Анализ расходов банка (на примере АКБ "Возрождение")

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

Глава I. Понятие и классификация расходов банка

1.1 Принципы классификации расходов банка

1.2 Состав операционных расходов банка

1.3.Другие виды расходов банка

Глава II. Анализ расходов банка (на примере АКБ «Возрождение»)

2.1 Общая характеристика деятельности АКБ «Возрождение»

2.2 Анализ основных показателей деятельности АКБ «Возрождение»

Глава III. Основные направления повышения эффективности управления банковскими расходами

3.1 Внутреннее перераспределение доходов и расходов коммерческого банка как инструмент финансового менеджмента

3.2 Внедрение международных стандартов банковского учёта

Заключение

Список использованной литературы

расход банк учет стандарт

Введение

Актуальность темы определена тем, что в связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка.

Банк - это коммерческая организация, у которой имеются свои статьи доходов и расходов, состав которых определён сферой бизнеса. Коммерция в банковской сфере базируется на определенных принципах. Главный среди них - принцип прибыльного хозяйствования, достижение возможно большей прибыли. Движущим мотивом деятельности банка является получение прибыли.

Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала. Даже экономические группы, непосредственно не прибегающие к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят фирмы и потребители.

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения Банка России ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Банком России в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям.

Цель работы состоит в общей характеристике расходов банка.

Исходя из этой цели, задачи работы поставлены следующие:

обзор классификационных принципов и характеристика содержания каждого вида расходов банка

рассмотрение значения анализа расходов

характеристика основных методик, применяемые отечественными банками для анализа расходов, определение, в чём их преимущества и недостатки.

Работа состоит из трёх глав. Первая глава посвящена классификации и составу расходов банка. Во второй главе приведен пример анализа доходов и расходов (АКБ «Возрождение»). В третьей главе подробно рассмотрены новейшие методики оценки доходов и расходов банка.

Для написания работы использована литература по банковскому делу и банковскому учёту (Л. Р. Смирнова, К. Парфенов, О. И. Лаврушин и др.).

Глава I. Понятие и классификация расходов банка

1.1 Принципы классификации расходов банка

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями Парфёнов К. Г. Учёт и операционная техника в коммерческих банках. Электронная библиотека Максима Мошкова Lib.Ru. Источник: авторский сайт http://www.parfenov.ru.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д.

По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушина - М.: Инфра-М, 2004 - С.120.

Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов. Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов:

проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

расходы по операциям с ценными бумагами;

расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

расходы на содержание аппарата управления;

расходы по организациям банков;

штрафы, пени, неустойки уплаченные;

другие расходы.

В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т.д.).

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка Боровская М.А. Банковские услуги предприятиям. Электронная библиотека Studlib (www.studlib.net.ru). Источник: Федеральный административно-управленческий портал AUP.RU.

1.2 Состав операционных расходов банка

В состав операционных расходов банка входят:

1.Начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам (включая целевые централизованные кредиты и овердрафт, по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка) в пределах ставки ЦБ.

2.Начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам сверх ставки ЦБ.

3.Начисленные и уплаченные проценты по срочным вкладам (депозитам) юридических лиц.

4.Начисленные и уплаченные проценты по срочным вкладам (депозитам) физических лиц.

5.Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и другим), в том числе суммы отрицательной разницы (дисконта) между ценой реализации указанных долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью в пределах ставки ЦБ.

6.Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам и другим ценным бумагам) сверх ставки ЦБ.

7.Начисленные и уплаченные проценты по остаткам на расчетных и текущих счетах клиентов банка.

8.Начисленные и уплаченные комиссионные сборы за услуги и коротношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им расчетных, текущих и других счетов, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и другие аналогичные расходы.

9.Начисленные и уплаченные проценты по кредитам рефинансирования, приобретенным банком, включая кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Банком России.

10.Начисленные и уплаченные проценты по отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке межбанковским кредитам, а также по кредитам, отсроченным по решению Правительства РФ.

Расходы, указанные в пунктах 1 и 10 включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль в пределах ставки Банка России по централизованным кредитным ресурсам, увеличенной на три пункта.

11.Уплаченные банком комиссионные сборы (плата) за покупку (продажу) инвалюты. Расходы по управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению банком валютных операций.

12.Расходы по осуществлению банком форфейтинговых, факторинговых, доверительных (трастовых) операций.

13.Проценты и комиссионные сборы, уплаченные банком в счет прошлых (по отношению к отчетному году) лет, и возврат банком процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые (по отношению к отчетному) годы Бондаренко Е. Бухгалтерский учёт и аудит в коммерческих банках. Русская электронная библиотека Book.zu (www.book.zu.ru) .

1.3.Другие виды расходов банка

К расходам, не входящим в состав операционных, относятся следующие группы расходов:

1.Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, содержание материально-технической базы и инвентаря:

Износ основных фондов банка, используемых для осуществления банковской деятельности, в форме амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке, включая ускоренную амортизацию их активной части (операционной и вычислительной техники и т.д.), производимую в порядке, установленном в соответствии с законодательством.

Амортизация нематериальных активов.

Расходы по аренде основных фондов, включая их отдельные части, используемых для осуществления банковской деятельности, в том числе автомобильного транспорта для инкассации выручки и специального автомобильного транспорта для перевозок банковских документов и ценностей.

Расходы на ремонт оборудования, включая расходы на образование ремонтного фонда. Отчисления в ремонтный фонд производятся по утверждаемым в установленном порядке самим банком нормативам от балансовой стоимости основных фондов).

Расходы по оплате канцелярских принадлежностей.

Расходы банка по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, иных носителей банковской информации, а также бланков строгой отчетности и др.

Эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря.

Расходы на содержание автотранспорта.

Расходы на приобретение специальной одежды и обуви Смирнова Л. Р. Банковский учёт. М.:Финансы и статистика, 2004 - С.89.

2.Расходы по оплате труда персонала банка, а также на его социальное страхование и переподготовку.

Затраты на оплату труда штатного персонала.

Затраты на оплату труда работников по договорам гражданско-правового характера.

Отчисления в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные, в настоящее время уплачивается единый социальный налог, ЕСН).

Расходы, связанные с набором персонала, включая оплату молодым специалистам, окончившим высшее или среднее учебное заведение, проезда к месту работы.

Расходы на обучение персонала по договорам с высшими учебными заведениями.

Расходы на подготовку и повышение квалификации работников банка.

Последние две статьи затрат относятся на расходы банка, исключаемые при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль, при условии заключения договоров и выполнения услуг по обучению российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, и зарубежными профессиональными образовательными учреждениями соответствующего профиля, а также в соответствии с утверждаемыми правлением (советом) банка ежегодно сметами.

3.Налоги, включаемые в затраты банка: налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог.

4.Прочие расходы:

Расходы, связанные с организацией и выпуском банком акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, других долговых обязательств и прочих ценных бумаг, обращающихся на финансовом рынке (расходы по подготовке проспекта эмиссии, типографские расходы и др.)

Затраты в соответствии со сметами, утверждаемыми ежегодно правлением банка в пределах установленных в соответствии с законодательством норм и нормативов: представительские расходы при наличии подтверждающих документов; расходы на рекламу; на командировки, связанные с банковской деятельностью.

Оплата консультационных, информационных услуг и аудиторских услуг, оказываемых банку на договорной основе с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, а также оплата аудиторских проверок, проведенных в соответствии с требованиями банковского законодательства.

Почтовые, телеграфные расходы.

Оплата маркетинговых и иных подобных услуг в случаях, когда в структуре управления банка отсутствуют соответствующие функциональные службы или должностные лица, на которые возложено исполнение соответствующих функциональных обязанностей.

Расходы на обеспечение безопасности банковской деятельности.

Расходы на приобретение специальной литературы, нормативных и инструктивных актов, а также по подписке на специальные издания.

Суммы платы за инкассацию банкнот, монет, чеков, других расчетно-платежных документов.

Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок, замене на новые и др.

Расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных средств.

5.Особое место в деятельности банков занимают отчисления в специальные резервы:

резерв под обесцение ценных бумаг.

резерв под возможные потери по ссудам.

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери установлен Положением Банка России № 137-П.

Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается понесение убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких одновременно): снижение стоимости активов кредитной организации; увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете; неисполнение обязательств контрагентами кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством.

Расчетная база резерва и факторы, на основании которых кредитная организация выносит мотивированное суждение об уровне риска, определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований, определенных Положением Банка России № 137-П Тосунян Г. А., Викулин А. Ю., Экмалян А. М. Банковское право Российской Федерации. М.: Юристъ, 2005 - С.198.

С 1 марта 2004 г. вступило в силу новое Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, утвержденное Банком России 9 июля 2003 г. № 232-П. Указанным Положением определены пять групп риска, в которые классифицируются отдельные элементы расчетной базы резерва с точки зрения вероятности потерь:

I группа - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь (в том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства);

II группа - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятельности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие,) ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

III группа - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV группа - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении);

V группа - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и (или) отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.

Размер резерва по указанным группам риска определяется в соответствии с показателями нижеприведенной таблицы:

Таблица 1.1.

Классификация групп риска в целях образования резервов под возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 232-П.

Классификация	Размер резерва в процентах от элементов расчетной базы
Группа риска I	0% . .
Группа риска II	от 1 до 20%
Группа риска III	от 21 до 50%
Группа риска IV	от 51 до 100%
Группа риска V	100%

Правовой режим резерва на возможные потери по ссудам определен Инструкцией Банка России № 62а. Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков.

Кредитные риски оцениваются банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах. Ссуды классифицируются по уровню кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. Конкретная ссуда относится к той или иной группе риска в зависимости от наличия и качества ее обеспечения, а также количества дней просрочки выплаты процентов, просрочки выплаты суммы основного долга, переоформления (пролонгации) и иных формализованных критериев, указанных в Инструкции Банка России № 62а.

С учетом изложенного все ссуды подразделяются на 4 группы:

1 группа - стандартные ссуды (практически безрисковые);

2 группа - нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата);

3 группа - сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата);

4 группа - безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические убытки банка).

Банки должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга по всем ссудам в соответствии со следующими нормативами (таблица 1.2):

Таблица 1.2

Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам согласно Инструкции Банка России № 62а

Группа риска	1	2	3	4
Размер отчислений (в %) от суммы основного долга	1	20	50	100

Ссудная задолженность безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания по решению руководства банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года. Признанные безнадежными и (или) нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к перечисленным категориям, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению руководства банка без обязательного подтверждения процессуальными документами. Списание ссудной задолженности с баланса банка не является аннулированием ссудной задолженности. Такая задолженность отражается на внебалансовых счетах в течение не менее 5 лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д. Алексеева Д. Г., Пыхтин С. В., Хоменко Е. Г. Банковское право. М.: Юристъ, 2005 - С.166-167

Значительную долю расходов банка составляют проценты, начисленные по расчетным, текущим, корреспондентским счетам и срочным вкладам предприятий и граждан. При этом правильное исчисление налогооблагаемой прибыли банка требует учета в сумме расходов только уплаченных процентов. Начисленные и невыплаченные проценты, задолженность по которым числится в учете на внебалансовом счёте «Прочие дебиторы и кредиторы» на конец отчетного периода, за который производится расчет налогооблагаемой прибыли, не должны включаться.

Этот порядок распространяется и на проценты, начисленные по межбанковским кредитам. В сумме затрат, которые принимаются в расчет для определения налогооблагаемой базы налога на прибыль, они учитываются при условии уплаты банкам-корреспондентам. При этом проценты за пользование межбанковским кредитом включаются в расчет в пределах ставки Центрального банка, увеличенной на 3 пункта. Остальная часть процентов относится на специальную аналитическую позицию к счету «Операционные и разные расходы банка» и при подсчете налогооблагаемой прибыли не учитывается в расчете Мурычев А. В. Российские банки: трудный путь становления. Book.zu (www.book.zu.ru) .

Другие же нормируемые для целей налогообложения расходы (представительские, расходы на командировки, связанные с банковской деятельностью, расходы на рекламу, на обучение персонала по договорам с учебными заведениями) в части превышения относят на прибыль, остающуюся в распоряжении банка или покрывают за счет специальных фондов.

Глава II. Анализ расходов банка (на примере АКБ «Возрождение»)

2.1 Общая характеристика деятельности Банка «Возрождение»

Банк «Возрождение» был создан в 1991 году на базе Московского областного управления Агропромбанка СССР. На сегодняшний день филиальная сеть Банка насчитывает более 120 офисов в 19 регионах страны. Махачкалинский филиал находится по адресу Г. Махачкала, ул. Пушкина, 4.

По основным показателям «Возрождение» ежегодно входит в число 30-ти ведущих российских банков, является членом Ассоциации российских банков (АРБ) и Московского банковского союза (МБС) - наиболее представительных и авторитетных банковских организаций. По данным Центрального банка РФ Банк «Возрождение» стабильно входит в число тридцати крупнейших банков России по основным показателям.

По надежности (по данным ИЦ «Рейтинг»): входит в группу надежных банков Москвы.

По финансовой устойчивости (поданным международного рейтингового агентства Moody's): Е+.

По банковским депозитам (поданным международного рейтингового агентства Moody's): долгосрочным - В2; краткосрочным - NP.

Кредитные рейтинги (по данным Moody's Interfax Rating Agency): долгосрочный - Baa2 (rus); краткосрочный - RUS-3.

По рыночной капитализации (по данным «Эксперт РА»): входит в список двухсот крупнейших российских компаний.

По информационной открытости (по данным международной компании Standard&Poor's): входит в первую пятерку ведущих банков России.

Среди клиентов банка предприятия различных отраслей промышленности, оборонные, металлургические, транспортные, сельскохозяйственные, предприятия агропромышленного комплекса, пищевой и перерабатывающей промышленности, оптовой и розничной торговли, строительные организации, страховые компании, таможенные терминалы, представительства и филиалы иностранных фирм.

Постоянные клиенты банка: ГУП МО «МОСТРАНСАВТО», ГУПВО «АЛМАЗЮВЕЛИРЭКСПОРТ», Промышленная группа «МАИР», 000 НК «Мега-Ойл», группа компаний «SUNWAY», ЗАО «Волгоградский металлургический завод «Красный Октябрь», ОАО ЭИЭ «Волгоградэнерго», ОАО ЭИЭ «Хабаровскэнерго», ЗАО «Русская сахарная торгово-промышленная компания», ОАО «Электростальский завод тяжелого машиностроения», ОАО «Ступинское машиностроительное производственное предприятие» и другие.

Услуги банка включают:

Расчётно-кассовое обслуживание;

Кредитование (обе эти услуги имеют много вариантов и подробнее рассматриваются ниже);

Услуги по расчётам с помощью банковских карт;

Депозитные операции;

Международные расчёты.

Банк осуществляет расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица в рублях и иностранной валюте Маркетинг в отраслях и сферах деятельности /под ред. В.А. Алексушина. М.: Дашков и К, 2005 - С. 361.

Любой клиент, как резидент, так и нерезидент РФ, может воспользоваться полным комплексом услуг Банка по расчетно-кассовому обслуживанию, в том числе:

оперативно открывать расчетные и текущие счета.

получать на счет и переводить денежные средства по России. Используя широкую филиальную сеть Банка и прямые корреспондентские отношения с 43 российскими банками, переводить средства во все регионы России в течение одного банковского дня.

проводить международные расчеты. У Банка установлены корреспондентские отношения со 111 зарубежными банками в 50 странах мира, в том числе с 12 банками стран СНГ и Балтии.

сдавать в кассу наличные денежные средства с зачислением на расчетный счет.

получать из кассы наличные денежные средства, пользоваться услугой по доставке денежной наличности.

использовать счетно-денежную технику в кассовом зале.

осуществлять сбор наличных средств от своих представителей в регионах присутствия Банка даже в тех филиалах, где не ведутся расчетные счета клиента. Эта услуга востребована страховыми, торгово-посредническими компаниями и иными организации, имеющими разветвленную агентскую сеть.

получать консультации специалистов по проведению банковских операций.

Организационная структура банка может быть представлена так:

СОВЕТ БАНКА Правление банка

Кредитный комитет Ревизионный комитет

Управление планирования и развития банковских операций

Отдел организации коммерческой деятельности банка и управления банковской ликвидностью

Отдел экономического анализа и изучения кредитоспособности клиентов

Отдел разработки основ и планов коммерческой деятельности банка

Отдел маркетинга и связи с клиентурой

Управление депозитных операций

Отдел депозитных операций

Фондовый отдел

Управление кредитных операций

Отдел краткосрочного и долгосрочного кредитования клиентов

Отдел кредитования населения

Отдел нетрадиционных банковских операций, связанных с кредитованием

Управление посреднических и других операций

Отдел гарантийных операций и операций по доверенности

Отдел банковских услуг

Отдел операций с ценными бумагами

Управление организации международных банковских операций

Отдел валютных и кредитных операций

Отдел международных расчетов

Учетно-операционное управление

Операционный отдел

Отдел кассовых операций

Расчетный отдел

Службы

Административно-хозяйственный отдел

Юридический отдел

Отдел кадров

Отдел эксплуатации и внедрения ЭВМ

Ревизионный отдел

Основным направлением совершенствования рассчётно-кассовых операций является внедряемая система «Клиент-Банк». Банк «Возрождение» предлагает своим клиентам воспользоваться возможностью защищенного, надежного, а главное, оперативного управления счетами прямо из офиса.

«Клиент-Банк» - это система удаленного управления счетами, которая обеспечивает постоянную операционную связь клиента с Банком. Она позволяет передавать в Банк и получать из банка все виды рублевых и валютных документов.

Система «Клиент-Банк» включает в себя несколько продуктов:

«Клиент-Банк Офис» - система для работы с Банком с нескольких рабочих мест. Она собирает и обрабатывает информацию с локальной сети офиса, объединяющей несколько рабочих мест, обеспечивая руководству и бухгалтерии предприятия согласованную работу с банком.

«Корпоративный контроль» - система для работы со счетами нескольких территориально разделенных организаций. Дает возможность не только оперативно получать информацию о состоянии счетов и операциях холдинга, но и осуществлять платежи с любого счета подчиненной организации из головного офиса.

«Мультиклиент» - один «Клиент-Банк» на несколько организаций. Обеспечивает удобную работу со счетами нескольких организаций с одного рабочего места системы «Клиент-Банк». Если раньше требовалось устанавливать отдельную программу для каждой организации, то теперь есть возможность объединить эти функции в одном модуле. Повышение удобства работы не снижает безопасности: каждая организация обладает собственной подписью, без которой невозможен доступ к счетам.

Услуга по сбору платежей от представителей клиента предназначена в первую очередь для организаций, имеющих разветвленную филиальную или агентскую сеть.

Банк организует прием наличных денежных средств от клиента или его представителей в разных филиалах с дальнейшим перечислением на расчетный счет, открытый в одном из филиалов Банка.

Эта услуга обеспечивает:

регулярный сбор денежной наличности от структурных подразделений и представителей клиента;

возможность централизованного контроля за объемами вносимых наличных денежных средств;

отсутствие необходимости пользоваться услугами инкассации;

зачисление денежных средств на счет;

высокую скорость расчетов Абдусаламова А. И. Развитие расчётно-платёжных систем банков //Вестник ДНЦ РАН, Экономика, 2004, № 1 - С.8.

2.2 Анализ основных показателей деятельности Банка «Возрождение»

Представленные в таблице 1 «Основные показатели результатов работы» отражают изменения основных показателей 2010 года в сопоставлении с 2009 годом. Успешная деятельность Банка «Возрождение» позволила достичь значительных темпов роста показателей деятельности по итогам 2010 года по сравнению с предыдущим годом. Собственный капитал Банка по Российским Стандартам Бухгалтерской Отчетности увеличился и составил 1532872 тыс. руб. Капитал Банка, рассчитанный по Международным Стандартам Финансовой Отчетности, вырос за год в 2,7 раза. Активы Банка сохранили стабильную динамику роста, увеличившись за год на 28% и достигли 17 288 216 тыс.руб. В структуре активов опережающими темпами росли активы, приносящие процентный доход: их рост за год составил 42,3%, соответственно удельный вес работающих активов в суммарных активах Банка увеличился - с 73% в 2009 году до 81% в 2010 году. Основное влияние на увеличение активов оказал рост объема кредитного портфеля - на 27% за год и значительный, в 2,8 раза, рост вложений в долговые обязательства Российской Федерации. Чистый текущий доход до формирования резервов под потери по активам в 2010 году вырос в 2,2 раза и составил 411 967 тыс.руб., что оказало влияние на финансовый результат деятельности - прибыль Банка за 2010 год составила 308 177 тыс.руб.

Проводимая Банком клиентоориентированная политика обеспечила высокий темп прироста привлеченных средств: к концу 2010 года по сравнению с 2009 годом их объем вырос на 36,3% и на 01.01.2011 составил 15 695 119 тыс.руб.

Качество активов и управление кредитными рисками. Структура работающих активов Банка представлена практически всеми секторами рынка банковских услуг. В работающих активах большую долю - 54,3 % составляют активы в российских рублях. Основной удельный вес в активах, приносящих процентный доход, составляют кредиты - 79,1%, в том числе 61,6% приходится на кредиты корпоративным клиентам.

Таблица 1

Основные показатели результатов работы АКБ «Возрождение» Отчётность АКБ Возрождение на 1.01.2006 г.

Структура активов, приносящих процентный доход	на 01 01.2011	на 01.01.2010
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Коммерческие кредиты юридическим лицам
Краткосрочные кредиты (в т.ч. вексельные)	6 851 553	49,0	4 238 720	43,1
в рублях	4 825 821	34,5	3 307 650	33,6
в иностранной валюте	2 025 732	14,5	931 070	9,5
Долгосрочные кредиты	1 759 838	12,5	2510420	25,5
в рублях	661 760	4,7	522 649	5,3
в иностранной валюте	1 098 078	7,8	1 987 771	20,2
Просроченные кредиты	11104	0,1	4032	0,1
в рублях	11 104	0,1	4032	0,1
в иностранной валюте	0		0
Итого коммерческих кредитов юридическим лицам	8 622 495	61,6	6753172	68,7
Кредиты физическим лицам
в рублях	907196	6,5	1 249 271	12,7
в иностранной валюте	69624	0,5	113249	1,2
просроченные кредиты в рублях	3	0	0
просроченные кредиты в иностранной валюте	10	0	0
Итого кредитов физическим лицам	976 833	7,0	1 362 520	13,9
Краткосрочные кредиты и депозиты в банках
в рублях	1 195098	8,5	522 952	5,3
в иностранной валюте	281 273	2,0	169258	1,7
просроченные кредиты в рублях	0		0
Итого краткосрочных кредитов и депозитов в банках	1 476 371	10,5	692210	7,0
Краткосрочные вложения в ценные бумаги
в рублях	0		158377	1,6
в иностранной валюте	2918557	20,9	866 527	8,8
Итого краткосрочных вложений в ценные бумаги	2918557	20,9	1 024 904	10,4
Всего активов, приносящих процентный доход	13994256	100,0	9 832 806	100,0
в рублях	7 600 982	54,3	5 764 931	58,6
в иностранной валюте	6 393 274	45,7	4 067 875	41,4

Планомерная работа Банка над улучшением состояния кредитного портфеля подтверждается низким уровнем просроченных кредитов: в течение года он не превышал 0,1 % от суммы выданных кредитов.

Взвешенная кредитная политика Банка ориентирована на предоставление кредитов предприятиям реального сектора экономики, имеющим хорошее финансовое состояние и ликвидное обеспечение, на диверсификацию кредитных рисков путем предоставления кредитов большему числу независимых друг от друга клиентов.

В Банке существует четкая организация кредитного процесса, являющаяся основным фактором снижения кредитного риска. На постоянной основе работает Комитет по управлению активами и пассивами, где рассматриваются все виды рисков. Комитет выполняет функции контроля за прибыльностью балансовых, внебалансовых и срочных операций; обеспечивает соответствие прибыльности операций уровню связанных с ними рисков; разрабатывает политику в области управления каждым видом риска и утверждает методики измерения и расчета каждого риска; занимается рассмотрением лимитов по отдельным видам рисков; производит оптимизацию структуры активов и пассивов баланса; занимается ценовой политикой в области привлечения и размещения.

Порядок проведения операций определяется кредитной политикой Банка, которая контролируется и утверждается Кредитно-инвестиционным комитетом.

В Банке разработано и регулярно пересматривается «Положение об основных принципах управления ресурсами в российских рублях и в иностранной валюте», определяющее принципы кредитования, процедуры рассмотрения и принятия решения, порядок выдачи кредитов.

При предоставлении кредитов Банк большое внимание уделяет контролю рисков, связанных с предоставлением крупных кредитов. Так на 01.01.2011, отношение совокупной величины крупных кредитов, выданных Банком, к капиталу, значительно ниже норматива, установленного Банком России.

Оценочная эффективность мероприятий по совершенствованию банковского обслуживания клиентов может быть следующей:

Улучшение расчётно-кассового обслуживания - увеличение прибыли до 5 % (далее просто указываем увеличение прибыли в %);

Улучшение практики кредитования на основе риск-менеджмента: за счёт сокращения капитальных издержек можно добиться повышения отдачи на вложенный капитал не менее чем на 1 - 1,5%; включение в цену всех предвидимых рисковых расходов - на 1 %; за счет более полного учета рисков и взаимосвязей между возможными потерями - 0.5 - 1 %. Наибольший эффект может быть достигнут при наличии внутреннего рынка рискового капитала, который бы позволял оперативно перераспределять средства. Это сопряжено с созданием высокоразвитых систем измерения рисков и проведением регулярного анализа не реже, чем раз в месяц. В этом случае положительный эффект от риск-ориентированной аллокации экономического капитала достигает своего максимума - 4% дополнительной отдачи на вложенный капитал.

За счёт улучшения качества договорной работы возможно увеличение отдачи на 1.5 - 2 %.

Глава III. Основные направления повышения эффективности управления банковскими расходами

3.1 Внутреннее перераспределение доходов и расходов коммерческого банка как инструмент финансового менеджмента

Один из новых подходов финансового менеджмента в коммерческом банке перераспределение доходов и расходов. Начинается он с расчёта трансфертной цены. Будем рассчитывать трансфертную цену, как среднее значение между среднерыночной доходностью размещения ресурсов и средней стоимостью фактического привлечения ресурсов банком. То есть маржа, оставшаяся после покрытия стоимости ресурсов рыночной доходностью размещения ресурсов, делится поровну между привлекающими и размещающими подразделениями. Поскольку цена ресурсов зависит от их срочности и вида валюты, то соответственно и трансфертная цена будет определяться для ресурсов каждой группы срочности в каждой валюте.

В качестве доходности активов и стоимости пассивов могут браться или фактические показатели банка, или среднерыночные величины.

Представляется целесообразным в качестве стоимости пассивов брать их фактическую стоимость, поскольку пассивные операции банка полностью стандартизированы и стоимость банковских ресурсных продуктов определяется прежде всего рыночными условиями. Если ставки привлечения устанавливаются ниже, чем у конкурентов, то произойдет резкий отток ресурсов. Если ставки привлечения устанавливаются значительно выше, чем у конкурентов, то это может свидетельствовать о проблемах с платежеспособностью банка и также приведет к оттоку ресурсов. Таким образом, банк может управлять стоимостью привлечения ресурсов каждого срока в каждой валюте в достаточно узком диапазоне. Мурычев А. В. Российские банки: трудный путь становления. Русская электронная библиотека Book.zu (www.book.zu.ru)

Доходность же активных операций может варьироваться в широком диапазоне. Поэтому при расчете трансфертных цен для доходности активов представляется целесообразным исчислять не фактическую, а среднерыночную (индикативную) доходность, чтобы стимулировать размещающие подразделения размещать активы с максимальной доходностью при минимальном уровне риска.

Все активы и пассивы банка разделим на ряд категорий, определяемых видом ресурсов и особенностями расчета трансфертных показателей.

1.Денежная часть капитала банка состоит из собственного капитала банка, не иммобилизованного в капитальные вложения, имущества и нематериальных активов.

2.Привлеченные пассивы. К этой категории относятся все средства клиентов и долгосрочные ресурсы банков (свыше 30 дней), внесенные на счета в банке с целью получения дохода или банковских услуг.

3.Общебанковские пассивы - пассивные счета, которые объективно не могут быть отнесены только одно или группу подразделений. В частности, к этой категории относятся просроченные банком пассивы и картотека, поскольку неисполнение банком своих обязательств из-за отсутствия средств на корреспондентском счете не является проблемой отдельного подразделения, а является следствием общебанковского кризиса ликвидности.

Стоимость общебанковских пассивов не должна использоваться при расчете трансфертных цен.

4.Работающие активы -- кредиты клиентам и долгосрочные кредиты банкам (свыше 30 дней), средства на счетах и в кассе, вложения в ценные бумаги и т. п. Просроченные активы также входят в эту категорию и относятся на создавшее их подразделение.

5.Общебанковские активы - активные счета, которые являются общебанковскими и объективно не могут быть отнесены только на одно или группу подразделений. В частности, к ним следует относить корсчет в Банке России и фонд обязательных резервов, перечисленный в Банк России.

6.Активы и пассивы по дилингу (дилинговые ресурсы). Все привлеченные и размещенные на срок до 30 дней межбанковские ресурсы, а также транзитные счета по конверсионным операциям. Выделение этих ресурсов в отдельную категорию обусловлено специфическими особенностями межбанковского и валютного рынков. При этом не будем разделять дилинг на межбанковский и валютный, поскольку в большинстве коммерческих банков эти направления тесно взаимосвязаны.

Цены ресурсов на этом рынке очень волатильны и могут испытывать значительные колебания в короткие промежутки времени. В течение продолжительных периодов уровень цен коротких межбанковских ресурсов может значительно отличаться от основных внутрибанковских ресурсно-ценовых индикаторов. При расчете трансфертной цены не должна использоваться стоимость привлеченных дилинговых ресурсов (межбанковские кредиты срочностью до 30 дней). В дальнейшем все перечисленные категории активов и пассивов будем рассматривать как не пересекающиеся и в сумме составляющие баланс банка.

В условиях российского финансового рынка состав индикаторов для определения среднерыночной доходности размещения ресурсов, используемой в расчете трансфертных цен, крайне непостоянен.

На основании рассчитанных в разрезе срочности и валют трансфертных цен оценивается экономическая эффективность деятельности подразделений банка. Трансфертные доходы и расходы, определяемые ресурсами банка, а также балансовые доходы и расходы, как операционные, так и накладные, должны полностью распределяться на подразделения банка.

Трансфертные доходы и расходы будем начислять исходя из следующей концепции: все привлеченные ресурсы каждого подразделения передаются в качестве трансфертных по ценам, соответствующим по срочности и виду валюты структуре пассивов, а все активы подразделений формируются ими из полученных трансфертных ресурсов, срочность и вид валюты которых определяются структурой активов. По этим ценам каждому подразделению будут начислены трансфертные доходы и расходы соответственно за привлеченные и использованные им ресурсы. Такой подход подразумевает, что у подразделений не возникает внутренней валютной позиции, которую следует переоценивать, и на финансовый результат подразделения, в общем случае, не относится переоценка средств в иностранной валюте.

Дисбаланс трансфертных доходов и расходов имеет несколько причин, которые могут действовать одновременно и оказывать совокупное влияние на конечный результат.

Во-первых, трансфертные активы и пассивы могут не совпадать по структуре срочности и видам валют. В этом случае даже при равенстве объемов передаваемых по трансферту активов и пассивов трансфертные доходы не совпадут с расходами. Например, если дорогие длинные активы финансируются за счет коротких дешевых пассивов, то в целом по банку трансфертные расходы будут больше, чем доходы, а дополнительный трансфертный доход, который компенсировал бы эту разницу, следует считать премией за риск ликвидности, который берет на себя банк в целом. Во-вторых, часть ресурсов, как в активе, так и в пассиве, может быть не распределена на выделенные в банке Центры прибыли.

3.2 Внедрение международных стандартов банковского учёта

Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учета исходя из следующих требований: а) содержание отчетности; б) критерии внесения в отчетность разных ее элементов; в) правила оценки этих элементов; г) объем представляемой в отчетности информации.

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности коммерческих банков - сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений.

Одна из целей приведенных этих форм отчетности - поддерживать доверие к банку, показывая, как он управляется и защищает интересы своих депозиторов. Следовательно, такая отчетность поддерживает взаимное доверие между банком и его партнерами, что дает ему преимущества, в том числе материальные, на долгий срок. Кроме того, публикация банковской информации в форме таких отчетов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира Парфёнов К. Г. Учёт и операционная техника в коммерческих банках. Электронная библиотека Максима Мошкова Lib.Ru. Источник: авторский сайт http://www.parfenov.ru.

Применение важных для международных стандартов учёта и отчётности в банке фундаментальных принципов дает возможность составлять, как правило, финансовую отчетность, представляющую правдивую и ясную картину экономическо-финансовой деятельности коммерческого банка. Представление такой картины должно пониматься как общий основной принцип, от которого зависят другие принципы, или логичным следствием которого они являются.

 1. Непрерывность деятельности. Предполагается, что коммерческий банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность, т.е. продолжит ее в предполагаемом будущем. Он не намерен ликвидировать или значительно сокращать свои операции и не нуждается в этом. Этот принцип предполагает постоянство оценки активов, пассивов и хозяйственных операций.

2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Правила оценки активов и пассивов должны применяться последовательно из года в год, т. е. коммерческий банк должен постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в правовом механизме. Этот принцип позволяет сделать финансовые результаты сопоставимыми по методике исчисления.

3. Осторожность. Активы и пассивы должны быть оценены и отражены в отчетах разумно с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски, на следующие периоды. Этот принцип позволяет более объективно отражать доходы, расходы, а следовательно и прибыль банка.

4. Наращивание доходов и расходов. В отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду по мере их осуществления в нем, независимо от времени поступления платежей или средств по ним. Вследствие этого, доходы и расходы, наращенные, но неполученные или невыплаченные до конца отчетного периода, или расчет по которым переносится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности того периода, в котором они выявлены.

Например, в случае выдачи ссуды, по которой клиент уплачивает проценты на каждое двадцатое число, банк должен учесть на конец отчетного года в своих доходах оставшуюся часть процентов с 20-го декабря.

5. Раздельное отражение активов и пассивов. Статьи активов и пассивов должны быть оценены отдельно и отражаются в развернутом виде. Это дает возможность правильно отражать в учете доходы, расходы и соответственно выводить финансовый результат. В международном учете только расчетные (текущие) счета могут оказаться активными по остатку, если существует право их сальдирования. Другие счета являются исключительно пассивными или активными в зависимости от их назначения (например, остатки кредиторской и дебиторской задолженности должны отражаться отдельно); их остатки не должны сальдироваться.

6. Незыблемость входящего баланса. Остатки на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода, поэтому все изменения в собственных средствах банка производятся за счет прибылей и убытков отчетного периода.

7. Приоритет содержания над формой. В бухгалтерском учете отражается достоверная экономическая сущность операций скорее, чем ее юридическая форма.

8. Существенность. В финансовых отчетах должна отражаться вся существенная информация, полезная для принятия решений руководителями коммерческого банка или инвесторами.

Информация является существенной, если ее отсутствие или искаженное представление может повлиять на экономические решения пользователей отчетности, на величину доходов, расходов и прибыли.

...