8

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по рыболовству

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«Астраханский государственный технический университет»

ФАКУЛЬТЕТ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЕ

ОТДЕЛЕНИЕ «ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ»

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ СПО 38.02.01

«ЭКОНОМИКА И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (ПО ОТРАСЛЯМ)»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по профессиональному модулю ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» (междисциплинарному курсу «Основы анализа бухгалтерской отчетности»)

На тему: Анализ имущества ОАО «Ипотечное агентство Астраханской области» на основе бухгалтерской отчетности»

Работа выполнена студентом

Семенова О.Д.

Астрахань - 2020



Введение

В современных экономических условиях одним из факторов устойчивого развития организации становится улучшение использования ее имущества. Под имуществом предприятия понимаются все материальные, нематериальные и денежные средства, находящиеся в использовании, владении и распоряжении предприятия. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, включая земельные участки, здания, сооружения, инвентарь, сырье, продукцию, долги, права требования, а так же права на обозначение, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие исключительные права.

Актуальность темы заключается в правильности отражения имущества на счетах бухгалтерского учета, а также обеспечение сохранности и использования имущества по назначению. Правильность учета определяет предоставление достоверной информации об основных средствах экономического субъекта в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данная информация необходима при анализе использования основных средств для того, чтобы разработать направления для более эффективного использования, это является необходимым условием реализации основной цели предпринимательства - получение прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, обеспечение контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно - финансовой деятельности.

Умение разбираться в имуществе особенно необходимо сегодня в связи с нестабильной экономической ситуацией. Каждый собственник должен провести анализ и оценку имущества предприятия, чтобы иметь реальную картину состояния имущества своего бизнеса. Анализ имущества предприятия дает управленцу возможность быстро ориентироваться в отчетности компании, увидеть ее слабые стороны. Анализ - важнейший инструмент воздействия на повышение эффективности использования имущества, приведение в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, услуг, снижения себестоимости, улучшения всех показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Целью работы является учет и анализ имущества предприятия ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области».

Для достижения поставленной цели необходимо последовательное выполнение следующих задач:

1. ознакомиться с бухгалтерским учетом имущества;

2. выявить сущность анализа имущественного состояния предприятия;

3. определить задачи анализа имущественного состояния имущества предприятия;

4. дать экономическую характеристику исследуемого предприятия;

5. провести полный анализ имущества предприятия.

При написании курсовой работы использовались данные бухгалтерского баланса и отчет о финансовых результатах, а также устав ОАО Ипотечное агентство Астраханской области».

Объектом исследования является ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области», основной деятельностью которого является предоставление ипотечного кредита на основе оценки платежеспособности и кредитоспособности заемщика в соответствии с требованиями и условиями кредитования.



1. Теоретические аспекты анализа имущества

1.1 Понятие и классификация имущества ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Понятие ипотечного кредита предполагает использование в качестве залога, обеспечивающего обязательства перед кредитором, недвижимость заёмщика. Проведя оформление ипотечного кредита заемщик получает кредит непосредственно на покупку недвижимости или иные цели. Поэтому его обязательством перед кредитором является выплата процентов и суммы кредита, а обеспечивает данное обязательство залог недвижимости. Кроме покупки и закладывания жилья при ипотечном кредите можно использовать другие объекты недвижимости (земля, автомобили, яхты).

Любая недвижимость, приобретенная с помощью ипотечного кредита, является собственностью заемщика с момента покупки. Понятие ипотечного кредита в России обычно ассоциируется с решением жилищных проблем.

Наиболее распространенные виды ипотечных кредитов в России - под покупку квартиры (дома). Закладывается в этом случае покупаемое жилье, хотя существует возможность заложить и уже имеющуюся недвижимость заёмщика. Ввиду того, что ипотечные кредиты выдаются коммерческими банками, получение ипотечного кредита в различных кредитных организациях происходит на разных условиях. На государственном уровне в РФ ипотека поддерживается правительственными программами, разработкой ипотечного законодательства и деятельностью специальных государственных ипотечных агентств.

Ипотечные кредиты классифицируются по различным признакам:

По объекту недвижимости:

1 земельные участки;

2 предприятия, а также здания, сооружения и иное недвижимое имущество, используемое в предпринимательской деятельности;

3. жилые дома, квартиры и части жилых домов и квартир, состоящие из одной или нескольких изолированных комнат;

4. дачи, садовые дома, гаражи и другие строения потребительского назначения;

5. воздушные, морские суда, суда каботажного плавания и космические

6. объекты;

7. объекты незавершенного строительства.

По целям кредитования:

1. приобретение готового жилья в многоквартирном доме либо отдельного дома на одну или несколько семей в качестве основного или дополнительного места жительства;

2. приобретение дома для сезонного проживания, дачи, садовых домиков с участками земли;

3. приобретение земельного участка под застройку. Как правило, кредиты на приобретение готового жилья предоставляются единым разовым платежом;

4. на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт индивидуального жилья, домов сезонного проживания, на инженерное обустройство земельного участка (прокладку коммуникационных сетей);

5. строительство и приобретение готового жилья с целью инвестиций.

Данное кредитование строительства жилья происходит поэтапно: каждый последующий платеж осуществляется только после завершения его предыдущего этапа.

По виду кредитора:

1. банковские;

2. небанковские.

По виду заемщиков:

как субъектов кредитования:

а) кредиты, предоставляемые застройщикам и строителям;

б) кредиты, предоставляемые непосредственно будущему владельцу

жилья;

по степени аффилированности заемщиков кредиты могут предоставляться:

а) сотрудникам банков;

б) сотрудникам фирм - клиентам банка;

в) клиентам риэлтерских фирм;

г) лицам, проживающим в данном регионе;

д) всем желающим.

По способу рефинансирования.

Ипотечным кредитованием занимаются различные кредитные институты. Особенности их деятельности заключены в способе рефинансирования выдаваемых кредитов таблица 1.

Таблица 1 - Способы рефинансирования ипотечных кредитов.

Способ рефинансирования	Виды кредитного института
1. Выпуск ипотечных облигаций	Ипотечные банки
2. Собственные, привлеченные и заемные средства (в т.ч. займы международных организаций)	Универсальные банки
3. Продажа закладных ипотечному агентству или крупному ипотечному банку, собственные, привлеченные и заемные средства (в т.ч. займы международных организаций)	Кредитные учреждения, занимающиеся ипотечным кредитованием и заключившие договор с ипотечным агентством или крупным ипотечным банком

По срокам кредитования.

В ряде стран классификация кредитов различается по срокам таблица 2.

Таблица 2 - Классификация кредитов по срокам

Виды кредитов	Страны
Великобритания	Страны континентальной Европы	США	Россия
Краткосрочные	До 3-х лет	До 1 года	До 1 года	До 1 года
Среднесрочные	3-10 лет	1-5 лет	1-10 лет	1-3 года
Долгосрочные	Более 10 лет	Более 5 лет	Более 10 лет	Более 3-х лет

По способу амортизации долга:

1 постоянный ипотечный кредит (предусматривает периодические -равновеликие выплаты, т.е. заемщик ежемесячно выплачивает равную сумму, часть которой идет на погашение кредита и часть - на уплату начисленных за месяц процентов. Проценты начисляются на остаток невыплаченной суммы по кредиту);

2 кредит с переменными выплатами;

3 кредит с единовременным погашением согласно особым условиям.

По виду процентной ставки:

1 кредит с фиксированной процентной ставкой (предусматривает равновеликие платежи в счет погашения основной суммы долга, а также выплаты процентов на непогашенный остаток, суммы процентов изменяются);

2 кредит с переменной процентной ставкой (процентная ставка меняется в зависимости от изменения ситуации на денежном рынке: по индексу государственных ценных бумаг или другому финансовому индексу, с установлением максимального уровня ставки процента).

По возможности досрочного погашения:

1. с правом досрочного погашения;

2. без права досрочного погашения;

3. с правом досрочного погашения при условии уплаты штрафа.

По степени обеспеченности (величине первоначального платежа).

Сумма может составлять от 50% до 100% стоимости заложенного имущества. Кроме того, ипотечные кредиты могут быть:

1. обычные и комбинированные (выдаваемые несколькими кредиторами);

2. субсидируемые и выдаваемые на общих условиях.

Таким образом, можно сделать вывод, что прежде чем подписать договор с банком на получение кредита, обязательно нужно внимательно изучить их классификацию и условия выдачи кредита.

1.2 Информационная база анализа имущества в ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Баланс является основным источником информации для анализа состояния имущества предприятия и источников его формирования.

Термин “баланс” происходит от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал).

Бухгалтерский баланс предприятия как наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, обобщенно показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу, разделенную на две части, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) - источники их образования (горизонтальный баланс). Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе [10, с.34].

Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные, а по источникам формирования - на собственные и привлеченные. Что такое собственные средства, видно из названия. Привлеченные средства не собственность организации, и используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы.

Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы, статьи (каждый элемент актива и пассива) в соответствии с экономическим содержанием отдельных видов средств, их значимостью и ролью в воспроизводстве. Это разграничение обусловлено различием в источниках финансирования, также оно важно для контроля за направлением и использованием собственных и заемных средств предприятия.

Статьи актива и пассива, сходные по экономическому содержанию, в балансе объединяются в разделы, а внутри них - в группы таким образом, что определенным видам средств актива в пассиве противостоят соответствующие им источники.

В балансе для сравнения приводятся показатели на начало и конец отчетного периода. Для упрощения техники его составления и удобства пользования каждая строка имеет свой порядковый номер, по каждой статье указывается код синтетического счета, используемого для ее заполнения [8, с.129].

Рассмотрим более подробно содержание основных статей баланса.

Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму и делятся на 2 раздела: внеоборотные активы и оборотные активы.

Раздел 1 “Внеоборотные активы” объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее ликвидным активам. Эти активы не предназначены для продажи, а используются для производства продукции, ее транспортировки и хранения. Производственные и финансовые вложения длительного пользования характеризуют деятельность предприятия. Здесь сосредоточены следующие статьи.

По статье “Нематериальные активы” показываются активы, не имеющие материальной формы, но имеющие значительную стоимость: права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и прочее.

Статья “Основные средства” включает стоимость основных средств как действующих, так и находящихся в запасе (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные активы с относительно долгим сроком полезной службы);

Статья “Незавершенное строительство” предназначена для отражения фактических затрат предприятия на капитальное строительство, по монтажу оборудования.

Статья «Доходные вложения в материальные ценности» представляет собой вложения организаций в финансовую аренду, представляющую собой новые объекты основных средств исключительно для сдачи их в аренду заранее известному арендатору с рассрочкой в оплате по договорным промежуточным платежам.

По статье “Долгосрочные финансовые вложения” отражаются финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев.

Общим для активов первого раздела является то, что они не меняют свою экономическую и физическую форму в течение нескольких лет и требуют длительных источников покрытия, которыми являются собственные средства и долгосрочные кредиты и займы.

Раздел 2 “Оборотные активы” или текущие активы включает оборотные активы предприятия, вовлекаемые в производственно-технологический процесс, долговые права предприятия, а также краткосрочные финансовые обязательства и денежные средства. Основные статьи раздела следующие:

В группе “Запасы” показываются запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий; отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.

Во втором разделе учитывается также дебиторская задолженность, которая образуется из расчетных взаимоотношений предприятия с хозяйственными организациями. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия могут продавать ее.

По статье “Краткосрочные финансовые вложения” показываются краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров, инвестиции и др.

По статьям группы “Денежные средства” указывается сумма денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия, размер наличности которой сводится до возможного минимума. Основная часть денежных средств находится на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. Оборотные активы также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следуют дебиторская задолженность, запасы и затраты.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению.

Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал и заемный капитал.

Собственный капитал включает уставной капитал, акционерный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) и краткосрочные обязательства (до 1 года) или текущие пассивы.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Информация о величине собственных источников представлена в разделе III баланса «Капитал и резервы». К ним относятся:

Статья «Уставный капитал» представляет собой стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании. Размер уставного капитала определяется учредительными документами и может быть изменен только по решению учредителей предприятия и внесению соответствующих изменений в учредительные документы;

Статья «Добавочный капитал» представляет собой прирост стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода, положительных курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставной капитал в иностранной валюте;

По статье «Резервный фонд» показывается источник собственных средств, создаваемый предприятием в соответствии с законодательством путем отчислений от прибыли до ее налогообложения. Резервный фонд имеет строго целевое назначение - используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, на покрытие убытков предприятия на отчетный год и др.;

По статье «Нераспределенная прибыль» отражается часть чистой прибыли (за вычетом налога), которая не была распределена предприятием по состоянию на дату составления отчета. Нераспределенная прибыль формируется путем исключения из чистой прибыли средств, направляемых на формирование (пополнение) фондов специального назначения, а также выплату дивидендов.

Привлечение средств в виде банковских кредитов, займов и кредиторской задолженности отражается в разделах IV и V пассива. К ним относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия.

По статье “Займы и кредиты” IV раздела “Долгосрочные обязательства” показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более 1 года) кредитам: на затраты по техническому совершенствованию, расширению производства, на техническое перевооружение, улучшение организации производства; показываются средства, полученные в результате выпуска акций, облигаций.

Пятый раздел “Краткосрочные обязательства” включает краткосрочные (до 1 года) кредиты банков и займы, а также привлеченные в ходе расчетов средства кредиторов. Они погашаются в течение года за счет текущих активов. Основные статьи раздела следующие:

В статье «Займы и кредиты» отражаются краткосрочные кредиты банков - ссуды банков (внутри страны и за рубежом), полученные на срок не более одного года и краткосрочные займы - ссуды заимодавцев, кроме банков (внутри страны и за рубежом), полученные на срок не более одного года.

В группу «Кредиторская задолженность» входят следующие статьи:

- кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, образовавшаяся в виду разрыва между временем получения товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и датой их фактической оплаты;

- задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа;

-долговые обязательства предприятия перед своими работниками по оплате их труда;

-задолженность органам социального страхования и обеспечения;

-прочие кредиторы.

Строка «Доходы будущих периодов» баланса предназначена для отражения суммы доходов будущих периодов. Это суммы доходов, которые получены (начислены к получению) организацией в данном отчетном периоде, но подлежат включению в состав доходов в последующих периодах.

По строке «Резервы предстоящих расходов» баланса отражаются суммы резервов организации, созданных в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Решение о формировании резервов должно быть зафиксировано в учетной политике. Согласно правилам бухгалтерского учета организации могут создавать:

- резервы предстоящих расходов и платежей (на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств);

- оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости материальных ценностей);

- резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.).

Общим для IV и V разделов является то, что здесь отражаются внешние источники. Они не принадлежат предприятию, но в течение определенного времени используются им в хозяйственной деятельности. [10, с.42-46].

Основной принцип бухгалтерского учета - “равенство активов и пассивов”.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Между активом и пассивом баланса существует тесная взаимосвязь. В аналитическом плане значительный интерес представляют взаимосвязи балансовых статей.

1. Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов его пассива: А(1+2)=П(3+4+5). Это отношение количественно выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах - по составу и размещению и источникам образования.

2. Сумма собственных средств (“Собственный капитал”) нормально функционирующего предприятия, как правило, превышает величину внеоборотных активов: А1<П3. Это отношение характеризует в целом использование собственных средств предприятия: часть их идет на покрытие (то есть приобретение) основных средств и долгосрочных финансовых вложений, оставшаяся часть - на покрытие оборотных средств (производственные запасы, запасы товаров, тары и так далее). В принципе, возможно и нарушение этого неравенства. Это означает, что предприятие финансирует свои внеоборотные активы за счет заемных средств, что в нормальной рыночной экономике практически невозможно, поскольку компания, имеющая баланс с таким соотношением активов и источников, является банкротом.

3. Общая сумма оборотных активов, то есть вложений в запасы, затраты, денежные активы и расчеты, превышает величину заемных средств: А2>П(4+5). Это отношение корреспондирует с предыдущим неравенством и обусловлено тем, что при нормальном функционировании значительная часть оборотных активов приобретается за счет собственных финансовых средств.

Состав статей баланса постоянно меняется. Изменения идут по двум направлениям. Первое направление связано с агрегированием ряда статей, существенным уменьшением количества показателей в балансе. Многие статьи (производственные запасы, товары и др.) ранее приводились в балансах в развернутом виде. Второе направление связано с введением в баланс новых видов активов и источников покрытия. Это обусловлено введением отдельных элементов рыночной экономики, выходом все большего числа предприятия на международный рынок. Так, например, статьями актива баланса, характеризующими становление рыночных отношений являются расчеты с дебиторами по векселям полученным и с дочерними предприятиями [8, с.112-113].

1.3 Методика анализа имущества организации

Наиболее значимыми типами анализа имущественного положения предприятия является вертикальный и горизонтальный анализ. Горизонтальный анализ заключается в том, чтобы сопоставить финансовые данные организации за два предшествующих года, используя при этом относительные и абсолютные показатели, с целью сделать определенные выводы. Вертикальный анализ позволяет получить информацию о структуре бухгалтерского баланса и отчетов на данный момент времени и проанализировать динамику самой структуры. Технология такого анализа состоит в принятии за 100 % выручки (если анализируется прибыль) и суммы активов (если анализируется баланс), при этом каждая статья баланса или финансового отчета представляется в виде доли (в процентах) от базового значения. ?

Показатель чистых активов же стоит отметить как показатель, который зафиксирован в Федеральном законе «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Чистые активы -- это величина активов организации, которую можно определить путем вычитания из суммы активов и пассивов, принимаемых к расчету. Формула исчисления чистых активов имеет следующий вид: где: ЧА -- чистые активы; АПР и ППР- активы и пассивы, принимаемые в расчет. Показатель ликвидности баланса говорит о финансовой устойчивости организации, его нужно рассматривать со стороны степени покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых должен соответствовать сроку погашения обязательств предприятия.

Существует 4 коэффициента, позволяющих определить ликвидность баланса:1) коэффициент текущей ликвидности показывает наличие средств организации, которые можно использовать в целях погашения обязательств. Формула для вычисления: В случае если данный коэффициент будет более 2-3, то такой факт будет свидетельствовать о нерациональном использовании средств организации.

2) коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько средства организации покрывают краткосрочную задолженность.

Формула:



Для этого показателя наиболее желательны такие значения: 0,7-0,8 и до 1,5.

3) коэффициент абсолютной ликвидности может сказать о том, какую часть задолженности организация может погасить сразу. Формула:

Наиболее желательно значение не ниже 0,2.

4) коэффициент обеспеченности собственными средствами отражает достаточность собственных оборотных средств у организации, которые необходимы для его финансовой устойчивости.

Формула:

Значение не должно быть больше или равно единице. В данных формулах были использованы следующие элементы:

-А1 -- наиболее ликвидные активы;

-А2 -- быстро реализуемые активы;

-А3 -- медленно реализуемые;

-А4 -- труднореализуемые;

-П1 -- наиболее срочные обязательства;

-П2 -- краткосрочные пассивы;

- П3 -- долгосрочные;

-П4 -- постоянные.

Баланс можно считать активным, если выполняется следующее условие:

Следующий показатель -- соотношение основных и оборотных средств. Он исчисляется следующим образом:

Минимальное значение для данного показателя 0,5. Превышение этого значения говорит о повышенном уровне производственных возможностей организации. Еще один показатель, который может определить финансовое состояние организации -- это соотношение дебета и кредита. Это тип показателя аналогичен с предыдущим по результату.

То есть в этом случае превышение дебета над кредитом является наиболее благоприятным исходом, однако превышение кредита над дебетом может сказать о больших задолженностях организации перед кредиторами.



2. Анализ внеоборотных и оборотных активов ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

2.1 Общая характеристика организации

Суть ипотеки не изменилась и сегодня. Ипотека - это залог недвижимости, который необходим банку при кредитовании как гарантия выплат. В случае невозврата долга банк продает залоговое имущество и компенсирует расходы. Кредитополучатель сохраняет право использовать недвижимость, но теряет право продавать или дарить квартиру, дом или земельный участок.

Ипотеку можно взять не только на покупку жилья. Сделав залогом квартиру или дом, которая уже есть в собственности, можно оформить кредит на любые цели. Например, на ремонт, на образование, на крупные покупки и т.д.

Современная ипотека позволяет быть залогом разные виды недвижимости:

-квартиру;

-дом;

-земельный участок;

-гараж;

-долю в квартире или в доме.

ОАО «Ипотечное агентство Астраханской области» образовано в 2005 году в соответствии с решением Правительства Астраханской области от 04.10.2005г. №365-п и Законом Астраханской области «Об организационном и финансовом обеспечении системы ипотечного жилищного кредитования в Астраханской области». Дата регистрации компании - 09 ноября 2005 года.

100% акций ОАО «Ипотечное агентство Астраханской области» находятся в государственной собственности Правительства Астраханской области.

Основной задачей ОАО «Ипотечное агентство Астраханской области» является обеспечение стабильного функционирования рынка ипотечного кредитования в регионе, внедрение и развитие новых ипотечных продуктов и программ, направленных на повышение доступности ипотечных кредитов/займов для широких слоев населения, и содействие развитию жилищного строительства.

Основными направлениями деятельности ОАО «Ипотечное агентство Астраханской области» являются:

- ипотечное кредитование граждан на приобретение и строительство жилья;

- содействие формированию и развитию рынка доступного жилья в Астраханской области на основе использования механизма долгосрочного ипотечного жилищного кредитования населения

- привлечение инвестиций в строительный комплекс региона и сферу ипотечного жилищного кредитования.

ОАО «Ипотечное агентство Астраханской области» является официально аккредитованным Региональным оператором программ ОАО «ДОМ.РФ» (Поставщиком закладных и Агентом по выдаче) в рамках Соглашения о сотрудничестве по развитию системы долгосрочного ипотечного жилищного кредитования в Астраханской области, заключенного между Правительством Астраханской области и АО «ДОМ.РФ».

Юридический адрес ОАО «Ипотечное агентство Астраханской области»: г. Астрахань, ул. Ленина, дом 20, 7 этаж, офис 11.

Несмотря на то, что предприятие ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» является малым и может использовать упрощенный бухгалтерский учет. ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» ведет бухгалтерский учет в общем порядке

Бухгалтерский учет на предприятие ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» возглавляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно генеральному директору.

Так как в штате организации ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» отсутствует должность кассира, его обязанности выполняет главный бухгалтер.

Согласно учетной политике ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательством.

На основание Федерального закона № 402-ФЗ Статья 14. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) " ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» составляет годовую бухгалтерскую отчетность.

ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» имеет рабочий план счетов.

Бухгалтерский учет в организации ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина Российской Федерации Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". .

2.1.1 Структура управления

Рассмотрим организационную структуру АО «Ипотечное агентство Астраханской области».

Во главе организации находится генеральный директор.

Генеральный директор - это руководитель производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Генеральный директор несет ответственность за сохранность и эффективное использование имущества предприятия, за последствия принимаемых решений, финансово-хозяйственные результаты деятельности Общества.

Функции генерального директора заключаются в общем руководстве производственно-хозяйственной деятельностью компании. Именно генеральный директор несет полную ответственность за все принятые решения, за результаты деятельности предприятия и сохранность его имущества.

У генерального директора в подчинение находятся: главный бухгалтер, заместитель главного директора.

Главный бухгалтер находится в подчинении у руководителя предприятия АО «Ипотечное агентство Астраханской области». На него возлагается ответственность за формирование учетной политики, ведение бухучета, своевременное предоставление отчетности в полном и достоверном виде.

Также к обязанностям главного бухгалтера относятся обеспечение соответствия законодательству выполняемых хозяйственных операций, контроль за перемещением активов, а также за тем, как формируются доходы/расходы и как выполняются обязательства.

Все работники предприятия обязаны подчиняться требованиям главного бухгалтера, касаемых документального оформления хозяйственных операций с последующим предоставлением в бухгалтерию всей необходимой документации и информации по ним. Все денежные и расчетные документы, а также финансовые и кредитные обязательства признаются недействительными, если на них не проставлена подпись главного бухгалтера. Такие документы нельзя принимать к исполнению.

Организация (или открытие предпринимательства) создаются для достижения самых разных целей, удовлетворения различных потребностей людей. На Рисунке 1 представлена организационная структура управления АО «Ипотечное агентство Астраханской области».



Рисунок 1 - «Организационная структура управления АО «Ипотечное агентство Астраханской области»»

Количество сотрудников 11 человек:

1)Генеральный директор

2)Бухгалтерия (главный бухгалтер)-1 человек

3)Начальник отдела андеррайтинга-1 человек

4)Заместитель начальника отделения андеррайтинга-1человек

5)Начальник отдела сопровождения-1человек

6)Начальник отдела по работе с клиентами-1 человек

7)Юрист-2 человека

8)Системный администратор-1 человек

9)Начальник отдела кадров-1 человек

10)Уборщица-1 человек.

2.1.2 Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Анализ основных экономических показателей -- это процесс в ходе которого проводятся исследование динамики и структуры показателей, характеризующих эффективность функционирования предприятия за определенный период времени. В таблице представлен анализ основных экономических показателей деятельности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2017 - 2019 гг.

Расчеты по таблице 3. Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2017 - 2019 гг.

1 Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = В - СП, (1)

где ВП - валовая прибыль;

В - выручка;

СП - себестоимость продаж.

2 Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается по формуле:

ПП = ВП - КР - УР, (2)

где ПП - прибыль от продаж;

ВП - валовая прибыль;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

3 Производительность труда рассчитывается по формуле:

ПТР = BР/ r, (3)

где ПТР - производительность труда;

ВР - выручка;

r - - среднесписочная численность работников.

4 Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

Пч = Пнал - Нп, (4)

где Пч - чистая прибыль;

Пнал - прибыль (убыток) до налогообложения;

Нп - текущий налог на прибыль.

5 Фондоотдача рассчитывается по формуле:

Фо = ВР / ОС, (5)

где Фо - фондоотдача;

ВР - выручка;

ОС - основные средства.

6 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов рассчитывается по формуле:

Коб = ВР / ССОА, (6)

где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

ВР- выручка;

ССОА -- средняя стоимость оборотных активов.

7 Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

Ре = ПП / ВР Ч 100 %, (7)

где Ре - рентабельность продаж; ПП - прибыль от продаж; ВР - выручка.

8 Рентабельность основной деятельности рассчитывается по формуле:

Rпрод = Пр/С х 100%, (8)

где Rпрод - Рентабельность основной деятельности;

Пр - прибыль от реализации продукции; С - затраты на производство.



Таблица 3 - Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2017 - 2019 ггСоставлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области».

Показатели	2017	2018	2019	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
				2018 (г.3-г.2)	2019 (г.4-г.3)	2018 (г.3/г.2 х 100)	2019 г.4/г.3 х 100)
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продаж, руб.	11 679	12 010	38 244	331	26 234	102,8	327,5
Себестоимость продаж, руб.	7 555	6 667	2 065	-888	-4 602	-88,2	-31,0
Валовая прибыль, руб.	4 124	5 343	36 179	1 219	30 836	129,55	677,1
Прибыль (убыток) от продаж	633	496	13 585	-137	12 952	-78,4	273,9
Среднесписочная численность работников, чел.	5	8	8	3	0	3	100
Среднегодовая стоимость оборотных активов, руб.	8 664,5	13 002,5	27 058,5	4 338	14 056	150,1	208,1
Чистая прибыль	471	352	13 333	-119	12 981	74,7	378,1
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.	7 800	10 375	11 637,5	2 575	1 262,5	133	112,2
Производительность труда, руб. / чел.	2 335,8	1 501,3	4 780,5	-834,6	3 279,3	64,3	318,4
Фондоотдача, руб./руб.	0	0	0,02	-	-	-	-
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,3	0,9	1,4	-0,4	0,5	69,2	155
Рентабельность продаж, %	5,4	4,1	35,5	-1,3	31,4	-	-
Рентабельность основной деятельности, %	8,4	7,4	65,8	-1	58,4	-	-

Исходя, из данных таблицы можно сделать вывод о том, что:

1. Величина выручки от оказания услуг в ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» на протяжении анализируемого периода повышается, так в 2018 году относительно 2017 года повыше выручки составило 331 тыс. руб., или 28%, в 2019 году выручка увеличилась на 26 234 тыс. руб. или на 127%. Выручка повысилась за счет увеличения цены реализации, а себестоимость уменьшилась за счет снижения расходов, напрямую не связанных с оказанием услуг.

Динамика выручки и себестоимости представлена на Рисунке 2. Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Рисунок 2 - Динамика выручки и себестоимости ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2017 - 2019гг. Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

2.

3. Динамика выручки и себестоимости в 2018 году относительно 2017 года величина себестоимости снизилась вслед за сокращением выручки от продаж, то в 2019 году себестоимость уменьшилась, что оказало положительное влияние на выручку от продаж. Динамика валовой прибыли и прибыли от продаж ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика валовой прибыли и прибыли от продаж ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2017 - 2019гг. Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

3 На фоне общего повышения выручки в ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» наблюдается повышения валовой прибыли и прибыли от продаж. Так в 2018 году относительно 2017 года, величина валовой прибыли повысилась на 29,6%, а в 2019 году увеличилась в 5 раз. Величина прибыли от продаж в 2018 относительно 2017 уменьшилась на 21,6% а, в 2019 году относительно 2018 года наблюдается увеличение в 95,3%. Существенным фактором, повлиявшим на повышение прибыли от продаж компании в 2018 - 2019 гг. является повышение объемов прибыли от реализации своих услуг.

4 Среднегодовая величина оборотных активов в компании, на протяжении анализируемого периода имеет положительную динамику роста. Так, величина оборотных активов увеличилась в 2018 году относительно 2017 года на 50,1%, или на 4 338 тыс.руб., а в 2019 году относительно 2018 года еще на 108,1% или на 14 056 тыс.руб. В ОАО Ипотечное агентство «Астраханской оласти» наблюдается повышение оборачиваемости оборотных активов, что так же вызвано общим повышением выручки и ростом среднегодовой величины оборотных средств. На рисунке 4 представлена динамика среднегодовой величины оборотных средств ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области».

Рисунок 4 - Динамика среднегодовой величины оборотных средств ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2017 -2019гг. Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

5. Основными показателями, характеризующими эффективность продаж и деятельности предприятия, являются показатели рентабельности, их динамика графически представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика показателей рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2017 -2019гг. ^{Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»}

Существенное повышение рентабельности продаж с 5,4% в 2017 году до 35,5% в 2019 году и рентабельности основной деятельности с 8,4% в 2017 году до 58,4% в 2019 году, стало причиной положительной динамики прибыли от продаж.

Таким образом, проанализировав основные экономические показатели деятельности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области», можно с уверенностью сказать, что на протяжении последних двух лет в компании наблюдается существенное улучшение экономической эффективности деятельности, вызванное повышением уровня производительности труда работников, а как следствие, повышением выручки.

2.2 Анализ структуры и динамики активов, капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса

Данные бухгалтерского баланса ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2018-2019г.

Проведем анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса на примере ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Таблица 4 - Анализ состава, структуры и динамики активов по данным бухгалтерского баланса ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Статьи баланса	На конец предыдущего года	На конец отчетного периода	Изменение за отчетный период, ±
	Тыс. руб	в % к общему итогу баланса (г.2/ Баланс (г.2) х 100)	Тыс. руб	в % к общему итогу баланса (г.4/Баланс (гр.4) х 100)	Тыс. руб (г..4 - г.2)	в % к соответствующей статье за предыдущий год (г.6/г. 1 х 100)	в % к итогу баланса за предыдущий год (г.6/Баланс (г.2) х 100
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	-	-	772	-	-	-	-
Итого по разделу I	-	-	772	-	-	-	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	10 038	66,8	28 353	71,1	18 315	182,5	1,3
Дебиторская задолженность	3 549	23,6	8 147	20,4	4 598	129,6	30,6
Финансовые вложения	1 420	9,5	1 345	3,4	- 75	-5,3	-0,5
Денежные средства и денежные эквиваленты	20	0,1	1 245	3,1	1 225	61,25	8,2
Итого по разделу II	15 027	1	39 090	98,1	24 063	160,1	160,1
БАЛАНС	15 027	100	39 862	100	24 835	165,3	165,3

Исходя, из данных таблицы можно сделать вывод о том, что:

1. Наибольший удельный вес в стоимости активов за предыдущий и за отчетный периоды имеют оборотные активы. В составе оборотных активов за предыдущий и за отчетный периоды большую долю составляют запасы (66,8% и 71,1% к общему итогу баланса соответственно) и дебиторская задолженность (23,6% и 20,4% к общему итогу баланса соответственно), это является положительным фактором, т.к. происходит наращивании производства.

2. Общая стоимость активов выросла на 165,3 %;

3. В отношении к итогу баланса за предыдущий отчетный период наибольшее увеличение произошло по статье «Дебиторская задолженность» - на 30,6% это говорит о том, что увеличение выручки ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» был обеспечен увеличением срока предоставляемого покупателям товарного кредита.

4. Также значительное уменьшение произошло по статье «Финансовые вложения» - 0,5% это говорит о том, что происходит улучшении финансового состояния компании.



Рисунок 6 - Динамика активов бухгалтерского баланса ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2018 - 2019гг. Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Проведем анализ состава, структуры и динамики пассивов бухгалтерского баланса на примере ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Таблица 5 - Анализ состава, структуры и динамики капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Статьи баланса	На конец предыдущего года	На конец отчетного периода	Изменение за отчетный период, ±
	Тыс. руб.	в % к общему итогу баланса (г.2/Баланс (г.2) х 100)	Тыс руб.	в % к общему итогу баланса (г.4/Баланс (гр.4) х 100)	Тыс. руб. (г..4 - г.2)	в % к соответствующей статье за предыдущий год (г.6/г. 1 х 100)	в % к итогу баланса за предыдущий год (г.6/Баланс (г.2) х 100
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10	0,67	10	0,03	0	0	0
Нераспределенная прибыль	1 323	8,8	14 701	36,8	13 378	101	89,02
Итого по разделу III	1 333	8,9	14 711	36,9	13 378	103	89,02
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	3 403	22,5	13 935	35,0	10 532	309,5	70,08
Кредиторская задолженность	10 291	65,6	11 216	28,1	925	9,0	6,2
Итого по разделу V	13 694	91,1	25 151	63,1	11 457	83,7	76,2
БАЛАНС	15 027	100	39 862	100	24 835	165,3	165,3

Исходя, из данных таблицы можно сделать вывод о том, что:

1. В составе пассивов бухгалтерского баланса на конец предыдущего года преобладает кредиторская задолженность (57,80%) это говори о том, что в ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» зависит от заемных средств, на конец отчетного года - нераспределенная прибыль (72,89%);

2. За анализируемый период произошло увеличение стоимости пассивов баланса на 165,3%.;

3. По отношению к итогу баланса предыдущего года наибольший рост наблюдается по статье «Нераспределенная прибыль» - на 89,02% это свидетельствует об эффективной работе предприятия

Динамика активов бухгалтерского баланса графически представлена на рисунке 7.



Рисунок 7 - Динамика пассивов бухгалтерского баланса ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» за 2018 - 2019гг. Составлено на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

2.3 Факторы, влияющие на формирование бухгалтерского баланса в ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области»

Бухгалтерский баланс должен быть достаточно полный и достоверный. По этой причине для предоставления этих требований перед составлением годового бухгалтерского баланса в ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» проводиться подготовительная деятельность, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода абсолютно всех операционных счетов:

1. Калькуляционных;

2. Собирательно-распределительных;

3. Сопоставляющих;

4. Финансово-результативных.

Закрытие счетов начинают с счетов отраслей и производства, имеющих максимальное количество покупателей также наименьшие ответные расходы также завершают счетами со наименьшим числом покупателей также наибольшим числом ответных расходов.

Закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности:

1. Исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 26 "Общехозяйственные расходы";

2. Оценивают себестоимость услуг и списывают затраты со счета 20 "Основное производство";

3. Осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства". В порядке последующей последовательности устанавливают финансовый результат от деятельности предприятия, распределяют прибыль и закрывают счет 99 "Прибыли и убытки".

До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Кроме того, ежегодно, проводятся следующие предварительные мероприятия:

1. Сверка итогов аналитического и синтетического учета. Свидетельством правильности ведения бухгалтерского учета являются:

1. 1.Равенство суммы остатков аналитических счетов;

1. 2.Равенство суммы оборотов по дебету или кредиту этих же аналитических счетов и оборотов по дебету или кредиту синтетического счета.

2. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации;

3. Расчет, сверка и наличие налогов;

4. Закрытие счетов по учету прибыли. ОАО Ипотечное агентство «Астраханской области» формирует финансовый результат своей деятельности на счете 99 "Прибыли и убытки". Хозяйственные операции отражают на счете 99. Конечный финансовый результат за отчетный период определяют сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, учет балансовой прибыли в течение года организация осуществляет на счете 99 "Прибыли и убытки".

5. Сопоставление отчетных данных с показателями за предыдущий период.

В случ...