Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Самарский государственный технический университет»

(ФГБОУ ВО «СамГТУ»)

КУРСОВАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ)

По дисциплине «Бухгалтерский и управленческий учет»

На тему «Бюджетирование в системе управленческого учета организации»

Направление подготовки 38.03.02 Менеджмент

Профиль «Экономика и управление на предприятиях ТЭК»

Выполнил студент

Худойназарова О.А

Руководитель

Пантелеева Ю.А

САМАРА 2021



Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

Кафедра «Экономика промышленности и производственный менеджмент»

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студентка: Худойназарова Олия Авлиякуловна.

Курс, группа: 2-ИИЭиГО-ЗФ-Д11

Направление подготовки 38.03.02 Менежмент

Профиль: Экономика и управление на предприятиях топливо-энергетических комплексов.

Руководитель: к.э.н, доцент Пантелеева Ю.А.

Дисциплина: Бухгалтерский и управленческий учёт.

Наименование темы: Бюджетирование в системе управленческого учета организации

Задание_____________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Краткие методические указания____________________________________________

_______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рекомендуемая литература _______________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Руководитель _______________________________________________________________________

(Подпись, дата)

Студент _____________________________________________________________________



Содержание

Введение

1. Бюджетирование в системе управленческого учета

1.1 Формирование бюджетов и их роль в системе управления предприятием

1.2 Методология разработки гибкого бюджета

1.3 Положения о бюджетировании на предприятии

1.4 Бюджет компании пример Excel

1.5 Составление БДР и БДДС пример в Excel

Приложения:

1.6 Бюджетирование в программах на платформе 1С

2. Практическую часть

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В условиях становления и развития в России рыночных отношений, ориентируемых на соблюдение экономических интересов хозяйствующих субъектов, возрастает значение качества и информативной емкости учетной информации. Разделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий, функционирование управленческой бухгалтерии позволяют предприятию в современных условиях использовать наиболее эффективные формы и методы производственного учета, контроля и управления затратами на всех уровнях производственного процесса.

Информация, получаемая в системе управленческого учета, представляет все особенности организации коммерческого предприятия, она полностью раскрывает экономические, технические и технологические особенности производственных процессов и возможности производства, сложившиеся внутрипроизводственные отношения, используемые ресурсы, финансовые возможности. Подобная учетная информация должна обеспечивать создание действенной системы контроля и управления деятельностью предприятия. Переориентация всего учетного процесса на удовлетворение интересов управления связано с решением задач обеспечения эффективного управления производством, выявлением и минимизацией издержек как на этапе производства, так и на этапе заготовления ресурсов и реализации выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

В современных условиях развития производственных отношений система внутрипроизводственного учета и контроля интегрирует в единую систему управленческого учета. Формирование такой системы для каждого российского предприятия является важным элементом повышения конкурентоспособности и эффективности производственной деятельности.

Актуальность исследуемой темы обусловлена тем, что управленческий учет является сравнительно новым видом учета для отечественных предприятий. Создание и освоение на практике новых нетрадиционных систем получения информации о затратах и результатах деятельности, применение новых подходов и методов оценки и контроля обеспечивают возможность решения многих задач эффективного управления современным предприятием.

Основным объектом управленческого учета являются, осуществляемые предприятием затраты, при этом одной из форм планирования, широко применяемой в системе управленческого учета, является формирование «гибких бюджетов», обеспечивающих возможность расчета размера статей затрат для разных уровней выручки в диапазоне возможных значений (под диапазоном возможных значений подразумевается совокупность уровней выручки, с которыми организация предполагает работать в данном временном периоде) и определения отклонений бюджетных данных от фактических, вызванных изменением объема выручки по сравнению с первоначально прогнозируемым.

Целью работы является анализ возможностей использования гибких бюджетов в качестве инструмента планирования и управления в рамках системы управленческого учета.

Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи: гибкий бюджет управленческий учет

1) Раскрыть роль бюджета как информационной базы в системе управленческого учета.

2) Проанализировать технологию разработки гибких бюджетов;

3) На примере открытого акционерного общества «Ростелеком» проанализировать принципы формирования и виды разрабатываемых бюджетов.

4) Предложить механизм использования гибких бюджетов в рамках системы управленческого учета.



1. Бюджетирование в системе управленческого учета

1.1 Формирование бюджетов и их роль в системе управления предприятием

Сложность и многообразие производственных систем порождают многогранность проблемы управления производством и его информационного обеспечения. Сложность управления производством потребовала большого разнообразия элементов внутрихозяйственного механизма, которые характеризуют экономическую, социальную и технологическую направленность в деятельности предприятия. Как известно, основными из них являются: нормирование, планирование, прогнозирование, стимулирование, непосредственно управление производством, финансирование и кредитование, ценообразование, организация труда и производства, техника и технология, информационное обеспечение.

Одной из наиболее важных функций управленческого учета является планирование, которое представляет собой постановку целей деятельности в виде количественных и качественных показателей, которые необходимо достигнуть предприятию за тот или иной период. Реализация этой функции осуществляется путем формирования бюджетов.

Бюджет -- это план, содержащий стоимостные показатели. Стоимостные показатели можно «встроить» практически в любой план. Если, например, «План производства» отражает планируемую к производству продукцию в натуральном выражении -- это план. Но если добавить в «План производства» еще одну колонку -- «Стоимость произведенной продукции по учетной цене реализации», -- план превратится в бюджет. Получается, что деление планов на собственно планы и бюджеты достаточно условно и практически любой план одновременно можно квалифицировать как бюджет.

Работа по составлению бюджета проводится в несколько этапов:

-первый этап -- оценка исполнения бюджета за предшествующий период;

-второй этап -- рассмотрение проектируемых производственных показателей, на основе которых будет составляться финансовый план;

-третий этап -- разработка проекта финансового плана [3, с. 34].

Для конструирования бюджетов применяются разные методы (приемы). Шире всего распространены метод прогноза объемов реализации, метод бюджета наличности, метод бюджета дополнительных вложений капитала и др.

«Метод бюджета наличности» и «Метод бюджета дополнительных вложений капитала» - используются предприятиями при разработке модели «бюджетирование». Бюджет наличности имеет своей целью обеспечить скоординированность доходов и расходов; в нем детализируются потоки наличности (входящие -- доходы и исходящие -- расходы) за определенный будущий период. Он составляется на год или полгода вперед с разбивкой по месяцам, возможно составление бюджетов наличности на неделю вперед. Основой для составления прогноза служат ежедневные отчеты о движении наличности. При составлении планового бюджета наличности:

1) закупки материалов определяются в соответствии с прогнозом продаж;

2) оплата материалов, которые потребуются в следующем квартале, осуществляется в предшествующем квартале;

3) затраты на труд обычно принимаются равными 30% годовых продаж;

4) прочие затраты (амортизация, электроэнергия, административные расходы) - около 20% годовых продаж;

5) раздел «труд + остальные затраты» в бюджете наличности не изменяется в течение года (запланировав определенную численность работников в начале года, предприятие не изменяет ее до конца года);

6) выплаты процентов и налогов производятся в конце квартала.

В «Бюджете дополнительных вложений капитала» уточняются запланированные денежные расходы с учетом изменений: строительство или приобретение дополнительных заводов, машин и оборудования, замена изношенных капитальных активов.

Бюджет продаж, как правило, составляют в коммерческих организациях. При этом прогнозирование определенного объема продаж осуществляется с учетом анализа уровня конкурентоспособности товаров (продукции), изменений во внешней среде, динамики потребительского спроса и т.п.

Среди основных бюджетов выделяют также: операционные планы (бюджеты текущей деятельности) и финансовые планы.

К операционным планам относят:

-- бюджет реализации;

-- план производства;

-- бюджет прямых материальных затрат;

-- бюджет затрат на оплату труда;

-- план потребности в мощностях;

-- план общепроизводственных затрат;

-- бюджет производственной себестоимости;

-- план общехозяйственных затрат;

-- план коммерческих затрат.

К финансовым планам относят:

-- бюджет доходов и расходов.

-- бюджет инвестиций;

-- бюджет движения денежных средств;

-- прогнозный баланс.

Выделяют также непрерывные (скользящие) планы. Особенность их состоит в том, что по окончании очередного планового периода (месяца, квартала) к плану прибавляется новый. Таким образом, обеспечивается неизменность планового горизонта (в любой момент существует план, например, на год вперед) [1, с. 59].

Очевидно, что в системе управленческого учета, призванной обеспечить наиболее полный контроль за выполнением «заданных» показателей, снижение производственных и трансакционных издержек, а следовательно обеспечить растущую прибыльность и эффективность хозяйственной деятельности, бюджет и его элементы служат:

а) инструментом дальнейшего планирования;

б) источником информации для оценки результатов деятельности;

в) информацией для принятия управленческих решений.

1.2 Методология разработки гибкого бюджета

Цели компании должны быть выражены в конкретных показателях для всех уровней организации, ответственность за выполнение этих задач должна быть возложена на конкретных менеджеров. Этот процесс известен как программно-целевое управление. Неотъемлемым элементом программноцелевого управления являются гибкие бюджеты. Гибкие бюджеты используются как инструмент помощи и контроля затрат, связанных с ведением деятельности и осуществлением задач организации [7, с. 15].

Гибкие бюджеты составляются исходя из предположения о наличии связи между выручкой (объемом продаж) и конкретными статьями затрат. Таким образом, целью составления гибких бюджетов является соблюдение соответствия между доходами и расходами организации, исходя из реальных обстоятельств, т.е. недопущение увеличения расходов при невыполнении плана по выручке (объему продаж). При этом необходимо отметить, что базой для формирования гибких бюджетов является наличие прогнозных (статичных) бюджетов. Кроме того, для функционирования системы гибких бюджетов необходимо соблюдение двух условий:

1. Наличие формализованной организационной структуры, т.е. субъекта управления.

2. Наличие инструментов (механизмов) управления - регламентов процедур контроля и методических подходов к формированию гибких бюджетов.

Для бизнеса со сложной организационной структурой необходимо учитывать и тот факт, что в связи с тем, что документы, подтверждающие расходы, рождаются в границах юридических лиц, регламенты процедур контроля должны формироваться для каждого конкретного юридического лица.

Процедуру формированию гибких бюджетов можно представить в виде следующих этапов:

1-й этап. Определение ключевых показателей, по которым будут осуществляться процедуры контроля. Это объясняется тем, что на сегодняшний день на предприятиях практически невозможно осуществлять контроль по всем показателям, что, в свою очередь, вызвано отсутствием качественной информационной технологии, а именно, неподготовленностью программных продуктов и отсутствием культуры контроля среди менеджеров и т.д. При этом необходимо определить, в соответствии с каким критерием будет осуществляться выбор ключевых показателей. В качестве таких критериев можно выделить:

1. Удельный вес статьи расходов в общей сумме расходов. Используя данный критерий необходимо определить уровень существенности (можно предложить осуществлять выбор по наиболее весомым расходам, составляющим в сумме 80% всех расходов организации).

2. Экспертное мнение ведущих менеджеров о наиболее существенных статьях расходов. Однако необходимо учитывать, что некоторые расходы, в понимании ведущих менеджеров, могут быть существенными, наряду с этим их величина может быть незначительной. На практике имеет смысл сочетание обоих критериев [7, с. 16].

2-й этап. Следующим шагом в формировании гибких бюджетов является разделение ключевых расходов на две группы (по признаку - отношения к объему реализации): переменные и постоянные. При проведения классификации расходов предварительно необходимо осуществить выбор базы для определения поведения расходов. При выборе базы необходимо исходить из организационной структуры бизнеса и схемы товародвижения для каждого юридического лица.

Необходимо отметить, что при наличии в структуре бизнеса организаций, не вступающих в контакт с внешней средой (в части товарных операций), может возникнуть проблема, которая не позволит провести точную классификацию расходов данных юридических лиц, т.к. их выручка (объемы реализации) не отражает реального товародвижения. Решением данной проблемы может быть использование в качестве базы распределения выручки от реализации (объемов реализации) тех юридических лиц, которые находятся на границах с внешней средой (с учетом схем движения товаров).

При классификации расходов на две группы можно использовать два подхода:

1) исходя из экономической сущности показателей;

2) используя методы математической статистики (трендовый анализ).

И у первого, и у второго подхода есть свои плюсы и минусы. Основными недостатками первого подхода можно назвать:

-- алгоритмы расчета плановых значений могут существенным образом искажать поведение затрат;

-- фактор «сезона» может оказывать существенное влияние на поведение затрат.

Существенным недостатком второго подхода является наличие определенной доли условности расчетов. С целью снижения рисков, связанных с некорректностью в определении поведения расходов, необходимо сочетание обоих подходов при условии сохранения приоритета экономической сущности расходов над формой. При этом необходимо помнить о том, что существует третья группа расходов -- смешанные. В рамках второго этапа построения гибких бюджетов необходимо выделение в смешанных расходах переменной и постоянной составляющих. Это возможно с использованием методов математического анализа (минимаксный метод, метод регрессии).

3-й этап. Установление и согласование нормативных значений переменных расходов на единицу натуральной реализованной продукции. В рамках гибких бюджетов считается, что постоянные расходы являются затратами периода и поэтому не корректируются при изменении объемов, а переменные расходы, являясь элементом калькулирования, подвергаются корректировке при изменении объемов. По результатам второго этапа построения гибких бюджетов можно сформировать систему нормативных значений переменных расходов, по которым в последующем будет осуществляться корректировка.

4-й этап. Формирование системы гибких бюджетов. С использованием программного продукта Excel или другого, специально созданного программного продукта формируется система гибких бюджетов и осуществляется динамическое планирование.

Аналитический подход, положенный в основу рассматриваемой методики, в определенном смысле универсален и может быть использован для объекта управления, определенного в любых заданных границах: для отдельного бизнес-процесса, конкретного предприятия или группы связанных организаций. Однако в зависимости от того, для какого уровня управления создается модель, экономическое содержание элементов модели и, соответственно, интерпретация показателей, рассчитываемых с ее использованием, существенно различаются.

Общую формулу гибкого бюджета, определяющую общие бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности, можно представить в следующем виде [9, с. 68]:

Зпер * Опрод + Зпост,

Зпер -- переменные затраты на единицу продукции;

Опрод -- объем продаж;

Зпост -- бюджетные постоянные затраты.

Переменными затратами предприятия являются затраты, сумма которых находится в линейной зависимости от размера выручки в пределах диапазона возможных значений. Постоянными затратами являются затраты, которые не зависят от объема выручки в пределах диапазона возможных значений. Ответственные службы предприятия определяют какие из затрат относятся к постоянным или переменным. В российском бухгалтерском учете нет подобной классификации затрат. Поэтому имеет смысл воспользоваться для начала делением затрат на прямые и косвенные, поскольку прямые затраты в абсолютном большинстве случаев являются по своей сути переменными, а косвенные -- постоянными.

Величина статьи переменных затрат в гибком бюджете вычисляется как:

СТгб = СТсб + Кзв х (ВРф - ВРп),

СТгб -- величина статьи переменных затрат в гибком бюджете;

СТсб -- величина статьи переменных затрат в статичном бюджете;

Кзв -- коэффициент зависимости затрат от выручки;

ВРф -- фактический объем выручки;

ВРп -- плановый объем выручки.

Коэффициент зависимости затрат от выручки может определяться методом статистического анализа (практически это самый простой метод), за основу которого целесообразно принять метод наименьших квадратов. Расчет Кзв осуществляется по следующей формуле [9, с. 69]:

n -- количество месяцев, за которые рассматриваются статистические данные. Целесообразнее, когда их количество превышает 6;

ВР -- величина выручки за рассматриваемые периоды;

ЗТ -- величина рассчитываемых переменных затрат за рассматриваемые периоды.

Такова общая методика составления гибкого бюджета, используемая на ряде предприятий.

Следующий этап -- анализ отклонений между статьями статичного и гибкого бюджетов. Если фактическая величина переменных затрат по статье отклонилась от статичного бюджета, но не превышает планового показателя по гибкому бюджету, данное отклонение можно считать нормальным.

Превышение затрат от плановых показателей по гибкому бюджету на заранее определенную сумму (по статье затрат либо по ЦФО в целом) рассматривается детально с целью определения факторов возникновения данного отклонения. Вообще, благоприятным считается отклонение, оказывающее положительное воздействие на операционную прибыль, то есть увеличивающее ее, и наоборот.

Стоит отметить, что инструмент гибкого бюджетирования целесообразно применять также и в рамках вариационного анализа, до окончательного утверждения бюджета.

В заключение составим последовательность действий процесса формирования гибкого бюджета:

1. Формирование статичного бюджета (бюджета доходов и расходов предприятия).

2. Определение формата гибкого бюджета, включающего статичный бюджет.

3. Распределение и утверждение затрат предприятия на постоянные и переменные.

4. Расчет коэффициента зависимости статей переменных затрат от выручки.

5. Заполнение гибкого бюджета и анализ отклонений.

В целом проведенный анализ показал, что одной из наиболее значительных функций эффективно реализуемой системы бюджетирования на предприятии является прежде всего функция анализа отклонений фактических показателей от плановых, в процессе которого выявляются величины отклонений и причины их возникновения. Выявленные отклонения между бюджетными показателями и фактическими служат в первую очередь базой для оценки деятельности каждого центра ответственности по итогам бюджетного периода и принятия регулирующих решений.

Поскольку бюджетные данные включают затраты, рассчитанные для прогнозируемого объема реализации, а фактически произведенные затраты относятся к фактическому объему, то их сравнение некорректно. Особенно актуально это для крупных производственных компаний, большая часть затрат которых является именно переменными (условно-переменными).

Для корректного сравнения плановые и фактические показатели должны относиться к одному объему реализации, поэтому, прежде чем принимать решения о распределении ответственности между выделенными центрами ответственности за отклонения, следует скорректировать бюджетные данные, пересчитав их для фактического объема реализации (выручки от реализации).

Этой цели служит так называемый гибкий бюджет, который обеспечивает возможность расчета размера статей затрат для разных уровней выручки в диапазоне возможных значений (под диапазоном возможных значений подразумевается совокупность уровней выручки, с которыми организация предполагает работать в данном временном периоде) и определения отклонений бюджетных данных от фактических, вызванных изменением объема выручки по сравнению с первоначально прогнозируемым.

Основой для гибкого бюджета является основной бюджет предприятия (бюджет доходов и расходов), который является статичным бюджетом. Гибкое бюджетирование делает различие между постоянными и переменными затратами, позволяя тем самым пересчитывать ожидаемые переменные (условно-переменные) затраты в соответствии с фактическим уровнем выручки. Статичный бюджет не предполагает такой корректировки. В условиях растущей конкуренции, нестабильной экономической ситуации все большее количество компаний приходят к необходимости внедрения бюджетирования. Бюджетирование на предприятии - это процесс планирования, контроля и выполнения бюджетов в процессе управления финансами. В данной статье попробуем на примере разобрать, как составлять бюджет предприятия на примере. Создание системы бюджетирования в компании или на предприятии обычно состоит из нескольких этапов. На первом этапе компании необходимо определиться с целями, методологией бюджетирования, определить финансовую структуру (структуру центров финансовой ответственности - ЦФО), разработать бюджетную модель (состав, структуру, виды бюджетов), утвердить положение и регламент бюджетного процесса. На втором этапе можно непосредственно приступать к планированию бюджета предприятия. Составление бюджетов предприятия при этом удобно автоматизировать на базе специального программного продукта.

1.3 Положение о бюджетировании на предприятии может содержать следующие разделы

· Стратегические цели и задачи предприятия;

· Бюджетная модель;

· Финансовая структура компании и т. д.

Положение о бюджетировании на предприятии пример №1.

Положение о бюджетировании на предприятии пример №2.

На основании Положения о бюджетировании в компании необходимо разработать Регламент бюджетирования на предприятии, который может содержать следующие разделы:

· Порядок формирования функциональных и мастер бюджетов, структура соподчиненности;

· Назначение ответственных и сроков предоставления бюджетов и отчетности;

· Порядок согласования и внесения изменений;

· Контроль и анализ бюджета и т. д.

Регламент бюджетирования на предприятии пример.

Есть несколько путей реализации готовой бюджетной модели. Самыми распространенными и относительно дешевыми способами являются:

· Бюджетирование в Excel

· Бюджетирование в программах на платформе 1С

Бюджет компании пример Excel

Бюджетирование в Excel заключается в создании форм бюджетов в формате Excel и связывании этих форм при помощи формул и макросов. Формы бюджетов, в том числе бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств могут быть различными, с укрупненными статьями или более подробные, разбиты на длительные периоды (например, годовой бюджет по кварталам) или на более короткие периоды (например, месячный бюджет по неделям) - в зависимости от потребности финансового менеджмента в компании.

Ниже приведен Бюджет доходов и расходов (пример составления в эксель) и пример Бюджета движения денежных средств.



Рисунок 1. Бюджет доходов и расходов предприятия образец Excel.

Рисунок 2. Бюджет движения денежных средств пример в Excel.

Составление БДР и БДДС пример в Excel

Процесс составления БДР и БДДС на примере в Excel может выглядеть следующим образом. Построим бюджетирование в компании или на предприятии на примере производственной компании в Excel (подробности в файлах ниже):

Составление прогнозного Баланса на основании БДР и БДДС образец в экселе

Бюджетирование пример в Excel (бюджет организации образец excel)

Рисунок 3. БДДС пример в Excel (Бюджет движения денежных средств пример в Excel).



Рисунок 4. БДР пример в Excel (Бюджет доходов и расходов пример составления в Excel).

Данный пример максимально упрощен. Но даже из него видно, что бюджетирование в эксель - процесс довольно трудоемкий, так как необходимо собрать все функциональные бюджеты и прописать формулы и макросы для корректного отображения итоговых результатов. Если взять реальное предприятие, или тем более холдинговую структуру, то можно представить, насколько усложниться процесс составления бюджета в Excel.

Пример внедрения бюджетирования на базе Excel имеет множество недостатков: однопользовательский режим, отсутствие возможности согласования функциональных бюджетов, нет разграничения доступа к информации, сложность консолидации и т. д. Таким образом, бюджетирование в эксель является не оптимальным выбором для компании.

Бюджетирование в программах на платформе 1С

Автоматизация бюджетирования и управленческого учета на базе 1С, например, в системе «WA: Финансист», делает процесс бюджетирования на предприятии более эффективным по сравнению с бюджетированием в Excel.

Подсистема бюджетирования «WA: Финансист» включает в себя возможности формирования и контроля операционных и мастер бюджетов.

В решении реализованы механизмы, с помощью которых пользователи могут самостоятельно настраивать структуру бюджетов, их взаимосвязи, способы получения фактических данных и данные для расчетов. Реализованный механизм взаимодействия с внешними учетными системами дает возможность использовать внешние данные как для расчетов плановых показателей или формирования отчетов, так и для отражения фактических данных на регистрах бюджетирования.

Данная система позволяет эффективно строить бизнес-процесс бюджетирования на всех его этапах:

· разработка бюджетной модели;

· согласование бюджетов и их корректировок;

· отражение фактических данных по статьям бюджетирования;

· контроль за исполнением бюджета;

· план-факт анализ показателей с помощью развитых инструментов формирования отчетности;

· формирование решений по управлению бизнесом.

Рисунок 5. Интерфейс «WA: Финансист: Бюджетирование». Раздел Бюджетирование.

Финансист «Бюджетирование» включает следующие бизнес-процессы:

· Моделирование - разработка бюджетной модели;

· Основной бюджетный процесс - регистрация плановых показателей подразделениями. Утверждение бюджетов. Корректировка планов и согласование корректировок;

· Подсистема взаимодействия с источниками данных - настройка получения данных из внешних источников (как частный случай--обращение к данным системы).

· Отчеты системы - набор аналитических отчетов.

Дашборд руководителя в системе «WA: Финансист».

Ввод плановых показателей в системе производится с помощью гибкого произвольно-настраиваемого документа «Бюджет». Форма ввода бюджета (форма бюджета доходов и расходов, а также форма бюджета движения денежных средств при этом) максимально приближена к формату в Excel, что обеспечивает комфортный переход пользователя к работе с системой.

Некоторые статьи бюджета, которые зависят от другой статьи бюджета (например, поступления денежных средств от покупателей зависят от статьи дохода «Выручка») - можно планировать с помощью механизма зависимых оборотов, который в системе представлен в виде документов «Регистрация зависимостей оборотов по статьям».

При необходимости есть возможность корректировать утвержденный бюджет специальными документами «Корректировка бюджета» и отслеживать внесенные изменения в отчетах с видом «Выводить корректировки бюджета отдельно». Есть возможность настроить распределение бюджета, вести учет бюджетных заявок.

Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Бюджетирование»

С помощью специальных документов «Учет фактических данных по бюджетам» осуществляется получение факта из внешних учетных систем, например, 1С Бухгалтерии.

Различные отчеты позволяют анализировать плановын и фактически данные, таким образом осуществляя управление бюджетированием на предприятии.

Таким образом, внедрение бюджетирования в компании в программах на платформе 1С является наиболее оптимальным с точки зрения затрат времени, денег и эффективности дальнейшей работы.

Программа Бюджетирование

Программный модуль Бюджетирование решает все основные задачи и проблемы, писанные в статье «Бюджетирование на предприятии на примере».

Оцените качество и удобство использования системы "WA: Финансист".



2. Практическая часть

На первом этапе реализации практической части курсовой работы необходимо сформировать входной баланс по имеющимся данным остатков синтетических счетов

ВХОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного месяца
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	29916,8
ИТОГО по разделу I	190	29916,8
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	4574,3
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		1558
затраты в незавершенном производстве		938,8
готовая продукция и товары для перепродажи		2077,5
Дебиторская задолженность	230	88,4
Денежные средства	260	4055,8
ИТОГО по разделу II	290	8718,5
БАЛАНС	300	38 635,3
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		35 450,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	573,0
ИТОГО по разделу III	490	36 023
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	247,5
Кредиторская задолженность	620	2364,8
в том числе: поставщики и подрядчики		516,4
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		267,8
задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы		1072,5 508,1
ИТОГО по разделу	690	2612,3
БАЛАНС	700	38 635,3

Таблица 1 - Форма Журнал-Главная по фактам хозяйственной жизни и операциям

№ операции	Корреспонденция счетов, сумма, тыс.руб.
	01	10	20	25	26	43
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сальдо начальное	37030,8		1558		938,8						2077,5
1			2423,1	2106,5	2106,5	2932,4	53,3	70,2	35,3	54,9	2932,4	2540,0
2			135,7	419,8	419,8	600,0	3,15	10,8	2,1	8,4	600,0	532,8
3				53,3	124,2		81,0	280,5	63,3	377,8
4				35,3	24,7		135,5		227,8
5				124,2	477,5		27,1		68,3
6				24,7	70,9		61,4		44,3
7				3,15	11,5
8				2,1	143,2
9					21,2
10					70,2
11					10,8
12					54,9
Оборот	0	0	2558,8	2769,0	3543,8	3535,4	361,5	361,5	441,1	441,1	3532,4	3072,8
Сальдо конечное	37030,8		1347,8		947,2						2537,1
№ операции	Корреспонденция счетов, сумма, тыс.руб.
	44	50	51	60	62	66
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сальдо начальное			17,9		4037,9			516,4				247,5
1	15,4	15,4	408,6	408,6	1600,0	2423,1	2423,1	2300,3	5400,0	6216	312,5	1600
2			375,0	375,0	6216	1072,5		135,7	816,0
3						267,8
4						408,6
5						375,0
6						15,4
7						3,08
8						750,6
9						259,8
10						312,5
Оборот	15,4	15,4	783,6	783,6	7816	5888,3	2423,1	2436,0	6216	6216	312,5	1600
Сальдо конечное			17,9		5965,6			529,3				1535,0
№ операции	Корреспонденция счетов, сумма, тыс.руб.
	68	69	70	71	76	80
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сальдо начальное		1072,5		267,8		410,8	2,5		85,9	97,3		35450
1	1072,5	102,4	267,8		408,6	477,5		1,0
2	484,6	1080	259,8		102,4	70,9
3	3,08	163,2			3,4	135,5
4	750,6	750,6			1,0	227,8
5					375,0	11,5
Оборот	1506,0	2096,2	527,6	259,8	890,4	923,2		1,0
Сальдо конечное		1662,7				443,6	1,5		85,9	97,3		35450
№ операции	Корреспонденция счетов
	84	90	99
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сальдо начальное		573,0
1			1080	5400,0	750,6	2846,6
2			163,2	816,0		281,2
3			2540,0
4			532,8
5			13,4
6			2,0
7			2846,6
8			281,2
Оборот			7459,2	7459,2	750,6	3127,8
Сальдо конечное		573,0				2377,2

Исходя из представленных данных в данном случае возможно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и журнал учета хозяйственных операций.

Рассчитаем недостающие показатели, которые необходимо отразить в журнале учета хозяйственных операций по формулам и в соответствии с табличными формами, приведенными в методических указаниях к выполнению курсовой работы.

Таблица 2 - Расчет среднего процента транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

Наименование операций	Цена материалов	Сумма ТЗР
Остаток на начало месяца	1471,5	86,5
Поступило за месяц	2300,3	135,7
Итого	3771,8	222,2
Средний процент ТЗР	5,9%

Таким образом, средний процент ТЗР по результатам расчета составил 5,9%.

В таблице 3 представлена ведомость списания транспортно-заготовительных расходов по направлениям расхода материалов.

Таблица 3 - Ведомость списания транспортно-заготовительных расходов по направлениям расхода материалов

Направление расхода материалов	В дебет счета	Учетная стоимость, тыс.руб.	ТЗР, тыс.руб.	Фактическая себестоимость, тыс.руб.
Изделие А	Д 20	2106,5	124,2	2230,7
Направление расхода материалов	В дебет счета	Учетная стоимость, тыс.руб.	ТЗР, тыс.руб.	Фактическая себестоимость, тыс.руб.
Изделие Б	Д 20	419,8	24,7	444,5
Обслуживание оборудования	Д 25	53,3	3,15	56,4
Нужд заводоуправления	Д26	35,3	2,1	37,4
Всего		2614,9	154,1	2769,0

Коэффициент распределения общепроизводственных расходов (К_опр) рассчитывается по формуле:

Копр= ? ОПР/ ЗПор (1)

где ? ОПР - общая сумма общепроизводственных расходов;

ЗПор - заработная плата основных производственных рабочих

Копр = 81,0тыс.руб / (477,5 тыс.руб.+70,9 тыс.руб.) = 0,147

Аналогично рассчитывается коэффициент распределения общехозяйственных расходов (ОХР):

Кохр =? ОХР/ ЗПор (2)

Копр = 63,3тыс.руб / (477,5 тыс.руб.+70,9 тыс.руб.) = 0,115.

В таблице 4 представлено распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Таблица 4 - Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции	Заработная плата основных производственных рабочих (Д20)	КОПР	ОПР (Д25)	КОХР	ОХР (Д26)
А	477,5	0,147	70,2	0,115	54,9
Б	70,9		10,8		8,4
Итого	548,4		81,0		63,3

Далее в таблице 5 рассчитаем калькуляцию фактической себестоимости продукции.

Для расчетов используем ранее рассчитанные показатели по материалам, заработной плате, отчислениям на единый социальный налог и сгруппируем все в единую сводную таблицу.

Таблица 5 - Калькуляция фактической себестоимости продукции

Статьи затрат, тыс.руб.	Изделия	Всего
	А	Б
1. Материалы по фактической себестоимости	2230,7	444,5	2675,2
2. Заработная плата	477,5	70,9	1186,5
3. Отчисления ЕСН от ФОТ	143,2	21,3	164,5
4. ОПР	70,2	54,9	125,1
5. ОХР	10,8	8,4	19,2
Итого затрат	2932,4	600,0	3532,4

В таблице 6 произведен расчет фактической себестоимости реализованной продукции, а в таблице 7 определение расходов по продажам по видам изделий.

Таблица 6 - Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

Виды изделий	Количество отгруженной продукции, ед.	Фактическая себестоимость единицы продукции, тыс.руб.	Фактическая себестоимость реализации
А	2000	1,27	2540,0
Б	160	3,33	532,8

Таблица 7 - Определение расходов по продажам по видам изделий

Виды изделий	Объем реализации, тыс. руб.	Расходы по продаже, тыс. руб.	КРАСПР
А	5400,0	13,4	0,87
Б	816,0	2,0	0,13
Итого	6216,0	15,4

Далее на основании имеющихся исходных данных к практической части курсовой работы, основываясь на положениях и нормах действующего законодательства о бухгалтерском учете и формирования и отражения фактов хозяйственной жизни на основе плана счетов бухгалтерского учета составим журнал хозяйственных операций для ЗАО «К» за январь 20ХХ года в таблице 8.

Таблица 8 - Журнал учета хозяйственных операций за январь 20ХХ года

...

№ п\п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Акцептованы счета поставщиков и транспортной организации за поставку материалов	2423,1	10	60
2	кроме того НДС (20%)	484,6	19	60
3	Материалы приняты на склад и оприходованы по учетным ценам	2300,3	41	60
4	Затраты по доставке и разгрузке материалов (ТЗР)	135,7	10	60
5	Получена краткосрочная ссуда и зачислена на расчетный счет	1600,0	51	66
6	Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортной организации	2423,1	60	51
7	Перечислена бюджету задолженность по налогам прошлого месяца	1072,5	68	51
8	Перечислена задолженность органам соцстраха	267,8	69	51
9	Получены наличные на выплату з/платы за предшествующий месяц	408,6	50	51
10	Выдана з/плата	408,6	70	50
11	Депонирована невыданная з/плата	-	50	76
12	Депонированная з/плата сдана на расчетный счет	-	51	50
	Отпущено со склада материалов на:
13	производство изделия А

Подобные документы

• Анализ возможностей использования гибких бюджетов в качестве инструмента планирования и управления в рамках системы управленческого учета в ООО "Абель МЦ"

  Управленческий учет, его сущность и организация. Его значение для современного предприятия. Бюджетирование в системе управленческого учета. Планирование и контроль издержек обращения. Методология формирования бюджетов на предприятии ООО "Абель МЦ".
  
  курсовая работа [64,2 K], добавлен 02.03.2014
  

• Бюджетирование и планирование в системе управленческого учета: проблемы внедрения и использования на предприятиях

  Экономическая сущность и цели бюджетирования как элемента управленческого учета. Анализ действующей системы финансового планирования и разработки бюджетов предприятия ОАО "Тираспольский молочный комбинат". Совершенствование системы бюджетирования.
  
  дипломная работа [3,2 M], добавлен 08.07.2019
  

• Бюджетирование и контроль затрат в системе бухгалтерского управленческого учета

  Роль контроля затрат в системе бухгалтерского управленческого учета. Принципы составления операционного и финансового бюджетов фирмы ООО "Европа-Азия". Методические подходы к совершенствованию системы бюджетирования на предприятиях малого бизнеса.
  
  курсовая работа [126,8 K], добавлен 31.07.2011
  

• Бюджетирование как элемент управленческого учета на малых предприятиях

  Учет производства как начальный этап управленческого учета. Зарубежный опыт организации управления и учета. Бюджетирование – основа эффективного управления бизнесом. Учета затрат по системе "директ-кост". Методика раздельного учета издержек и доходов.
  
  курсовая работа [44,5 K], добавлен 26.07.2010
  

• Планирование в системе бухгалтерского управленческого учета

  Аспекты и проблемы организации планирования в системе управленческого учета. Взаимосвязь планирования и бухгалтерского учета. Система планов на предприятии. Бюджет как элемент процесса планирования. Оценка эффективности от внедрения бюджетирования.
  
  курсовая работа [107,8 K], добавлен 20.02.2011
  

• Организация планирования в системе управленческого учета в ООО "ВПК"

  Взаимосвязь планирования и бухгалтерского учета. Система планов на современном предприятии, порядок и принципы их составления. Организация планирования в системе управленческого учета на предприятии "ВПК". Разработка системы бюджетирования, ее анализ.
  
  курсовая работа [53,4 K], добавлен 12.11.2014
  

• Сущность управленческого учета, его структура и место в информационной системе предприятия

  Изучение сущности, структуры и места управленческого учета в информационной системе предприятия. Сравннение бухгалтерского финансового учета с управленческим, их взаимодействия и отличия. Проблемы внедрения управленческого учета в отечественную практику.
  
  курсовая работа [42,6 K], добавлен 08.06.2010
  

• Развитие концепции управленческого учета

  Анализ вариантов организации управленческого учета на предприятиях. Нормативно-справочная информация в системе управленческого учета, основные проблемы при ее внедрении. Внутренний аудит системы управленческого учета, способы его совершенствования.
  
  курсовая работа [217,8 K], добавлен 11.06.2015
  

• Организация управленческого учета в торговле

  Место и значение бухгалтерского управленческого учета в информационной системе торговой организации. Особенности деятельности розничных торговых организаций и их влияние на построение бухгалтерского управленческого учета, нормативное регулирование.
  
  курсовая работа [62,1 K], добавлен 15.12.2012
  

• Бухгалтерский управленческий учет

  Сущность управленческого учета. Концепция управленческого учета. Предмет, объекты, методы и цели управленческого учета. Информация в системе управленческого учета. Классификация затрат на производство. Система счетов для учета затрат на производство.
  
  курсовая работа [49,3 K], добавлен 31.01.2007
  

• Принципы управленческого учета

  Место управленческого учета в системе бухгалтерского учета предприятия, принципы и задачи создания соответствующей системы. Формирование системы показателей для управления, децентрализация учета. Место и значение бюджетирования в данном процессе.
  
  дипломная работа [61,8 K], добавлен 01.05.2015
  

• Система управленческого учета

  Сущность управленческого учета, его место в системе управления предприятием. Состав, содержание и формы отчетности. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Внедрение управленческого учета на примере группы предприятий "Ютлэнд".
  
  курсовая работа [55,1 K], добавлен 08.12.2014
  

• Основы управленческого учета

  Особенности и отличительные характеристики управленческого учета. Информация, формируемая в рамках управленческого учета. Характеристика производственного учета и его отличительные черты. Воздействие изменяющейся среды на управлеческие системы учета.
  
  курсовая работа [67,4 K], добавлен 14.10.2012
  

• Основные направления становления и развития управленческого учета в производственном предприятии

  Исторический аспект становления и развития управленческого учета в России, его место в системе бухгалтерского учета объекта исследования. Принципы формирования организационно-методологической модели управленческого учета, место в нем бюджетирования.
  
  курсовая работа [51,6 K], добавлен 10.10.2013
  

• Теоретические основы управленческого учета

  Изучение предмета управленческого учета - производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности организации в целом и его отдельных объектов. Характеристика методов, принципов, видов управленческого учета в финансово-экономической системе организации.
  
  контрольная работа [26,9 K], добавлен 13.03.2010
  

• Проблемы организации управленческого учета на предприятии

  Сущность и основные задачи бухгалтерского управленческого учета. Фактическое состояние управленческого учета на ООО "Медведь". Постановка задач и принципы управленческого учета. Классификация по экономическим элементам и калькуляционным статьям.
  
  курсовая работа [33,6 K], добавлен 31.07.2009
  

• Бюджетирование в системе управленческого учета

  Роль бюджетирования в управлении современным предприятием: методология и современные проблемы планирования. Организация подготовки главного, операционного и финансового бюджетов ЗАО "Каскад-Мебель". Центры ответственности и их оценка исполнения сметы.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 13.05.2011
  

• Основы бухгалтерского управленческого учета

  Принципы управления экономическими субъектами. Сущность, цели, функции и принципы управленческого учета. Роль бухгалтера-аналитика в управлении организацией. Методология бухгалтерского учета. Управленческий учет в информационной системе организации.
  
  курсовая работа [60,0 K], добавлен 06.05.2011
  

• Методология управленческого учета в розничной торговле

  Сущность бухгалтерского управленческого учета, его организация на предприятии торговли. Анализ сложившихся систем управленческого учета, взаимосвязь финансового, налогового и управленческого учета в организации оптово-розничной торговли ООО "Багира".
  
  курсовая работа [36,1 K], добавлен 06.11.2011
  

• Основные принципы постановки финансового и управленческого учета

  Общее понятие, принципы и задачи финансового учета. Роль и значение управленческого учета на предприятии. Обзор и характеристика основных различий бухгалтерского и управленческого учета. Примеры взаимосвязей областей данных видов учета в организации.
  
  реферат [241,4 K], добавлен 03.09.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам