Анализ годовой бухгалтерской отчетности организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Департамент образования и науки Брянской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

ГОУ СПО «Брянский строительный колледж

имени профессора Н.Е. Жуковского»

АНАЛИЗ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

(НА ПРИМЕРЕ ООО «Постройкин»)

Курсовая работа

080114.О.МДК04.02.9Б-31.ПЗ

Разработал: Бурмакова О.И.

Руководитель: Крисанова В.А.

2015



Содержание

Введение

1. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

1.1 Анализ состава и структуры имущества и источников средств организации

1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

1.3 Определение критериев несостоятельности (банкротства) предприятия

1.4 Анализ показателей финансовой устойчивости

1.5 Анализ показателей деловой активности

2. Анализ формы №2 «Отчет о финансовых результатах»

2.1 Анализ затрат предприятия

2.2 Анализ прибыли организации

2.3 Анализ показателей рентабельности

3. Анализ показателей эффективности использования ресурсов

3.1. Анализ эффективности использования основных средств организации

3.2 Анализ эффективности использования материальных затрат организации

3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов организации

4. Комплексный анализ деятельности организации

4.1 Анализ основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации

Заключение

Литература

Приложения



Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Актуальность темы данной курсовой работы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в РФ повышаются требования к бухгалтерской отчетности организации. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности принимаемых деловых решений.

Для реализации цели поставлены задачи, которые заключаются:

в анализе состава и структуры имущества и источников средств организации; ликвидность деловой активность рентабельность

её ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности;

а также в анализе затрат, прибыли, рентабельности и эффективности использования средств.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Постройкин», основным видом деятельности которого, является строительство.

Для выполнения анализа бухгалтерской отчетности были использованы ПБУ и учебные пособия отечественных экономистов по бухгалтерскому учету. Кроме того были использованы практические материалы, в виде форм годовой бухгалтерской отчетности ООО «Постройкин» (форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о финансовых результатах»).



1. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

1.1. Анализ состава и структуры имущества и источников средств организации

Таблица 1 - Анализ состава и структуры имущества (актива баланса) организации

Наименование статей актива баланса	Пред. Год	Отч. год	Отклонение (+,-)
	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса
I. Внеоборотные активы
Основные средства	50922	72,1	46784	58,6	-4138	-13,5
Отложенные налоговые активы	1052	1,5	409	0,5	-643	-1,0
Итого по разделу I	51974	73,6	47193	59,1	-4781	-14,5
II. Оборотные активы
Запасы	10499	14,9	11991	15,0	1492	0,1
Дебиторская задолженность	1894	2,7	1133	1,4	-761	-1,3
Денежные средства и денежные эквиваленты	5107	7,2	18326	23,0	13219	15,8
Прочие оборотные активы	1132	1,6	1160	1,5	28	-0,1
Итого по разделу I I	18632	26,4	32610	40,9	13978	14,5
БАЛАНС	70606	100	79803	100	9197	-

Произведя анализ структуры имущества (актива баланса) организации, мы можем наблюдать такие изменения. ОС в организации уменьшаются на 4138т.р. или на 13,5%, а это является отрицательным фактором, возможно в будущем периоде предусмотрено увеличение ос. Запасы увеличиваются на 1492 тыс. руб. или на 0,1%, это хорошо для деятельности организации, т.к. это говорит о правильном использовании денежных средств, которые в свою очередь имеют тенденцию к увеличению на 15,8% и это является положительным фактором для организации. Также положительным является и то, что дебиторская задолженность уменьшается на 1,3%. Оборотные активы по своей доли увеличиваются на 14,5%, что очень хорошо для организации, а вот внеоборотные активы уменьшаются на 14,5%.

Структуру актива баланса по периодам, представим на рисунке 1, на странице 5.

Рисунок 1. Структура актива баланса предыдущего и отчетного года, %

Таблица 2 - Анализ состава и структуры источников имущества (пассива баланса) организации

Наименование статей актива баланса	Пред. год	Отч. год	Откл. (+,-)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	64466	91,3	57121	71,6	-7345	-19,7
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(5286)	-7,5	10996	13,8	16282	21,3
Итого по разделу III	59180	83,8	68117	85,4	8937	1,6
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	7	-	9	-	2	-
Итого по разделу I V	7	-	9	-	2	-
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	6760	9,6	-	-	-6760	-9,6
Кредиторская задолженность	3419	4,8	11012	13,8	7593	9,0
Оценочные обязательства	-	-	574	0,7	574	0,7
Прочие обязательства	1240	1,8	91	0,1	-1149	-1,7
Итого по разделу V	11419	16,2	11677	14,6	258	-1,6
БАЛАНС	70606	100	79803	100	9197	-

Сделав анализ состава и структуры источников имущества (пассива баланса) организации, можно сделать вывод. Собственный капитал организации увеличился на 8937 тыс. руб. или на 1,6%. Долгосрочные обязательства увеличились на 2 тыс. руб. Краткосрочные обязательства увеличились на 258 тыс. руб., но в доле они уменьшились на 1,6%.

Структуру пассива баланса по периодам, можно увидеть на рисунке 2.

Рисунок 2. Структура пассива баланса предыдущего и отчетного года, %

1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Таблица 3 - Группировка актива и пассива по степени ликвидности и срочности обязательств

Группы актива по степени ликвидности	Пред. год	Отч. год	Группы пассива по степени срочности	Пред. год	Отч. год	Излишек (+) или недостаток (-) платежных средств
						Пред.год	Отч. год
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	5107	18326	П1	4659	11103	1688	7350
А2	1894	1133	П2	6760	-	-4866	1133
А3	11631	13151	П3	7	9	11624	1527
А4	51974	47193	П4	59180	68691	-7206	-20924
БАЛАНС	70606	79803	БАЛАНС	70606	79803	-	-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее неравенство: 

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ?П4

Подставить цифровые значения в неравенства

Пред.год 5107?3419; 1894?8000; 11631?7; 51974?59180

Отч.год 18326?11012; 1133?665; 13151?9; 47193?68117

За предыдущий год не сошлось одно неравенство, что говорит о почти полной ликвидности организации. А за отчетный период два неравенства, что говорит о снижении ликвидности организации по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица 4 - Расчет и анализ динамики показателей платежеспособности организации

Показатели	Норматив коэффициентов	Пред. год	Отч. год	Откл. (+-)
1. Общий показатель платежеспособности (Кобщ.платеж)	? 1	1,186	2,056	0,871
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.ликв.)	? 0,2-0,5	0,447	1,650	1,203
3. Коэффициент «критической оценки» (Ккрит.оценки)	? 0,7-0,8	0,613	1,752	1,139
4 .Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	? 2-3,5	1,631	2,937	1,306
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Кманевр.)	Уменьш.-пол.факт.	54,863	6,421	-45,942
6. Доля оборотных средств в активах (Доляоб..ср-в в активах)	? 0,5	0,263	0,408	0,145
7.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам	0,1-0,5	0,386	0,641	0,255

Сделав расчет и анализ динамики показателей платежеспособности нашей организации, мы видим, что почти все показатели растут, кроме такого показателя, как коэффициент маневренности функционирующего капитала, который уменьшается на 45,942 и это является положительным фактом. Также, можно сказать, что почти все значения рассчитанных показателей входят в пределы установленных норм, что говорит о хорошей платежеспособности нашей организации.

Динамику показателей платежеспособности организации за предыдущий и отчетный годы, покажем на рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика показателей платежеспособности организации предыдущего и отчетного года, коэф.

1.3 Определение критериев несостоятельности (банкротства) предприятия

Таблица 5 - Расчет показателей восстановления или утраты платежеспособности организации

Показатели	Норматив коэффициентов	Значение
1.Коэффициент утраты платежеспособности	? 1	1,631

Произведя расчет и анализ динамики показателей платежеспособности организации, мы видим, что значения коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, выше нормативных показателей. Это говорит о том, что мы будем рассчитывать коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам. Когда мы рассчитали данный показатель, то он оказался выше нормативных значений, а это говорит о хорошем ФСП.



1.4 Анализ показателей финансовой устойчивости

За предыдущий год =18632<(59180*2-51974)

За отчетный год =32610<(68117*2-47193)

Проанализировав два данных соотношения, можно сказать, что наше предприятие является полностью финансово независимым, т.к. данные соотношения полностью соблюдаются.

Таблица 6 - Расчет и анализ динамики показателей финансовой устойчивости организации

Показатели	Норматив коэффициентов	Пред. год	Отч. год	Откл.(+-)
1.Коэффициент капитализации	Не выше 1,5	0,193	0,171	-0,022
2.Коэффициент финансовой независимости	0,4-0,6	0,838	0,853	0,015
3.Коэффициент финансирования	0,7-1,5	5,179	5,833	0,654
4. Коэффициент финансовой устойчивости	?0,6	0,838	0,853	0,015

Рассчитав относительные показатели финансовой устойчивости предприятия, мы можем сказать, что почти все показатели растут. Так увеличиваются: коэффициент финансовой независимости и коэффициент финансовой устойчивости на 0,015; коэффициент финансирования на 0,654. При этом один из показателей стремится к уменьшению на 0,022 - это коэффициент капитализации.

Динамику показателей финансовой устойчивости организации за предыдущий и отчетный годы, покажем на рисунке 4.

Рисунок 4. Динамика показателей финансовой независимости организации предыдущего и отчетного года, коэф.

Таблица 7 - Определение типа финансовой устойчивости

Показатели	Пред. год, т.р.	Отч. год, т.р.	Изменения (+, -)
1. Источники собственных средств.	59180	68117	8937
2. Внеоборотные активы.	51974	47193	-4781
3. Наличие собственных оборотных средств.	7206	20924	13718
4. Долгосрочные кредиты и займы.	7	9	2
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств, для формирования запасов и затрат.	7213	20933	13720
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства.	11419	11677	258
7. Общая величина основных источников средств, для формирования запасов и затрат.	18632	32610	13978
8. Общая величина запасов и затрат	10499	11991	1492
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств.	-3293	-	3293
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	-3286	-	3286
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат.	8133	-	-8133

При определение типа финансовой устойчивости предприятия, мы выявили, что предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость.

1.5 Анализ показателей деловой активности

Таблица 8 - Расчет и анализ динамики общих показателей оборачиваемости организации

Показатели	Пред. год	Отч. год	Откл.(+-)
1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала, обороты	0,959	1,671	0,712
2.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	3,845	4,905	1,060
3.Коэффициент отдачи нематериальных активов, обороты	-	-	-
4.Фондоотдача, обороты	1,309	2,572	1,263
5. Коэффициент отдачи собственного капитала, обор.	1,143	1,974	0,831

При расчете и анализе динамики общих показателей оборачиваемости организации, мы видим, что все рассчитанные обороты в динамике стремятся к увеличению. Так увеличиваются: коэффициент общей оборачиваемости на 0,712 оборота; коэффициент оборачиваемости собственных средств на 1,060 оборота; фондоотдача на 1,263 оборот; коэффициент отдачи собственного капитала на 0,831 оборотов, а коэффициент отдачи нематериальных активов, мы не рассчитывали, т.к. в нашей организации отсутствуют НМА. Увеличение данных показателей в динамике говорит о положительной оценке.

Динамику общих показателей оборачиваемости организации за предыдущий и отчетный годы, покажем на рисунке 5.

Рисунок 5.Динамика общих показателей оборачиваемости организации предыдущего и отчетного года, коэф.

Таблица 9 - Расчет и анализ показателей управления активами организации

Показатели	Пред. год	Отч. год	Откл. (+-)
1.Оборачиваемость материальных средств, в днях	42,770	32,207	-10,563
2. Оборачиваемость денежных средств, в днях	33,129	59,801	26,672
3.Коэффициент оборачиваемости средств в расчета, оборотов	27,617	83,047	55,430
4.Срок погашения дебиторской задолженности, в днях	13,035	4,334	-8,701
5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	10,689	17,419	6,730
6. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях	33,679	20,666	-13,013

Произведя расчет и анализ показателей управления активами организации, мы видим. Уменьшаются такие показатели как: оборачиваемость МЗ на 10,563 дней; срок погашения ДЗ на 8,701 день и срок погашения КЗ на 13,013 день. Данные уменьшения являются положительными для нашей организации, т.к. показатели оборачиваемости в днях, стремятся к уменьшению, а вот отрицательным показателем у нас является показатель оборачиваемости ДС (он увеличивается на 26,672 дня). Также положительную оценку дают и коэффициент оборачиваемости средств в расчете и коэффициент оборачиваемости КЗ, которые увеличиваются на 55,430 оборота и 6,730 оборота соответственно. А как мы знаем, обороты должны увеличиваться. Динамика показателей управления активами организации за предыдущий и отчетный периоды, показана на рисунке 6.

Рисунок 6.Динамика показателей управления активами организации предыдущего и отчетного года, дни.



2. Анализ формы №2 «Отчет о финансовых результатах»

2.1 Анализ затрат предприятия

Таблица 10 - Анализ динамики и структуры расходов организации по экономическим элементам

Виды затрат	Тыс. руб.	% (удельный вес)	Темп роста, %
	Пред. период	Отч. период	Откл. (+,-)	Пред. период	Отч. период	Откл. (+,-)
1. Материальные затраты, тыс. руб.	50843	80292	29449	80,5	77,1	-3,4	157,9
2. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	8905	18016	9111	14,1	17,3	3,2	202,3
3. Взносы во внебюджетные фонды, тыс. руб.	2653	5415	2762	4,2	5,2	1,0	204,1
4. Амортизация ОС, тыс. руб.	568	313	-255	0,9	0,3	-0,6	55,1
5. Прочие затраты, тыс. руб.	188	104	-84	0,3	0,1	-0,2	55,3
Итого	63157	104140	40983	100	100	-	-

При анализе динамики и структуры расходов организации по экономическим элементам, можно сделать вывод. Затраты организации увеличились на 40983 тыс. руб. В основном такие изменения произошли из-за увеличения материальных затрат на 29449 тыс. руб. (на 57,9%), затрат на оплату труда на 9111 тыс. руб. (на 102,3%) и взносов во внебюджетные фонды на 2762 тыс. руб. (на 104,1%) . А такие затраты, как амортизация ОС и прочие затраты снизились на 255 тыс. руб. и 84 тыс. руб. (45,9% и 45,7% соответственно). Рассмотрев структуру затрат, можно заметить, что наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, которые составляют около 80% , и не смотря на то, что сумма материальных затрат растет, их доля снизилась к концу отчетного периода на 3,4%.

Динамику расходов организации по экономическим элементам за предыдущий и отчетный годы, мы показали на рисунке 7, страница 14.



Рисунок 7. Динамика показателей расходов организации по экономическим элементам, предыдущего и отчетного года, тыс. руб.

Таблица 11 - Анализ показателей, составляющих общую себестоимость затрат на производство работ

Показатели	Тыс. руб.	% (удельный вес)	Темп роста, %
	Пред. период	Отч. период	Откл. (+,-)	Пред. период	Отч. период	Откл. (+,-)
1. Неполная себестоимость работ	49235	83704	34469	78,0	80,4	2,4	170,0
2. Управленческие расходы	13922	20436	6514	22,0	19,6	-2,4	146,8
3. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Итого полная себестоимость работ	63157	104140	40983	100	100	-	164,9

Сделав расчет, можно сказать, что неполная себестоимость работ и управленческие расходы увеличиваются на 34469 тыс. руб. и 6514 тыс. руб. соответственно. Удельный вес неполной себестоимости работ возрастает на 2,4%, а управленческих расходов снижается на 2,4%. Из-за увеличений двух данных показателей, соответственно и полная себестоимость возрастает на 40983 тыс. руб. Коммерческие расходы на нашем предприятии отсутствуют.



Таблица 12 - Анализ затрат на 1 рубль работ организации по экономическим элементам

Показатели	Пред. период	Отч. период	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1. Объем работ, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
2. Полная себестоимость работ, тыс. руб.	63157	104140	40983	164,9
3. Затраты на 1 рубль работ, всего, руб., в т.ч.	0,946	0,828	-0,118	87,5
- материальные затраты на 1 рубль работ, руб.	0,761	0,639	-0,122	84,0
- затраты на оплату труда на 1 рубль работ, руб.	0,133	0,143	0,010	107,5
- взносы на социальное страхование на 1 рубль работ, руб.	0,040	0,043	0,003	107,5
- амортизация основных средств на 1 рубль работ, руб.	0,009	0,002	-0,007	22,2
-прочие затраты на 1 рубль работ, руб.	0,003	0,001	-0,002	33,3

По итогам анализа затрат на 1 рубль выполненных работ организации по экономическим элементам, можно сделать вывод. Объем работ и полная себестоимость увеличиваются на 58913 тыс. руб. и на 4,983 тыс. руб. соответственно. Если рассматривать подробнее, то уменьшаются: МЗ на 1 рубль на 0,122 руб. ; амортизация ОС на 1 рубль на 0,007 руб. и прочие затраты на 1 рубль на 0,002 руб. Но затраты на оплату труда и отчисления на 1 рубль увеличиваются на 0,013 руб. В общей сумме, затраты на 1 рубль уменьшаются на 0,188 руб.

Динамику анализа затрат на 1 рубль по экономическим элементам за предыдущий и отчетный периоды, покажем на рисунке 8.

Рисунок 8. Динамика анализа затрат на 1 рубль организации по экономическим элементам за отчетный и предыдущий периоды, руб.

2.2 Анализ прибыли организации

Таблица 13 - Анализ динамики чистой прибыли организации

Наименование показателей	В тыс. руб.	Уровень к выручке, (%)
	За пред. период	За отч. период	Откл. (+,-)	В пред. перио-де	В отч. пери-оде	Откл. (+,-)
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС и акцизов) (В)	66780	125693	58913	100	100	-
Себестоимость продаж (С)	49235	83704	34469	73,7	66,6	-7,1
Валовая прибыль (убыток) (ВП)	17545	41989	24444	26,3	33,4	7,1
Коммерческие расходы (КР)	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы (УР)	13922	20436	6514	20,8	16,3	-4,6
Прибыль (убыток) от продаж (Ппр)	3623	21553	17930	5,5	17,1	11,7
Доходы от участия в других организациях (Дуч)	-	-	-	-	-	-
Проценты к получению (% пол)	-	46	46	-	0,04	0,04
Проценты к уплате (% упл)	122	-	-122	0,2	-	-0,2
Прочие доходы (ПД)	147	83	-64	0,2	0,07	-0,13
Прочие расходы (ПР)	1715	447	-1268	2,6	0,3	-2,3
Прибыль (убыток) до налогообложения (Пдо нал)	1933	21235	19302	2,9	16,9	14
Текущий налог на прибыль (НП)	-	1651	1651	-	1,3	1,3
Чистая прибыль (ЧП)	1493	18937	17444	2,2	15,1	12,9
Всего доходов (Д)	66927	125822	58895	100,2	100,1	-0,1
Всего расходов (Р)	65434	106885	41451	98,0	85,0	-13
Коэффициент соотношения доходов и расходов Д/Р	1,029	1,183	1,427	-	-	-

Проведя анализ динамики чистой прибыли организации, видно, что чистая прибыль возросла на 17444 тыс. руб. Данные увеличения произошли из-за увеличения прибыли от продаж на 17930 тыс. руб. и увеличения процентов к получению на 46% . В динамике чистая прибыль также растет на 12,9%.

Динамику чистой прибыли организации за предыдущий и отчетный годы, мы покажем на рисунке 9, страница 17.

Рисунок 9. Динамика чистой прибыли организации за отчетный и предыдущий периоды, тыс. руб.

Факторный анализ прибыли от продаж

1.Определить влияние изменения объёма продажи продукции (по себестоимости) на изменение прибыли от продажи продукции:

? 1,649

2. Определить влияние изменения структуры работ на изменение прибыли от продажи продукции:

?

3. Определить влияние изменения затрат на изменение прибыли от продажи продукции:

? ;

4. Баланс факторов:

?++=17930т. р.

Произведя факторный анализ прибыли от продаж, мы можем сделать вывод. Прибыль от продаж, в нашей организации увеличилась на 17930 тыс. руб., на данное увеличение повлияли три фактора. Первым фактором, является себестоимость, которая увеличилась на 34469 тыс. руб. Второй фактор - это структурные сдвиги, которые увеличились на 845,2 тыс. руб. И третий фактор - это выручка, которая также увеличилась на 58913 тыс. руб.



2.3 Анализ показателей рентабельности

Таблица 14 - Анализ динамики показателей рентабельности организации

Показатели рентабельности	Предыдущий период	Отчетный период	Отклон. (+,-)
1.Рентабельность продаж	2,2	15,1	12,9
2.Рентабельность затрат	5,7	3,5	-2,2
3.Рентабельность капитала (экономическая)	2,0	25,0	23,0
4.Рентабельность собственного капитала	2,5	29,7	27,2
5.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,143	1,975	0,832

Проведя анализ динамики показателей рентабельности организации, можно сделать вывод. Рентабельность продаж возросла на 12,9%, рентабельность экономическая возросла на 23%, рентабельность собственного капитала увеличилась на 27,2%, коэффициент оборачиваемости собственного капитала возрос на 0,832. А вот рентабельность затрат уменьшилась на 2,2%. Так как, почти все показатели увеличились, кроме одного, это является хорошим показателем рентабельности на нашем предприятии.

Динамику показателей рентабельности организации за предыдущий и отчетный годы, отобразим на рисунке 10.

Рисунок 10. Динамика показателей рентабельности организации за отчетный и предыдущий периоды, %

Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

1.Определить влияние изменения рентабельности продаж на изменение рентабельности собственного капитала:

?РскРпр = 12,9*1,1=14,2%

2.Определить влияние изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности собственного капитала:

?РскКоб.ск = 0,9*15,1=13,0%

3.Баланс факторов:

?Рскобщ = 14,2+13=27,2%

Произведя факторный анализ рентабельности собственного капитала, мы можем сделать заключение. На рентабельность собственного капитала повлияло два показателя. Первый показатель, это - рентабельность продаж, которая увеличилась на 12,9%. А второй показателем является коэффициент оборачиваемости собственного капитала, который тоже увеличился на 0,832. Сам показатель рентабельности продаж тоже увеличился на 27,2%.



3. Анализ показателей эффективности использования ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования основных средств организации

Таблица 15 - Анализ динамики показателей эффективности использования основных средств

Показатели	Предшеств. период	Отчётный период	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	51008,5	48853	-2155,5	95,8
Фондоотдача, тыс. руб.	1,3	2,5	1,2	192,3
Фондоёмкость, тыс. руб.	0,8	0,4	-0,4	50,0
Фондовооруженность, млн .руб.	0,129	0,128	-0,001	99,2

Произведя анализ динамики показателей эффективности использования основных средств, мы можем сделать вывод. Фондоотдача увеличилась на 1,2 тыс. руб., а фондоемкость снизилась на 0,4 тыс. руб. Это говорит о хорошей тенденции в развитии нашей организации. Можно сказать, что на нашем предприятии правильно используют основные средства. Фондовооруженность в нашей организации уменьшилась на 0,001 млн. руб.

Динамику показателей эффективности использования основных средств за предыдущий и отчетный годы, покажем в рисунке 11.

Рисунок 11. Динамика показателей эффективности использования основных средств на предприятии, за отчетный и предыдущий периоды, тыс. руб., млн. руб.

Факторный анализ объемов работ (выручки) организации.

1. Определить влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:

?Всред.ст-ти ОС = -2155,5*1,3=-2802 тыс. руб.

2. Определить влияние изменения фондоотдачи на изменение объёмов работ:

?ВФотд = 1,2633*48853=61715 тыс. руб.

3.Баланс факторов:

?Вобщ = -2802+61715=58913 тыс. руб.

Произведя факторный анализ объемов работ организации, мы видим, что выручка на нашем предприятии увеличилась на 58913 тыс. руб. Данное возрастание выручки произошла благодаря двум факторам. Первый фактор - это средняя стоимость основных фондов, которая уменьшилась на 2155,5 тыс. руб., а второй фактор - это показатель фондоотдачи, который увеличился на 1,3 тыс. руб.

3.2 Анализ эффективности использования материальных затрат организации

Таблица 16 - Анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов организации

Показатели	Пред. период	Отчётный период	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
Затраты на материалы, тыс. руб.	50843	80292	29449	157,9
Материалоотдача, тыс. руб.	1,3	1,5	0,2	115,3
Материалоемкость, тыс. руб.	0,7	0,6	-0,1	85,7

При анализе динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов организации, мы получили следующие данные. Материалоотдача увеличилась на 0,2 тыс. руб., а материалоемкость наоборот уменьшилась на 0,1 тыс. руб. Эти изменения положительны для нашей компании. Увеличение материалоотдачи говорит, о том, что на предприятии рационально используются ресурсы, а уменьшение материалоемкости о том, что отходов материалов стало меньше, а значит, уменьшится себестоимость продукции.

Динамику показателей эффективности использования материальных ресурсов организации за предыдущий и отчетный периоды, мы показали на рисунке 12.

Рисунок 12. Динамика показателей эффективности использования материальных ресурсов организации за предыдущий и отчетный годы, тыс. руб.

Факторный анализ объемов работ (выручки) организации.

1. Определить влияние изменения затрат на материалы

?ВЗм. = 29449*1,3134=38679 тыс. руб.

2. Определить влияние изменения материалоотдачи на изменение объёмов работ:

?ВМотд =0,2520*80292=20234 тыс. руб.

3.Баланс факторов:

?Вобщ =38679+20234=58913 тыс. руб.

При этом факторном анализе, мы видим, что на объем работ повлияли два других фактора. Первый фактор, это затраты на материалы, а второй это материалоотдача. Данные показатели увеличились на 29449 тыс. руб. и на 1,1 тыс. руб. соответственно.

3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов организации

Таблица 17 - Анализ динамики показателей эффективности использования трудовых ресурсов организации

Показатели	Предшеств. период	Отчётный период	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
ССЧ, чел.	395	381	-14	96,4
Выработка, тыс. руб.	169,1	329,9	160,8	195,1
Трудоемкость, тыс. руб.	0,006	0,003	-0,003	50,0

Сделав анализ динамики показателей эффективности использования трудовых ресурсов организации, мы видим, что выработка увеличилась на 160,8 тыс. руб., а трудоемкость уменьшилась на 0,003 тыс. руб. Данные изменения говорят о рациональном использовании ресурсов.

Динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов организации за предыдущий и отчетные годы, мы покажем на рисунке 13.

Рисунок 13. Диаграмма динамики показателей эффективности использования трудовых ресурсов организации за отчетный и предыдущий период, тыс. руб.



Факторный анализ объемов работ (выручки) организации.

1. Определить влияние изменения среднесписочной численности:

?ВССЧ = -14*169,063=-2367 тыс. руб.

2. Определить влияние изменения материалоотдачи на изменение объёмов работ:

?ВВ = 160,839*381=61280 тыс. руб.

3.Баланс факторов:

?Вобщ =-2367+ 61280=58913 тыс. руб.

При данном факторном анализе выручки организации, на данный показатель повлияли 2 фактора. Один из этих факторов, является среднесписочная численность работников на предприятии, которая уменьшилась на 14 человек. Другим фактором, является выработка на одного работника, которая имеет тенденцию к увеличению и возрастает на 160,8 тыс. руб.



4. Комплексный анализ деятельности организации

4.1. Анализ основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации

Таблица 18 - Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации за прошлый и отчетный годы

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Показатели выручки, затрат и прибыли
1. Выручка, тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
2. Себестоимость, тыс. руб.	63157	104140	40983	164,9
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	3623	21553	17930	594,9
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	1493	18937	17444	1268,4
5. Затраты на 1 рубль продукции, руб.	0,946	0,828	-0,118	87,5
Относительные показатели прибыльности
6. Рентабельность затрат, %	5,4	17,1	11,7	316,7
7. Рентабельность продаж, %	5,7	3,5	-2,2	64,4
8. Рентабельность капитала (экономическая рентабельность), %	2,0	25,0	23,0	1250
9. Рентабельность собственного капитала, %	2,5	29,7	27,2	1188
Показатели платежеспособности
10. Общий показатель платежеспособности, коэф.	1,186	2,056	0,871	173,4
11. Коэффициент абсолютной ликвидности, коэф.	0,447	1,650	1,203	369,1
12. Коэффициент критической оценки (промежуточной ликвидности), коэф.	0,613	1,752	1,139	285,8
13. Коэффициент текущей ликвидности, коэф.	1,631	2,937	1,306	180,1
Относительные показатели финансовой устойчивости
14. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), коэф.	0,193	0,171	-0,022	88,6
15. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэф.	0,386	0,641	0,255	166,1
16. Коэффициент автономии (финансовой независимости), коэф.	0,838	0,853	0,015	101,8
17. Коэффициент финансирования, коэф.	5,179	5,833	0,654	112,6
18. Коэффициент финансовой устойчивости, коэф.	0,838	0,853	0,015	101,8
Показатели деловой активности
19. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), обороты	0,959	1,671	0,712	174,2
20. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, обороты	3,845	4,905	1,060	127,6
21. Коэффициент отдачи собственного капитала, обороты	1,143	1,974	0,831	172,7
Активы и обязательства организации
22. Внеборотные активы, тыс. руб.	51974	47193	-4781	90,8
23. Оборотные активы, тыс. руб.	18632	32610	13978	175,0
24.Дебиторская задолженность, тыс. руб.	1894	1133	-761	59,8
25. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	3419	11012	7593	322,1
26. Кредиты и займы, тыс. руб.	6760	-	-6760	-
Показатели эффективности использования ресурсов
27.Фондоотодача, тыс. руб.	1,3	2,6	1,3	200,0
28. Фондоемкость, тыс. руб.	0,8	0,4	-0,4	50,0
29. Фондовооруженность, тыс .руб.	129,1	128,2	-0,9	99,3
30.Материалоотдача, тыс .руб.	3,8	4,9	1,1	128,9
31.Материалоемкость, тыс. руб.	0,3	0,2	-0,1	66,7
32. Выработка, тыс. руб.	169,1	389,9	220,8	230,6
33. Трудоемкость, тыс. руб.	0,006	0,003	-0,003	50,0

Произведя анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации, мы можем сделать вывод. Выручка в организации увеличилась на 58913 тыс. руб. и это является хорошем развитии нашей компании. Себестоимость увеличилась на 40983 тыс. руб. и это является отрицательным фактом. Это увеличение, говорит о возможном снижении прибыли, темпов роста производства и снижения его эффективности, но скорее всего о том, что затраты на производство увеличиваются, т.к. прибыли в нашей организации также увеличиваются, а ещё это говорит о том, что если бы себестоимость уменьшалась, мы бы получили больше выручки. Прибыль от продаж и чистая прибыль увеличились на 17930 тыс. руб. и 17444 тыс. руб., соответственно, а данные увеличения являются положительными для нашей компании.

Динамику основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации, за предыдущий и отчетный год, мы представили на рисунке 14.

Рисунок 14. Диаграмма динамики основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации, за прошлый и отчетный го...