Главная
Коллекция "Revolution"
Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский баланс - его содержание, техника составления
Бухгалтерский баланс - его содержание, техника составления
Строение бухгалтерского баланса. Умение чтения бухгалтерского баланса. Значение бухгалтерской отчетности, функции баланса и требования к нему. Порядок составления бухгалтерского баланса организации. Практика заполнения годового бухгалтерского баланса.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.02.2018 |
| Размер файла | 1,4 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
48
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"Уральский государственный экономический университет"
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Бухгалтерская (финансовая) отчетность и МСФО"
Тема: "Бухгалтерский баланс: его содержание, техника составления"
Екатеринбург
2017 г.
Содержание
- Введение
- 1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса
- 1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции баланса
- 1.2 Строение бухгалтерского баланса
- 1.3 Требования, предъявляемые к балансу
- 2. Составление бухгалтерского баланса ООО "Агроинновация"
- 2.1 Краткая экономическая характеристика ООО "Агроинновация"
- 2.2 Порядок составление баланса "Агроинновация"
- Заключение
- Список используемых источников
- Приложение А
- Приложение Б
Введение
Эффективность деятельности предприятия зависит от наличия хозяйственных средств и рационального их использования. В связи с этим руководству предприятия, учредителям надо знать о наличии и видах хозяйственных средств и об источниках их образования. Эти данные получают с помощью бухгалтерского баланса.
В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.
Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.
В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:
- получить значительный объем информации о предприятии;
- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
- оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.
Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса.
Задачами курсовой работы являются:
- рассмотреть роль и назначение бухгалтерского баланса;
- охарактеризовать классификацию бухгалтерского баланса;
- раскрыть структуру и строение бухгалтерского баланса;
- описать практику заполнения годового бухгалтерского баланса.
бухгалтерский баланс отчетность
1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса
1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции баланса
Бухгалтерская отчетность, это общая концепция сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и об итогах ее хозяйственной деятельности, составленных в основании данных бухгалтерского учета согласно установленным формам за конкретный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность представляется обязательным элементом всей системы бухгалтерского учета и представляет завершающим этапом работы за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником данных с целью принятия управленческих решений в области планирования, контролирования, анализа и оценки работы организации. Согласно сведениям отчетности директор отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.
Организации оформляют отчеты согласно формам и инструкциям (указаниям), подтвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Общая концепция показателей отчетности организации дает возможность составлять отчетные сводки согласно отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и согласно всему народному хозяйству в целом. [9,47]
Бухгалтерский баланс является главным источником данных для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации.
Сведения бухгалтерского баланса говорят о том, сможет ли организация в кратчайшее период осуществить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и иными лицами либо ее ожидают финансовые проблемы. [2,15]
Термин "баланс" В бухгалтерском учете используют:
- говоря о равенстве итогов, если итоги записей по дебету и кредиту счетов равны, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и др.;
- для обозначения более значимой формы бухгалтерской отчетности, показывающей состояние денег компании в валютной оценке в установленную дату.
Суть баланса выражается в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С иной стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и ежегодной отчетности. Среди иных слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение свойственно только лишь для бухгалтерского баланса.
В данной двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка.
Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представлен в виде таблицы, в левой части которой показывается имущество предприятия по составу и размещению - это актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества с указанием целевого назначения и сроков погашения - это пассив баланса (рисунок 1).
Рисунок 1 - Упрощенная структура бухгалтерского баланса [7, стр.126]
В соответствии с Гражданским кодексом РФ самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, следовательно, он выполняет экономико-правовую функцию.
Бухгалтерский учет приветствует все теоретические и методологические позициям. Статьи, представляемые в журнал, должны соответствовать стандартам точности и актуальности соответствующих на вопрос, адресованный и методологии, принятой автором.
Баланс имеет заголовочную часть, где указываются: наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно-правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки/принятия. Все реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов.
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рисунок 2).
Рисунок - 2 - Классификация балансов [9, стр. 206]
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
- вступительные (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);
- текущие (составляют периодически в течение всего времени существования организации);
- санируемые (составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);
По источникам составления балансы подразделяются на:
- инвентарные (составляются только на основе инвентаря описи средств);
- книжные (составляется на основе только данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации);
- генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации).
По объему информации балансы подразделяются на:
- единичные (отражают деятельность только одной организации);
- сводные (составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);
консолидированный баланс - объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ. [9, c.29]
Рисунок 3 - Виды и формы бухгалтерского баланса Составлено автором по: [26].
Министерством финансов Российской Федерации утверждаются формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
1.2 Строение бухгалтерского баланса
По своему строению бухгалтерский баланс представляет два ряда чисел по активу и пассиву, итоги которых должны быть постоянно равны друг другу.
В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).
Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и т.п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак; прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще не полученные доходы.
В активе, отличают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в иных фирмах (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.
Статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
В бухгалтерском учете слово "пассив" имеет два значения. В более узком смысле - это совокупность денежных обязательств, которые могут быть двоякого рода. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства - это источник имущества (актива); с юридической - долг хозяйствующего субъекта.
Раздел I. Внеоборотные активы.
Внеоборотные активы - это основные фонды и основные средства, вложенные в материальные объекты и ценности, которые применяются в производстве, но, при этом, не расходуются в его процессе, в отличие от оборотных активов. Внеоборотные активы могут участвовать в производственном процессе неоднократно, при этом их стоимость переносится на стоимость готовой продукции постепенно в виде амортизации.
В состав раздела I баланса входят следующие строки: 1110 - нематериальные активы.
Нематериальные активы (НМА) - это активы, не имеющие физического воплощения, однако, представляющие собой определенную ценность для их владельца.
К НМА относятся: товарные знаки/знаки обслуживания; литературные и научные произведения, а также предметы искусства; изобретения и полезные модели; ноу-хау; - селекционные достижения; деловая репутация (гудвилл) - имя компании на рынке, которое, в случае ее продажи, может иметь определенную ценность [8, c.136].
Основным критерием, по которым можно отличить НМА, является их отчуждаемость, т.е. возможность передачи права на их использование третьему лицу, несмотря на отсутствие физического воплощения. Это значит, что в качестве НМА не могут быть признаны квалификация работника, его интеллект, знания и умения.
1120 - результаты исследований и разработок. В этой строке размещается информация о сумме средств, затраченных на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. При этом учитываются лишь те работы, по которым получены результаты: подлежащие правовой охране, независимо от того, оформлены они надлежащим образом, или нет; в соответствии с положениями действующего законодательства, не подлежащие правовому оформлению.
1130 - основные средства. Основные средства - это материальные ценности, которые используются предприятием в процессе производства и в управленческих целях на протяжении срока, превышающего 12 месяцев.
К категории основных средств относятся:
- здания;
- сооружения;
- оборудование;
- вычислительная техника;
- измерительные приборы;
- транспортные средства;
- инструменты;
- многолетние насаждения;
- племенной скот и т.д.
Основные средства предприятия учитываются на счете 01. За исключением, средств, которые предоставлены во временное пользование или владение с целью получения дохода - их учитывают на счете 03 в составе доходных вложений в материальные ценности [16, c.33].
1140 - доходные вложения в материальные ценности. В составе таких вложений учитываются основные средства, которые предназначены для предоставления сторонним организациям с целью получения материальной выгоды.
Бухгалтерского учета не признается важность распространения высококачественных образовательные материалы, такие как чехлы и другие изделия, предназначенные для учебного использования. Такие материалы должны отвечать соответствующим стандартам и пройти рецензирование. Преподавание ноты будет рассматриваться одновременно как дела и качество преподавания ноты будет важным фактором в оценке обстоятельств дела. При обучении ноты не будет опубликован, они будут доступны для инструкторов в журнале.
1150 - финансовые вложения. Эта строка несет информацию о размере материальных вложений, срок погашения которых превышает 12 месяцев с момента передачи их в пользование. Размер вложений на конец отчетного периода указывается с учетом корректировки, проведенной предприятием в течение этого периода.
К таким вложениям могут относиться: ценные бумаги; вклады в уставные капиталы как сторонних, так и собственных дочерних предприятий; займы, предоставленные другим организациям, депозитные вклады, а также дебиторская задолженность, сформировавшаяся вследствие переуступки долгового требования.
Бухгалтерского учета приветствует материалы из всех стран мира и стремится к глобальной аудитории. Интеграция и принятие международных стандартов, глобализация рынков капитала и мобильности исследователей, политиков и практикующие важно понять опыт других стран в развивающиеся стандарты бухгалтерского учета, корпоративного управления, деловой практике и государственной политике.
1160 - отложенные налоговые активы. Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая позволяет уменьшить размер налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.
1170 - прочие внеоборотные активы.
Прочие внеоборотные активы - один из видов внеоборотных активов, включающий в себя средства, которые не были отнесены ни в одну другую группу внеоборотных активов.
К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:
- вложения во внеоборотные активы, кроме "строительства объектов основных средств";
- расходы на НИОКР, результаты которых не нуждаются в правовой охране;
- расходы будущих периодов текущие издержки предприятия, которые были произведены или производятся в текущий момент, которые будут включены в себестоимость готовой продукции в дальнейшие периоды;
- многолетние насаждения, которые не достигли возраста необходимого для ввода в эксплуатацию;
- авансы и предоплата работ (услуг) на строительство основных средств;
- оборудование, которые должны пройти монтаж, т.е. процесс сборки частей и крепление его к опоре при необходимости, а также в эту подгруппу относятся запчасти к этому оборудованию.
1100 - итого по разделу I. Значение, указанное в данной строке, характеризует общую сумму внеоборотных активов, имеющихся у предприятия. В строке должны быть приведены сведения за три отчетных периода. [7, c.143]. Бухгалтерский учет использует перекрестную за новые и пересмотренные материалы по всем типам статей для оказания помощи в обнаружении схожих и перекрывающихся текстов и увольнений.
Таблица 1 - Счета для составления баланса, раздел I "Внеоборотные активы" Составлено автором по: [18,23].
Раздел II. Оборотные активы.
Раздел II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса включает в себя семь строк. В них, в частности, отражают стоимость материально-производственных запасов и затрат, не списанных на конец отчетного периода, сумму "входного" НДС не принятую к вычету, дебиторскую задолженность, стоимость краткосрочных фин. вложений, сумму денежных средств организации.
Строка 1210 "Запасы"
Стоимость всех затрат и запасов фирмы (товаров, материалов, готовой продукции, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.) отражают по строке 1210 баланса. Пунктом 20 ПБУ 4/99 установлен перечень затрат, который необходимо отразить в этой строке. Приводить расшифровку затрат по их видам необязательно. В случае снижения на конец года текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов компания обязана начислить резерв (на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"). В балансе стоимость запасов отражается за минусом суммы резерва.
Данные по строке 1210 в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 "Материалы". Здесь указывают стоимость материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих, и запасных частей, не списанных в производство.
Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость …"
Строка 1220 отражает остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, работам и услугам, капитальным вложениям, которые не приняты к вычету. Строка 1220 равна сальдо дебетовое по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг);
приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Строка 1230 "Дебиторская задолженность"
По этой строке формы баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев.
По строкам 1230 указывают дебетовое сальдо счетов 60, в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг; сч.62, в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками; сч.68, в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом; сч.69, в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды; сч.70, в части излишне выплаченной заработной платы; сч.71, в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и неизрасходованным или невозвращенным на конец отчетного периода; сч.73, в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба; сч.75, в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал фирмы; сч.76, в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, суммы выданных беспроцентных займов, задолженностей сторонних лиц по другим операциям.
Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением …)"
В строке 1240 отражаются данные о краткосрочных финансовых вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Например, это займы, выданные на срок меньше года, векселя или облигации со сроком погашения не более 12-ти месяцев. [9,c.69]
В строку 1240 вписывают дебетовое сальдо счета 58 "Финансовые вложения" (в части краткосрочных вложений). Если компания формирует резерв под снижение стоимости финансовых вложений, то показатель в строке 1240 баланса отражают за минусом отчислений в данный резерв. То есть при заполнении строки 1240 из дебетового сальдо счета 58 вычитают кредитовый остаток по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".
По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты. Они отражают:
деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.) и наличную иностранную валюту, то есть дебетовое сальдо по счету 50 "Касса";
денежные средства на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");
деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета");
прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счетам 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".
Понятие денежных эквивалентов определено в пункте 5 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств".
Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:
открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;
финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). [29,c.180]
Строка 1260 "Прочие оборотные активы".
Прочие оборотные активы в балансе отражаются в установленном порядке по строке 1260. Там надо отразить информацию о других активах, которые не показаны в строках 1210-1250 баланса и информация, о которых не является существенной. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году, суммы не списанных недостач и т.д. [14, c.98].
Таблица 2 - Счета для составления баланса, раздел II "Оборотные активы" Составлено автором по: [14].
Рисунок 4 - Актив баланса [6, стр. 201]
Раздел III. Капитал и резервы.
Раздел III бухгалтерского баланса состоит из семи строк. В них, в частности, отражают сумму уставного капитала организации, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, сумму добавочного и резервного капитала, размер нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Строка 1310 "Уставный капитал"
По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала фирмы (складочного капитала, уставного фонда). Она дплжна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах.
Уставный капитал акционерного общества - это номинальная стоимость акций фирмы, распределенных между акционерами. Минимальный размер уставного капитала непубличного акционерного общества - 10 000 руб., публичного акционерного общества - 100 000 рублей.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) - это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы. Минимальный размер уставного капитала ООО - 10 000 рублей.
После госрегистрации фирмы уставный капитал отражают по кредиту счета 80 "Уставный капитал". [25,c.220]
Строка 1320 "Собственные акции …"
Строка 1320 отражает стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников).
Строка 1320 равна сальдо дебетовое по счету 81 "Собственные акции (доли)".
Строка 1320 отражает информацию о наличии собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров. Акции могут быть в дальнейшем перепроданы или аннулированы. В иных хозяйственных обществах и товариществах по строке 1320 отражаются доли участников, приобретенных самим обществом или товариществом. Доли в дальнейшем могут быть переданы другим участникам или третьим лицам.
Если по долям, перешедшем к обществу в отчетном году, участникам должна быть выплачена их действительная стоимость, то эти доли учитываются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.
Строка 1340 "Переоценка необоротных активов"
Строку 1340 заполняют те компании, которые проводят переоценку основных средств и нематериальных активов. В строке 1340 надо показать величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. То есть надо перенести в эту строку баланса кредитовое сальдо счета 83 "Добавочный капитал" в части субсчетов, на которых отражена дооценка имущества.
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
Добавочный капитал может формироваться за счет:
- эмиссионного дохода, представляет сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
- курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;
- разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;
- вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
- суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).
Строка 1360 "Резервный капитал"
Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны формировать только акционерные общества (ст.35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.
Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.
В строку 1360 бухгалтерского баланса переносят кредитовое сальдо счета 82 "Резервный капитал".
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
По строке 1370 баланса указывают сумму нераспределенной прибыли фирмы по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль, как прошлых лет, так и отчетного года.
Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами (участниками) или израсходована иным образом. На конец календарного года ее сумму учитывают по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Решение о распределении прибыли принимают собственники фирмы (общее собрание акционеров в АО или собрание участников в ООО). Нераспределенная прибыль может быть направлена:
на выплату дивидендов;
на создание и пополнение резервного фонда;
на погашение убытков;
на другие цели по решению владельцев фирмы.
Для заполнения данной строки со счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в строку 1370 переносится:
- дебетовое сальдо (его укажите в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться);
- кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль).
Таблица 3 - Счета для составления баланса, раздел III "Капитал и резервы" Составлено автором по: [14,8].
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Раздел 4 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие долгосрочные (свыше 12 месяцев) обязательства организации, а именно:
- заемные средства;
- отложенные налоговые обязательства;
- оценочные обязательства;
- прочие обязательства.
Заемные средства (строка 1410). По строке 1410 нужно привести данные обо всех долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией на срок более 12 месяцев. Здесь отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям. Здесь учитывают как основную сумму займа (кредита), так и сумму процентов, которые по нему начислены по условиям договора.
Согласно с п.2 ПБУ 15/2008, главная совокупность обещания по приобретенному займу (кредиту) отображается организацией-заемщиком, как кредиторская задолженность в бухгалтерском учете в согласовании с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, показанной в договоре.
В согласовании со ст.807 ч.2 Гражданского кодекса, заключенным является соглашение займа с этапа передачи наличных средств либо иных предметов.
Таким способом, в согласовании с функционирующим законодательством, в составе кредиторской задолженности необходимо отображать только средства займа, которые были получены заемщиком.
В строку 1410 вписывают кредитовое сальдо счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Причем это делают, только в части задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после 31 декабря.
Отложенные налоговые обязательства (строка 1420) - отображается сумма ОНО на конец отчетного периода.
Увеличение ОНО в отчетном периоде происходит с увеличением налогооблагаемых временных разниц.
Следовательно, уменьшение ОНО происходит с уменьшением или полным погашением налогооблагаемых временных разниц.
ОНО = налогооблагаемая временная разница * ставка налога на прибыль.
ОНО отражаются в бухгалтерском учете на сч.77 по видам обязательств. Бухгалтерские проводки:
- при возникновении ОНО - Дт 68.4.2, Кт 77;
- при уменьшении ОНО - Дт 77, Кт 68.4.2.
Оценочные обязательства (строка 1430) - указывается сумма долгосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода, учитываемых на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
Прочие обязательства (строка 1450) - указывается сумма прочих долгосрочных обязательств организации на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 4 бухгалтерского баланса.
Итого по разделу IV (строка 1400) - указывается общая сумма долгосрочных обязательств организации на конец отчетного периода. [21, c.401].
Таблица 4 - Счета для составления баланса, раздел IV " Долгосрочные обязательства " Составлено автором по: [7,12].
Раздел V Краткосрочные обязательства.
В этом разделе необходимо отразить информацию об обязательствах компании со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты. По строкам раздела 5, отражают сумму краткосрочных заемных средств, кредиторскую задолженность, сумму доходов будущих периодов и прочие краткосрочные обязательства.
Строка 1510 "Заемные средства".
Строка 1510 посвящена заемным средствам. В данной строке, необходимо отображать эти же сведения, что и в строке 1410, только лишь она берется во взаимоотношении краткосрочных кредитов и займов (со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты). В балансе необходимо продемонстрировать не только сумму займа (кредита), однако и долю, которую необходимо оплатить организации согласно условиям соглашения.
В строку 1510 переносят кредитовое сальдо счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", не погашенное на 31 декабря отчетного года. [19,c.132]
Строка 1520 "Кредиторская задолженность"
По строке 1520 надо показать сведения обо всей краткосрочной кредиторской задолженности организации. То есть это долги:
перед поставщиками и подрядчиками,
перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и страховых взносов;
перед персоналом (например, по начисленной и не выплаченной заработной плате);
перед учредителями по не выплаченным доходам от долевого участия.
Строка 1530 "Доходы будущих периодов", указывается сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, на конец отчетного года.
Данные доходы учитываются на счете 98 "Доходы будущих периодов".
В связи с этим, в составе доходов будущих периодов учитываются: суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов (целевое финансирование) учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию, с последующим отнесением в течение срока и полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации, на финансовые результат организации, как прочие доходы (п.9 ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи").
Чтобы заполнить строку 1530, необходимо брать кредитовое остаток счета 98 "Доходы будущих периодов" и сложить его с кредитовым сальдо счета 86 "Целевое финансирование" (в части грантов, технической помощи и пр., приобретенных в период, не превышающий 12 месяцев уже после отчетной даты).
Строка 1540 "Оценочные обязательства"
В строке 1540 следует отразить данные о краткосрочных оценочных обязательствах компании. К примеру, выплату отпусков, вознаграждений за выслугу лет.
По строке 1540 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев: Сальдо кредитовое по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
Строка 1550 "Прочие обязательства".
В строку 1550 записывают сведения о других краткосрочных обязательствах компании. Тут возможно продемонстрировать данные о несущественных обязательствах компании, которые никак не отображены в строках 1510-1540 раздела 5 бухгалтерского баланса.
Например, целевое финансирование, приобретенное организациями-застройщиками с инвесторов. При этом застройщик обязан предоставить инвесторам созданный предмет в течение года либо меньше. В соответствии с этим, в строку 1550 баланса записывают кредитовое сальдо счета 86 "Целевое финансирование" (в доли перечисленных денег) и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в доли, не отображенной в иных строчках пассива баланса) [13, c.66].
Таблица 5 - Счета для составления баланса, раздел IV "Краткосрочные обязательства" Составлено автором по: [20].
Рисунок 5 - Бухгалтерский баланс. Пассив баланса [5, стр. 201]
Таблица 6 - Содержание статей бухгалтерского баланса [6, стр.102]
1.3 Требования, предъявляемые к балансу
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственности, ясности.
Правдивым считается баланс, сформированный на основе записей, произведенных согласно всем документам, в которых отражены данные хозяйственной жизни компании за прошедшее время. Требование достоверности баланса - подтверждение его характеристик документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
Документальная обоснованность характеристик баланса. Как ранее указывалось, баланс оформляется согласно сведениям бухгалтерских счетов. Записи по счетам, в свою очередь, совершаются на основании документов. Таким образом, информативной основой баланса (равно как и всей бухгалтерской отчетности) являются документы, в которых отражаются данные хозяйственной жизни организации (рисунок 5).
Рисунок 6 - Информационное обеспечение бухгалтерской отчетности [18,c.210]
В своей работе бухгалтер руководствуется следующим правилом: нет документа - нет бухгалтерской записи.
Правдивость баланса, определяется полнотой и качеством документов. Если не все факты хозяйственной жизни отчетного периода своевременно оформлены документами, то баланс не отражает действительных итогов работы организации. Запоздалое или неполное оформление документами отпуска материалов на производство, либо списания расходов, неизбежно приводит к искажению данных о себестоимости продукции и сумме прибыли [17, c.98].
Во взаимосвязи с данным, руководству компании следует представлять к сотрудникам требования, вовремя оформлять документами все данные хозяйственной жизни и незамедлительно сдавать документы в бухгалтерию. Которая должна все, без исключения, полученные документы своевременно контролировать и подвергнуть обработке, т.е. показать сведения хозяйственной жизни на конкретных счетах. В определенных вариантах в целях экономии времени, бухгалтеры оформляют баланс без проверки и обработки конкретных документов, удерживая эту работу вплоть до следующего месяца. Очевидно, то, что в данном случае баланс нельзя считать честным.
Вносить изменения в утвержденный начальный баланс, организация, не имеет права. При проверке заключительного баланса всегда выясняют, согласуются ли его данные на начало года с данными утвержденного баланса на эту же дату [16, c.25].
Обоснованность баланса бухгалтерскими расчетами. Чем точнее выполнены бухгалтерские вычисления, тем баланс правдивее. К ним, в первую очередь, относятся расчеты по распределению отклонений фактической себестоимости товарно-материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам.
Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях предприятия единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции (взаимосвязи между счетами) и т.д.
Преемственность баланса на предприятии выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего. Например, заключительный баланс прошлого года должен быть начальным балансом отчетного года.
Ясность баланса - это доступность его для понимания лиц, его составляющих и читающих. [23, c.78].
Рисунок 7 - Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности [3, стр.69]
2. Составление бухгалтерского баланса ООО "Агроинновация"
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО "Агроинновация"
Объектом исследования данной курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью "Агроинновация" образованное в 2010 году.
Основным видом деятельности ООО "Агроинновация" является оптовая торговля зерном, фруктами, овощами.
Для обеспечения деятельности общества за счет вклада участника сформирован уставный капитал в размере 20000 рублей.
Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, учитываемом на его самостоятельном балансе, имеет право открывать в установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Деятельность общества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом Общества. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, зарегистрированный товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Основными поставщиками материалов ООО "Агроинновация" являются следующие предприятия: ООО "Бриз", ООО "Агрокомплекс", ООО "Промметиз2000" и др.
Учет на предприятии осуществляется с применением компьютерной журнально-ордерной технологии при обеспечении хранения регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях. Для ведения бухгалтерского учета в бухгалтерии ООО "Агроинновация" установлена программа "1С: Предприятие" версия 8.3.
Выручка организации в 2015 году составила 765639 тыс. руб. Чистая прибыль 4155 тыс. руб.
Учетной политикой ООО "Агроинновация" определено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению.
2.2 Порядок составление баланса "Агроинновация"
Составление баланса и других форм отчетности является заключительным этапом учетного процесса. Все многообразие хозяйственных операций фиксируется в первичных документах, далее в учетных регистрах синтетического и аналитического учета. Данные из журналов-ордеров заносятся в главную книгу, а на основе главной книги составляется бухгалтерский баланс [5, c.260].
Рассмотрим порядок составления бухгалтерского баланса "Агроинновация" за 2015 год. В данной работе указываются строки, по которым в ООО "Агроинновация" имеются данные.
Раздел I "Внеоборотные активы".
Строка "Основные средства" (1130). Согласно данной строке приводятся характеристики согласно основным средствам, как функционирующим, так и пребывающим в реконструкции, модернизации, восстановлении либо в запасе согласно остаточной стоимости (за исключением предметов основных средств, согласно каким в согласовании с определенным порядком амортизация никак не начисляется).
Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, следует из начальной стоимости ОС, вычесть сумму амортизационных отчислений. [18, c.144].
На балансе ООО "Агроинновация" имеются основные средства, стоимость которых на начало 2015 г. - составляла 28501тыс. руб. Через год сумма основных средств увеличилась и на конец 2015 г. составила 33335 тыс. руб.
По строке 190 указывается сумма итого по разделу I. В балансе ООО "Агроинновация" эта сумма составила 28501 тыс. руб. и 33335 тыс. руб. на начало и конец 2015 года соответственно.
Раздел II "Оборотные активы".
Статья "Запасы" (1210)
По статье "Запасы" в разделе "Оборотные активы" показываются остатки материально-производственных запасав, предназначенных для продажи, оказании услуг, производстве продукции, управленческих нужд организации и других материальных ценностей, а также затраты организации, числящиеся в незавершенным производстве и расходы будущих периодов.
За 2015 год в бухгалтерском балансе ООО "Агроинновация" на начало отчетного года по строке 1210 отражена сумма 56714 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 135554 тыс. руб.
Строка "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (1220) [16, c.51].
По данной статье отражаются суммы "входящего" НДС, которые не были возмещены из бюджета и числятся на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям [9, c.354].
По строке 1220 баланс ООО "Агроинновация" на начало 2015 года составила 1660 тыс. руб., а на конец года - 3697 тыс. руб.
Строка "Дебиторская задолженность" (1230).
По этой строке формы баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев.
Дебиторская задолженность в ООО "Агроинновация" году на начало года в 2015 составляла 184160 тыс. руб., а на конец года - 284817 тыс. руб.
Строка "Краткосрочные финансовые вложения" (1240).
По данной статье отражаются:
- предоставленные организацией другим организациям краткосрочные займы;
- инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев;
- вклад в совместную деятельность на срок не более 12 месяцев;
- дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев;
- средства, размещенные на депозитных вкладах в банках на срок не более 12 месяцев.
Краткосрочные финансовые вложения в ООО "Агроинновация" в начале 2015 году составили 22605 тыс. руб., к концу года уменьшилась их сумма до 1789 тыс. руб.
Строка "Денежные средства" (1250).
По статье "Денежные средства" показывается остаток денежных средств: в кассе; на расчетных счетах; на валютных счетах; на специальных счетах; средства, находящиеся в пути [19, c.36].
...Подобные документы
Основы бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса. Источники информации для составления бухгалтерского баланса организации. Порядок составления бухгалтерского баланса. Совершенствование бухгалтерского учета.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.02.2012Понятие баланса и балансового обобщения. Основная форма бухгалтерской отчетности. Принципы построения и требования к составлению бухгалтерского баланса. Запись хозяйственных операций в главную книгу и журналы. Значение и функции бухгалтерского баланса.
курсовая работа [129,9 K], добавлен 22.05.2009Сущность и экономическое содержание бухгалтерского баланса. Действующая практика подготовки и предоставления бухгалтерского баланса на предприятии. Чтение бухгалтерского баланса. Проблемы и перспективы составления бухгалтерского баланса по МСФО.
курсовая работа [52,0 K], добавлен 31.01.2011Значение бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской финансовой отчетности организации. Методика составления бухгалтерского баланса: подготовительные работы, техника, способы оценки статей. Пути совершенствования бухгалтерского баланса.
курсовая работа [73,1 K], добавлен 18.04.2016Правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности фирмы. Порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса; техника их определения при составлении годового отчета. Рассмотрение структуры бухгалтерского баланса ООО "Митра".
курсовая работа [339,0 K], добавлен 23.04.2013Задачи и порядок составления бухгалтерского баланса, предъявляемые к нему требования и его содержание. Исследование финансового состояния предприятия на основании экспресс-анализа баланса. Методика трансформации бухгалтерской отчетности ООО "Бэско".
дипломная работа [160,4 K], добавлен 15.04.2014Понятие и структура, а также значение и функции бухгалтерского баланса, общие требования к составлению. Виды отчетности организации и их значение. Методика заполнения годового бухгалтерского баланса на примере исследуемого предприятия, пути оптимизации.
курсовая работа [36,2 K], добавлен 04.12.2014Концепция бухгалтерской отчетности в современной экономике. Формирование статей годового бухгалтерского баланса. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО "Химпром". Хозяйственная деятельность предприятия. Техника составления баланса.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 06.08.2013Исторические аспекты формирования бухгалтерского баланса организации. Этапы развития бухгалтерского баланса в России. Анализ структуры бухгалтерского баланса. Мероприятия по улучшению процесса составления и предоставления бухгалтерского баланса.
курсовая работа [63,5 K], добавлен 24.12.2008Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.
курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010Сущность и структура бухгалтерского баланса. Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции, структура бухгалтерского баланса. Раздел V бухгалтерского баланса, его содержание, характеристика раздела и технология составления.
реферат [28,7 K], добавлен 31.07.2010Бухгалтерский баланс как способ группировки и отражения состояния имущества на определенную дату. Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней. Строение бухгалтерского баланса. Техника составления бухгалтерского баланса в ООО СК "Партнер".
курсовая работа [79,1 K], добавлен 16.12.2010Назначение финансовой отчетности, роль бухгалтерского баланса. Порядок составления и правила оценки его статей. Бухгалтерский баланс в условиях автоматизированной обработки данных. Соответствие порядка составления баланса обследуемой организации МСФО.
курсовая работа [63,6 K], добавлен 03.06.2012Бухгалтерский баланс: понятие, структура и особенности классификации. Общие правила заполнения бухгалтерского баланса. Роль и значение бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия. Пример общего анализа бухгалтерского баланса.
курсовая работа [32,4 K], добавлен 10.08.2012Экономическое содержание бухгалтерского баланса, его структура и информационные возможности. Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности ОАО "Технопарк". Порядок заполнения бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния предприятия.
курсовая работа [177,0 K], добавлен 03.01.2015Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе финансовой отчетности, техника составления и формирования показателей. Анализ бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ОАО "Курский завод "Маяк".
дипломная работа [3,2 M], добавлен 13.06.2012Сущность бухгалтерского баланса и его ключевые показатели. Роль бухгалтерского баланса в управлении организацией. Классификация моделей бухгалтерского баланса в зависимости от возникающих в хозяйственной жизни целей. Структура бухгалтерского баланса.
курсовая работа [317,1 K], добавлен 22.04.2012Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции балансов, их классификация. Содержание и порядок составления актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика проведения анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 04.11.2010Характеристика актива бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей и порядок формирования. Особенности строения бухгалтерского баланса, статьи внеоборотных и оборотных активов. Пример составления отчета о прибылях и убытках на опыте ЗАО "Олимп".
курсовая работа [49,0 K], добавлен 03.09.2011Понятие и строение баланса в российской и международной практике. Составление, анализ показателей бухгалтерского баланса на примере ООО "КБ – Сервис". Порядок составления бухгалтерского баланса. Оценка ликвидности баланса и платежеспособности организации.
курсовая работа [335,7 K], добавлен 18.05.2014
