Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вопрос. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т. п.

Дебиторская и кредиторская задолженности имеют срок ликвидации, установленный в договоре купли-продажи (подряда) либо законодательно.

1. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность - это деньги компании, которые ей еще не отдали. Увеличение дебиторской задолженности можно расценивать как наращивание темпов роста компании, главное - чтобы дебиторы вовремя погашали свои долги, тогда не возникнет проблем с погашением собственной задолженности перед кредиторами.

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В балансе остатки дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. В то же время управление дебиторской задолженностью является средством увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.

1.1 Виды дебиторской задолженности

Существует множество критериев, по которым можно разделить дебиторскую задолженность на несколько видов.

По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на следующие группы:

- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

В зависимости от поступления оплаты:

- Нормальная дебиторская задолженность, которая включает суммы долгов за товары или услуги, которые были поставлены или выполнены, но срок оплаты по ним еще не наступил.

- Просроченная дебиторская задолженность, к которой относят долги, не погашенные в установленные договором между покупателем и продавцом сроки.

Просроченную дебиторскую задолженность можно классифицировать следующим образом:

- Сомнительная задолженность - возникает в тех случаях, когда предприятие не уверено в ее погашении в течение оговоренного времени. Задолженность относят к сомнительной, если финансового состояние дебитора становится неудовлетворительным. Однако вероятность получить платеж все же существует.

- Безнадежная задолженность - долги, в отношении которых сложилась абсолютная уверенность в их непогашении. То есть возникает она тогда, когда дебитор становится банкротом.

Существует еще одна классификация дебиторской задолженности (по объектам):

- Дебиторская задолженность за товары, услуги, работы (включая не оплаченные в установленные договором сроки);

- Дебиторская задолженность по векселям полученным;

- Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом (включая ввозной НДС, который уплачивается на таможне);

- Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом (сюда относятся и материально подотчетные лица);

- Прочая дебиторская задолженность (например, долги филиалов, дочерних фирм, зависимых компаний, долги по взносам в уставной капитал);

1.2 Счета дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность отражается с использованием следующих счетов бухгалтерского учета:

Д 60-2 «Расчеты по авансам выданным»;

Д 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Д 76-5 «Расчеты с разными дебиторами».

2. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность - это денежная задолженность предприятия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность предприятия, перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, государственным бюджетом и внебюджетными фондами, арендодателями, страховщиками.

Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае - признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 миллиона рублей является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

2.1 Виды кредиторской задолженности

Задолженность по кредиту в бухгалтерском учете делится:

- денежные обязательства перед подрядчиками и поставщиками;

- задолженность перед сотрудниками конкретной организации;

- налоговая задолженность;

- задолженность перед внебюджетными учреждениями (фондами);

- задолженность перед прочими кредиторами.

дебиторский кредиторский бухгалтерский учет

2.2 Счета кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность отражается с использованием счетов бухгалтерского учета:

К 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К 62-2 «Расчеты по авансам полученным»;

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

К 76-6 «Расчеты с разными кредиторами»;

К 69 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению».

Размещено на Allbest.ru