Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого

Кафедра управления в социально-экономических системах

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

по теме: «Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни организации»

Выполнила

Нахалова Т.А.

Проверила

Т.Н.Селентьева

Санкт-Петербург 2015



Оглавление

Введение

1. Процедура бухгалтерского учета

2. Отчет о финансовых результатах

3. Амортизация основных средств

4. Особенности бухгалтерского учета МПЗ

5. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

6. Документирование хозяйственных операций

7. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МСФО

Заключение



Введение

Бухгалтерский учет- это сложный процесс создания информации о финансовом положении организации, необходимый лицам, заинтересованным в её деятельности.

Актуальность данной работы в том, что знание бухгалтерского учета необходимо руководителям предприятия для успешного ведения хозяйственной деятельности, грамотного контроля производства, выпуска и распределения продукции. Хороший руководитель должен иметь навыки анализа финансовых процессов его предприятия.

Целью данной курсовой работы является подробное рассмотрение бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни на примере организации ООО «Мольберт и братья».

Задачи:

· Рассмотреть процедуру бухгалтерского учета

· Научиться заполнять основные документы бухгалтерского учета

· Рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

· Рассмотреть правила начисления НДФЛ

· Рассмотреть особенности МСФО

Объектом данной работы является организация «Мольберт и братья».

Предметом работы являются непосредственно аспекты бухгалтерского учета.

Для написания работы были использованы следующие методы исследования:

· метод анализа, в ходе которого рассматривались процедура бухгалтерского учета, расчет амортизации, расчет НДФЛ, заполняли документы;

· метод систематизации, в ходе которого была структурирована данная работа.

· сопоставительный метод, на основе которого так же сделан общий вывод по теме исследования;

Работа состоит из 7 разделов. Данные разделы позволяют полностью раскрыть заданную тему курсовой работы.



1. Процедура бухгалтерского учета

Процедура бухгалтерского учета в организации может быть упрощенно представлена в виде следующей схемы.

Рассмотрим данную последовательность заполнения учетных регистров на примере организации ОАО «Мольберт и братья». Это предприятие занимается производством и продажей лаков, красок и различных прилегающих к этим товарам необходимых аксессуаров. Генеральным директором данной компании является Якимов Петр Васильевич, а главным бухгалтером Афанасьева Светлана Юрьевна. Предприятие находится на рынке уже около 20 лет и его прибыль постоянно растет. Реквизиты организации :

ИНН 3905031203, КПП 390301021

УФК по г. Калининграду (ОАО «Мольберт и братья», л/с 93784Н12786)

БИК 042838001

ОКПО 27511000

ОКВЭД 24.30.1

ОКЕИ 384 (385)

Юридический адрес : улица Артиллерийская 15-97.

Фактический адрес: площадь Василевского, д.89

Баланс ОАО «Мольберт и братья» на начало периода представлен на странице 7.

Таблица 1.1- Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Мольберт и братья»

Содержание хозяйственной операции
№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма
1.Поступили материалы в основное производство	20	10	40 000
2.Покупка помещения под магазин	08	60	450 000
3. в том числе НДС	19	60	68644,07
4.С расчетного счета поступили денежные средства в кассу	50	51	28 000
5.Выданы деньги из кассы подотчетным лицам	71	50	10 000
6 Начислена заработная плата работникам вредного производства	20	70	150 000
7.Начислены во внебюджетные фонды взносы на социальное страхование сотрудников химического цеха	20	69	45 000
8.Удержан НДФЛ	70	68	19 500
9.Начислена амортизация по основным средствам	25	02	3 300
10.Учтены расходы на консультации юридических лиц	26	76	12 000
11.Списаны общепроизводственные расходы	20	25	3 300
12.В себестоимость выпускаемой продукции включены общехозяйственные расходы	20	26	12 000
13.Введен в эксплуатацию магазин	01	08	450 000
14.Принят к вычету НДС	68	19	68644,07
15.Готовая продукция выпущена в оборот	43	20	250 300
16.Начислена заработная плата продавцу-кассиру	44	70	27 000
17.Отражена выручка, поступившая от продажи красок с отсрочкой платежа	62	90	780 000
18.Отражен НДС по продаже	90	68	118 983,05
19.Списана себестоимость продукции	90	43	250 300
20.Списаны расходы на продажу красок	90	44	27 000
21.Отражен результат по продаже	90	99	383716,95
22.Зачислены денежные средства на расчетный счет в качестве краткосрочного кредита	51	66	100 000
23.Отражена неустойка за нарушение условий поставки	91	76	55 000
24.Списан неиспользованный остаток резервов по сомнительным долгам	63	91	60 000
25.Отражен финансовый результат по прочим видам деятельности	91	99	5 000
26.Начислен налог на прибыль	99	68	77743,39

Соответствующие изменения на счетах Главной книги представлены на следующей странице в виде изменений некоторых счетов.

0
40000 150000 45000 3300 12000	250300
250300	250300
0

Регистром, агрегирующим изменения счетов Главной книги, является Оборотная ведомость (таблица 1.2). Ее заполнение, в свою очередь, позволяет сформировать баланс по итогам периода.

Таблица 1.2 - Оборотная ведомость ОАО «Мольберт и братья» по итогам периода

Счета Главной книги	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	82874		450000		532874
2		1382		3300	0	4682
4	4429				4429	0
5		620			0	620
8	0		450000	450000	0	0
10	42521			40000	2521
19	531		68644	68644	531	0
20	0		250300	250300	0	0
25	0		3300	3300	0	0
26	0		12000	12000	0	0
43	0		250300	250300	0	0
44	0		27000	27000	0	0
50	53659		28000	10000	71659	0
51	0		100000	28000	72000	0
58	5926				5926	0
60		0		518644	0	518644
62	70061		780000		850061	0
63		60000	60000		0	0
66		15470		100000		115470
67		25365			0	25365
68		0	68644	216226		147582
69		0		45000		45000
70		0	19500	177000		157500
71	0		10000		10000	0
76		49407		67000		116407
80		41455			0	41455
82		12016			0	12016
83		8176			0	8176
84		45490			0	45490
90		0	780000	780000	0	0
91		620	60000	60000	0	620
99		0	77743	388717		310974
Итого:	260001	260001	3495432	3495432	1550001	1550001

Далее представлена отчетная форма по бухгалтерскому балансу.

Бухгалтерский баланс

		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	13	г.4	20	14	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Сч.04	Нематериальные активы	3809	3809
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
Сч.01	Основные средства	81492	528192
	Доходные вложения в материальные ценности
Сч.58	Финансовые вложения	1772	1772
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	87073	533773
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Сч.10	Запасы	42521	2521
Сч.19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	531	531
Сч.62	Дебиторская задолженность	10061	860061
Сч.58	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	4154	4154
Сч.50	Денежные средства и денежные эквиваленты	53659	143659
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	110926	1000926
	БАЛАНС	197989	1544699
		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	13	г.4	20	14	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Сч.80	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	41455	41455
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)	(		)
Сч.83	Переоценка внеоборотных активов	176	176
Сч.83	Добавочный капитал (без переоценки)	7990	7990
Сч.82	Резервный капитал	12016	12016
Сч.84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	45490	356464
	Итого по разделу III	107127	418101
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Сч.67	Заемные средства	25365	25365
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	25365	25365
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Сч.66	Заемные средства	15470	115470
Сч.76	Кредиторская задолженность	49407	985143
Сч.91	Доходы будущих периодов	620	620
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	65497	1101223
	БАЛАНС	197989	1544699

2. Отчет о финансовых результатах

Одной из главных форм бухгалтерской отчетности наряду с балансом является также отчет о финансовых результатах (до 2013 г. - отчет о прибылях и убытках). Рассмотрим порядок его заполнения на примере, используя данные об операциях по счетам 90, 91, 99 и 68 (в части, касающейся исчисления налога на прибыль) журнала регистрации хозяйственных операций, исходя из предположения, что организация ОАО «Мольберт и братья» при списании расходов применяет метод полной себестоимости (в случае применения метода «директ-костинг» в отчете о финансовых результатах заполнялась бы строка «Управленческие расходы»).

Различия правил отражения расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете (так, например, о различиях методов начисления амортизации основных средств см. раздел 3 данной работы) обусловливают появление разниц между величинами бухгалтерской и налоговой прибыли, которые могут носить постоянный или временный характер. Так, например, в ОАО «Мольберт и братья» в связи с тем, что затраты (доходы) признаются в одном учете и никогда не признаются в другом. За рассматриваемый период была получена постоянная разница в размере 10000 руб. Данное привело к формированию 2000 руб. ПНО.

С учетом указанной разницы, расчет текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, будет производиться по следующей формуле:

ТН = УР + ПНО + ОНА - ПНА - ОНО, где

ТН - текущий налог на прибыль;

УР - условный расход по налогу на прибыль;

ПНО - постоянное налоговое обязательство;

ПНА - постоянный налоговый актив;

ОНА - отложенный налоговый актив;

ОНО - отложенное налоговое обязательство.

В нашем примере рассматривается только ПНО.

Итого текущий налог:



ТН= УР+ПНО=77743,39+2000=79743,39

Соответственно, чистая прибыль будет рассчитана по формуле

ЧП = БП - ТН +ОНА - ОНО, где

БП - бухгалтерская прибыль до налогообложения.

Итого чистая прибыль:

388716,95 - 79743,39+0?0= 308973,56

Используя полученные данные, заполним отчетную форму .

Отчет о прибылях и убытках

		За	декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	14	г.4
	Выручка 5	661016,95
	Себестоимость продаж	(	250300	)
	Валовая прибыль (убыток)	410716,95
	Коммерческие расходы	(	27000	)
	Управленческие расходы	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж	383716,95
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(	55000	)
	Прочие доходы	60000
	Прочие расходы	(		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	392716,95
	Текущий налог на прибыль	(	79743,39	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2000
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	308973,56

3. Амортизация основных средств

Между правилами бухгалтерского и налогового учета существует ряд различий. Так, например, различаются принятые способы начисления амортизации. Если в бухгалтерском учете в отношении объектов основных средств используются 4 метода:

· Линейный;

· Уменьшаемого остатка;

· По сумме чисел лет срока полезного использования;

· Пропорционально объему продукции (работ);

то в налоговом учете амортизация рассчитывается нелинейным методом.

Пусть в декабре 2014 года организация «Мольберт и братья» приобрела и ввела в эксплуатацию помещение под магазин стоимостью . Исходя из условий задания срок полезного использования установлен 5 лет. Рассмотрим, как будет начисляться амортизация первые полгода при использовании линейного метода, метода уменьшаемого остатка и метода по сумме чисел лет полезного использования в бухгалтерском учете и нелинейного метода в налоговом учете.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Линейный метод

Формула:

A = Cп*N, N=1:T*100%, где T - срок ПИ



Таблица 3.1.Линейный метод

Год	Первоначальная стоимость объекта на 1 января, руб.	Амортизационные отчисления за год, руб.	Амортизационные отчисления за мес., руб.	Остаточная стоимость на 31 декабря, руб.
2015	180699	36139,8	3011,65	144559,2
2016	180699	36139,8	3011,65	108419,4
2017	180699	36139,8	3011,65	72279,6
2018	180699	36139,8	3011,65	36139,8
2019	180699	36139,8	3011,65	0

Метод уменьшаемого остатка

Формула:

А = KNCo,

где Со - остаточная стоимость объекта на начало года; N - линейная норма амортизации; К - коэффициент ускорения К = 1

Таблица 3.2.Метод уменьшаемого остатка

Год	Первоначальная стоимость объекта на 1 января, руб.	Амортизационные отчисления за год при К=1, руб.	Амортизационные отчисления за мес., руб.	Остаточная стоимость на 31 декабря, руб.
2015	180699	36139,8	3011,6	144559,2
2016	180699	28911,8	2409,3	115647,4
2017	180699	23129,5	1927,5	92517,9
2018	180699	18503,6	1541,9	74014,3
2019	180699	14802,9	1233,6	59211,4

По сумме чисел лет полезного использования

Формула:

A = Cп*t:Q,

где Cп - первоначальная стоимость объекта; t - число лет, оставшихся до конца ПИ объекта; Q - сумма чисел (кумулятивное число) лет срока ПИ

Таблица 3.3.Метод расчета по сумме чисел лет полезного использования

Год	Первоначальная стоимость объекта на 1 января, руб.	Амортизационные отчисления за год, руб.	Амортизационные отчисления за мес., руб.	Остаточная стоимость на 31 декабря, руб.
2015	180699	60233	5019,4	120466
2016	180699	48186,4	4015,5	72279,6
2017	180699	36139,8	3011,6	36139,8
2018	180699	24093,2	2007,8	12046,6
2019	180699	12046,6	1003,8	0

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Нелинейный метод

Расчет производится исходя из предположения, что приобретенное основное средство является единственным в данной амортизационной группе. амортизация налог доход документирование

Формула A=B*k/100, где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы); k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

k = 5,6, т.к. исходя из срока полезного использования, равного 5 годам, относится к 3-ей амортизационной группе

Таблица 3.4.Нелинейный метод

Месяц п/п	Первоначальная стоимость объекта (суммарный баланс группы), на 1 января руб.	Амортизационные отчисления за мес., руб.	Суммарный баланс группы на конец месяца, руб.
январь	180699	10119,1	170579,9
февраль	180699	9552,5	161027,4
март	180699	9017,5	152009,9
апрель	180699	8512,5	143497,3
май	180699	8035,8	135461,5
июнь	180699	7585,8	127875,6

Таким образом, за первые полгода использования помещения для магазина величина амортизационных отчислений, рассчитанная за каждый месяц разными методами бухгалтерского и налогового учета, будет отличаться. Это иллюстрирует сводная таблица № 3.5.

Таблица 3.5.Сводная таблица

Месяц п/п	Величина амортизационных отчислений за мес., рассчитанная линейным методом БУ, руб.	Величина амортизационных отчислений за мес., рассчитанная методом уменьшаемого остатка БУ, руб.	Величина амортизационных отчислений за мес., рассчитанная методом по сумме чисел лет полезного использования БУ, руб.	Величина амортизационных отчислений за мес., рассчитанная нелинейным методом НУ, руб.
январь	3011,65	3011,65	5019,4	10119,1
февраль	3011,65	3011,65	5019,4	9552,5
март	3011,65	3011,65	5019,4	9017,5
апрель	3011,65	3011,65	5019,4	8512,5
май	3011,65	3011,65	5019,4	8035,8
июнь	3011,65	3011,65	5019,4	7585,8
Итого амортизац. отчисления, руб.	180699,9	180699,9	30116,5	52823,4
Остаточн. стоимость объекта через полгода, руб.	162629,1	162629,1	150582,5	127875,62



4. Особенности бухгалтерского учета МПЗ

Бухгалтерский учет отдельных видов активов имеет свои особенности. Так, например, при отпуске материально-производственных запасов их оценка может производится:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Учет же материалов может вестись как по фактической, так и по нормативной себестоимости. Что, в свою очередь, определяет порядок отражения информации об операциях с материалами на счетах бухгалтерского учета.

Выбранные способы учета и оценки должны быть закреплены в учетной политике организации.

Рассмотрим различия вышеуказанных способов на примере.

Пусть имеются следующие данные: на начало января 2014 года на складе ОАО «Мольберт и братья» находилось 35 единиц товара стоимостью 142 рубля за единицу.

В течение месяца организация закупила 3 партии товара, по 110 единиц каждая. Стоимость первой партии -143 рубля за единицу, второй - 151 рубль за единицу, третьей - 154 рубля за единицу.

Всего в производство было отпущено 306 единиц (таблица 4.1).

Таблица 4.1.Исходные данные

Показатели	Остаток на 1-е января	Поступило в оборот	Итого поступило за месяц	Всего с остатком на начало месяца	Отпущено в производство	Остаток на 31 января
		1-я партия	2-я партия	3-я партия
Количество, ед.	35	110	110	110	330	365	306	59
Покупная цена, руб/ед	142	143	151	154	?	?	?	?
Стоимость, руб	4970	15730	16610	16940	49280	54250	?	?

Методы списания и оценки

Рассмотрим порядок расчета стоимости списанных в производство материалов и остатка материалов на складе на конец месяца различными способами.

Метод средней себестоимости

Стоимость списанных в производство материалов будет рассчитываться как:

= количество списанных материалов=45480,8

Стоимость остатка на конец месяца=всего с остатком на начало месяца- средняя себестоимость=8769,2

Метод ФИФО

Стоимость списанных в производство материалов=35*142+110*143+110*151+51*154=45164

Стоимость остатка на конец месяца=59*154=9086

Таблица 4.2.Сводная таблица

Метод списания и оценки	Списано в производство, руб	Остаток на 31 января, руб
Средняя себестоимость	45480,8	8769,2
ФИФО	45164	9086

5. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

В бухгалтерском и налоговом учете определенные особенности имеет порядок исчисления отдельных налогов.

Так, например, Налоговым кодексом РФ (глава 23 «Налог на доходы физических лиц») установлены 4 группы вычетов, уменьшающих налоговую базу:

- Стандартные (детские) вычеты (ст.218 НК РФ)

- Социальные вычеты (ст.219 НК РФ)

- Имущественные (ст.220 НК РФ)

- Профессиональные (ст.221 НК РФ)

Необходимо отметить, что стандартные вычеты предоставляются работодателем, а остальные вычеты - налоговым органом при подаче декларации.

Различаются также и ставки налогообложения:

Ставка 13% применяется к доходам физических лиц (ст.224 НК РФ);

Ставка 9% применяется по ценным бумагам (ст.224 НК РФ);

Ставка 35% применяется по доходам нерезидентов(ст. 224 НК РФ);

Ставка 30% применяется по материальным выигрышам, внезапному обогащению (ст.224 НК РФ). Облагается данной налоговой ставкой выигрыш выше 4 тысяч рублей.

Рассмотрим порядок исчисления НДФЛ на примере.

Пусть в 2014 г. зарплата начальника химического цеха ОАО «Мольберт и братья» Петрушенко Виталия Аркадьевича составляла 61,4 тыс. руб. в месяц. У него 3 ребенка, один из которых - студент очного отделения БФУ им. Канта города Калининграда. Стоимость его обучения составляет 45900, однако жена Петрушенко уже заявила на вычет в декларации 15000. Так же Петрушенко продал автомобиль за 367000, который купил в предыдущем году за 268000. Так же он внес в негосударственный пенсионный фонд 123 300. Так как он очень восприимчивый человек и очень переживает за происходящее вокруг, он перевел на счет благотворительного фонда «Верю в чудо» 67800. Так же он решил попытать судьбу и поучаствовал в лотерее. Это принесло ему выигрыш в 6100.

Для большей наглядности представим расчет величины НДФЛ в таблице 5.1

Таблица 5.1Расчет величины НДФЛ

Наименование показателя	Сумма, руб.	Примечание
Заработная плата в мес.	61 400
Заработная плата за год	736 800	з/п за мес* 12
Доход от продажи имущества	367 000
Стандартный детский вычет	23 200	5800*4
Социальные вычеты, в т.ч.:
- на негосударственное пенсионное обеспечение	120 000
- на обучение детей	30 900	45 900-15 000
- на благотворительность	67 800
- имущественный вычет по продаже	268 000
Итого вычетов	509 900
Выигрыш или приз,	6 100
в т.ч. налогооблагаемая сумма	2 100
База для расчета НДФЛ у организации-работодателя	713600
НДФЛ, удержанный организацией-работодателем	92 768	(61400-5800)*4*13%+ 61400*8*13%
База для расчета НДФЛ по данным налоговой декларации по ставке 13%	593 900
НДФЛ по данным налоговой декларации по ставке 13%	77207
База для расчета НДФЛ по данным налоговой декларации по ставке 35%	2 100
НДФЛ по данным налоговой декларации по ставке 35%	735
Сумма, причитающаяся к возврату налоговым органом	14826

Размер вычетов обусловлен тем, что в соответствии:

· со ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого ребенка;

1 000 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

· со ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

-благотворительным организациям;

-социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

-некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

-религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,

- в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком

-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях,

- в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

3) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения

· со ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право получить следующие имущественные вычеты:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей

Таким образом, получается, что по данным налоговой декларации, сумма в размере 14826 должна быть возвращена налоговым органом Петрушенко Виталию Аркадьевичу.

Справка о полученных доходах и удержанных суммах НДФЛ составляется по форме 2-НДФЛ. Ее можно получить у своего налогового агента (как правило, это работодатель). Для получения такой справки достаточно написать и представить своему налоговому агенту (работодателю) соответствующее заявление. Пример заполнения справки о доходах по форме 2-НДФЛ в соответствии с условием рассмотренной задачи приведен в приложении №1.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц -- это документ, по которому физические лица отчитываются о сумме полученных ими доходов и относящимся к ним расходов, к порядку заполнения которого предъявляются определённые требования. Пример заполнения декларации о доходах по форме 3-НДФЛ в соответствии с условием рассмотренной задачи приведен в приложении №2.

6. Документирование хозяйственных операций

В соответствии с действующим на данный момент в России законодательством, хозяйственные операции фиксируется в бухгалтерском учете организации только на основании первичных документов.

Документ, который оформляется при выдаче наличных денежных средств из кассы предприятия- это расходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер регистрируется в одном экземпляре, подписывается руководителем организации, главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) (см. приложение 3).

Документом, который фиксирует факт командирования работника, является приказ о направлении работника в командировку. В общем случае приказ издается руководителем организации. Он оформляется отделом кадров, подписывается руководителем организации и доводится до сведения работника под роспись (см. приложение 4).

Документом, который применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении, является служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (см. приложение 5). Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения , в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом и передается в кадровую службу для издания приказа о направлении в командировку. Работником, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением, в котором ставятся отметки о прибытии и убытии командированного, отмечаются сроки его нахождения в тех или иных местах командировки (см. приложение 6).

Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов (см. приложение 7).

Документом, удостоверяющим фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость, является счет-фактура. Так же счет-фактура является основанием для вычета НДС (см. приложение 8).

Платёжное поручение -- это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Применяется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также про осуществлении платежей нетоварного характера. В платежном поручении указываются: наименование плательщика и получателя платежа, номера их счетов в банке, за что и по какому документу производится оплата, сумма платежа (см. приложение 9).

7. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МСФО

В настоящее время нормативная база бухгалтерского учета в России стремительно меняется в соответствии с принципами МСФО, в связи с чем особое значение приобретает их изучение. В данной работе будут рассмотрены особенности МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».

Данный стандарт введен в действие для применения на территории РФ приказом Министерства финансов России от 25.11.2011 №160 с изменениями и дополнениями от:18 июля 2012 г., 2 апреля 2013 г.МСФО (IAS)8- это важный стандарт для банков и других финансовых институтов. В нем описывается методология изменения стандартов в области финансовой отчетности и применение новых стандартов по мере их проявления.

Цель настоящего стандарта состоит в установлении критериев выбора и изменения учетной политики, вместе с порядком учета и раскрытия информации об изменениях в учетной политике, изменениях в бухгалтерских оценках и корректировках ошибок. Настоящим стандартом планируется улучшить качество финансовой отчетности предприятия в отношении уместности, надежности и сопоставимости этой финансовой отчетности во времени и с финансовой отчетностью других предприятий. Настоящий стандарт должен применяться при выборе и применении учетной политики и учете изменений в учетной политике, изменений в бухгалтерских оценках и корректировок ошибок предыдущих периодов.

Когда конкретный МСФО применяется к операции, прочему событию или условию, учетная политика или ее положения, применяемые к этой статье, должны быть определены путем применения настоящего МСФО.
Предприятие должно выбрать и применять учетную политику последовательно для аналогичных операций, прочих событий и условий, если только какой-либо МСФО специально не требует или не разрешает деление статей по категориям, для которых могут подходить разные учетные политики. Если какой-либо МСФО требует или допускает такое деление по категориям, то для каждой такой категории следует выбрать соответствующую учетную политику и применять ее последовательно.

Пример - выбор учетной политики при отсутствии применимых МСФО и Интерпретаций.

Проблема:

При отсутствии конкретных Стандартов и Интерпретаций менеджмент должен применять в учетной политике профессиональные суждения. Профессиональные суждения должны основываться на определении, признании и оценке активов, обязательств, доходов и расходов.

Как сократить расходы, понесенные в рамках реструктуризации?

Решение: Дополнительные расходы не должны признаваться в качестве активов. Они не дают банку контроль над ресурсами, даже если это приведет к снижению банком его будущих оттоков денежных средств. Признание активов происходит только в случае, когда присутствует контроль над ресурсами. Дополнительные платежи должны быть признаны как расходы.

Изменение учетной политики, представления и классификации статей допускаются лишь в том случае, когда:

§ существенно изменился характер операций банка;

§ изменение приведет к представлению в финансовой отчетности более уместной информации

§ изменение требуется МСФО или интерпретацией

При представлении банком финансовой отчетности со сравнительными данными, например за 5 или 10 лет, её представление должно соответствовать самым последним форматам представления финансовой отчетности. При этом руководство должно раскрыть информацию в той части, в которой последовательное представление было неосуществимым.

Применение учетной политики к событиям или операциям, которые по содержанию отличаются от ранее произошедших событий или сделок, не является изменением учетной политики.

При первом применении Стандарта могут применяться положения по переходу на МСФО.

Пример - положения по переходу на Стандарт...