Анализ дебиторской задолженности предприятия и оценка финансовой устойчивости

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Факультет среднего профессионального образования и довузовской подготовки

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности»

«Анализ дебиторской задолженности предприятия и оценка финансовой устойчивости»

Выполнила: студентка группы Эб-121

Клопова Екатерина Дмитриевна

Научный руководитель: Старший преподаватель

Петровская Анна Дмитриевна

г. Нижний Новгород 2017 г.



Содержание

дебиторский задолженность бухгалтерский отчетность

Введение

1. Организационно-методические основы анализа дебиторской задолженности

1.1 Понятие и теоретические аспекты дебиторской задолженности

1.2 Особенности анализа дебиторской задолженности

1.3 Нормативно-правовое регулирование дебиторской задолженности

2. Анализ бухгалтерской отчетности ЗАО «Теплообменное оборудование»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ бухгалтерского баланса

2.3 Анализ отчета о финансовых результатах

2.4 Практические рекомендации по совершенствованию деятельности ЗАО «Теплообменное оборудование»

Заключение

Список использованных источников



Введение

В современном мире требуется экономически грамотное управление деятельностью организаций, что невозможно без анализа их дебиторской и кредиторской задолженности. С помощью подробного и полного анализа экономической деятельности субъектов, а в частности анализа дебиторской задолженности, можно обеспечить эффективное функционирование организаций, выявить тенденции их развития, а также факторы, влияющие на работу этих организаций. Актуальность темы данной работы заключается в том, что все квалифицированные специалисты экономического профиля, а в частности - экономисты и бухгалтера, не могут обойтись без умения анализировать бухгалтерскую отчетность, каждый из таких специалистов должен владеть методами экономических исследований, а на основе таких исследований - находить правильные решения, правильно анализировать дебиторскую задолженность, применяя результаты анализа для принятия управленческих решений, которые повлияют но повышение эффективность операций, связанных с дебиторской задолженностью.

Анализ дебиторской задолженности, а также определение типа финансовой устойчивости организации позволяют укрепить платежную дисциплину предприятия, разработать рекомендации по увеличению эффективности финансовой деятельности предприятия, а также провести необходимые для этого мероприятия.

Целью данной работы является анализ дебиторской задолженности предприятия и оценка финансовой устойчивости ЗАО «Теплообменное оборудование».

Исходя из поставленной перед данной работой целью, можно выделить следующие задачи, решаемые в ходе написания работы:

1.Рассмотреть понятие и теоретические аспекты дебиторской задолженности;

2.Изучить особенности анализа дебиторской задолженности;

3.Ознакомиться с нормативно-правовым регулированием дебиторской задолженности;

4.Рассмотреть экономическую характеристику предприятия;

5.Провести анализ бухгалтерского баланса исследуемой организации;

6.Проанализировать отчет о финансовых результатах исследуемой организации;

7.Дать практические рекомендации по совершенствованию деятельности анализируемого предприятия.

Объектом исследования в данной работе является финансово-хозяйственная деятельность ЗАО «Теплообменное оборудование».

Предметом исследования является бухгалтерская отчетность ЗАО «Теплообменное оборудование» и анализ дебиторской задолженности.



1. Организационно-методические основы анализа дебиторской задолженности

1.1 Понятие и теоретические аспекты дебиторской задолженности

В процессе функционирования каждого предприятия появляются обязательства по расчетам за полученные и реализованные материальные ценности, потребленные и оказанные услуги и так далее. Обязательства, возникшие в процессе финансово-хозяйственной деятельности, могут быть как по отношению к различным физическим и юридическим лицам, так и в отношении данной организации. Такие обязательства, в зависимости от их вида, являются кредиторской или дебиторской задолженностью, но так как тема курсовой работы у нас о дебиторской задолженности, то рассмотрим подробнее вид дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность -- сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.https://ru.wikipedia.org (Интернет-портал «Википедия»)

Дебиторская задолженность классифицируется по следующим критериям:

1.По экономическому содержанию: задолженность покупателей и заказчиков; авансы выданные; прочая. По данному признаку задолженность классифицируется с управления структурой дебиторской задолженности.

2.По срокам погашения: краткосрочная - со сроком погашения до 12 месяцев; долгосрочная - со сроком погашения свыше 12 месяцев. Такая классификация применяется, чтобы уменьшить удельный вес задолженности с большим сроком.

3.По своевременности возврата: нормальная; просроченная (ненормальная). На эти категории задолженность делится с целью уменьшения доли просроченной дебиторской задолженности в общем ее объеме.

4.По возможности взыскания: надежная; сомнительная; непогашенная в срок и не обеспеченная; безнадежная (с истекшим сроком исковой давности; по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания; задолженность ликвидированных организаций).

5.По номенклатуре реализуемой продукции. Данное разделение видов дебиторской задолженности производится с целью выявления видов продукции, на которую приходится большая сумма задолженности.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 "Расчеты по налогам и сборам" (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 "Расчеты с учредителями" (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам). http://biglibrary.ru/ (Интернет-портал «Большая библиотека»)

Наличие и структура дебиторской и кредиторской задолженности тесно связаны с понятием финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. А именно, дебиторская и кредиторская задолженность влияет на устойчивость финансового положения предприятия. Для обеспечения надежной финансовой устойчивости организации необходимо серьезно подходить к проблемам оптимизации структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях, анализа причин ее возникновения, поиска мер обеспечения исполнения обязательств хозяйствующими субъектами и эффективных методов взыскания задолженности.

Дебиторская задолженность может быть рассмотрена с различных точек зрения.

С точки зрения гражданского законодательства, дебиторская задолженность рассматривается как определенный вид обязательств, который является частью недополученной выручки организации. Дебиторская задолженность - это не полученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Обязательства возникают из договоров и других сделок, вследствие причинения вреда, вследствие неосновательного обогащения, а также из иных оснований.

С точки зрения таких авторов как М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина и Л.Г. Скамай дебиторская задолженности рассматривается как вид оборотных активов, отражающих задолженности заказчиков и покупателей в сумме, соответствующей условиям договоров за проданные им товары и продукцию, оказанные услуги и выполненные работы. Дебиторская задолженность относится к фондам обращения. Основное их назначение - обеспечение денежными ресурсами планомерного осуществления процесса обращения на предприятии и в целом в экономике. По мнению данных авторов, элементы оборотных средств, а в частности дебиторская задолженность, находясь в постоянном движении, непрерывно возобновляют процесс производства. Кругооборот оборотных средств особо важен для финансовых служб организации, так как его замедление, чрезмерное накопление средств на одной из стадий кругооборота ведут к снижению темпов развития предпринимательской деятельности, создают у организации затруднения в финансировании расходов. Следовательно, наличие дебиторской задолженности в организации является непременным условием для эффективной работы предприятия, а в частности оборачиваемости средств организации с целью получения наибольшей прибыли и осуществления непрерывного процесса производства.

Положительным является наличие дебиторской задолженности в пределах нормы для каждой определенной организации, иначе, недостаток дебиторской задолженности может стать причиной неплатежеспособности, а в дальнейшем - банкротства, в избыток - привести к снижению показателей оборачиваемости и рентабельности использования капитала предприятия. В основном два фактора определяют оптимальный размер дебиторской задолженности на предприятии - объем реализации продукции в кредит и средний период времени между датой отгрузки продукции и получением денежных средств. Рассчитать сумму денежных средств, которые необходимы организации для формирования нормального размера дебиторской задолженности, исходя из объема продукции, реализуемой в кредит, можно по формуле:

Где, ДЗ - дебиторская задолженность:

- объем продукции, продаваемой в кредит;

- фактической средний срок коммерческого кредита с учетом возможного времени его невозврата.

В целом, содержание дебиторской задолженности предполагает следующие основные определения:

· это вид оборотных активов организации;

· это неполученная часть выручки от продаж предприятия;

· это отдельный вид имущественных прав, возникающих из договора.

Так как каждая организация имеет возможность управлять дебиторской задолженностью, то важным условием эффективного использования дебиторской задолженности является грамотное управление дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью предполагает:

1.Организацию учета и анализ дебиторской задолженности за предыдущий и отчетный периоды;

2.Формирование кредитной политики предприятия;

3.Формирование процесса инкассации дебиторской задолженности;

4.Разработку системы контроля за состоянием дебиторской задолженности;

5.Разработку мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.

В конце года в каждой организации производится обязательная инвентаризация, в ходе которой выявляется задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания. В таком случае данные виды задолженностей подлежат списанию. Каждое отдельное обязательство списывается по приказу руководителя за счет резерва по сомнительным долгам, который должен формироваться в течение года в каждой организации, в которой имеется сомнительная дебиторская задолженность. Если же такой резерв не был сформирован своевременно, то задолженность списывается за счет расходов организации.

Дебиторская задолженность является фактором определяющим следующее:

· размер и структуру оборотных активов предприятия;

· размер и структуру выручки от продаж;

· длительность финансового цикла предприятия;

· оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

· ликвидность и платежеспособность предприятия;

· источники денежных средств предприятия. Лапуста М.Г. Финансы организаций (предприятий): учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. - Москва: Инфра-М, 2012. - 575 с.

Одним из основных направлений управления дебиторской задолженностью является формирование кредитной политики предприятия. Основная цель проведения кредитной политики в организации - получение дополнительной прибыли за счет стимулирования роста объема продаж.

На проведение кредитной политики в организации оказывают влияние большое количество факторов. К таким факторам относятся экономические условия, место предприятия на рынке, характер поставляемой продукции, финансовое состояние покупателей и так далее. Так экономические условия, влияющие на организацию извне, значительно влияют на степень либеральности проводимой кредитной политики. Место предприятия на рынке также во многом определяет какую кредитную политику будет проводить предприятие. Характер поставляемой продукции зачастую является фактором, определяющим срок кредитования - чем больше срок пользования товаром, тем более длительный срок кредитования предусматривается организацией-поставщиком. А финансовое состояние покупателей, в свою очередь, влияет на снижение или повышение риска неплатежа по задолженности.

Также для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо проводить процедуру формирования инкассации дебиторской задолженности - поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности. Коэффициенты инкассации позволяют определять, когда и в каком объеме ожидается возможное поступление денежных средств от реализации в данном периоде. Такие коэффициенты по выражают процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном временном промежутке, начиная с момента реализации продукции:

Где,

- изменение величины дебиторской задолженности в интервале;

- продажи месяца;

- первый месяц отгрузки товара.

Значения данного коэффициента определяются с помощью анализа денежных поступлений прошлого периода.

Далее, на предприятии после организации учета и анализа дебиторской задолженности, сформировав кредитную политику и процесс инкассации дебиторской задолженности, происходит разработка и внедрение системы контроля за состоянием дебиторской задолженности. Система контроля включает в себя:

- определение максимально приближенного к среднерыночным показателям периода погашения дебиторской задолженности;

- сопоставление показателей поступления денежной наличности с объемом дебиторской задолженности;

- страхование дебиторской задолженности;

- незамедлительную выписку счетов покупателю с осуществлением контроля за отгрузкой продукции;

- ориентацию на большое число покупателей с целью снижения риска неуплаты долга одним из клиентов;

- сортировку продаж, определяющую, какие группы товаров и в какие периоды не реализуются в кредит;

- составление картотеки дебиторов с осуществлением постоянного контроля за их финансовым состоянием с выявлением отрицательных фактов и разработкой мероприятий по работе с долгами. http://www.upruchet.ru - (Интернет-портал: Журнал «Управленческий учет»)

Последним элементом в совокупности процессов управления дебиторской задолженностью является разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью. В рамках данного процесса разрабатываются рекомендации для применения в каждом конкретном случае, они могут быть разработаны на основе подробного анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Для каждой отдельной организации эти рекомендации, а также мероприятия, необходимые для повышения эффективность дебиторской задолженности, могут быть совершенно противоположными. Например, мероприятия по снижению дебиторской задолженности, по разработке новой кредитной политике, по внедрению системы скидок и специальных условий для покупателей и заказчиков, приобретающих продукцию в кредит и так далее.

Таким образом, на каждом предприятии для повышения эффективности его деятельности необходимо рассматривать дебиторскую задолженность с различных точек зрения, анализировать и предполагать различные пути оптимизации операций с дебиторами, а также применять эффективную и грамотную систему управления дебиторской задолженностью, уделяя внимание каждому ее элементу.

1.2 Особенности анализа дебиторской задолженности

Для любого хозяйствующего субъекта требуется объективная оценка его финансового состояния, финансовой устойчивости, платежеспособности и надежности своих партнеров. Сильное влияние на финансовое положение организации оказывают состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размены и качество.

Основными задачами анализа дебиторской являются:

· определение величины задолженности,

· установление причин возникновения задолженности,

· определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. М.: 20011 - 352 с.

Анализ дебиторской задолженности производится с применением различных способов его проведения, таких как горизонтальный и вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей и других способов.

Оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и в разрезе статей - это, как правило, начало проведения анализа дебиторской задолженности. Такая оценка производится с помощью количественного и качественного анализа. В первую очередь проводится количественный анализ задолженности, что позволяет позже произвести уже анализ качественного состояния. С применением последнего возможно определение динамики в абсолютных и относительных величинах размеров каждого вида дебиторской задолженности.

Специалист экономического отдела может давать рекомендации для принятия управленческий решений только после группировки задолженности по срокам ее образования. Следует обратить особое внимание на самых «старых» долгах, а также на задолженности с наиболее крупными суммами.

Также необходимо рассмотреть задолженности с точки зрения оправданной и неоправданной дебиторской задолженности. Задолженность, срок оплаты которой еще не наступил либо составляется менее месяца, является оправданной. Вся остальная задолженность считается неоправданной. Соответственно, чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты задолженности.

Сомнительная дебиторская задолженность, ее наличие и количество свидетельствует о том, что в организации существуют проблемы в системе расчетом с покупателями и заказчиками.

Стоит уделить внимание и скорости оборачиваемости дебиторской задолженности, это оказывает большое внимание на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Оборот задолженности предприятия можно наглядно представить в виде схемы (рис.2). http://sibac.info (Интернет-портал «Научно-практические конференции ученых и студентов»)

Рисунок 2 Оборот задолженности предприятия

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности;

2. Период погашения дебиторской задолженности (длительность оборота), в днях;

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов;

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности;

5. Удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации.

1.3. Нормативно-правовое регулирование дебиторской задолженности

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами должен опираться на нормативно-правовую базу. Все действия лиц, которые осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками должны опираться на кодексы, законы, приказы и другие нормативно-правовые акты, регулирующие данный участок учета. Рассмотрим основные нормативно-правовые акты, которые регулируют учет расчетов с поставщиками и подрядчиками http://www.moluch.ru/ (Интернет-портал «Научный журнал «Молодой ученый»):

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. (с последними изменениями и дополнениями от 30.03.2015 г.);

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ;

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с последними изменениями и дополнениями от 12.09.2015 г.) и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с последними изменениями и дополнениями от 30.11.2015 г.);

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11 2006 г. № 154н (с последними изменениями и дополнениями от 24 декабря 2010 г. № 186н);

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н (с последними изменениями и дополнениями от 25.10.2010 г. № 132н);

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н;

7. Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г. (с последними изменениями и дополнениями от 08.11.2010 г. № 142н)^. Желтухина М. А., Нардина С. А. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками // Молодой ученый. -- 2015. -- №11. -- С. 837-843.



2. Анализ бухгалтерской отчетности ЗАО «Теплообменное оборудование»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование: Закрытое акционерное общество «Теплообменное оборудование». Местонахождение организации: 603053 г. Нижний Новгород, пр. Гагарина, д. 190а. Организационно-правовая форма: Акционерное общество; тип Общества: Закрытое.

Закрытое акционерное общество «Теплообменное оборудование» производит кожухотрубные теплообменники (водоводяные подогреватели, пароводяные подогреватели, охладители воды и масла двигателей, маслоохладители, подогреватели и охладители пищевых сред, нефтехимические теплообменники, теплообменники для бассейнов, водяные охладители воздуха, подогреватели и охладители воздуха, кожухотрубные испарители и тд.), утилизаторы теплоты (утилизаторы теплоты продуктов сгорания, отработавших газов и тп.), водовоздушные теплообменники, трубные пучки, грязевые фильтры, емкости из нержавеющей стали и металлоконструкции из нержавеющей стали.

ЗАО "Теплообменное оборудование" с 1998 г. благодаря развитой теоретической, проектной, экспериментальной и производственной базе, имеет возможность в короткие сроки разрабатывать и производить надежные теплообменные аппараты для жилищно-коммунального хозяйства, судов речного и морского флота, технологических линий, нефтехимических и пищевых производств.

ЗАО «Теплообменное оборудование» с 1998 года разрабатывает и производит надежное теплообменное оборудование для жилищно-коммунального хозяйства, судов речного и морского флота, технологических линий, нефтехимических и пищевых производств.

В настоящее время ЗАО «Теплообменное оборудование» обладает теоретической, проектной, экспериментальной и производственной базой, позволяющей в короткие сроки изготавливать практически любые кожухотрубные теплообменные аппараты, в том числе на замену выработавшим свой ресурс (срок службы) аппаратам отечественного и зарубежного производства.

Целью деятельности ЗАО «Теплообменное оборудование» является получение прибыли в интересах Акционеров за счет ведения коммерческой и хозяйственной деятельности. Предмет деятельности -- выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных Уставом организации. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, считаются действительными. Основные виды деятельности ЗАО «Теплообменное оборудование»:

-производство трубчатых теплообменных аппаратов;

-выполнение конструкторских и проектных работ;

-ремонтные работы;

-торгово-посредническая деятельность.

2.2 Анализ бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерской отчетности необходимо начинать с анализа бухгалтерского баланса, а именно с рассмотрения динамики и структуры активов и пассивов организации. Это позволяет рассмотреть структуру и динамику баланса за исследуемый период в целом, а также выявить изменения по каждой группе активов и пассивов баланса.



Таблица 1

Динамика и структура активов и пассивов организации

Статьи активов и пассивов	на 31.12 2013 года	на 31.12 2014 года	Изменения(+-)
	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса
Активы организации
Внеоборотные активы	4719	26,25	7304	34,72	+2585	+8,47
Оборотные активы	13258	73,75	13735	65,28	+477	-8,47
Валюта баланса - всего	17977	100	21039	100	+3062	----------
Пассивы организации
Капитал и резервы	8950	49,79	9378	44,57	+428	-5,22
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	9027	50,21	11661	55,43	+2634	+5,22
Валюта баланса - всего	17977	100	21039	100	+3062	----------

Из данных таблицы следует, что стоимость имущества организации возросла на 3062 тыс. руб., главным образом за счет наименее мобильной его части - внеоборотных активов - на 2585 тыс. руб. Данные изменения вызваны структурными сдвигами в составе активов и пассивов организации. В частности, если в 2013 году оборотные активы составляли 73,75%, то в 2014 году их доля сократилась на 8,47% и составила 65,28% от суммы всех активов организации, что способствовало замедлению оборачиваемости средств организации. Одновременно, удельный вес внеоборотных активов стал составлять на ту же дату 34,72%.

В составе пассивов организации наибольший прирост наблюдается по краткосрочным обязательствам на 2634 тыс. руб., одновременно произошло увеличение собственных средств организации на 428 тыс. руб. Динамика отдельных групп пассивов организации привела к изменениям в структуре источников средств. В 2013 году доля собственного капитала организации составляла 49,79% и к 2014 году уменьшилась на 5,22% и составила 44,57%. Большую долю в составе пассивов за весь анализируемый период составили краткосрочные обязательства, что составило в 2013 году 50,21%, а в 2014 году - 55,43%. Данная ситуация свидетельствует о том, что организация увеличила финансирование своей деятельности за счет краткосрочных кредитов и займов, что расширяет ее возможности не только текущей, но и инвестиционной деятельности, то есть для осуществления вложений в оборотные и внеоборотные активы, в обновление производственных мощностей. Для получения более детальной картины изменения финансового состояния организации могут быть построены аналитические таблицы, содержащие показатели структуры и динамики актива и пассива баланса, каждого его раздела или укрупненных групп.

С помощью более подробного рассмотрения каждой статьи активов баланса в динамике за исследуемый период, можно сделать выводы о темпах роста и темпах прироста по каждой отдельной статье, выявить статьи, на которые следует обратить особое внимание.

Таблица 2

Анализ динамики активов (имущества) организации

Показатель	2013 г.; тыс. руб.	2014 г.; тыс. руб.	Изменения; тыс. руб.	Темп роста; %	Темп прироста; %
Внеоборотные активы - всего	4719	7304	+2585	154,78	+54,78
Нематериальные активы	-	8	+8	-	-
Основные средства	4719	7296	+2577	154,61	+54,61
Оборотные активы - всего	13258	13735	+477	103,60	+3,60
Запасы	6306	10162	+3856	161,15	+61,15
Налог на добавленную стоимость	-	220	+220	-	-
Дебиторская задолженность	6127	457	-5670	7,46	-92,54
Денежные средства	825	2844	+2019	344,73	+244,73
Прочие оборотные активы	-	52	+52	-	-
Итого активов	17977	21039	+3062	117,03	+17,03

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в целом в 2014 году наблюдалось увеличение активов организации - на 17,03%, что свидетельствует о повышении деловой активности и расширении хозяйственного оборота предприятия. Большую части средств, полученных за год, организация направляла на пополнение внеоборотных активов, их прирост составил 54,78%. При этом наибольшее увеличение наблюдается на статье Основные средства на 54,61% или 2577 тыс. руб. По сравнению с 2013 годом в 2014 году в организации появились нематериальные активы в размере 8 тыс. руб. Такие изменения говорят о том, что из хозяйственного оборота произошло отвлечение оборотных средств, следовательно, необходимо увеличить контроль за целесообразностью и эффективность капитальных вложений в организации.

Оборотные активы организации за анализируемый период увеличились незначительно - на 3,60%. Наибольшее увеличение произошло по статье Денежных средств - почти в 2,5 раза. Одновременно с этим, произошло резкое уменьшение дебиторской задолженности - на 92,54%. Такое положение может говорить о погашении дебиторской задолженности, что увеличило денежные средства организации. Этот факт является положительным, так как в будущем денежные средства могут быть направлены в хозяйственный оборот организации. Также следует отметить значительное увеличение запасов организации - на 61,15%. Все эти изменения в оборотных активах хозяйствующего субъекта могут повлиять в уровень ликвидности, поэтому необходимо своевременно выявить эти изменения.

С помощью более подробного рассмотрения каждой статьи пассивов баланса в динамике за исследуемый период, можно сделать выводы о темпах роста и темпах прироста по каждой отдельной статье, выявить статьи, на которые следует обратить особое внимание.

Таблица 3

Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества) организации

Показатель	2013 г.; тыс. руб.	2014 г.; тыс. руб.	Изменения; тыс. руб.	Темп роста; %	Темп прироста; %
Капитал и резервы - всего	8950	9378	+428	104,78	+4,78
Уставный капитал	8	8	-	-	-
Резервный капитал	1	1	-	-	-
Нераспределенная прибыль	8941	9369	+428	104,78	+4,78
Краткосрочные обязательства - всего	9027	11661	+2634	129,18	+29,18
Заемные средства	8300	10000	+1700	120,48	+20,48
Кредиторская задолженность	727	1661	+934	228,47	+128,47
Итого пассивов	17977	21039	+3062	117,03	+17,03
Из них: Собственный капитал	8950	9378	+428	104,78	+4,78
Заемный капитал	9027	11661	+2634	120,48	+20,48

По данным таблицы видно, что произошло увеличение общей суммы источников средств в организации на 3062 тыс. руб. или на 17,03%. Данное увеличение происходило главным образом за счет краткосрочных заемных средств, 5 раздела баланса. Их пророст составил 2634 тыс. руб. или 29,18%. Собственный капитал организации увеличился незначительно - на 428 тыс. руб. или 4,78%. Основной прирост в составе собственного капитала произошел за счет роста нераспределенной прибыли (на 428 тыс. руб или 4,78%), что, безусловно, является положительным фактом и свидетельствует о повышении эффективности деятельности организации.

Следует отметить, что за счет значительного увеличения краткосрочных обязательств в составе источников финансирования к концу года наблюдается опережающий рост заемного капитала по сравнению с собственным капиталом. Данная ситуация свидетельствует о том, что к концу году организация получает возможность привлекать значительную сумму средств кредиторов, но одновременно с этим возникает необходимость в усилении контроля за целевым использованием краткосрочных кредитов и займов и их окупаемостью. Долгосрочные обязательства в организации на протяжении всего анализируемого периода отсутствуют.

Анализ структуры имущества организации проводится с целью выявления статей, по которым произошли наиболее резкие изменения, выявить причину таких изменений, рассмотреть изменения в натуральном выражении, а также в % к валюте баланса, что позволяет рассмотреть структуру имущества организации.

Таблица 4

Анализ структуры имущества организации

Показатель	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.	Изменения
	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса
Внеоборотные активы -всего	4719	26,25	7304	34,72	+2585	+8,47
Нематериальные активы	-	-	8	0,04	+8	+0,04
Основные средства	4719	26,25	7296	34,68	+2577	+8,43
Оборотные активы - всего	13258	73,75	13735	65,28	+477	-8,47
Запасы	6306	35,08	10162	48,30	+3856	13,22
Налог на добавленную стоимость	-	-	220	1,05	+220	+1,05
Дебиторская задолженность	6127	34,08	457	2,17	-5670	-31,91
Денежные средства	825	4,59	2844	13,52	+2019	+8,93
Прочие оборотные активы	-	-	52	0,24	+52	+0,24
Валюта баланса, всего	17977	100	21039	100	+3062	-

Данные таблицы позволяют увидеть, что к концу года произошло увеличение доли внеоборотных активов в структуре имущества организации и 26,25% до 34,72% (на 8,47%). Наибольший удельный вес приходится на основные средства, их доля за анализируемый период возросла с 26,25% до 34,68%. Это подтверждает тот факт, что средства организации были направлены на увеличение доли внеоборотных активов, а в частности - основных средств.

Одновременно удельный вес оборотных активов уменьшился с 73,75% до 65,28%, но все так же продолжает составлять наибольшую долю в структуре активов организации. В составе оборотных активов наибольшую долю составляют запасы - более 70% оборотных активов и почти половину всего имущества организации (48,30%). Также по отношению к валюте баланса значительное увеличение произошло по статье Денежные средства - 13,52%. Сложившаяся ситуация выявляет еще две области, требующие повышенного внимания со стороны руководства организации.

Анализ структуры источников формирования активов проводится с целью выявления статей, по которым произошли наиболее резкие изменения, выявить причину таких изменений, рассмотреть изменения в натуральном выражении, а также в % к валюте баланса, что позволяет рассмотреть структуру источников формирования активов.



Таблица 5

Анализ структуры источников формирования активов

Показатель	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.	Изменения
	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса
Капитал и резервы - всего	8950	49,79	9378	44,57	+428	-5,22
Уставный капитал	8	0,04	8	0,04	-	0
Резервный капитал	1	0,01	1	0,01	-	0
Нераспределенная прибыль	8941	49,74	9369	44,52	+428	-5,22
Краткосрочные обязательства - всего	9027	50,21	11661	55,43	+2634	+5,22
Заемные средства	8300	46,17	10000	47,54	+1700	+1,37
Кредиторская задолженность	727	4,04	1661	7,89	+934	+3,85
Валюта баланса, всего	17977	100	21039	100	+3062	-
В том числе: Собственный капитал	8950	49,79	9378	44,57	+428	-5,22
Заемный капитал	9027	50,21	11661	55,43	+2634	+5,22

Из таблицы следует, что в структуре источников формирования активов наибольшую долю составляют краткосрочные обязательства организации, к концу 2014 года эта доля увеличилась на 5,22%. Одновременно уменьшается удельный вес собственного капитала на 5,22%. Это свидетельствует об усилении финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования, что является неблагоприятным фактом. Так как долгосрочные обязательства в организации на протяжении всего анализируемого периода отсутствуют, это также является неблагоприятной ситуацией, потому что организация не получает дополнительного источника финансирования своей текущей и инвестиционной деятельности на длительный срок, а имеются только краткосрочные обязательства. Благоприятным явлением в структуре собственного капитала значительное увеличение доли нераспределенной прибыли на 44,52%.

При оценке ликвидности баланса оценивается степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения платежных обязательств. Происходит сравнение активов, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с пассивами, сгруппированными по степени срочности их погашения.

Таблица 6

Оценка ликвидности баланса

Активы	Пассивы	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
группировка активов (А) по степени их ликвидности	код строки баланса	на 31.12. 2013 г. (тыс. руб.)	на 31.12. 2014 г. (тыс. руб.)	группировка пассивов (П) по срочности погашения	код строки баланса	на 31.12. 2013 г. (тыс. руб.)	на 31.12. 2014 г. (тыс. руб.)	На 31.12. 2013г. (тыс. руб.)	на 31.12 2014 г. (тыс. руб.)
А1 - наиболее ликвидные активы	1250, 1240	825	2844	П1 - наиболее срочные обязательства	1520	727	1661	+98	+1183
А2 - быстро реализуемые активы	1230	6127	457	П2 - краткосрочные пассивы	1510, 1540, 1550	8300	10000	-2173	-9543
А3 - медленно реализуемые активы	1210, 1220, 1260	6306	10434	П3 - долгосрочные активы	1400	-	-	+6306	+10434
А4 - трудно реализуемые активы	1100	4719	7304	П4 постоянные пассивы	1300, 1530	8950	9378	-4231	-2074
Баланс		17977	21039	Баланс		17977	21039

Из полученных данных следует, что баланс не является абсолютно ликвидным, в частности, имеются платежные излишки по 1 и 3 группам активов и пассивов, что свидетельствует о возможности в полном объеме погасить наиболее срочные обязательства и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем у организации наблюдается недостаток быстро реализуемых активов и трудно реализуемых активов, о чем свидетельствует отрицательная разница во 2 и 4 группах активов и пассивов. Сравнение 4 группы активов и пассивов позволяет установить наличие собственного оборотного капитала, что является необходимым условием финансовой устойчивости организации. Следует отметить, что по 1,3 и 4 группе активов и пассивов их соотношения улучшаются в 2014 году по сравнению с предыдущим годом, то есть излишек по 1 группе значительно увеличивается, почти в два раза увеличивается излишек по 3 группе, а недостаток активов по 4 группе снижается в два раза, что является положительным моментом. Таким образом, отмечается увеличение ликвидности баланса и платежеспособности организации. Сравнивая активы и пассивы по каждой группе, отмечаются следующие неравенства: А1>П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4. Неравенства по всем группам, кроме второй группы, соответствуют условиям ликвидности баланса, но в организации имеются проблемы в части текущей платежеспособности.

Оценка платежеспособности предполагает оценку возможности своевременного погашения платежных обязательств наличными денежными ресурсами.

Таблица 7

Оценка платежеспособности организации

Показатель	код строки баланса	на 31.12 предшествующего года	на 31.12 отчетного года	изменения (+,-)
	оптимальное значение
Исходные данные для анализа
денежные средства и денежные эквиваленты и краткосрочные финансовые вложения	1250+1240	825	2844	+2019
дебиторская задолженность	1230	6127	457	-5670
общая величина оборотных активов	1200	13258	13735	+477
краткосрочные обязательства	1510+ 1520+ 1540+1550	9027	11661	+2634
Оценка текущей активности
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0,09	0,21	+0,12
Коэффициент критической ликвидности		0,77	0,28	-0,49
Коэффициент текущей ликвидности	1-2	1,47	1,18	-0,29
Общий показатель ликвидности		1,19	0,93	-0,26

Из расчетов, представленных в таблице, следует, что в 3013 году организация за счет имеющихся денежных средств в состоянии была погасить только 9% своих краткосрочных обязательств, а в 2014 уже все свои обязательства - 210%. Коэффициент критической ликвидности в 2013 году близок к 1 - 0,77, что является положительным фактом, но уже к 2014 году он резко снижается до 0,28, что является отрицательной тенденцией. Коэффициент текущей ликвидности на протяжении всего анализируемого периода находится в пределах оптимальных значений - 1,47 в 2013 году и 1,18 в 2014 году. Это говорит о том, что в случае реализации запасов у организации возникает на ту же дату значительных запас средств для погашения краткосрочных обязательств. Таким образом, следует отметить, что недостаток абсолютно ликвидных активов отсутствует. Коэффициент критической ликвидности уменьшается вследствие уменьшения дебиторской задолженности к 2014 году. Запасы организации значительно увеличиваются, поэтому коэффициент текущей ликвидности остается в пределах норм и в 2014 году. В целом платежеспособности организации к 2014 году остается на прежнем уровне.

Финансовая устойчивость отражает способность предприятия самостоятельно в срок и в полном объеме исполнить все свои обязательства, она заключается в обеспечении запасов и затрат источниками средств для их формирования. При рассмотрении данной организации как надежного коммерческого партнера, осуществляется расчет показателей финансовой устойчивости, так как это является основным критерием надежности с данной точки зрения.

С помощью показателей финансовой устойчивости возможно определение эффективности работы предприятия в различных направлениях, таких как рациональность использования предприятием собственных средств и заемных средств.

Таблица 8

Динамика показателей финансовой устойчивости организации

Показатель	код строки баланса	на 31.12. 2013 г.	на 31.12. 2014 г.	изменение (+,-)
	оптимальное значение
1. Исходные данные для анализа
1 Внеоборотные активы	1100	4719	7304	+2585
2 Оборотные активы	1200	13258	13735	+477
3 Валюта баланса	1600	17977	21039	+3062
4 Собственный капитал	1300	8950	9378	+428
5 Долгосрочные обязательства	1400	-	-	-
6 Собственный оборотный капитал	1300-1100	4231	2074	-2157
7 Заемный капитал	1400+1500	9027	11661	+2634
2. Показатели финансовой устойчивости организации
Коэффициент автономии	?0,5	0,5	0,4	-0,1
Коэффициент финансовой устойчивости	0,8-0,9	0,5	0,4	-0,1
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,2-0,5	0,47	0,22	-0,25
Коэффициент концентрации заемного капитала	?0,5

Подобные документы

• Учёт и анализ дебиторской задолженности на примере ООО "Олимпия"

  Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности; нормативно-правовое регулирование ее учёта и анализа. Организационная характеристика ООО "Олимпия". Проведение анализа и учета дебиторской задолженности предприятия; изучение путей их совершенствования.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 17.07.2014
  

• Учет дебиторской задолженности (на примере ООО "Энергомасштаб")

  Экономическая сущность и состав дебиторской задолженности, ее нормативно-правовое регулирование. Экономическая характеристика ООО "Энергомасштаб". Комплексный анализ дебиторской задолженности организации, оптимизация учета и анализа задолженности фирмы.
  
  курсовая работа [86,9 K], добавлен 18.01.2012
  

• Учет дебиторской задолженности предприятия

  Сущность учета дебиторской задолженности. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Изучение учета дебиторской задолженности АО "Конфеты Караганды". Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
  
  курсовая работа [65,6 K], добавлен 31.01.2011
  

• Учет и анализ дебиторской задолженности в ООО "Шоколад"

  Понятие и виды дебиторской задолженности, порядок ее учета. Методика проведения анализа дебиторской задолженности. Учет и анализ дебиторской задолженности в туристическом агентстве "Шоколад". Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета.
  
  курсовая работа [87,8 K], добавлен 21.06.2014
  

• Характеристика системы учёта и контроля дебиторской задолженности

  Сущность и классификация дебиторской задолженности, ее причины, порядок инвентаризации и списания. Учет НДС при списании дебиторской задолженности. Бухгалтерский и налоговый учет дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [62,0 K], добавлен 06.03.2011
  

• Учет прочей дебиторской задолженности

  Классификация дебиторской задолженности, управление и контроль за ее образованием и погашением. Учет прочей дебиторской задолженности на предприятии ТОО "Рост". Раскрытие информации о прочей дебиторской задолженности в финансовой отчетности по МСФО.
  
  курсовая работа [242,1 K], добавлен 13.02.2011
  

• Учет дебиторской задолженности

  Классификация дебиторской задолженности. Политика управления дебиторской задолженностью. Отражение дебиторской задолженности в счетах. Меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. НДС при списании дебиторской задолженности.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 25.11.2010
  

• Аудит и анализ дебиторской задолженности

  Теоретические основы учета дебиторской задолженности, методика и финансовая характеристика субъекта исследования, его правовое положение. Оценка стоимости и структуры капитала, финансовой устойчивости, анализ доходности, учет расчетов с покупателями.
  
  дипломная работа [217,5 K], добавлен 07.06.2010
  

• Учет дебиторской задолженности (по материалам ОАО "Торгтехника")

  Понятие дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности предприятия. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности на примере ОАО "Торгтехника", основные направления его совершенствования.
  
  курсовая работа [4,1 M], добавлен 21.08.2011
  

• Бухгалтерский учет безнадежной дебиторской задолженности

  Нормативно-правовое регулирование учета безнадежной дебиторской задолженности, синтетический и аналитический учет, схема документооборота по ее учету. Разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета безнадежной дебиторской задолженности.
  
  курсовая работа [88,5 K], добавлен 12.02.2011
  

• Учет дебиторской задолженности

  Определение и классификация дебиторской задолженности. Отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и в балансе. Признание дебиторской задолженности.
  
  статья [59,2 K], добавлен 26.02.2002
  

• Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Прометей"

  Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами.
  
  дипломная работа [427,6 K], добавлен 02.10.2012
  

• Учет и анализ дебиторской задолженности в турагентства "Шоколад"

  Методика проведения анализа дебиторской задолженности. Экономико-организационная характеристика турагентства, основные проблемы учета и анализа дебиторской задолженности в организации. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета в турагентстве.
  
  курсовая работа [65,6 K], добавлен 25.05.2014
  

• Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

  Раскрытие содержания понятия и организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в балансе предприятия.
  
  курсовая работа [66,4 K], добавлен 14.01.2012
  

• Учет дебиторской задолженности

  Теоретические и методологические основы учета дебиторской задолженности бухгалтерской службой. Рассмотрение учета дебиторской задолженности и мероприятий по его улучшению на примере ТОО "Крымское". Выявление сомнительных долгов и их резервирование.
  
  реферат [25,7 K], добавлен 02.12.2010
  

• Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере ООО "Ромашка"

  Контроль дебиторской задолженности и ее влияние на финансовые результаты предприятия. Анализ системы управления дебиторской задолженности в ООО "Ромашка". Разработка кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [875,8 K], добавлен 25.01.2009
  

• Учёт дебиторской задолженности

  Понятие, сущность и классификация дебиторской задолженности. Цели, задачи учета дебиторской задолженности. Учет краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Задолженность, не оплаченная в срок. Порядок проведения инвентаризаций.
  
  курсовая работа [59,5 K], добавлен 13.05.2016
  

• Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

  Содержание и нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Понятие дебиторской задолженности, организация и классификация расчетов. Организационно-экономическая характеристика предприятия, инвентаризация расчетов с дебиторами.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010
  

• Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

  Организация учета обязательств на предприятии ООО "Фирма "ЗИМ". Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, методы управления ею.
  
  дипломная работа [75,0 K], добавлен 02.06.2011
  

• Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

  Анализ кредиторской и дебиторской задолженности, пути ее снижения путем реструктуризации и взаимозачётов. Характеристика предприятия ТОО "Dostar Distribution". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, их оборачиваемость.
  
  дипломная работа [161,0 K], добавлен 12.06.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам