Размещено на http://www.allbest.ru/

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА

ОАО«Белвнешэкономбанк» (ОАО "Банк БелВЭБ") - универсальный кредитно-финансовый институт, занимающий ведущие позиции среди коммерческих банков Республики Беларусь в области международных расчетов, валютных операций и обслуживании внешнеэкономической деятельности государства и клиентов, имеющий многолетний опыт работы и признанную репутацию на зарубежном и внутреннем валютных рынках.

ОАО «Белвнешэкономбанк» зарегистрировано Национальным банком Республики Беларусь 12 декабря 1991 г.

В состав участников банковского холдинга, головной организацией которого является ОАО «Банк БелВЭБ», входят:

· УСП «Белвнешстрах»

· СЗАО «Международный энергетический центр»

· КСО «Внешэкономстрой» ООО

· ЗАО «Сивельга»

ОАО «Банк БелВЭБ» осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:

· Лицензия Национального банка Республики Беларусь №6 от 19.04.2013 на осуществление банковской деятельности;

· Специальное разрешение (лицензия) Министерства финансов Республики Беларусь от 29.07.2002 г. № 02200/5200-124-918 сроком действия до 29.07.2022 г. на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам;

· Специальное разрешение (лицензия) Министерства финансов Республики Беларусь от 23.06.2010 г. № 02200/21-00884 сроком действия до 22.06.2015 г. на право осуществления деятельности, связанной с драгоценными металлами и драгоценными камнями. В соответствии с лицензией на осуществление банковской деятельности № 6, выданной Национальным банком Республики Беларусь 19 апреля 2013 г., ОАО «Банк БелВЭБ» имеет право на осуществление следующих банковских операций:

1. привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

2. размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3. открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4. открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

5. осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

6. валютно-обменные операции;

7. купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь;

8. привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты) физических и юридических лиц;

9. выдача банковских гарантий;

10. доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

11. выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

12. выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

13. финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

14. предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

15. перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

По состоянию на 01.01.2012 года сеть территориальных подразделений банка насчитывает 25 отделений, в т. ч. 5 региональных отделений в областных городах, 6 отделений в г. Минске, 14 отделений в крупных городах страны. Банк имеет дочерние компании: УСП «Белвнешстрах», КСО «Внешэкономстрой» ООО, СЗАО «Международный энергетический центр».

Зарегистрированный уставный фонд ОАО «Банк БелВЭБ» составляет 1 174 075 млн. белорусских рублей. Акционерами Банка являются около 450 юридических и более 43 тысяч физических лиц.

В соответствии с основными направлениями деятельности, ОАО «Банк БелВЭБ» на протяжении всего периода своего функционирования занимает лидирующие позиции в банковской системе страны по обслуживанию экспортно-импортных операций и финансированию внешней торговли. Подтверждением этого является наличие кредитных линий банков Германии, Австрии, Италии, Чехии и других стран, открытых для финансирования контрактов на поставку товаров и услуг, необходимых для реализации инвестиционных проектов в Республике Беларусь. Признанный авторитет ОАО «Банк БелВЭБ» в международных финансовых кругах стал основанием для выбора его в качестве гаранта многими зарубежными фирмами и организациями. Банк является клиринговым центром для большинства белорусских банков по расчетам в иностранной валюте и основным оператором для банков стран СНГ и Балтии по расчетам в белорусских рублях.

ОАО «Банк БелВЭБ» имеет статус Основного участника (Principal Member) международных платежных систем MasterCard International (с 1994 года) и VISA International (с 1995 года). Полученные лицензии позволяют банку осуществлять эмиссию и обслуживание банковских платежных карточек, а также оказывать содействие другим белорусским банкам во вступлении в международные платежные системы. С 2009 года ОАО «Банк БелВЭБ» является участником платежной системы «БелКарт».

Стратегия развития ОАО «Банк БелВЭБ» в сочетании с тщательным анализом проводимых финансовых операций дает возможность своевременно реагировать на изменения конъюнктуры рынка и концентрировать ресурсы на наиболее перспективных направлениях. Приоритетной задачей для банка было и остается предоставление широкого спектра услуг клиентам и создание для них максимально комфортных условий обслуживания. Наблюдательный совет и Правление ОАО «Банк БелВЭБ» стремятся делать все возможное, чтобы клиенты банка работали максимально эффективно, укрепляя тем самым как собственную производственную базу, так и экономический потенциал страны.



2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

2.1 Правила и принципы организации бухгалтерского учета в банке

Порядок организации бухгалтерского учета в банке осуществляется на основании:

· Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального Банка Республики Беларусь от 26.06.2007г. №198.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке включает:

1. организацию операционного дня;

2. организацию внутреннего контроля;

3. ведение регистров бухгалтерского учета;

4. организацию работы по ведению лицевых счетов;

5. формирование и хранение документов;

6. составление отчетности;

7. формирование учетной политики.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения, хранения бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности в соответствии с законодательством Республики Беларусь несет руководитель банка. Он должен обеспечивать неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений. Главный бухгалтер банка, как правило, подчиняется непосредственно руководителю. Операционный день банка состоит из банковского дня и времени завершения обработки информации с обязательным формированием ежедневного баланса не позднее начала следующего операционного дня. Вся информация по операциям, совершенным за операционный день отражается по лицевым счетам и выдается клиентам в виде выписок из лицевого счета, которые завершаются штампом банка. К выпискам из лицевых счетов прикладываются расчетные документы, га основании которых были совершены операции. Порядок периодичности выдачи клиентам выписок оговаривается в договоре текущего (расчетного) банковского счета (приложение А).

Основными формами синтетического учёта в банке являются:

1. ежедневный баланс по банку;

2. ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу;

3. оборотные ведомости по балансовым и внебалансовым счетам;

4. проверочные ведомости.

Ежедневный баланс является основным источником, комплексно характеризующим деятельность банка на определённую дату. В нём отражаются:

· данные по балансовым счетам;

· обороты по дебету и кредиту за день;

· исходящие остатки по активу и пассиву.

В ежедневном балансе по внебалансовым счетам отражаются:

· обороты по приходу и расходу за день;

· исходящие остатки.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов по активу и пассиву. Ежедневный баланс подписывается и проверяется главным бухгалтером и руководителем банка.

Ежедневный баланс в ОАО «Банк БелВЭБ» отделении г. Речица не формируется в конце рабочего дня.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу. Он содержит следующие реквизиты:

· номер лицевого счёта клиента;

· код отчётного данного (символ отчёта);

· номер документа;

· частные суммы операций;

· итоги по журналу.

Оборотная ведомость предназначена для накопления информации по балансовым и внебалансовым счетам за определённый период времени. В оборотной ведомости по балансовым счетам отражаются:

1. входящие остатки по активу и пассиву на начало периода;

2. обороты по дебету и кредиту, накопленные за соответствующий период;

3. исходящие остатки по активу и пассиву на конец периода.

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает:

1) входящие остатки на начало периода;

2)обороты по приходу и расходу за соответствующий период;

3) исходящие остатки на конец периода.

Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных аналитического и синтетического учёта. Составляется ежедневно по всем счетам, открытым на балансе банка.

Сохранность документов обеспечивает банк. Ответственность за хранение несет руководитель банка. Мемориальные документы (приложение Б) в бумажном виде хранятся подшитыми за каждый рабочий день в отдельных папках. Кассовые документы по приходу и расходу в документы дня не подшиваются, а хранятся отдельно. Внебалансовые документы (кроме кассовых) подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами и помещаются в папку в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов сначала по приходу, а затем по расходу каждого счета.

Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив банка хранятся в текущем архиве бухгалтерии, который находится в ведении специально выделенного работника. Архив оборудован стеллажами и обеспечивает сохранность документов. Доступ посторонних лиц к документам, хранящимся в архиве ограничен.

2.2 Порядок открытия и ведения банком счетов

Порядок открытия и ведения счетов в ОАО «Банк БелВЭБ» регламентируется Положением об открытии, переоформлении и закрытии счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденным с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правления от 16.01.2013г. №14.

В ОАО «Банк БелВЭБ» могут быть открыты следующие виды счетов:

· текущий счет, который открывается для зачисления денежных средств клиентов, их хранения, осуществления операций с денежными средствами как в безналичной, так и в наличной формах ;

· субсчет, специальный счет, которые открываются для хранения денежных средств владельца счета, зачисления денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнения поручений владельца счета о перечислении или выдаче денежных средств со счета. Субсчет, специальный счет открываются на тех же балансовых счетах, что и текущие счета;

· благотворительный счет, который открывается юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований, в том числе иностранной безвозмездной помощи в случаях и на цели, определенные законодательством;

· временный счет, который открывается юридическому лицу для строительства им объекта на срок до ввода его в эксплуатацию; для формирования уставного фонда создаваемого юридического лица; для увеличения размера уставного фонда созданного юридического лица, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами;

· корреспондентский счет, который открывается для хранения и зачисления денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнения поручений владельца счета о перечислении или выдаче денежных средств со счета.

Для открытия счета в ОАО «Банк БелВЭБ» клиент предоставляет следующий перечень документов:

1. Заявление на открытие счета (физическое лицо, обращающееся в банк по вопросам открытия счета, представляет документ, удостоверяющий личность);

2. Карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати;

3. Копия устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации (документы должны быть прошиты, пронумерованы и удостоверены);

4. Договор банковского счета;

5. Документы, подтверждающие принятие учредителями решения о создании коммерческой организации и полномочия учредителя создаваемой коммерческой организации, уполномоченного другими учредителями, на открытие временного счета и распоряжение денежными средствами, находящимися на временном счете.

Закрытие счета осуществляется по заявлению владельца счета. После получения документов, необходимых для закрытия счета, банк закрывает банковский счет и письменно уведомляет об этом владельца счета. Счет закрывается не позднее следующего рабочего дня после прекращения договора банковского счета и в книге проставляется дата его закрытия. После закрытия счета документы, утратившие силу, остаются в деле, перечеркиваются крестообразно (каждая страница документа либо только первая страница, если документ прошит и количество листов в документе заверено в установленном порядке), и на каждом из них уполномоченной службой оформляется отметка о закрытии счета, которая включает слова «Счет закрыт», дату закрытия счета, собственноручную подпись лица, совершившего указанные действия, и расшифровку подписи.

Дело передается на хранение в архив Банка и хранится в течение срока, предусмотренного законодательством.

2.3 Бухгалтерский учет межбанковских расчетов

Порядок осуществления и бухгалтерского учета межбанковских расчетов в ОАО «Банк БелВЭБ» регламентируется:

· Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 (ред. от 19.11.2012);

· Инструкцией о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального Банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS от 26.06.2009г. №88 (ред. От 30.06.2011г. № 267).

Проведение межбанковских расчетов в национальной валюте по корреспондентским счетам банков осуществляется с использованием автоматизированной системы межбанковских расчетов (АС МБР). В состав АС МБР входят следующие функциональные системы: система BISS, СПФИ и АС ЦА МБР. В состав системы BISS входят следующие подсистемы:

· ядро системы BISS;

· подсистема участника межбанковских расчетов;

· подсистема управления межбанковскими расчетами;

· подсистема мониторинга межбанковских расчетов;

· подсистема ведения нормативно-справочной информации.

СПФИ включает центральную и абонентскую части, состав и функциональные возможности которых определяются документацией АС МБР.

АС ЦА МБР принимает на хранение электронные платежи документы и электронные сообщения по межбанковским расчетам и обеспечивает их сохранность и использование в интересах участников системы BISS.

Межбанковские расчеты проводятся через корреспондентские счета банков, открытые в Национальном банке, и межфилиальный счет Национального банка и корреспондентские счета. Для того чтобы войти в состав участников АС МБР, банки должны выполнить ряд условий. Порядок допуска к участию в АС МБР:

1. Банк направляет письменное заявление произвольной формы в НБ РБ для подключения к АС МБР.

2. НБ РБ проводит тестирование технических средств и программного обеспечения банка.

3. При соблюдении следующих условий НБ направляет в адрес банка письменное уведомление с указанием даты подключения к АС МБР:

§ наличие общей лицензии на осуществление банковских операций; открытие корреспондентского счета в НБ;

§ включение в справочник БИК;

§ положительных результатах тестирования.

4. Банк обязан в течение семи банковских дней перечислить НБ плату за подключение и не позднее месячного срока подключиться.

Участие банка прекращается в случае его ликвидации или реорганизации либо по инициативе банка на основании заявления о прекращении участия в АС МБР. НБ направляет в адрес банка письменное уведомление с указанием причины и даты прекращения участия в АС МБР.

Межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, осуществляются в системе BISS с отражением по корреспондентским (межфилиальному) счетам банка.

При осуществлении межбанковских расчетов записи по счетам бухгалтерского учета производятся в порядке, представленном таблицей 2.1.



Таблица 2.1. - Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов

Содержание операции	Счет по дебету	Счет по кредиту
1. Списание денежных средств со счета клиента или со счета по учету собственных платежей банка	Счет клиента, счета по учету собственных платежей банка	6100«Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»
2.Перечисление денежных средств с субкорреспондентского счета	6110«Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»	1201«Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»
3.Зачисление денежных средств на субкорреспондентский счет	1201«Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»	6110«Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»
4.Зачисление денежных средств на счет клиента или на счета по учету собственных платежей	6100«Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей банка

2.4 Бухгалтерский учет расчетно-кассовых операций

Порядок организации расчетно-кассовой работы в ОАО «Банк БелВЭБ» регламентируется:

· Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21.12.2006г. № 211 (ред. от 06.06.2011г. №212);

· Правилами осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.02.2011г. № 35;

· Инструкцией об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций от 29.03.2010г. №38 (ред. от 23.03.2011г.);

· Правила организации кассовой работы в ОАО «Банк БелВЭБ», утвержденным постановлением Правления ОАО «Банк БелВЭБ» от 21.03.2013г. №125.

Согласно ст. 231 Банковского Кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев предусмотренных законодательством.

Банковский перевод - последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Платежное поручение - это платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение содержит следующие обязательные реквизиты:

· наименование расчетного документа;

· дату и номер платежного документа;

· наименование, местонахождение и код банка;

· сумму цифрами и прописью;

· наименование валюты платежа;

· наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

· наименование, местонахождение и код банка-получателя;

· назначение платежа, очередность платежа;

· другие реквизиты, определенные законодательством.

В банк платежное поручение предоставляется не менее чем в двух экземплярах. На первом экземпляре должны быть представлены подпись и печать ответственного исполнителя плательщика, которые должны соответствовать заявленным образцам подписей и оттиска печати. Платежные поручения должны быть представлены в банк в течение десяти календарных дней со дня их выписки. Ответственность за достоверную информацию платежного поручения несет плательщик.

Необходимым условием исполнения платежного поручения является наличие средств на текущем (расчетном) счете плательщика.

Платежное требование - платежная инструкция, содержащая требования получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам:

· объявлению на взнос наличными;

· извещению;

· комплекту квитанций;

· приходному кассовому ордеру.

Получив от ответственного исполнителя приходный кассовый ордер, кассовый работник проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью. После проверки кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном документе с суммой , фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее (его) вносителю денежной наличности.

После приема денежной наличности кассир вносит в реестр принятых платежей сумму , реквизиты плательщика и получателя платежа, а также другие реквизиты, определенные договором между банком и получателем платежа. Реестр принятых платежей ведется отдельно для каждого получателя платежа.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов, кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, и сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятой денежной наличности.

Бухгалтерский учет приходных кассовых операций представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов по учету приходных кассовых операций

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1.Оприходование в кассу денежной наличности из обменного пункта	1010 «Денежные средства в кассе»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
2.Подкрепление кассы за счет банка не своей системы	1010 «Денежные средства в кассе»	1803 «Расчеты по операциям, связанным с подкрепление денежной наличностью»
3.Подкрепление кассы за счет банка своей системы	1010 «Денежные средства в кассе»	6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанных с подкрепление денежной наличностью»
4.Оприходование сумм выданных ранее работнику банка под отчет	1010 «Денежные средства в кассе»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
5.Сдача денежной выручки в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»
6.Поступление денежных средств в кассу	1010 «Денежные средства в кассе»	3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Выдача наличных белорусских рублей из кассы банка осуществляется по следующим документам: чекам из денежных чековых книжек;

· расходному кассовому ордеру. Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Получив от ответственных исполнителей денежный чек, расходный кассовый ордер, кассир:

· проверяет наличие подписи ответственного исполнителя банка;

· сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

· проверяет, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;

· проверяет наличие данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на расходном кассовом документе;

· подготавливает сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;

· вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;

· сверяет номер контрольной марки (отрывного талона) с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку (отрывной талон) к расходному кассовому документу;

· предлагает получателю пересчитать полистно денежную наличность в присутствии работника банка, выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

Бухгалтерский учет расходных кассовых операций представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету расходных кассовых операций

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1.Выдача денежной наличности из кассы работнику обменного пункта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе»
2.Выдача денежной наличности для подкрепления кассы	1080 «Денежные средства в пути»	1010 «Денежные средства в кассе»
3.Подкрепление кассы банка не своей системы	1813 «Расчеты по операциям, связанным с подкрепление денежной наличностью»	1010 «Денежные средства в кассе»
4.Выдача сумм работнику банка под отчет	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»	1010 «Денежные средства в кассе»
5.Выдача денежной наличности из кассы	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	1010 «Денежные средства в кассе»
6.Выдача кредита из кассы	2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»	1010 «Денежные средства в кассе»

Инкассация денежной выручки организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется службой инкассации на основании договоров. Для сдачи денежной выручки в банк организация (и/п) к каждой сумке (мешку) выписывает препроводительную ведомость, которая должна иметь подписи должностных лиц организации (и/п). Если банк письменно разрешил организации (и/п) оформлять препроводительную ведомость, то начальник службы инкассации составляет список таких организаций (и/п) в двух экземплярах и утверждается руководителем банка (заместителем руководителя). Перед получением сумки (мешка) с денежной выручкой инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации (и/п) удостоверение личности инкассатора, доверенность, явочную карточку и порожнюю сумку (мешок). Инкассатор-сборщик передает кассиру организации (и/п) порожнюю сумку (мешок), расписывается на копии препроводительной ведомости, проставляя на ней номер принятой опломбированной сумки (мешка), дату и печать. Старший бригады, принимая от инкассатора-сборщика сумку (мешок) с денежной выручкой, при этом дополнительно проверяет наличие подписи кассира организации (и/п) в явочной карточке. Старший бригады возвращает инкассатору-сборщику накладную и выдает порожнюю сумку (мешок) для обслуживания следующей организации (и/п).

В конце рабочего дня кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, сверяет сумму по этой справке с фактической суммой денежной наличности. Отчетная справка подписывается кассиром, указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах. На основании кассовых журналов составляется отчет о кассовых оборотах формы 0520. Отчет о кассовых оборотах банка составляется по состоянию на 1, 8, 15, 22 число каждого месяца.

2.5 Бухгалтерский учет кредитных операций

Порядок осуществления и бухгалтерского учета кредитных операций в ОАО «Банк БелВЭБ» регламентируется:

· Банковским Кодексом Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-3 (ред. от 13.07.2012г.);

· Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2007г. №107 (ред. от 14.03.2011г. № 81);

· Инструкция о кредитовании физических лиц в ОАО «Банк БелВЭБ» утвержденной постановлением Правления от 27.03.2007 №110.

Кредит -- денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Кредиты физическим лицам классифицируются:

1. по срокам погашения:

§ краткосрочные (со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором до 1 года включительно);

§ долгосрочные (со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором свыше 1 года).

2. по направлению использования:

§ на финансирование недвижимости;

§ на потребительские нужды;

3. по качеству кредитной задолженности:

§ пролонгированные;

§ просроченные.

Для получения кредита и оформления кредитного договора кредитополучатель (юридическое лицо) представляет в банк следующие документы:

1. заявка-анкета для получение кредита;

2. копию годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему;

3. копию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на последнюю дату перед датой обращения в банк;

4. документы об обосновании сроков возврата кредита (кроме кредитов по заработной плате);

5. копии договоров контрактов или других документов в подтверждение кредитуемой сделки;

6. документы по обеспечению исполнения обязательств;

7. документы, подтверждающие полномочия лиц на заключение договоров с банком;

8. другие документы по усмотрению банка.

Физические лица предоставляют документы:

§ заявление;

§ анкету кредитополучателя и его поручителя;

§ копию паспорта (вида на жительство) кредитополучателя;

§ справку с места работы кредитополучателя и его гаранта (поручителя) или иной документ, подтверждающий факт получения доходов не менее чем за три последних месяца и произведения из них удержаний;

§ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей дополнительно предоставляют копию свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

§ документы, необходимые для оформления залогового обеспечения кредита, если в качестве обеспечения исполнения обязательств кредитополучателя предлагается залог;

§ иные документы по требованию банка.

Работа с клиентом начинается с изучения его кредитоспособности. Основными источниками информации для проведения банками анализа и определения критериев кредитоспособности кредитополучателей являются справка о заработной плате, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, материалы, полученные непосредственно от клиента, данные органов статистики, публикации из текущей прессы и другие.

Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности кредитополучателя и его платежеспособности.

При расчете платежеспособности кредитополучателя может учитываться совокупный доход членов семьи (супруг(а), дети, родители кредитополучателя, а также родные братья (сестры) если они прописаны по адресу кредитополучателя). В этом случае из общей суммы чистых доходов членов семьи вычитаются также бюджеты прожиточного минимума для нетрудоспособных членов семьи.

Кредитная служба банка накапливает в кредитных досье необходимую экономическую и финансовую информацию о деятельности заявителей, используя для этих целей материалы, полученные непосредственно от кредитополучателей, а также из внешних источников (статистическую отчетность, справочную информацию, акты аудиторских проверок, материалы прессы, рекламных объявлений, деловых партнеров и др.).

До заключения кредитного договора банк обязан представить заявителю информацию о суммах ежемесячных платежей, подлежащих уплате в соответствии с кредитным договором, включая платежи по возврату кредита, уплате процентов и платы (комиссионных и иных платежей) за пользование кредитом, если обязанность её уплаты предусмотрена кредитным договором. Информация о ежемесячных платежах по кредиту готовится кредитной службой в произвольной форме в 2-х экземплярах, подписывается начальником и работником кредитной службы отделения банка и согласовывается с заявителем. Один экземпляр информации о ежемесячных платежах по кредиту остается в банке, второй - передается заявителю.

Основанием для предоставления кредита является заключение по вопросу предоставления кредита протокол заседания и кредитного договора банка с кредитополучателем, а также договор поручительства. Все документы, послужившие основанием для предоставления кредита, формируются по каждому кредитополучателю в отдельное кредитное досье.

Работник кредитной службы передает работнику бухгалтерии распоряжение на выдачу кредита. Предоставление кредита может осуществляться путем выдачи наличных денежных средств, а также путем безналичного перечисления.

Ответственный исполнитель формирует расходный кассовый ордер в случае, если кредит выдается наличными денежными средствами, или платежное поручение на перечисление средств, если кредит выдается в безналичной форме. Предоставление денежных средств в форме краткосрочного кредита и порядок бухгалтерского учета показаны на примере коммерческой организации в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по предоставлению денежных средств в форме краткосрочного кредита коммерческим организациям

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Предоставлен кредит в безналичной форме	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3012«Текущий (расчетный) счет»
2.Предоставлен кредит наличными денежными средствами	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	1010«Денежные средства в кассе»
3. Предоставлен кредит с использованием пластиковой карточки	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3112 «Текущий счет»
4. Предоставлен овердрафтный кредит: 4.1 путем зачисления на текущий (расчетный) счет коммерческой организации	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3012«Текущий (расчетный) счет коммерческой организации»
4.2 путем зачисления на текущий счет коммерческой организации	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям	3112 «Текущий счет»
5. Оприходовано обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору: 5.1 В виде залога	955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»;
5.2 В виде гарантий и поручительств	99034«Требования банка по гарантиям и поручительствам»
5.3 В виде разных ценностей и документов	99839«Разные ценности и документы

Начисление процентных доходов производится из расчета 360 дней в году и условно 30 дней в месяце, если иное не предусмотрено условиями договора. Расчетный период для начисления процентных доходов устанавливается с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца, либо с 1 по 30 число текущего месяца.

Сумма начисленных процентов за период, рассчитанная путем начисления процентов на фактический ежедневный остаток, определяется по формуле:

Где СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;

ДП - сумма фактически ежедневных остатков за период начисления;

О - средний остаток по счету за период начисления;

%Ст - годовая процентная ставка;

ДГ - количество дней в году.

Средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле средней хронологической, рассчитывается следующим образом:

Где О1 ОДП - фактические остатки на начало и конец периода;

О2, О3…ОДП-1 - фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;

ДП - число дней в соответствующем периоде.

Суммы начисленных процентов отражаются в ведомости начисленных процентов.

Погашение задолженности по кредиту и уплата начисленных процентов производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с условиями кредитного договора. В отделении ОАО «Банк БелВЭБ» в г.Речице начисление процентных доходов осуществляется разными способами, в зависимости от вероятности их получения.

По ходатайству кредитополучателя соответствующий коллегиальный орган банка вправе пролонгировать срок погашения кредита в пределах предоставленных ему полномочий. Пролонгация оформляется дополнительным соглашением к кредитному договору с увеличением размера процентной ставки.



3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

Ресурсы банка - совокупность средств, использующихся для ведения банковской деятельности и находящихся в распоряжении кредитной организации. Формируются посредством пассивных операций. Проанализируем информацию о составе, структуре и динамике ресурсов ОАО «Банк БелВЭБ» на основании данных бухгалтерского баланса и представим в таблице 3.1.

банк кредитный учет финансовый

Таблица 3.1 - Данные о составе, структуре и динамике ресурсов отделение Банка БелВЭБ г. Речица за 2012г.

Показатели	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г.	Отклонение по (+;-)	Темп изм., %
	сумма, млн р.	уд. вес,%	сумма, млн р.	уд. вес,%	сумма, млн р.	уд. вес,%
1.Средства НБ	1162686,8	9,37	311495,2	1,82	-851191,6	-7,55	26,8
2.Кредиты и другие средства банка	5967750,3	48,11	8270411,1	48,39	2302660,8	0,28	138,5
3.Средства клиентов	3552741,3	28,64	5494186,4	32,14	1941445,1	3,5	154,6
4.Ценные бумаги выпущенные банком	94935,8	0,76	332433,5	1,94	237497,7	1,18	В 3,5 р
5.Прочие пассивы	116621,9	0,94	248597,7	1,45	131975,8	0,51	В 2,1 р
6.Капитал	1476935,6	11,9	2431597,0	14,22	954661,4	2,32	164,6
7.Всего пассивов	12404104,2	100	17089376,1	100	4685271,9	-	137,7
В том числе обязательств	10927168,6	88,1	14657779,1	85,77	3730610,5	-2,33	134,1

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на конец 2012 года по сравнению с началом сумма пассивов увеличилась на 4685271,9 млн р. или на 37,7% и составила 17089376,1 млн р. Это обусловлено увеличением средств клиентов на 1941445,1 млн р. или на 54,6%, а также увеличением капитала на 64,6%, кредитов и других средств банка на 38,5%. Также следует отметить снижение средств Национального банка на 851191,6 млн р. или на 26,8%.

Капитал (собственные средства) - денежный капитал, привлеченный банком из разных источников. Необходим для того, чтобы в случае неожиданных финансовых потерь и даже ожидаемых убытков обеспечить банку исполнение всех обязательств перед кредиторами и акционерами. Проанализируем информацию о составе, структуре и динамике капитала ОАО «Банк БелВЭБ» на основании данных бухгалтерского баланса и представим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Данные о составе, структуре и динамике капитала отделение Банка БелВЭБ в г.Речица за 2012г.

Показатели	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г.	Отклонение по (+;-)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес,%	сумма, млн р.	уд. вес, %
1.Уставный фонд	758464,0	51,35	1174075,0	48,28	415611	-3,07	154,8
2.Эмиссионный доход	-	-	-	-	-	-	-
3.Резервный фонд	65078,3	4,40	245426,6	10,09	180348,3	5,69	В 3,7 р
4.Накопленная прибыль (убыток)	324584,9	21,97	531668,1	21,86	207083,2	-0,11	164,8
5.Фонды переоценки статей баланса	328808,4	22,26	480427,3	19,75	151618,9	-2,51	146,1
Итого капитала	1476935,6	100	2431597,0	100	954661,4	-	164,6

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на конец 2012 года по сравнению с началом капитал банка увеличился на 954661,4 млн р. или на 64,6%. Его рост обусловлен преимущественным увеличением накопленной прибыли на 207083,2 млн р. или на 64,8%, а также увеличением фондов переоценки статей баланса на 46,1%. В структуре капитала удельный вес уставного фонда на конец 2012 года составил 48,28%, что меньше, чем на начало- 51,35%. Доля резервного фонда на конец 2012 года по сравнению с началом увеличилась на 5,69%.

Активы банка - это статьи бухгалтерского баланса, которые образуются за счет проведения активных операций банка. В состав активов банка входят: денежные средства; средства в Национальном банке; ценные бумаги; кредиты и другие средства в банке; кредиты клиентам; долгосрочные финансовые вложения; основные средства и нематериальные активы; прочие активы. Проанализируем информацию о составе, структуре и динамике активов ОАО «Банк БелВЭБ» на основании данных бухгалтерского баланса и представим в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Данные о составе, структуре и динамике активов отделение Банка БелВЭБ в г.Речица за 2012г.

Показатели	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г.	Отклонение по (+;-)	Темп изм., %
	Сумма, млн р.	Уд. вес, %	Сумма, млн р.	Уд. вес, %	Сумма, млн р.	Уд. вес, %
1.Денежные средства	220126,8	1,77	412171,2	2,41	192044,4	0,64	187,2
2.Драгоценные металлы	7618,2	0,06	9531,0	0,05	1912,8	-0,01	125,1
3.Средства в НБ РБ	3443609,1	27,76	1079737,2	6,31	-2363871,9	-21,45	31,3
4.Ценные бумаги	239917,7	1,93	1458115,7	8,53	1218198	6,6	В 6 р
5.Кредиты и другие средства в банках	1775909,3	14,31	1800681,0	10,53	24771,7	-3,78	101,4
6.Кредиты клиентам	5975270,7	48,17	11363365,3	66,49	5388094,6	18,32	190,1
7.Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество	8990,0	0,07	29785,9	0,17	20795,9	0,1	В 3,3 р
8.Прочие активы	233796,8	1,88	196377,3	1,14	-37419,5	-0,74	83,9
9.Всего активов	12404104,2	100	17089376,1	100	4685271,9	-	137,7

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на конец 2012 года по сравнению с началом сумма активов увеличилась на 4685271,9 млн р. или на 37,7%. Данный рост обусловлен увеличением кредитов клиентам на 5388094,6 млн р. или на 90,1%, а также уменьшением средств в Национальном банке на 31,3% и увеличением денежных средств на 87,2%. Доля вложений в ценные бумаги на конец 2012 года по сравнению с началом увеличилась на 6,6%, а средств в банках уменьшилась на 3,78%.

Проанализируем источники формирования прибыли ОАО «Банк БелВЭБ» на основании данных отчета о прибыли и убытках и представим в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Данные об источниках формирования прибыли (убытка) отделение Банка БелВЭБ в г.Речица за 2011 - 2012г.

Показатели	2011г.	2012г.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1.Чистые процентные доходы	456693,8	716353,9	259660,1	156,8
2.Чистые непроцентные доходы, всего (2.1+2.2+2.3+2.4 - 2.5+2.6 - 2.7 - 2.8 - 2.9)	-275038,9	-38900,7	236138,2	14,1
В том числе: 2.1.Чистые комиссионные доходы	106672,8	247272,1	140599,3	В 2,3
2.2.Чистый доход по операциям с иностранной валютой	181255,8	132626,3	-48629,5	73,1
2.3.Чистый доход по операциям с ценными бумагами	629,9	177,3	-452,6	28,1
2.4.Доход в форме дивидендов	0	0	0	0
2.5.Чистые отчисления в резервы	250660,4	120242,2	-130418,2	47,9
2.6.Прочие доходы	32003,0	81312,7	49309,7	В 2,5 р
2.7.Операционные расходы	233902,2	453029,9	219127,7	193,7
2.8.Прочие расходы	35517,1	82218,0	46700,9	В 2,3 р
2.9.Налог на прибыль	11514,7	62249,3	50734,6	В 5,4 р
3.Прибыль (убыток)	181654,9	677453,2	495798,3	В 3,7 р

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом прибыль банка увеличилась на 495798,3 млн р. или в 3,7 раза. Данный рост вызван увеличением чистых процентных доходов на 259660,1 млн р. и чистых непроцентных доходов на 236138,2 млн р. Чистые непроцентные доходы увеличились за счет роста чистых комиссионных доходов в 2,3 раза, за счет уменьшения чистого дохода по операциям с ценными бумагами на 28,1%, а также за счет увеличения прочих доходов в 2,5 раза. Проанализируем показатели рентабельности ОАО «Банк БелВЭБ» на основании банных бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках и представим в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Данные о динамике показателей рентабельности работы отделение Банка БелВЭБ в г.Речица за 2011 - 2012г.

Показатели	2011г.	2012г.	Темп изменения, % или отклонение (+;-)
1.Прибыль (убыток), млн р.	283210,5	387431,6	136,8
2.Капитал, млн р.	1476935,6	2431597,0	164,6
3.Уставный фонд, млн р.	758464,0	1174075,0	154,8
4.Активы	12404104,2	17089376,1	137,7
5.Мультипликатор капитала, коэффициент	8,39	7,02	-1,37
6.Показатели рентабельности (убыточности), %	-	-	-
6.1.Рентабельность (убыточность) капитала	19,17	15,93	-3,24
6.2.Рентабельность (убыточность) уставного фонда	37,34	32,99	-4,35
6.3.Рентабельность (убыточность) активов	2,28	2,26	-0,02



Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом прибыль банка увеличилась на 36,8%. Мультипликатор капитала характеризует размер активов банка на рубль его капитала. Данный показатель в 2012 году увеличился на 1,37. Рентабельность капитала характеризует размер прибыли получаемой банком со 100 рублей собственных средств, вложенных в активные операции, т.к. в 2012 году наблюдается снижение данного показателя на 3,24 п.п., то это говорит о снижении эффективности использования собственных ресурсов, об опережении темпа роста прибыли. Рентабельность активов характеризует сумму прибыли, полученную со 100 рублей средств размещенных в активные операции. Снижение данного показателя в 2012 году на 0,02 п.п. свидетельствует об опережающем темпе роста активов над темпом роста прибыли.

Размещено на Allbest.ru

...