Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни организации
Особенности бухгалтерского учёта материально-производственных запасов ООО "Исток". Амортизация основных средств. Отчет о финансовых операциях. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц. Учет отдельных видов активов и обязательств согласно МСФО.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.01.2017 |
| Размер файла | 87,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.Allbest.ru/
Размещено на http://www.Allbest.ru/
Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого
Кафедра управления в социально-экономических системах
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
на тему:
Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни организации
Выполнила Н.А. Соколова
студентка группы. 23721/4
Ст. препод. Т.Н. Селентьева
Санкт-Петербург - 2016
Задание на выполнение курсовой работы
Студентке группы 23721/4 Соколовой Н.А.
1. Тема работы: Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни организации.
2. Срок сдачи студентом законченной работы 16.05.2016 г.
3. Исходные данные к работе: согласно вариантам исходных данных №1 - для составления журнала хозяйственных операций в разделе «Процедура бухгалтерского учета», №2 - для раздела «Особенности учета отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МСФО», №82 - для остальных разделов работы.
4. Содержание пояснительной записки: введение, основная часть (процедура бухгалтерского учета, отчет о финансовых результатах, амортизация основных средств, особенности бухгалтерского учета МПЗ, особенности исчисления налога на доходы физических лиц, документирование хозяйственных операций, особенности учета отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МСФО), заключение, список использованных источников, приложения.
Примерный объем пояснительной записки - 25-50 страниц машинописного текста.
5. Перечень графического материала: нет.
6. Консультанты: нет.
7. Дата получения задания: «29» февраля 2016 г.
Руководитель Т.Н. Селентьева
Задание принял к исполнению Н.А. Соколова
СОДЕРЖАНИЕ
- Введение
- 1. Процедура бухгалтерского учета
- 2. Отчет о финансовых результатах
- 3. Амортизация основных средств
- 4. Особенности бухгалтерского учета МПЗ
- 5. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц
- 6. Документирование хозяйственных операций
- 7. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МСФО
- Заключение
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Введение
Бухгалтерский учет -- это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Различают три вида хозяйственного учета:
· оперативный;
· бухгалтерский;
· статистический.
Под влиянием многочисленных фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций) происходят изменения в составе имущества и его источников. Эти изменения в бухгалтерском учете фиксируются путем наблюдения и отражения данных о них с помощью документов. В бухгалтерском учете каждый факт хозяйственной жизни отражается во взаимосвязи с изменениями под его воздействием имущества, источников этого имущества, а потому возникает необходимость группировать и формировать обобщающие показатели о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в едином денежном измерителе.
Целью данной курсовой работы является подробное рассмотрение бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни ООО «Исток»
Задачи:
· Рассмотреть процедуру бухгалтерского учёта;
· Заполнить отчет о финансовых операциях;
· Вычислить амортизацию основных средств по заданным данным;
· Изучить особенности бухгалтерского учёта МПЗ;
· Рассмотреть правила начисления НДФЛ;
· Ознакомиться с документированием хозяйственных операций;
· Провести особенности бухгалтерского учёта отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МФСО.
Объектом работы является организация ООО «Исток».
Предметом работы являются непосредственно аспекты бухгалтерского учета.
Методы (элементы), используемые для написания курсовой работы: документирование, оценка, система бухгалтерских счетов, двойная запись, инвентаризация, калькуляция, составление баланса и отчётности.
1. Процедура бухгалтерского учета
Процедура бухгалтерского учета в организации может быть упрощенно представлена в виде следующей схемы (рис. 1).
Размещено на http://www.Allbest.ru/
Размещено на http://www.Allbest.ru/
Рисунок 1 - Упрощенная схема бухгалтерского учета в организации
Рассмотрим процедуру бухгалтерского учёта на примере "Общество с ограниченной ответственностью крестьянское фермерское хозяйство "Исток"", которое находится в регионе Республика Адыгея. Основным видом деятельности является производство молочной продукции. Дополнительных видов деятельности у компании множество, одним из них является производство фруктовых и овощных соков. Генеральный директор данной организации Михайлов Евгений Александрович. Главный бухгалтер этой организации Мицак Валерия Андреевна. Предприятие достаточно молодое и находится на рынке всего 7 лет, но с каждым годом производство и реализация товара увеличивается, также происходит довольно явный прирост прибыль. Реквизиты организации:
ИНН 0104007836, КПП 674850001
р/с 40702816785000005464
к/с 85132410800000000861
в ПАО «Сбербанк»
УФК по г. Майкоп (ООО «Исток» л/с 93784Н12786)
БИК 0444030861
ОКПО 44554739
ОКВЭД 15.32
ОГРН 1020100709705
ОКЕИ 384 (385)
ОКТМО 79622447
Юридический адрес: Респ. Адыгея, Майкопский р-н, п. Приречный, ул. Шоссейная, 48.
Фактический адрес: Респ. Адыгея, Майкопский р-н, п. Приречный, ул. Шоссейная, 48.
Баланс ООО «Исток» на начало периода представлен на странице.
В период, по которому происходит наше исследование, произошли и получили отражение в журнале регистрации следующие хозяйственные операции (таблица 1.1).
Таблица 1.1
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Исток»
|
Содержание хозяйственной операции |
||||
|
№ п/п |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. отпущены в основное производство материалы |
20 |
10 |
2200,00 |
|
|
2. от поставщиков поступил объект ОС |
08 |
60 |
32500,00 |
|
|
3. отражен НДС по поступившему объекту ОС |
19 |
60 |
5850,00 |
|
|
4. в кассу поступили деньги с расчетного счета |
50 |
51 |
5000,00 |
|
|
5. выдано под отчет |
71 |
50 |
5000,00 |
|
|
6. начислена зарплата основным рабочим |
20 |
70 |
12300,00 |
|
|
7. начислены страховые взносы по зарплате основных рабочих |
20 |
69 |
3690,00 |
|
|
8. удержан НДФЛ с заработной платы основных рабочих |
70 |
68 |
1599,00 |
|
|
9. начислена амортизация по объектам ОС |
25 |
02 |
1000,00 |
|
|
10. отражены общехозяйственные расходы |
26 |
76 |
1500,00 |
|
|
11. списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
1000,00 |
|
|
12. списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
1500,00 |
|
|
13. объект ОС введен в эксплуатацию |
01 |
08 |
32500,00 |
|
|
14. принят к вычету НДС по приобретенному объекту ОС |
68 |
19 |
5850,00 |
|
|
15. выпущена готовая продукция |
43 |
20 |
20690,00 |
|
|
16. начислена зарплата сотрудникам, занятым продажей ГП |
44 |
70 |
5000,00 |
|
|
17. отражена выручка от продажи продукции |
62 |
90 |
60600,00 |
|
|
18. начислен НДС по продаже |
90 |
68 |
9244,07 |
|
|
19. списана себестоимость проданной готовой продукции |
90 |
43 |
6900,00 |
|
|
20. списаны коммерческие расходы |
90 |
44 |
5000,00 |
|
|
21. отражена прибыль от продажи продукции |
90 |
99 |
39455,93 |
|
|
22. зачислен краткосрочный кредит |
51 |
66 |
300,00 |
|
|
23. отражены пени за нарушение условий договора |
91 |
76 |
8000,00 |
|
|
24. списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности |
60 |
91 |
16500,00 |
|
|
25. отражена прибыль по прочим видам деятельности |
91 |
99 |
8500,00 |
|
|
26. начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
9591,19 |
Соответствующие изменения на счетах Главной книги представлены на следующей странице в виде изменений некоторых счетов.
|
20 |
90 |
|
|
2200,00 12300,00 3690,00 1000 1500 |
20690,00 |
|
|
20690,00 |
20690,00 |
|
|
0 |
|
68 |
700 |
|
|
9244,07 6900,00 5000 39455,93 |
60600,00 |
|
|
60600,00 |
60600,00 |
|
|
0 |
|
51 |
910 |
|
|
1599,00 |
5000,00 12300,00 |
|
|
1599,00 |
17300,00 |
|
|
15 701,00 |
||
|
0 |
||
|
5850,00 |
1599,00 9244,07 9591,19 |
|
|
5850,00 |
20434,26 |
|
|
14584,26 |
|
0 |
||
|
300 |
5000 |
|
|
300 |
5000 |
|
|
4700 |
|
0 |
||
|
8000 8500 |
16500 |
|
|
16500 |
16500 |
|
|
0 |
Регистром, агрегирующим изменения счетов Главной книги, является Оборотная ведомость (таблица 1.2). Ее заполнение, в свою очередь, позволяет сформировать баланс по итогам периода.
Таблица 1.2
Оборотная ведомость ООО «Исток» по итогам периода
|
Счета главной книги |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
48730,00 |
32500,00 |
81230,00 |
0,00 |
|||
|
2 |
2530,00 |
1000,00 |
0,00 |
3530,00 |
|||
|
4 |
51172,00 |
51172,00 |
0,00 |
||||
|
5 |
825,00 |
0,00 |
825,00 |
||||
|
8 |
0,00 |
32500,00 |
32500,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
10 |
275382,80 |
2200,00 |
273182,80 |
0,00 |
|||
|
19 |
379,50 |
5850,00 |
5850,00 |
379,50 |
0,00 |
||
|
20 |
0,00 |
20690,00 |
20690,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
25 |
0,00 |
1000,00 |
1000,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
26 |
0,00 |
1500,00 |
1500,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
43 |
0,00 |
20690,00 |
6900,00 |
13790,00 |
|||
|
44 |
0,00 |
5000,00 |
5000,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
50 |
5000,00 |
5000,00 |
0,00 |
||||
|
51 |
165110,00 |
300,00 |
5000,00 |
160410,00 |
|||
|
58 |
3624,00 |
3624,00 |
|||||
|
60 |
0,00 |
16500,00 |
38350,00 |
21850,00 |
|||
|
62 |
6174,00 |
60600,00 |
66774,00 |
||||
|
66 |
352165,00 |
300,00 |
352465,00 |
||||
|
67 |
86240,00 |
86240,00 |
|||||
|
68 |
0,00 |
5850,00 |
20434,25 |
14584,25 |
|||
|
69 |
0,00 |
3690,00 |
3690,00 |
||||
|
70 |
13200,00 |
1599,00 |
17300,00 |
28901,00 |
|||
|
71 |
0,00 |
5000,00 |
5000,00 |
||||
|
76 |
495,00 |
9500,00 |
9995,00 |
||||
|
80 |
61347,00 |
61347,00 |
|||||
|
82 |
4950,00 |
4950,00 |
|||||
|
83 |
2530,00 |
2530,00 |
|||||
|
84 |
26290,00 |
26290,00 |
|||||
|
90 |
0,00 |
60600,00 |
60600,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
91 |
0,00 |
16500,00 |
16500,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
98 |
|||||||
|
99 |
0,00 |
9591,19 |
47955,93 |
38364,74 |
|||
|
Сумма |
550572,30 |
550572,00 |
301270,19 |
301270,18 |
655562,30 |
655561,99 |
Далее представлена отчетная форма по бухгалтерскому балансу.
|
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 г. |
Коды |
|||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
|||
|
Дата (число, месяц, год) |
20 |
05 |
2016 |
|
|
Организация |
ООО «Исток» |
по ОКПО |
44554739 |
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
0104007836 |
||
|
Вид экономической деятельности |
производство |
по ОКВЭД |
15.32 |
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
Публичное акционерное |
1 33 17 |
45 |
|
|
общество/частная собственность |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
Таблица 1.3
Значения
|
Пояснения1 |
Наименование показателя2 |
На 31 декабря 2014 г.4 |
На 31 декабря 2015 г.5 |
|
|
АКТИВ |
||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Сч.04-05 |
Нематериальные активы |
50347 |
50347 |
|
|
Результаты исследований и разработок |
||||
|
Нематериальные поисковые активы |
||||
|
Материальные поисковые активы |
||||
|
Сч.01-02 |
Основные средства |
46200 |
77700 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
||||
|
Сч.58 |
Финансовые вложения |
624 |
624 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
||||
|
Итого по разделу I |
97171 |
128671 |
||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Сч.10 |
Запасы |
275383 |
273182 |
|
|
Сч.19,43 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
380 |
14185 |
|
|
Сч.62 |
Дебиторская задолженность |
6174 |
66774 |
|
|
Сч.58 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
3300 |
3300 |
|
|
Сч.51 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
165110 |
160410 |
|
|
Прочие оборотные активы |
0 |
5000 |
||
|
Итого по разделу II |
450347 |
522851 |
||
|
БАЛАНС |
547518 |
651522 |
||
|
ПАССИВ |
||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 |
||||
|
Сч.80 |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
61347 |
61347 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||||
|
Сч.83 |
Переоценка внеоборотных активов |
11 |
11 |
|
|
Сч.83 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
2530 |
2530 |
|
|
Сч.82 |
Резервный капитал |
4950 |
4950 |
|
|
Сч.84,99 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
26290 |
64655 |
|
|
Итого по разделу III |
95128 |
133493 |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Сч.67 |
Заемные средства |
86529 |
86529 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
||||
|
Оценочные обязательства |
||||
|
Прочие обязательства |
||||
|
Итого по разделу IV |
86529 |
86529 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Сч.66 |
Заемные средства |
352165 |
352465 |
|
|
Сч.60,68,69 |
Кредиторская задолженность |
13200 |
69095 |
|
|
Сч.76 |
Кредиторская задолженность |
0 |
9500 |
|
|
Сч.98 |
Доходы будущих периодов |
495 |
9995 |
|
|
Оценочные обязательства |
||||
|
Прочие обязательства |
||||
|
Итого по разделу V |
365860 |
431555 |
||
|
БАЛАНС |
547517 |
651577 |
Руководитель Михайлов Е.А.
Главный бухгалтер Мицак В.А.
20 мая 2016 г.
2. Отчет о финансовых результатах
Одной из главных форм бухгалтерской отчетности наряду с балансом является также отчет о финансовых результатах (до 2013 г. - отчет о прибылях и убытках). Рассмотрим порядок его заполнения на примере, используя данные об операциях по счетам 90, 91, 99 и 68 (в части, касающейся исчисления налога на прибыль) журнала регистрации хозяйственных операций, исходя из предположения, что организация ООО «Исток» при списании расходов применяет метод полной себестоимости (в случае применения метода «директ-костинг» в отчете о финансовых результатах заполнялась бы строка «Управленческие расходы».
Различия правил отражения расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете (так, например, о различиях методов начисления амортизации основных средств см. раздел 3 данной работы) обусловливают появление разниц между величинами бухгалтерской и налоговой прибыли, которые могут носить постоянный или временный характер. Разница в размере равна 5000, следовательно, ПНО будет равняться 1000
С учетом указанной разницы, расчет текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, будет производится по следующей формуле:
ТН = УР + ПНО + ОНА - ПНА - ОНО, где
ТН - текущий налог на прибыль;
УР - условный расход по налогу на прибыль;
ПНО - постоянное налоговое обязательство;
ПНА - постоянный налоговый актив;
ОНА - отложенный налоговый актив;
ОНО - отложенное налоговое обязательство.
|
Отчёт о финансовых результатах на 31 декабря 2015 г. |
Коды |
|||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
|||
|
Дата (число, месяц, год) |
20. 05. 2016 |
|||
|
Организация |
ООО «Исток» |
по ОКПО |
44554739 |
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
0104007836 |
||
|
Вид экономической деятельности |
производство |
по ОКВЭД |
15.32 |
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
Публичное акционерное |
1 33 17 |
45 |
|
|
общество/частная собственность |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|
Пояснения |
Наименование показателя2 |
За декабрь 2015 г.4 |
|
|
Выручка 5 |
51355,93 |
||
|
Себестоимость продаж |
(6900,00) |
||
|
Валовая прибыль (убыток) |
44455,93 |
||
|
Коммерческие расходы |
(5000,00) |
||
|
Управленческие расходы |
() |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
39455,93 |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
|||
|
Проценты к получению |
|||
|
Проценты к уплате |
() |
||
|
Прочие доходы |
16500,00 |
||
|
Прочие расходы |
(8000,00) |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
46808,48 |
||
|
Текущий налог на прибыль |
(1918,24) |
||
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|||
|
Прочее |
|||
|
Чистая прибыль (убыток) |
37537,69 |
Руководитель Михайлов Е.А.
Главный бухгалтер Мицак В.А.
20 мая 2016 г.
3. Амортизация основных средств
Между правилами бухгалтерского и налогового учета существует ряд различий. Так, например, различаются принятые способы начисления амортизации. Если в бухгалтерском учете в отношении объектов основных средств используются 4 метода:
· Линейный;
· Уменьшаемого остатка;
· По сумме чисел лет уменьшаемого остатка;
· Пропорционально объёму продукции (работ).
То в налоговом учете амортизация рассчитывается нелинейным методом.
Пусть в декабре 2015 года организация «Исток» приобрела и ввела в эксплуатацию помещение под новый сборочный цех стоимостью 438570 руб. Исходя из условий задания, срок полезного использования установлен 6 лет. Рассмотрим, как будет начисляться амортизация первые полгода при использовании линейного метода, метода уменьшаемого остатка и метода по сумме чисел лет полезного использования в бухгалтерском учете и нелинейного метода в налоговом учете.
Бухгалтерский учет
Линейный метод
Формула:
A = Cп*N, N=1:T*100%, где T - срок ПИ
Таблица 3.1
Линейный метод
|
Год |
Первоначальная стоимость объекта |
Амортизационные отчисления |
Амортизационные отчисления |
Остаточная стоимость |
|
|
на 1ЯНВАРЯ, руб. |
за год, руб. |
за мес., руб. |
на 31 декабря, руб. |
||
|
2015 |
438570 |
73095,00 |
6091,25 |
365475,00 |
|
|
2016 |
438570 |
73095,00 |
6091,25 |
292380,00 |
|
|
2017 |
438570 |
73095,00 |
6091,25 |
219285,00 |
|
|
2018 |
438570 |
73095,00 |
6091,25 |
146190,00 |
|
|
2019 |
438570 |
73095,00 |
6091,25 |
73095,00 |
|
|
2020 |
438570 |
73095,00 |
6091,25 |
0,00 |
Метод уменьшаемого остатка
Формула:
А = KNCo,
где Со - остаточная стоимость объекта на начало года; N - линейная норма амортизации; К - коэффициент ускорения
К = 1
Таблица 3.2
Метод уменьшаемого остатка
|
Год |
Первоначальная стоимость объекта |
Амортизационные отчисления |
Амортизационные отчисления |
Остаточная стоимость |
|
|
на 1 января, руб. |
за год при К=1, руб. |
за мес., руб. |
на 31 декабря, руб. |
||
|
2015 |
438570 |
73095,00 |
6091,25 |
365475,00 |
|
|
2016 |
438570 |
60912,50 |
5076,04 |
304562,50 |
|
|
2017 |
438570 |
50760,42 |
4230,03 |
253802,08 |
|
|
2018 |
438570 |
42300,35 |
3525,03 |
211501,74 |
|
|
2019 |
438570 |
35250,29 |
2937,52 |
176251,45 |
|
|
2020 |
438570 |
29375,24 |
2447,94 |
146876,21 |
По сумме чисел лет полезного использования
Формула:
A = Cп*t:Q,
где Cп - первоначальная стоимость объекта;
t - число лет, оставшихся до конца ПИ объекта;
Q - сумма чисел (кумулятивное число) лет срока ПИ
Таблица 3.3
Метод по сумме чисел лет полезного использования
|
КУМУЛЯТИВНОЕ ЧИСЛО |
21 |
<- сумма 1+2+3+4+5+6 |
|||
|
Год |
Первоначальная стоимость объекта |
Амортизационные отчисления |
Амортизационные отчисления |
Остаточная стоимость |
|
|
на 1 января, руб. |
за год, руб. |
за мес., руб. |
на 31 декабря, руб. |
||
|
2015 |
438570 |
125305,71 |
10442,14 |
313264,29 |
|
|
2016 |
438570 |
104421,43 |
8701,79 |
208842,86 |
|
|
2017 |
438570 |
83537,14 |
6961,43 |
125305,71 |
|
|
2018 |
438570 |
62652,86 |
5221,07 |
62652,86 |
|
|
2019 |
438570 |
41768,57 |
3480,71 |
20884,29 |
|
|
2020 |
438570 |
20884,29 |
1740,36 |
0,00 |
Налоговый учет
Нелинейный метод
Расчет производится исходя из предположения, что приобретенное основное средство является единственным в данной амортизационной группе. Формула:
A = B*k/100,
где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
k = 3,8, т.к. исходя из срока полезного использования, равного 6 годам.
Таблица 3.4
Нелинейный метод
|
Месяц |
Первоначальная стоимость объекта (суммарный баланс группы), |
Амортизационные отчисления |
Суммарный баланс группы на конец месяца, руб. |
|
|
п/п |
на 1 число месяца, руб. |
за мес., руб. |
||
|
Январь |
438570 |
16665,66 |
421904,34 |
|
|
Февраль |
438570 |
16032,36 |
405871,98 |
|
|
Март |
438570 |
15423,14 |
390448,84 |
|
|
Апрель |
438570 |
14837,06 |
375611,78 |
|
|
Май |
438570 |
14273,25 |
361338,54 |
|
|
Июнь |
438570 |
13730,86 |
347607,67 |
Таким образом, за первые полгода использования помещения под новый сборочный цех величина амортизационных отчислений, рассчитанная за каждый месяц разными методами бухгалтерского и налогового учета, будет отличаться. Данное иллюстрирует сводная таблица:
учет материальный производственный налог
Таблица 3.5
Сводная таблица
|
Месяц |
Величина амортизационных отчислений за мес., рассчитанная линейным методом БУ, руб. |
Величина амортизационных отчислений за мес., рассчитанная методом уменьшаемого остатка БУ, руб. |
Величина аморт. отчислений за мес., рассчитанная методом по сумме чисел лет полезного использ. БУ, руб. |
Величина амортизационных отчислений за мес., рассчитанная нелинейным методом НУ, руб. |
|
|
п/п |
|||||
|
Январь |
6091,25 |
6091,25 |
10442,14 |
16665,66 |
|
|
Февраль |
6091,25 |
5076,04 |
10442,14 |
16032,36 |
|
