Размещено на http://www.allbest.ru/

Черкаський інститут банківської справи УБС НБУ

Управлінський облік як основа ефективної системи управління банком

Ольга Михайлівна Бартош,

ст. викладач кафедри банківської справи

м. Київ

Анотація

Функції, які виконує управлінський облік, мають тісно взаємодіяти з функціями управління (табл.1). Основні функції управлінського обліку

Таблиця 1

У зв'язку зі зростанням конкуренції між банками та застосуванням сучасних технологій, управлінський облік у банку постійно удосконалюється: розширюються його функції, збільшується обсяг задач, що вирішуються, різноманітними стають методи тощо. До активного пошуку ефективних методів ведення та організації управлінського обліку спонукають такі причини:

ускладнюється система управління, запроваджуються нові банківські продукти та послуги;

з'являються нові вимоги до інформації, яка надається керівництву банку;

зростають обсяги інформації, що потребує навиків щодо її пошуку та оперативного аналізу, контролю й прийняття управлінських рішень;

застосовуються нові підходи до калькуляції собівартості, підрахунку фінансових результатів тощо.

Система управління банком є складним і комплексним процесом, і тому система обліку, що відповідає вимогам управління, складна і включає багато складових та охоплює багато сфер і компонентів, які притаманні управлінському процесу. Склад елементів управлінського обліку може змінюватися в залежності від цілей управління, але будь-яка система управлінського обліку повинна базуватися на науково-обґрун - тованій основі, що становлять наукові підходи, принципи, завдання та інструментарій (табл.2).

Організаційні основи побудови управлінського обліку

Таблиця 2

Розглянуті основи обліку складають організаційно-методичну основу і є комплексними зі своїми цілями та завданнями, з відповідним інформаційним наповненням і служать базою для організації нових систем управління. Це створює об'єктивні умови правильного розв'язання критичних проблем у банку та їх передбачення. Ефективне управління банком прямо залежить від прогнозування та своєчасного передбачення можливих змін у його діяльності.

Підвищення ефективності бізнесу банку досягається, в основному, за рахунок вибору найбільш перспективних видів бізнесу, зниження собівартості продуктів та високої їх якості.

Для підвищення ефективності діяльності кожного банку вирішального значення набуває обґрунтована система її оцінювання, яку слід проводити паралельно з експертизою дій управлінського апарату за напрямами ведення банківської діяльності. Джерелом оцінки є інформаційна система, яка функціонує на базі системи автоматизації банку і накопичує значний обсяг інформаційних ресурсів щодо діяльності структурних підрозділів і банку загалом [3, с.55]. Саме управлінський облік може вирішувати завдання прогнозного характеру, зокрема визначення очікуваного доходу від запланованих заходів та рентабельності нових видів продуктів. Управлінський облік націлений на детальний облік, аналіз та контроль витрат, фінансових результатів, грошових потоків банку в розрізі окремих структурних підрозділів, видів діяльності, видів продуктів, груп клієнтів тощо.

Управлінський облік покликаний надати інформацію про банк із середини. Для цього потрібно побачити, як працює не просто банк у цілому, а й окремі його елементи; який вклад кожного з цих елементів-гвинтиків у загальний результат, за рахунок чого. Тільки така інформація дасть змогу приймати дійсно ефективні, виважені управлінські рішення [3, с.84].

У рамках управлінського обліку такими елементами є об'єкти управління, котрі банк виділяє якщо:

можливо визначити кількісні показники (фінансові та нефінансові), що дозволяють здійснювати оцінку ефективності фінансових операцій за кожним об'єктом;

зміна фінансових і нефінансових показників за об'єктом суттєво впливає на фінансовий результат банку в цілому;

для кожного об'єкта можна визначити відповідальних (підрозділи банку, бізнес-напрями, менеджери чи керівники), діяльність яких впливає на фінансові і нефінансові показники по даному об'єкту.

В таблиці 3 наведено основні цілі управлінського обліку за видами об'єктів управління та їх кількісні показники для аналізу та оцінки результатів.

Таблиця 3 Основні цілі управлінського обліку за об'єктами управління

Джерело: складено автором на основі [2]

На основі виокремлення фінансової структури, система управлінського обліку дозволяє об'єктивно визначати джерела утворення прибутку банку в розрізі підрозділів, продуктів та клієнтів, а також вибирати найбільш перспективні види бізнесу та оптимізовувати накладні витрати.

З урахуванням специфіки організації управлінського обліку та формування управлінської звітності діяльність банку розподіляється на такі види діяльності:

а) комерційна - діяльність, пов'язана із залученням та розміщенням коштів, наданням та отриманням послуг з обслуговування;

б) торговельна - діяльність з придбання або створення активів і пасивів з метою їх продажу протягом короткого періоду та (або) з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі, а також діяльність із хеджування (страхування від ризиків) торговельних операцій;

в) діяльність з управління активами та пасивами полягає у проведенні банком фінансових операцій з метою підтримання нормативного рівня ліквідності, оптимізації ризиків комерційної діяльності, 'їх хеджування, коригування до нормативних значень валютних позицій банку [1, с.545].

Дані управлінського обліку дають можливість використовувати кількісні показники для визначення:

обсягів активів та пасивів за центрами відповідальності та по банку в цілому (управлінський баланс);

прибутковості окремих послуг і продуктів за видами діяльності банку;

життєвого циклу продуктів та послуг їх каналів продажу та оптимальні ціни;

прибутковості окремих підрозділів (філій) та підрозділів банку, що не приносять необхідної віддачі;

клієнтської бази, аналізу діяльності кожного клієнта та прибутковості окремих клієнтів.

Для підвищення ефективності управління ресурсами, аналізу прибутковості окремих підрозділів банку та видів діяльності, моніторингу ризиків, інформаційного забезпечення бюджету - вання створюються центри відповідальності.

Центр відповідальності - сфера діяльності, в межах якого встановлюється особиста відповідальність його керівника за показники діяльності, які він контролює [5, с.130]. Саме центр відповідальності є базовим структурним елементом загальної підсистеми управлінського обліку в банку. Оскільки і фінансова структура, і організаційна, і сама методологія організації управлінського обліку є індивідуальними для кожного банку, що залежать від його особливостей, спеціалізації, традицій та практики управління, цілей та завдань управлінського обліку, то і поділ банку на центри відповідальності залежить від чітко визначених взаємозв'язків між операціями, правильної ідентифікації доходів та витрат тощо. В залежності від напрямку діяльності структурних підрозділів та повноважень їх керівників виділяють чотири типи центрів відповідальності: центри витрат, центри доходу (виділяються не завжди), центри прибутку, центри інвестицій.

Облік за центрами відповідальності - це така облікова система, яка забезпечує відображення, накопичення, аналіз і надання інформації про доходи, витрати та результати діяльності підрозділів банку з метою контролю й оцінки їхньої діяльності.

Ведення обліку за центрами відповідальності дає змогу забезпечити:

підвищення продуктивності роботи керівників;

організацію самоконтролю центрів;

упровадження гнучкої системи стимулювання праці працівників банку;

удосконалення управління як банком загалом, так і центрами зокрема [4, с.66].

Банк має використовувати стандартні для всіх структурних підрозділів одного банку методики, що сформовані на єдиній базі даних. Банки здійснюють управлінський облік централізовано службою управлінського обліку. Служба управлінського обліку забезпечує звірку даних управлінської звітності з відповідними даними бухгалтерського обліку, здійснює оцінку та моніторинг фінансових показників діяльності банку за об'єктами управління, та надає інформацію керівництву різних рівнів для прийняття рішень.

Висновок

Дієвість системи управлінського обліку залежить від факторів, що важливі для управління, які складаються в комплексну картину, прозору для контролю та аналізу (табл.4). За цими показниками управлінського обліку керівники можуть оцінити фінансову стабільність окремих видів бізнесу, клієнтів і продуктів, що забезпечує фінансову стійкість банку. Основні фактори дієвості системи управлінського обліку

Таблиця 4

Таким чином, успішне впровадження системи управлінського обліку в банку можливе тільки при системному підході і питання повинні розглядатися в сукупності з питаннями формування

Список використаних джерел