Оценка структуры имущества предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Введение

20 июля 1954 году приказом №171 министерства радиотехнической промышленности СССР был организован Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики и управления, назывался- Красноярский радиовакуумный техникум. Техникум основан с целью подготовки специалистов со средним техническим образованием для производственных цехов и отделов Красноярского завода телевизоров и радиотехнического завода.

С момента создания и до настоящего времени колледж потерпел ряд преобразований, а именно:

- в 1965 году приказом Совета Народного Хозяйства Красноярского экономического района Красноярский радиовакуумный техникум переименован в Красноярский радиотехнический техникум;

- в 1985 году приказом Министерства промышленности средств СССР Красноярский радиотехнический технику переименован в техникум в Красноярский техникум радиоэлектронного приборостроения;

- в 1997 году приказом Министерства связи СССР Красноярский техникум радиоэлектронного приборостроения реорганизован в высшее профессиональное училище-колледж-Красноярский колледж радиоэлектронного приборостроения;

- в июле 2003 году произошло слияние Красноярского колледжа радиоэлектронного приборостроения с Красноярским заочным промышленно-коммерческим техникумов и в августе 2003 года приказом Министерства образования РФ Красноярский колледж радиоэлектронного приборостроения переименован в Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики и управления.

Распоряжением Правительства Красноярского края 28.07.2014 №498-р колледж реорганизуется путем слияния с «Красноярским техникумом информатики вычислительной техники» в краевое государственное бюджетное профессиональное учреждение «Красноярский колледж радиоэлектроники и информационных технологий»

В настоящее время колледж готовит специалистов технического и экономического профилей по блокам специальностей «Экономика и управление», «Металлургия, машиностроение и материалообработка», «Электронная техника, радиотехника и связь», «Информатика и вычислительная техника», «Безопасность жизнедеятельности, природообустройство и защита окружающей среды», обучение ведется по всем формам обучения: очной, заочной и в форме экстерната.

Приоритетом в деятельности колледжа является качественная подготовка специалистов, формирование и развитие профессиональных компетенций, творческого мышления, стремления к постоянному самосовершенствованию. В июле 2014 колледжу присвоен статус федеральной инновационной площадки по дуальному образованию. В проекте участвуют АО «НПП «Радиосвязь» и СФУ».



1. Оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса. Анализ бухгалтерского баланса: вертикальный горизонтальный

По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Анализ динамики валюты баланса структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Этапы анализа бухгалтерского баланса:

Анализ бухгалтерского баланса (форма №1).

Общая оценка структуры активов и их источников.

Анализ ликвидности баланса.

Анализ платежеспособности предприятия.

Анализ вероятности банкротства.

Анализ финансовой устойчивости.

Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.

Данной схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей характеризующих динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ финансовой отчетности.

Заключается в построении аналитических таблиц с помощью которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения) за несколько периодов. Цель анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период и дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ выполняется по данным баланса и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). При анализе баланса сопоставляются статьи баланса, исчисляемые по ним показатели на начало и конец одного или нескольких отчетных периодов, исчисляются абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставления по всем статьям позволяет определить общее направление изменения баланса положительной оценки заслуживает увеличение:

В активе баланса денежных средств краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов, производственных запасов.

В пассиве баланса (итого раздела №1).

Отрицательной оценки заслуживает рост дебиторской и кредиторской задолженности. При оценке изменения баланса и его статей необходимо установить соответствие динамики баланса, динамики объема производства и реализации, а также прибыли.

В число исследуемых показателей относят:

Общую стоимость активов организации равную сумме разделов первого и второго баланса.

Стоимость мобилизованных внеоборотных средств равную итогу раздела 1 баланса.

Стоимость мобильных (оборотных) средств равную итогу раздела 2 баланса.

Стоимость материальных оборотных средств

Величину собственного капитала равную итогу раздела 3 баланса.

Величину заемного капитала равную сумме итогов раздела 4 и 5 баланса.

Величину собственных средств в обороте равную разнице итогов разделов 3 и 1 баланса.

Рабочий капитал равный разнице между оборотными активами и краткосрочными обязательствами.

Вертикальный анализ.

Выполняют путем процентного отношения каждой статьи к итогу баланса. Цель вертикального анализа заключается в оценке динамики отдельных статей для выявления и прогнозирования изменений активов и источников, а также в выявлении изменений величин статей финансовой отчетности за определенный период.

Показатели сравнительного аналитического баланса подразделяется на группы:

Показатели структуры баланса.

Показатели динамики баланса.

Показатели структурной динамики баланса

Анализируя сравнительный баланс необходимо обратить внимания на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала, стоимости активов на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у предприятия должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпов роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

2. Составление аналитического баланса

Чтобы получить первоначальное представление о деятельности предприятия необходимо провести анализ его финансовой отчетности, а именно баланса и отчета о прибылях и убытках.

Составление сравнительного аналитического баланса предприятия позволяет выявить изменения в составе имущества предприятия и их источниках, установить взаимосвязи между показателями.

Показатели	Код	Сумма. Руб.	Абсолютное отклонение	Доля актива %	Отклонение доли	Темп прироста
		На 31.12 2013г	На 31.12 2014 г		На конец 2013	На конец 2014
Актив Раздел 2 Оборотные активы Запасы	1210	56	315	315-56= +259	56:4990*100=+1,1	315:1062*100= +29,7	29,7-1,1= +28,6	315:56*100-100= +462,5
НДС по приобретенным ценностям	1220	2	24	24-2= +22	2:4990*100= +0,04	24:1062*100= +2,2	2,2-0,04= +2,16	24:2*100-100=1100
Дебиторская задолженность	1230	4924	519	519-4924= -4405	4924:4990*100= +98,7	519:1062*100= +48,9	48,9-98,7= -49,8	519:4924*100-100= -89,4
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	8	204	204-8= +198	8:4990*100= +0,2	204:1062*100= +19,2	19,2-0,2= +19	202:8*100-100= +2450
Итого по разделу 2	1200				100	100
Баланс	1600	4990	1062
Пассив Раздел 3 Капитал и резервы Уставный капитал	1310	10	60	60-10= +50	10:4990*100= +0,2	60:1062*100= +5,6	5,6-0,2= +54	60:10*100-100= +500
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	22	368	368-22= +346	22:4990*100= +0,44	368:1062*100= +34,6	34,6-0,4= +34,2	368:22*100-100= +1572
Раздел 5 Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность	1520	4958	634	634-4958= -4324	4958:4990*100= +99,3	634:1062*100= +59,7	59,7-99,3= -39,6	634:4958*100-100= -87,2
Итого по разделу 5	1500				100	100
Баланс	1700	4990	1062

Признаки «Хорошего» баланса.

Отрицательным фактором является то что предприятие имеет только оборотные активы, которые в динамике снижаются так как на начало 2013 года оборотные активы составляли 4990 руб. а на начало 2014- 1062 руб.

Положительными факторы:

Предприятие имеет только собственный капитал, который в динамике увеличивается. На начало 2013 года составлял 10 тыс.руб. а на начало 2014 года 60 тыс.руб.

Темпы снижения кредиторской и дебиторской задолженности примерно одинаков (Дебиторская задолженность -89,4, Кредиторская задолженность 87,2)

По строке нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) баланс имеет рост (увеличение) что является положительным фактором. На начало 2013 года доля актива составляла +0.44%, а на начало 2014 года она увеличилась до +34.6%

3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Группировка актива баланса по степени ликвидности

Активы - это ресурсы, контролируемые организацией, использование которых возможно вызовет в будущем приток экономической выгоды.

Активы организации включают внеоборотные (основной капитал) и внеоборовные (текущие) активы

В состав внеоборотных активов входят:

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное производство

Доходные вложения, материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

К оборотным активам относят:

Запасы

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву сгруппированными по срокам их погашения.

В зависимости от степени ликвидности т.е. скорости превращения в денежные средства активы предприятия подразделяются:

А 1. Наиболее ликвидные активы: к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

А1= Денежные средства+ краткосрочные финансовые вложения

А1= 204

А2. Быстро реализуемые активы-дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение года.

А2= краткосрочная дебиторская задолженность

А3. Медленно реализуемые активы

А3= Запасы + долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы



А4. Трудно реализуемые активы- статьи раздела 1 актива баланса (внеоборотные активы)

А4= внеоборотные активы.

4. Группировка пассива баланса по степени срочности оплаты

Пассивы -это источники собственных и заемных средств, вложенных в имущество организации.

Статьи пассива баланса группируются по степени повышения обязательств.

Пассивы делятся на собственный капитал и внешние обязательства.

В состав собственного капитала входят:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Внешние обязательства делятся:

На долгосрочные (кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Краткосрочные (займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и др.).

Анализ состава и структуры пассива баланса позволяет установить виды, структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный период.

П1 наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность

П2 Краткосрочные пассивы: краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы

П3 Долгосрочные пассивы: долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей.

П4 Постоянные пассивы или устойчивые статьи раздела 3 баланса, капитал и резервы и все это равно собственный капитал предприятия.

Для определения ликвидности баланса сопоставляют итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным если имеют место соотношения:

А1> или = П1; 204>634

А2> или = П2;

А3> или = П3

А4> или = П4

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить показатель:

1.Текущую ликвидность (ТЛ) которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ= (А1+А2) - (П1+П2)

2.Перспективная ликвидность- прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей

ПЛ= А3 - П3

Приемы факторного анализа.

Детализация - используется при анализе деления факторов и результатов хозяйственной деятельности по времени и месту при помощи этого приема выявляются положительные и отрицательные результаты за отчетный период.

Группировка - подразделение исследуемых факторов по одноименному признаку.

Балансовый - изучение экономических показателей, итоги которых должны быть равны между собой.

Средние величины отражают сущность процесса и закономерности его развития.

Относительные величины - необходимы при изучении динамики показателей за ряд отчетных периодов.

Последовательное изолирование факторов- позволяет исследовать факторы с одновременным изменением их составных частей.

Абсолютные разницы - влияние отдельных факторов, рассчитывается путем умножения разницы между фактическим и плановым показателями на абсолютное значение других показателей

Прием долевого участия - применяется для расчета влияния факторов, влияющих на коэффициент долевого участия.

баланс пассив прибыль устойчивость

4. Расчет и оценка коэффициентов текущей, абсолютной ликвидности, коэффициентов платежеспособности, критической оценки, маневренности функционирующего капитала по данным баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации активами, срок превышения которых в деньги соответствуют сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, требуемое на превращение данного вида актива в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с источниками формирования активов по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение
1.Общий показатель платежеспособности	(А1+0.5*А2+0.3*А3): (П2+0.5*П2+0.3*П3)	Или =1
2.Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения: текущие обязательства= (строка 250+стр 260): (строку 610+620+630+660)	Или = 0.2-0.5
3.Коэффициент критической оценки	Денежные средства+ текущие финансовые вложения+ краткосрочные дебиторские вложения: текущие обязательства= (строка 250+260+240): (строку 610+620+630+660)	0.7-0.8 желательно больше
4.Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы: текущие обязательства= строка 290: (строку 610+620+630+660)	Необходимое значение 1.5 оптимальное 2-3.5
5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Медленно реализуемые активы: оборотные активы - текущие обязательства= (строка 210+220+230) : (строку 290- 610 -620-630-660)	Уменьшение показателя в динамике положительный фактор
6.Доля оборотных средств в активах	Оборотные активы: валюту баланса= Строка 290 : строку 300	Или = 0.5
7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Собственный капитал - внеоборотные активы: оборотные активы= (строка 490- строка 190) : строку 290	Или = 0.1
Наименование показателя	На 31.12.2014	На 31.12.2013	Отклонения	Пояснения
1.Общий показатель платежеспособности	(204+0,5+0,3*858): (634+0,5+0,3)=0.73	(8+0,5+0,3*4982): (4958+0,5+0,3)= 0.30	0.73-0.30=0.43
2.Коэффициент абсолютной ликвидности	204:634=0.32	8:4958=0.001	0.32-0.001=0.319	Показывает какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время, а счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям
3.Коэффициент критической оценки	(204+519):634=1.14	(8+4924):4958=0.99	1.14-0.99=0.15	Показывает какая часть краткосрочных обязательств организация может быть погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по счетам.
4.Коэффициент текущей ликвидности	1062:634=1.67	4990:4958=1	1,67-1=0.67	Показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала	(315+24+519): (1062-634)=2.004	(56+2+4924): (4990-4958)= 155.7	2.004-155.7= -153.6	Показывает какую часть функционирующего капитала обездвижена производством запасов и долгосрочной дебиторской задолженности.
6.Доля оборотных средств в активах	1062:1062=1	4990:4990=1	1-1=0
7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	428:1062=0.4	32:4990=0.006	0.4-0.006= 0.394	Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации необходимых для ее текущей деятельности.

5. Определение характера финансовой устойчивости предприятия

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная -- препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя ликвидность баланса предприятия, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов; это дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая предпринимательская организация в финансовом отношении. Финансовая устойчивость предприятия связана с общей финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. Например, предприятие, которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты обратно, может обанкротиться. В данном случае структура предприятия «собственный капитал -- заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости.

Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости. Задачи анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования -- это необходимо чтобы ответить на вопросы:

Насколько организация независима с финансовой точки зрения.

Растет или снижается уровень финансовой независимости.

Отвечает ли состояние активов и пассивов задачам финансово- хозяйственной деятельности.

Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом дают возможность измерить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. Схема соотношения имущества и источников при оценки финансовой устойчивости.

Оборотные активы должны быть меньше. Собственный капитал х 2- внеоборотные активы.

6. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов устойчивости

Финансовая устойчивость организации во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и структуры активов организации, в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных активов и пассивов организации.

Финансовая устойчивость организации определяется с помощью следующих коэффициентов:



Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение
1.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	Заемный капитал: собственный капитал= (строка 590+ строка 690): строку 490	Не выше 1.5
2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	Собственный капитал - внеоборотные активы : собственный капитал= (строка 490- строка 190) : строку 290	Оптимальное значение > или = 0.5 но не ниже 0.1
3.Коэффициент финансовой независимости (автономный)	Собственный капитал : валюту баланса= строка 490: строку 700	Оптимальное значение < или = 0.6 но > или = 0.4
4.Коэффициент финансирования	Собственный капитал : заемный капитал= строка 490 : (строка 590 - строка 690)	Или = 0.7 оптимальное 1.5
5.Коэффициент финансовой устойчивости	Собственный капитал + долгосрочные обязательства: валюту баланса= (строка 490+ строка 590): строку 700	Или = 0.6

Наименование показателя	На 31.12.2014	На 31.12.2013	Отклонения	Пояснения
1.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	634:428=1.48	4958:32=155	1.48-155= -153.5	Показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.
2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	428:1062=0.4	32:4990=0.006	0.4-0.006=0.394	Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.
3.Коэффициент финансовой независимости (автономный)	368:1062=0.35	32:4990=0.006	0.35-0.006=0.344	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.
4.Коэффициент финансирования	368:634=0.58	32:4958=0.006	0.58-0.006=0.574	Показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств
5.Коэффициент финансовой устойчивости	428:1062=0.4	32:4990=0.006	0.4-0.006=0.394	Показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

7. Определение границ класса предприятия согласно критериям оценки финансового состояния

Показатели	1класс	2 класс	3 класс	4 класс	5 класс
Коэффициент абсолютной ликвидности	14 баллов 0.70 и более	0.69-0.50 (13.8-9 баллов)	0.49-0.30 (9.8-6 баллов)	0.29-0.10 (5.8-2баллов)	Менее 0.10 (1.8-0)
Коэффициент критической оценки	1 и более (11 баллов)	0.99-0.80 (10.8-7 баллов)	0.79-0.70 (6.8-5баллов)	0.69-0.60 (4.8-3 балла)	0.59 и меньше (2.8-0 баллов)
Коэффициент текущей ликвидности	2 и более (20 баллов) 1.7-2 (19 баллов)	1.69-1.50 (18.7-13 баллов)	1.49-1.30 (12.7-7 баллов)	1.29-1.10 (6.7-1 баллов)	1.09 и менее (0.7-0баллов)
Доля оборотных средств в активах	0.5 и более (10 баллов)	0.49-0.40 (9.8-8баллов)	0.39-0.30 (7.8-6 баллов)	0.29-0.20 (5.8-4 баллов)	Менее 0.20 (3.8-0)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0.5 и более (12.5 баллов)	0.49-0.40 (12.2-9.5 баллов)	0.39-0.20 (9.2-3.5 баллов)	0.19-0.10 (3.2-0.5 баллов)	Менее 0.10 (0.2 баллов)
Коэффициент капитализации	0.70-1 (17.1-17.5 баллов)	1.01-1.22 (от 17 до 10.7 баллов)	1.23-1.44 (10.4-4.1 баллов)	1.45-1.56 (3.8-0.5 баллов)	1.57 и более (0.2-0 баллов)
Коэффициент финансовой независимости	0.50-0.60 и более (9-10 баллов)	0.49-0.45 (от 8 до 6.4 балла)	0.44-0.40 (от6 до 4.4 баллов)	0.39-0.31 (от 4 до 0.8 баллов)	0.30 и менее (0.4-0 баллов)
Коэффициент финансовой устойчивости	0.80 и более (5 баллов)	0.79-0.70 (4балла)	0.69-0.60 (3 балла)	0.59-0.50 (2 балла)	0.49 и менее (от1 до 0 баллов)
Границы классов	От 100 до 98	От 97 до 67	От 66 до 40	От 39 до 14	13 и менее



1 класс - организация с абсолютной финансовой устойчивости и абсолютно платежеспособные это организации имеющие рациональную структуру имущества и его источников и как правило довольно прибыльно.

2 класс - это организации нормального финансового состояния их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущены некоторые отставания. Это обычно рентабельные организации.

3 класс - это организации финансовое состояние которых оценивается как среднее.

4 класс - с неустойчивым финансовым результатом при взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск прибыль у таких организаций как правило отсутствует вовсе или очень незначительная достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5 класс - это организации с кризисным финансовым состоянием они не платежеспособны и абсолютно не устойчивые с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.

8. Классификация финансового состояния предприятия согласно критериям оценки

Анализирует динамику расчетных показателей следует обратить внимание на тенденцию изменения.

Если их значения ниже или выше нормативных, то это следует рассматривать как ухудшение характеристик анализируемой организации.

Состояние №1

Значение показателей находятся в пределах нормативных значений, но у границы.

Анализ динамики показателей свидетельствует что движение происходит в сторону наиболее приемлемых значений.

Состояние №2

Значения показателей находятся в рекомендуемых границах, а анализ динамики показывает их устойчивость в этом случаи по данной группе показателей финансовое состояние предприятия можно определить, как «отличное» (если значения в середине).

Состояние №3

Значение показателей находится в границах, но анализ динамики указывает как их ухудшение оценка финансового состояния в этом случаи «хорошо».

9. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Годовой отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о финансовых результатах отчетного года и входит в состав годовой отчетности, отчет, формируемый нарастающим итогом за каждый месяц (квартал), - состав промежуточной отчетности.

Этапы анализа отчета о прибылях и убытках:

Анализ динамики показателей деловой активности и финансового цикла

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Анализ влияния факторов на прибыль

Факторный анализ рентабельности

Оценка воздействий финансового рычага

Деловая активность предприятия проявляется в скорости оборота средств, анализа деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики показателей оборачиваемости. Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации оценивается:

Скоростью оборота- количеством оборотов который делает за анализируемый период капитал организации или его составляющие

Период оборота- средние сроки, за которые возвращаются в хозяйственную деятельность организации, вложенные в производство коммерческой организации.

Информация о величине выручки от продажи содержится в форме №2.

Средняя величина активов для расчета коэффициентов деловой активности определяется по балансу, по формуле средней арифметической.

Среднее арифметическое активов = сальдо активов на начало + сальдо активов на конец : 2.

Продолжительность одного оборота в днях = длительность анализируемого периода (в днях) : коэффициент оборачиваемости активов в оборотах.

10. Коэффициент деловой активности

Наименование показателя	Способ расчета
1.Коэффециент общей оборачиваемости капитала	Выручка о продажи : среднегодовую стоимость активов= строка 010 (ф №2) : (строка 190 +290 форма №1)
2.Коэффециент оборачиваемости оборотных средств	Выручка от продажи: среднегодовую стоимость оборотных активов строка 010 (форма№2) : строку 290 (форма №1)
3.Коэффециент отдачи нематериальных активов	Выручка от продажи : среднюю стоимость нематериальных активов= строка 010 (форма№2) : строку 010 (фора №1)
4.Коэффециент фондоотдачи	Выручка от продажи : средняя стоимость основных фондов = строка 010 (ф №2) 6 строку 020 (ф №1)
5.Коэффециент отдачи собственного капитала	Выручка от продажи : на среднюю стоимость собственного капитала= строка 010 (ф№2) : строку 490 (ф№1)
6.Оборачиваемость материальных запасов	Средняя стоимость запасов * время : выручку от продажи= (строка 210 * время) : строку 010 (ф№2)
7.Оборачиваемость денежных средств	Средняя стоимость денежных средств * время : выручку от продажи= (строка 210 * время) : строку 010 (ф№2)
8.Коэффециент оборачиваемости средств в расчетах	Выручки от продажи : среднюю стоимость дебиторской задолженности= строка 01 (ф№2) : строк 230 (240)
9.Коэффециент оборачиваемости дебиторской задолженности	Средняя стоимость дебиторской задолженности * время : выручку от продажи = (строка 230 или 240 * время) : строку 010 (ф №2)
10.Коэффециент оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка от продажи : среднюю стоимость кредиторской задолженности = строка 010 (010 ф№2) : строка 620 ф№1
11.Срок погашения кредиторской задолженности	Средняя стоимость кредиторской задолженности *время : выручку от продажи= (строка 620*время): строку 010

Показатель	На 31.12.2014	На 31.12.2013	Отклонения	Пояснения
1.Коэффециент общей оборачиваемости капитала	22001:1062=20.7	19257:4990=3.86	20.7-3.86=16.8	Показывает эффективность использования имущества отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала предприятия)
2.Коэффециент оборачиваемости оборотных средств	22001:1062=20.7	19257:4990=3.86	20.7-3.86=16.8	Показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных, так и денежных)
3.Коэффециент отдачи нематериальных активов	22001	19257	22001-19257=2744	Показывает эффективность использования нематериальных активов
4.Коэффециент фондоотдачи	22001	19257	22001-19257=2744	Показывает эффективность использования фондов
5.Коэффециент отдачи собственного капитала	22001:428=51.4	19257:32=601.8	51.4-601.8= -550.4	Показывает скорость оборотов собственного капитала сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала.
6.Оборачиваемость материальных запасов	(315*360):22001=5.15	(56*360):19257=1.05	5.15-10*.05=4.1	Показывает за сколько дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде
7.Оборачиваемость денежных средств	(204*360):22001=3.3	(8*360):19257=0.15	3.3-0.15=3.15	Показывает срок оборота денежных средств
8.Коэффециент оборачиваемости средств в расчетах	22001:519=42.4	19257:4924=3.9	42.4-3.9=38.5	Показывает количество оборотных средств в дебиторской задолженности за отчетный период
9.Коэффециент оборачиваемости дебиторской задолженности	(519*360):22001=8.5	(4924*360):19257=92.05	8.5-92.05= -83.55	Показывает за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации
10.Коэффециент оборачиваемости кредиторской задолженности	22001:634=34.7	19257:4958=3.9	34.7-3.9=30.8	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита представляемого организации
11.Срок погашения кредиторской задолженности	(634*360):22001=10.4	(4958*360):19257=92.7	10.4-92.7= -82.3	Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам



11. Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Наименование показателя	Способ расчета
1.Рентабельность продажи	Прибыль от продажи : выручку от продажи * 100%= строка 050 (форма№2) : строка 010 (форма №2) * 100
2.Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	Прибыль до налогообложения : выручку от продажи * 100%= строка 140 (форма №2) : строку 010 (форма №2) * 100%
3.Чистая рентабельность	Чистая прибыль : выручку от продажи * 100%= строка 190 (форма №2) : строка 010 (форма №2) *100%
4.Экономическая рентабельность	Чистая прибыль : среднюю стоимость имущества * 100%= строка 190 (форма №2): строку 300 (форма №1) *100%
5.Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль : среднюю стоимость собственного капитала * 100%= строка 190 (форма№2) : строку 490 (форма №1) *100%
6.Валовая рентабельность	Прибыль валовая : выручка от продажи * 100% = строка 029(форма№2) : строку 010 (форма №2)* 100%
7.Затратоотдача	Прибыль от продаж : затраты на производство и реализацию продукции (форма №2)* 100%= строка 050 (форма№2) : (строку 020 + 030+040 формы№2) * 100%
8.Коэффециент устойчивости экономического роста	Чистая прибыль - дивиденды выплаченные акционером : среднюю стоимость собственного капитала * 100%= строка 190 (форма №2)-дивиденды : строку 490 (форма№1) * 100%

Показатель	На 31.12.2014	На 31.12.2013	Отклонения	Пояснения
1.Рентабельность продажи	(416:22001)*100=1.89	(22:19257)*100=0.11	1.89-0.11=1.78	Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
2.Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	(416:22001)*100=1.89	(22:19257)*100=0.11	1.89-0.11=1.78	Показывает уровень прибыли до выплаты налога
3.Чистая рентабельность	(368:21164)*100=1.74	(22:19235)*100=0.11	1.74-0.11=1.63	Показывает сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки
4.Экономическая рентабельность	(368:1062)*100=34.6	(22:4990)*100=0.44	34.6-0.44=34.16	Показывает эффективность использования всего имущества организации
5.Рентабельность собственного капитала	(368:428)*100=86	(22:32)*100=69	86-69=17	Показывает эффективность использования собственного капитала
6.Валовая рентабельность	(837:22001)*100=1.93	(22:19235)*100=69	1.93-69= -67.07	Показывает сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки
7.Затратоотдача	(416: (21164+421)) *100=1.93	(22:19235)*100=0.11	1.93-0.11=1.82	Показывает сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат
8.Коэффециент устойчивости экономического роста	(368:428)*100=86	(22:32)*100=69	86-69=17	Показывает какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово хозяйственной деятельности

12. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Задачи анализа дебиторской задолженности - выявление размеров и динамики неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оцениваю динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.

Проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5 раздел 7)

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗ в оборотах) =выручка от продажи (форма №2): среднюю дебиторскую задолженность.

Средняя дебиторская задолженность (ДЗ)= дебиторская задолженность (начало периода) + дебиторская задолженность (конец периода): 2

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗ в днях) = 360: ОДЗ в оборотах.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (УДЗ) = Дебиторская задолженность: текущие активы * 100

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (УСДЗ)= Сомнительная дебиторская задолженность: общую дебиторскую задолженность* 100

Такой же расчет составляется по кредиторской задолженности.



Заключение

На учебной практике я проанализировала бухгалтерский баланс на примере предприятия. Рассчитала финансовые коэффициенты платежеспособности и сделала следующие выводы:

Общий показатель платежеспособности на начало 2014 года заметно увеличивается по сравнению с 2013 годом. Если в 2013 году он был равен 0.30, то в 2014 году он увеличился на 0.43%. Но это значение не больше 1 это говорит о том, что организация не платежеспособна.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2014 года увеличивается на 0.319 по сравнению с 2013 годом он был равен 0.001. этот показатель больше 0.2 поэтому организация может погасить большую часть текущей краткосрочной задолженности в ближайшее время за счет денежных средств и финансовых вложений.

Коэффициент критической оценки увеличивается на 0.15 по равнению с 2013 годом. Если в 2013 году он был равен 0.99, то в 2014 году он увеличился до 1.14.Это является положительным фактором для предприятия так как коэффициент превышает допустимое значение. Предприятие может погасить большую часть краткосрочных обязательств за счет денежных средств.

Коэффициент текущей ликвидности является оптимальным значением т.к. за 2014 год ликвидность составила 1.67, а в 2013 она ровна 1, значение увеличилось на 0.67 поэтому если мобилизовать все оборотные средства можно погасить текущие обязательств по кредитам и расчетам.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала в динамике уменьшается это положительный фактор для предприятия. Если в 2013 году коэффициент был равен 155.7 то в 2014 был равен 2.004 показатель уменьшился на 153.6 это говорит о том что меньшая часть функционирующего капитала обездвижена производственными запасами и долгосрочной дебиторской задолженностью.

Доля оборотных средств в активах в динамике показателя остается неизменной как в 2013, так и в 2014 году она ровна 1 это является положительным фактором для предприятия.

Коэффициент обеспеченности средствами увеличивается на 0.394 по сравнению с 2013 годом он был равен 0.006, а в 2014 году увеличился до 0.4. Увеличение показателя в динамике является положительным фактором так как наличие собственных оборотных средств у организации для ее текущей деятельности.

Также я рассчитала показатели финансовой устойчивости, сделала следующие выводы:

Коэффициент капитализации на данном предприятии выше 1.5 в 2014 году равен 1.48, а в 2013 году равен 155 это является отрицательным фактором так как организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств 1.48 и 155 оборотных заемных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования этот показатель в динамике на 2014 год равен 0.4, а в 2013 году равен 0.006 немного ниже оптимального значения и 0.5 в 2014 году это является положительным фактором. Ну а в 2013 показатель ниже 0.1 это является отрицательным показателем. Данный коэффициент показывает какую часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

Коэффициент финансовой независимости в 2014 году равен 0.4 это является положительным фактором для предприятия, а вот в 2013 году он был равен 0.006 это отрицательный фактор для предприятия так как чем больше удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, тем лучше для предприятия.

Коэффициент финансирования в динамике является отрицательным показателем для предприятия так как оптимальное значение больше 0.7 на данном предприятии за 2014 год было равно 0.6, а в 2013 году было равно 0.006 это говорит о том, что меньшая часть деятельности финансируется за счет собственных и заемных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости этот показатель тоже является отрицательным фактором для предприятия так как нормальное ограничение больше или равно 0.6, а на начало 2013 года он равен 0.006. Показатель увеличивается на 0.394. Это отрицательно влияет на предприятие так как меньшая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

Также я рассчитала коэффициенты деловой активности и сделала следующие выводы:

Коэффициент общей оборачиваемости капитала по сравнению с 2013 годом в 2014 году увеличился на 16.8 если в 2013 году он был равен 3.86, то уже в 2014 увеличился до 0.7 Это является положительным фактором для предприятия. Чем выше эффективность использования имущества, тем лучше для предприятия.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств равен коэффициенту оборачиваемости капитала. Этот фактор так же является положительным для предприятия так как чем выше скорость оборота всех оборотных средств предприятия, тем лучше для предприятия.

Коэффициент отдачи нематериальных активов равен 22001 оборотов в 2014 году и 19257 оборотов в 2013 году что является большой эффективностью использования нематериальных активов.

Эффективность использования фондов на данном предприятии тоже довольно большая в 2013 году равна 19257 оборотов, а в 2014 году равна 22001 оборота увеличилось на 2744 это является положительным фактором для предприятия.

Коэффициент отдачи собственного капитала по сравнению с 2013 годом уменьшился на 550.4. Если в 2013 году он был равен 601.8 оборотов, то в 2014 году равен 51.4 оборота. Этот показатель для организации отрицательный так как скорость оборотов собственного капитала уменьшается.

Оборачиваемость материальных запасов увеличилась на 4 дня по сравнению с 2013 годом. В 2013 году она была равна 1 дню, у уже в 2014 году 5 дней. Это является положительным показателем так как он показывает за сколько дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде.

Оборачиваемость денежных средств в 2014 году равна 3.3, а в 2013 -0.15 это является положительным коэффициентом так как данный показатель показывает срок оборота денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах в 2013 году он был равен 3.9 к началу 2014 года этот показатель увеличился на 38.5 и стал равен 42.4 это является положительным фактором так как чем выше количество оборотных средств в дебиторской задолженности за отчетный период, тем лучше для предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшается на 83.5 если в 2013году он был равен 92.05, то в 2014 году он стал 8.5 уменьшение показателя в динамике является положительным фактором так как он показывает за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличивается на 30.8 если в 2013 году он был равен 3.9, то в 2014 году он вырос до 34.7 это является положительным фактором для организации так как происходит расширение коммерческого кредита представляемого организации.

Срок погашения кредиторской задолженности в динамике уменьшается если в 2013 году он был равен 92.7, то в 2014 году снизился на 82.3 до 10.4 этот показатель является отрицательным для организации так как происходит уменьшение среднего срока возврата долгов организации по текущим обязательствам.

Также я рассчитала показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) и сделала следующие выводы:

Рентабельность продажи увеличивается на 1.78 если в 2013 году он был равен 0.11, то в 2014 году возрос до 1.89 это является положительным фактором для предприятия так как увеличивается прибыль на единицу реализованной продукции.

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности возросла на 1.78 если в 2013 году она была равна 0.11, то в 2014 году возросла до 1.89 это является положительным фактором для предприятия потому что растет уровень прибыли до выплаты налога.

Чистая рентабельность возросла на 1.63 в 2013 году она была 0.11, а уже к началу 2014 года возросла до 1.74 это является положительным фактором так как возрастает чистая прибыль на единицу выручки организации.

Экономическая рентабельность возросла на 34.16 в 2013 году она была равна 0.44, а уже к началу 2014 года возросла до 34.6 увеличение показателя в динамике является положительным фактором для организации так как увеличивается эффективность использования имущества организации.

Рентабельность собственного капитала увеличивается на 17 в 2013 году она была равна 69, а уже в 2014 увеличилась до 86 этот показатель для организации является положительным так как увеличивается эффективность использования собственного капитала.

Валовая рентабельность уменьшается на 67.07 если в 2013 году она бала равна 69, то в 2014 снизилась до 1.93 это является отрицательным фактором для предприятия так как валовая прибыль уменьшается на единицу выручки. Затратоотдача увеличивается на 1.82 если в 2013 году она была равна 0.11, то в 2014 году увеличилась до 1.93 это является положительным фактором так как увеличивается прибыль от продажи на 1 рубль затрат.

Коэффициент устойчивости экономического роста увеличивается на 17 если в 2013 она была равна 69, то в 2014 увеличилась до 86 это является положительным фактором для предприятия так как увеличивается собственный капитал за счет финансово хозяйственной деятельности.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-фз от 06.12.2011.

2. Международные стандарты финансовой отчетности- М. Аскеин ФССА, 2009г.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применение - М. Проспект 2011г.

4. Положения по бухгалтерскому учету. 5-е издание, перераб. и доп.- М. Проспект. 2012г.

5. Бабаев Ю.А, Петров А.М, Макарова Л.Г Бухгалтерский финансовый учет.

6. Анализ финансовой отчетности: учебник Л.В. Донцова Дело и Сервис, 2008-312с.

7. Анализ финансовой отчетности: Учебник Л.А. Бернстайн Финансы и Статистика. 2006-246с.

8. Журнал «Бухгалтерский учет», «Главбух».

9. Информационные ресурсы СПС Консультант Плюс, Гарант.

10. Патров В.В, Бочкарева И.И бухгалтерский учет ИПБР-БИНФА-2009-с 31-38.

11. Рожнова О.В Финансовый учет6 Теоретические основы. Методологический аппарат М.Экзамен-2008.

12. Шаповалова Н.Н, Прудников В.М Толковый словарь бухгалтера М-ИНФРА-М, 2009г.

Размещено на Allbest.ru

...