	0
Оборот 200000		Оборот 200000
Сальдо на конец	0

82 «Отчисление на пенсионное и социальное страхование»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	0
Оборот 78480		Оборот 78480
Сальдо на конец	0



83 «Амортизация»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	0
Оборот 60200		Оборот 60200
Сальдо на конец	0

901 «Себестоимость реализованной продукции»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	0
Оборот 500000		Оборот 500000
Сальдо на конец	0

91 «Общепроизводственные расходы»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	0
Оборот 2800		Оборот 2800
Сальдо на конец	0

92 «Административные расходы »

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	0
Оборот 22300		Оборот 22300
Сальдо на конец	0

947 « Недостачи и потери от порчи ценностей »

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	0
Оборот 36600		Оборот 36600
Сальдо на конец	0

951 «Проценты за кредит»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на начало	0
Оборот 2500		Оборот 2500
Сальдо на конец	0

98 «Налог на прибыль от обычной деятельности»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Учет товарно-материальных запасов" скачать

Подобные документы

• Учет товарно-материальных запасов

  Материальные запасы, их классификация и оценка. Документация по учету движения материальных запасов. Учет материальных запасов в бухгалтерии и на складах. Инвентаризация товарно-материальных ценностей. Особенности оформления результатов инвентаризации.
  
  курсовая работа [30,8 K], добавлен 15.06.2010
  

• Учет запасов

  Классификация производственных запасов, их оценка и принципы учета. Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками. Отражение в учете их инвентаризации и переоценки. Документирование и оперативный учет движения запасов.
  
  курсовая работа [63,0 K], добавлен 17.11.2014
  

• Учет и аудит товарно-материальных запасов и пути их совершенствования на примере АО "КазТрансОйл"

  Организация учета и оценки товарно-материальных запасов на примере АО "КазТрансОйл". Экономическое содержание товарно-материальных запасов, их основные виды и вопросы совершенствования учета в современных условиях. Цель, задачи и программа аудита.
  
  дипломная работа [134,1 K], добавлен 16.05.2012
  

• Организация учета товарно-материальных запасов на производстве (на примере СП "Азат")

  Порядок оценки и документального оформления движения материально-производственных запасов. Анализ организации оперативного и бухгалтерского учета материально-производственных запасов, контроль над обеспеченностью и использованием их в производстве.
  
  курсовая работа [269,8 K], добавлен 06.01.2015
  

• Анализ и учет товарно-материальных запасов предприятия

  Понятие, организация учета товарно-материальных запасов. Анализ структуры товарных запасов в активах организации. Факторный анализ товарооборачиваемости. Эффективность использования товарных запасов. Влияние численности работников на объем товарооборота.
  
  контрольная работа [63,9 K], добавлен 18.02.2011
  

• Методы оценки запасов на предприятии

  Понятие и состав материально-производственных запасов в соответствии с законодательством РФ. Требования, предъявляемые к их учету. Методы их оценки с приведением примеров. Отражение материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
  
  контрольная работа [108,2 K], добавлен 15.05.2011
  

• Бухгалтерский учет производственных запасов

  Оценка производственных запасов. Организация синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов и анализ использования материальных ресурсов в ЗАО "МАРЗ – 1". Предложения по совершенствованию учета товарно-материальных ценностей.
  
  дипломная работа [352,1 K], добавлен 23.06.2015
  

• Организация учета денежной наличности на предприятии на примере ТОО "Технодом"

  Виды запасов и организация их учета на предприятии. Теоретические основы использования методов оценки запасов, их применение в учете товарно-материальных запасов на примере ТОО "Технодом". Особенности учетной политики предприятия в области оценки запасов.
  
  курсовая работа [63,0 K], добавлен 06.12.2011
  

• Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасов

  Теоретические и практические основы документального оформления и учета поступления и выбытия товарно-материальных запасов. Сущность товарно-материальных запасов и их роль в производстве. Оформление и учет инвентаризации товарно-материальных запасов.
  
  курсовая работа [1,7 M], добавлен 27.10.2010
  

• Бухгалтерский учет движения материально-производственных запасов (на примере компании ООО "Логфест")

  Нормативно-правовое регулирование, понятие и классификация учета материально-производственных запасов. Учет материальных запасов и контроль за их использованием (на примере ООО "Логфест"). Совершенствование организации учета материальных запасов.
  
  курсовая работа [263,2 K], добавлен 09.04.2013
  

• Учет и аудит товарно-материальных запасов на примере Управления дошкольных и внешкольных учреждений "Ясли–сад № 53"

  Товарно-материальные запасы как основные активы предприятия. Оценка системы внутреннего контроля товарно-материальных запасов. Инвентаризация товарно-материальных запасов. Оформление результатов аудиторской проверки. Отпуск материалов на сторону.
  
  дипломная работа [103,5 K], добавлен 30.07.2009
  

• Учет производственных запасов и пути его совершенствования (на материалах ОАО "Коминтерн")

  Экономическая сущность, значение, основные задачи и оценка учета производственных запасов организации. Проведение анализа эффективности использования запасов. Документальное оформление движения производственных запасов, контроль их использования.
  
  курсовая работа [43,9 K], добавлен 27.06.2016
  

• Учет и аудит товарно-материальных запасов (на примере Республиканского государственного казенного предприятия "Республиканский научно-практический центр медико-социальных проблем наркомании")

  Экономическая сущность товарно-материальных запасов, их оценка и классификация. Этапы проведения ревизии на государственных предприятиях. Оформление результатов контрольной проверки с целью разработки рекомендаций по совершенствованию учета запасов.
  
  дипломная работа [402,6 K], добавлен 11.07.2010
  

• Инвентаризация запасов

  Учет товарно-материальных запасов, их классификация и оценка, документальное оформление поступления и учет на складах. Инвентаризация товарно-материальных запасов: понятия, цели и задачи, порядок проведения. Бухгалтерские проводки при инвентаризации.
  
  курсовая работа [30,3 K], добавлен 30.03.2010
  

• Бухгалтерский учет и аудит производственных запасов предприятия

  Теоретические основы учета, аудита производственных запасов. Документы по учету производственных запасов. Экономическая характеристика Казского рудника ОАО "КМК". Учет производственных запасов. Аудит сохранности и использования производственных запасов.
  
  дипломная работа [140,2 K], добавлен 25.07.2008
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

  Теоретические основы, классификация и порядок оценки материально-производственных запасов. Документальное оформление и аналитический учет движения материалов на примере ОАО "Ливгидромаш". Автоматизация ведения учета материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [6,2 M], добавлен 11.08.2011
  

• Учет товарно-материальных запасов на предприятии

  Сущность и классификация видов товарно-материальных запасов, цели, задачи их учета. Методы их оценки в соответствии с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета и МСФО, различия между ними. Их практическое применение при оценке ТМЗ АО "Казпочта".
  
  курсовая работа [1,7 M], добавлен 13.02.2011
  

• Анализ, учет и аудит производственных запасов

  Характеристика, классификация и оценка производственных запасов в условиях рыночных отношений. Синтетический и аналитический учет производственных запасов. Аудит и анализ производственных запасов. Планирование и оптимизация объема запасов.
  
  дипломная работа [126,8 K], добавлен 11.09.2006
  

• Бухгалтерские аспекты учета производственных запасов

  Поступление и оценка производственных запасов. Два способа оценки производственных запасов. Включение в состав себестоимости производственных запасов. Применение учетных цен с учетом отклонений от их фактической стоимости. Применение метода "ЛИФО".
  
  реферат [33,7 K], добавлен 23.12.2008
  

• Аудит запасов

  Запасы организации – важный фактор развития материального производства. Экономическая сущность производственных запасов. Классификация производственных запасов. Аудит производственных запасов. Цель и задачи аудиторской проверки производственных запасов.
  
  курсовая работа [33,6 K], добавлен 11.01.2009
  

Другие документы, подобные "Учет товарно-материальных запасов"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам