Анализ доходов и расходов коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Тверской государственный университет

Экономический факультет

Кафедра финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Долгосрочная финансовая политика

на тему: Анализ доходов и расходов коммерческого банка

Тверь 2013



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Доходы коммерческих банков и их классификация

1.2 Расходы коммерческого банка и их классификация

ГЛАВА 2. КРАТКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Россельхозбанк»

2.2 Анализ ликвидности ОАО « Россельхозбанк»

2.3 Анализ величины собственных средств (капитала) банка

2.4 Анализ структуры активов банка

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»

3.1 Анализ доходов ОАО «Россельхозбанк»

3.2 Анализ расходов ОАО «Россельхозбанк»

ГЛАВА 4.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УВЕЛИЧЕНИЕ ДОХОДОВ И УМЕНЬШЕНИЕ РАСХОДОВ БАНКА

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

банк доход расход капитал

Характерная особенность коммерческих банков заключается в том, что основной целью их деятельности является получение прибыли, в этом состоит их «коммерческий интерес» в системе рыночных отношений. Таким образом, коммерческий банк - это предприятие, организующее движение ссудного капитала с целью получения прибыли.

Коммерческим банкам в механизме функционирования кредитной системы принадлежит огромная роль. Они аккумулируют основную долю кредитных ресурсов, предоставляют клиентам полный комплекс финансового обслуживания, включая выдачу ссуд, прием депозитов, расчеты, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты и так далее. Сущность коммерческого банка проявляется в его функциях, выполнение которых оказывает огромное влияние на экономику страны.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Объектом исследования в настоящей курсовой работе являются доходы и расходы ОАО «Россельхозбанк».

Предметом исследования в курсовой работе выступают методы анализа доходов и расходов коммерческого банка.

Целью работы является углубленное изучение доходов и расходов, выявление имеющихся недостатков и предложений по их устранению и совершенствованию анализа доходов и расходов ОАО «Россельхозбанк».

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

изучение теоретических основ, классификации и роли доходов и расходов коммерческих банков;

дать подробную финансово-экономическую характеристику ОАО «Россельхозбанк» и провести анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности;

выявить резервы роста прибыльности банка и на этой основе сформулировать рекомендации по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Методологической основой для написания работы послужили законодательные и нормативные акты, труды российских и зарубежных ученых в области банковской деятельности и бухгалтерская отчетность банка за 2009-2011 годы.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Доходы коммерческих банков и их классификация

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность. Кроме того, к источникам доходов относят прочие виды его деятельности непредвиденного характера. Основная деятельность банка - это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. Таким образом, доходы коммерческого банка - это денежные поступления, связанные с осуществлением банками всех видов банковской деятельности. Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. К стабильным источникам доходов относятся доходы, полученные от оказания различных услуг клиентам банка. К нестабильным - доходы от преобладающей части его операций с ценными бумагами на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.Е.Ф. Жукова. Банки и банковские операции . - М.: ЮНИТИ, 2011. - С. 237.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяется на три группы: процентные доходы; комиссионные вознаграждения; прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом.

В составе валового дохода выделяются следующие группы:

операционные доходы:

процентные доходы;

комиссионные доходы;

доходы от операций на финансовых рынках;

прочие операционные доходы;

доходы от побочной деятельности банка;

прочие доходы.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных учетных операций.

Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние годы у основной части российских банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов.

Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка. Стабильные доходы - это доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1 - 2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности. К нестабильным относятся доходы от валютных операций и операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и ряд других доходов.

К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят услуги, которые банк проводит от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие услуги обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях - в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы. Жуков Е.Ф.Банковское дело. -М.: Издательство Юрайт,2012. - С. 355.

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления (траст), факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.

Доходы от побочной деятельности банков имеют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка.

В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг небанковского характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и др.).

К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, телекоммуникационных, компьютерных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

оприходование излишков кассы;

восстановление сумм резервов;

доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций и др.

Эти доходы, по существу, являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период. Марков О.М. Банковские операции. .- М. :Издательство Юрайт,2012. - С. 513.

Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления - получение прибыли.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

определение и оценка объема и структуры доходов;

изучение динамики доходных составляющих; выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов; - установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;

выявление резервов увеличения доходов.

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов.

Таким образом, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов. Марков О.М. Банковские операции. .- М. :Издательство Юрайт,2012. - С. 519.

Хотелось бы отметить, что задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам:

во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных их источников;

во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.



1.2 Расходы коммерческого банка и их классификация

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, что и доходы. Такая группировка дает возможность определить финансовые результаты и рентабельность как в целом по банку, так и по каждому виду деятельности банка.

Исходя из этого расходы коммерческого банка можно сгруппировать следующим образом:

Операционные расходы:

Процентные расходы.

Комиссионные расходы.

Расходы по операциям на финансовых рынках.

Прочие операционные расходы.

Расходы по обеспечению деятельности банка.

Прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций.

Главное их отличие от других видов расходов состоит в том, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно занимают более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка. Е.Ф. Жукова. Банки и банковские операции . - М.: ЮНИТИ, 2011. - С. 330.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции.

В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества.

К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, общехозяйственными. Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

Расходы на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.

Расходы на содержание персонала (оплата труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и.повышению квалификации и др.).

Расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.).

Расходы на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги (оплата телефонов и факсов, Интернета, каналов связи, информационные, специальные и периодические издания).

Расходы на рекламу.

Транспортные расходы.

Прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата юридических, консалтинговых, аудиторских услуг, оплата научных и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и др.).

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по ряду других признаков: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; расходы на приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами.

В состав прочих расходов включаются: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др. Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг. Жуков Е.Ф.Банковское дело. -М.: Издательство Юрайт,2012. - С. 359.

Основными направлениями анализа расходов являются:

оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

структурный анализ расходов;

оценка общего уровня расходов.

О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используются относительные показатели величины расходов на рубль активов. На основе их динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений. Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов.



ГЛАВА 2. КРАТКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Россельхозбанк»

ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» -- один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

Организационно - правовая форма: открытое акционерное общество. Лицензии Банка России на осуществление банковских операций со средствами юридических лиц в рублях и иностранной валюте №3349 от 13.06.2000 г. и на осуществление банковских операций со средствами физических лиц в рублях и иностранной валюте №3349 от 30.12.2002 г. Россельхозбанк занимает четвертое место в банковской системе России по объему активов, входит в тройку лидеров рейтинга надежности крупнейших российских банков.* Кредитный портфель банка на 1 января 2013 года превышает 1,1 трлн рублей.

Россельхозбанк обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса.

Россельхозбанк является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе. Рейтинги ОАО «Россельхозбанк» соответствуют суверенному кредитному рейтингу Российской Федерации и являются рейтингами инвестиционного класса. Ведущими международными рейтинговыми агентствами Moody's и Fitch Россельхозбанку присвоены долгосрочные кредитные рейтинги Ваа1 и ВВВ, соответственно. Рейтинги Банка соответствуют суверенному кредитному рейтингу Российской Федерации и являются рейтингами инвестиционного класса.

Задачи ОАО «Россельхозбанк»:

Обеспечение доступного, качественного и эффективного удовлетворения потребностей сельскохозяйственных товаропроизводителей и сельского населения Российской Федерации в банковских продуктах и услугах;

всемерное содействие формированию и функционированию современной национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора России;

поддержка развития агропромышленного комплекса и сельских территорий Российской Федерации.

По данным «Коммерсант-Деньги», Россельхозбанк занимает четвертое место в банковской системе страны в категории «Самые потребительские банки». За год кредитный портфель банка вырос на 20% до 732,7 млрд. рублей. Растущую динамику показывает как корпоративный, так и розничный портфель. В частности, кредитный портфель юридических лиц возрос на 18,7% и достиг 648,1 млрд. рублей, а размер кредитного портфеля физических лиц увеличился на 27,6% до 84,6 млрд. рублей.

Вообще за 2012 год на развитие личных подсобных хозяйств банком выдано более 6,5 тысяч кредитов на общую сумму 1,3 млрд.руб. На развитие крестьянских (фермерских) хозяйств выдано 165 кредитов на сумму 237 млн.руб.,что больше показателей прошлого года в 2,8 раза. В целом кредитный портфель КФХ увеличился в 2 раза. Прибыль банка после уплаты налогов в 2011 году составил 1 272 150 тыс.руб, что больше предыдущего года на 258 438 тыс.руб..Чистые денежные средства больше всего были получены от операционной деятельности и составили 51 783 391 тыс. руб. Кредиты физическим лицам было всего выдано на сумму 146 454 159 тыс.руб., из них: жилищные кредиты на сумму 17 369 070 тыс.руб.; автокредиты- 17 369 070 тыс.руб., иные потребительские кредиты-126 619 170 тыс.руб.

2.2 Анализ ликвидности ОАО « Россельхозбанк»

Под ликвидностью коммерческого банка понимается его способность выполнять свои обязательства перед клиентами по проведению платежей. Для того чтобы безусловно отвечать по своим обязательствам перед клиентами, банк обязан постоянно поддерживать необходимый и достаточный уровень средств на корреспондентских счетах, наличных денежных средств в кассе, быстро реализуемых активов, т.е. управлять ликвидностью.

Основными элементами политики банка по управлению ликвидностью являются:

анализ состояния мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности;

составление краткосрочного и среднесрочного прогнозов ликвидности;

проведение анализа ликвидности с использованием негативного для банка развития событий (состояние рынка, положение заемщиков и кредиторов и т.п.);

систематическое определение потребности банка в ликвидных средствах;

определение избытка/дефицита ликвидности и предельно допустимых значений избытка/дефицита ликвидности.

Оценка ликвидности банка является одной из наиболее сложных задач, позволяющая получить ответ на самый важный вопрос, возникающий практически у всех групп пользователей финансового анализа (кредиторы банка, внутренний контроль, подразделения, анализирующие банки-контрагенты, рейтинговые агентства, банковский надзор), способен ли банк отвечать по своим обязательствам. Однако стремление максимально точно оценить ликвидность банка неизбежно приводит к проведению комплексного анализа всех характеристик финансового состояния банка. Так, на способность банка отвечать по обязательствам влияют характеристики состояния и изменения ресурсной базы, возвратность активов, финансовый результат деятельности (а доходы и расходы, помимо всего прочего, формируют еще и финансовые потоки, входящие в расчет ликвидной позиции банка), размер собственных средств (капитала) банка, а также качество управления банком, менеджмент, который в критические моменты может сыграть и играет решающую роль.

Банк России контролирует ликвидность коммерческих банков путем контроля за соблюдением обязательных нормативов (Н2, НЗ, Н4).

Анализ ликвидности проводится на основе оборотной ведомости банка по счетам второго порядка (форма 101), однако при наличии дополнительной информации она также должна быть использована (например, показатели сбалансированности операций по срокам).

Для анализа ликвидности баланса коммерческого банка можно использовать систему показателей, которые в комплексе позволяют оценить состояние ликвидности банка как в данный момент времени, так и на среднесрочную перспективу.

Коэффициент чистой ликвидной позиции. Позволяет оценить в какой степени банк может привлекать займы на межбанковском рынке для покрытия дефицита ликвидности.

(1)



Если К₁<1, то это свидетельствует о том, что банк покрывает дефицит ликвидности за счет кредитов на межбанковском рынке.

В нашем случае, К_{1 2009}=0,76, К_{1 2010}=1,38. Можно сделать вывод, что в 2009 году у банка были проблемы, так как он систематически использовал межбанковские кредиты для покрытия дефицита ликвидности. В 2010 году банк улучшил свое положение, об этом свидетельствует коэффициент, который больше 1.

2. Коэффициент текущей сбалансированности активов и пассивов банка.

(2)

С помощью коэффициента текущей сбалансированности можно оценить возможность возникновения проблем с проведением платежей.

Если показатель стабильно превышает 1,0, то вероятность возникновения дефицита ликвидности практически минимальна. Вызывающим определенные опасения фактором будет только высокая доля в активах кредитов со сроком погашения до 30 дней. Если значение показателя стабильно ниже 0,6--0,7 и имеет тенденцию к снижению, это признак возможного возникновения дефицита ликвидности. В нашем случае К_{2 2009} =1,22; К_{2 2010} =1,35. Это говорит о том, что в 2009 и 2010 гг. риск возникновения дефицита был минимален.

3. Коэффициент среднесрочной сбалансированности.

(3)

К₃ позволяет оценить возможность возникновения проблем ликвидности в перспективе.

Если К₃ > 0,7--0,8, банк в состоянии решить возможные проблемы проведения платежей даже за счет мобилизации внутренних источников.

В нашем примере К_{3 2009}=0,89, К_{3 2010}=1,03.

Рассмотрение каждого из коэффициентов (К₁ - К₃) позволяет определить период, в котором возможно появление дефицита ликвидности, а по величине коэффициентов можно судить о глубине проблемы.

Согласно инструкции 110-И «Об обязательных нормативах банков» Банк России в целях контроля за состоянием ликвидности банка установил нормативы ликвидности, которые ограничивают риск потери банком ликвидности и определяется как отношение между активами и пассивами с учетом сроков, типов и других факторов.

Норматив мгновенной ликвидности (Н2) - регулирует риск потери банком ликвидности в течение 1 операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования (минимальное значение 15%).

Норматив текущей ликвидности (Н3) - ограничивает риск потери банком ликвидности в течении ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней (минимальное значение 50%)

Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) - ограничивает риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года (365 или 366 дней) к собственным средствам банка и обязательствам с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 дней (минимальное значение 120%).

Банки ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца представляют в территориальные учреждения Банка России сведения о расчетах обязательных нормативов и их значениях по форме отчетности «Информация об обязательных нормативах».

Таблица 1.

Значение обязательных нормативов ликвидности ОАО «Россельхозбанк» на 1 января 2010-2011 гг.

Нормативы	01.01.2010	01.01.2011	Изменение (+,-)
Н2	169,57	87,17	-8,24
Н3	96,1	76,47	-19,63
Н4	85,22	87,85	2,63

Анализируя таблицу можно сказать, что в целом по состоянию на 01.01.2011 год все обязательные нормативы ликвидности выполняются в соответствии с требованиями.

Нормативы мгновенной ликвидности выполняется, что в первую очередь связано с превышением размера высоколиквидных активов по сравнению с обязательствами до востребования.

Это остатки на корсчете в ЦБ РФ, вложения в государственные бумаги и прочее. Также изменяется «запас» по выполнению нормативов текущей ликвидности (Н3).

2.3 Анализ величины собственных средств (капитала) банка

Анализ пассивов банка обычно начинается именно с его собственного капитала. Собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

Основные задачи анализа собственных средств банка сводятся к следующим: дать оценку состоянию собственных средств банка; оценить изменение структуры собственных средств; определить резервы роста доходов и ликвидности баланса за счет рационального использования собственных средств банка.

При анализе качественного состава собственных ресурсов банка следует рассчитывать удельный вес отдельных элементов в их общем объеме.

Таблица 2

Анализ структуры собственных средств ОАО «Россельхозбанк» за период с 01.01.2011 по 01.01.2012 г.г. http://www.rshb.ru/ - Официальный сайт Россельхозбанка

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, в тыс. руб.	Структура, в %	Изменение	Темп роста,%
		на 01.01.2011 г.	на 01.01.2012 г.	на 01.01.2011 г.	на 01.01.2012 г.	абсолютное	Относительное изм.(+/-), в п. п.
						изменение (+/-),в тыс. руб.
1.	Уставный капитал	108 048 000	148 048 000	106,2	107,3	40000000	137,2	137
2.	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	-550 789	-1 064 280	-0,5	-0,8	-513491	193,2	193
3.	Переоценка основных средств банка	1 890 496	1 861 701	1,85	1,35	-28795	98,5	152
4.	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	-677 366	- 3 056 046	-0,6	-2,2	2378680	451,2	145
5.	Резервный фонд	5 088 215	5 783 607	5	4,2	695392	113,6	136,8
6	Фонды и прибыль, в распоряжении кредитной организации	1 687 974	1 556 990	1,6	1,1	-130984	92,2	192,2
7	Нераспределенная прибыль(убыток)	-13 746 301	-15 437 379	-13,5	-11,2	1691078	112,3	112,3
8	Всего источников собственных средств	101 740 229	137 692 593	100	100	35952364	0	135,5

На основании данных в таблице 2 можем увидеть, что основной удельный вес в собственном капитале банка занимает уставный капитал (доля государства, в котором составляет 100%): на начало анализируемого периода он составлял 108 048 00 тыс. рублей , на конец периода -148 048 000 тыс. рублей , в абсолютном выражении увеличился на 40000000 тыс., темп роста составил 137 %.

Следующий показатель по высокому абсолютному и удельному весу занимает резервный фонд : на начало периода он составлял 5 088 215 тыс. рублей , на конец периода - 5 783 607 тыс. рублей , в абсолютном выражении увеличился на 695392 тыс. рублей, темп роста составил 136,8 %.

Всего источники собственных средств увеличились на 35952364 тыс.руб., темп роста 135,5 %.

2.4 Анализ структуры активов банка

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификации активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

При оценке качества структуры активов необходимо учитывать, приносит ли конкретная группа активов доход или является иммобилизацией средств в активы, не приносящие дохода и создающие лишь условия для работы банка. Если низколиквидные активы превышают 10 % всех активов банка, то можно говорить о нерациональном использовании привлеченных средств. Положительной является такая динамика изменений структуры активов, при которой их доля, приносящая доход, увеличивается более быстрыми темпами, чем валюта баланса.



Таблица 3

Состав и структура активов ОАО «Россельхозбанк» за период с 01.01.2011 по 01.01.2012 г.г. http://www.rshb.ru/ - Официальный сайт Россельхозбанка

Активы	01.01.2011г.	01.01.2012г.	Изменение (+,-)
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	%
1. Денежные средства	16 105 428	1,6	19 635 185	0,1	3529757	1,5
2. Средства кредитных организаций в ЦБ	37 226 507	3,6	31 156 734	2,2	-6069773	1,4
2.1. Средства в ЦБ РФ	37 226 507	3,6	31 156 734	2,2	-6069773	1,4
2.1.1.Обязательные резервы	3 468 535	0,9	8 417 133	27,0	4948598	26,1
3. Средства в кредитных организациях	22 047 562	2,2	49 453 355	3,6	27405793	1,4
4.Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	4 180 302	0,4	-	-	-	-
5. Чистая судная задолженность	842 097 953	82,7	1 116 049 130	80,5	273951177	2,2
6. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	32 382 035	3,1	79 125 376	5,7	46743341	2,6
7.Инвестиции в зависимые организации	-	-	-	-	-	-
8. Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	13 688 455	1,3	31 260 403	2,2	17571948	0,9
9.Положительная деловая репутация	127 643	0,01	136 454	2,4	8811	2,39
10. Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы и МБП	34 601 713	3,4	33 359 594	2,4	-1242119	1,0
11.Прочие активы	15 564 676	1,5	24 917 136	1,8	9352460	0,3
12.Всего активов	1 018 022 274	100	1 385 093 367	100	-879512937	0

Для динамики структуры активов Банка по состоянию 01.01.2012 характерны положительные изменения, которые связаны с увеличением чистой ссудной задолженности юридических и физических лиц на 273 951 177 млн.руб. , что свидетельствует о значительном росте объемов кредитной поддержки клиентов Банка, подавляющую часть которых составляют субъекты агропромышленного комплекса. В структуре активов Банка устойчиво преобладает чистая ссудная задолженность, доля которой по состоянию на 01.01.2012 составляет 80,5% от общего объема активов Банка. Чистая ссудная задолженность кредитных организаций составила 80,5% от общего объема активов, в том числе операции по взаимному обмену депозитами - 14,3%. Доля средств в кредитных организациях по состоянию на 01.01.2012 составила 3,6% от величины активов Банка, доля средств в Банке России - 2,2%, чистых вложений в ценные бумаги - 5,7%, основные средства и прочие активы - 2,4% и 1,8% соответственно.



ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»

3.1 Анализ доходов ОАО «Россельхозбанк»

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления - получение прибыли.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

определение и оценка объема и структуры доходов;

изучение динамики доходных составляющих;

выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;

выявление резервов увеличения доходов.

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Все статьи доходов группируются. Доходы делятся на доходы от банковских операций и других сделок, операционные доходы и прочие доходы.

Таблица 4

Динамика и структура укрупненных статей доходов в общей их сумме ОАО «Россельхозбанк» за период с 01.01.2011 по 01.01.2013 г.г.

Доходы	Сумма,тыс.руб.	Уд.вес,%
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
А.От банковских операций и других сделок	117012905	136963975	169322856	22,1	22,5	25,1
Б.Операционные доходы	411877149	468850925	501859642	77,7	76,9	74,5
В.Прочие доходы	1083474	3583227	2644554	0,2	0,6	0,4
Итого доходов	529973528	609398127	673827052	100	100	100

Анализируя таблицу 4 видно, что в общей сумме доходов преобладают операционные доходы. Эти доходы в 2012 году преобладали на 332536786 тыс.руб. ( 49,4 %) над доходами от банковских операций и других сделок и над прочими доходами на 499215088 тыс.руб.(74,1 %)., т.е. они имели наибольший удельный вес. Это свидетельствует о том, что доходы банк получает больше всего от операций с ценными бумагами, только от их положительной переоценки банк получает 420428226 тыс.руб.. Также доходы банку принесли комиссионные вознаграждения и другие операционные доходы (от сдачи имущества в аренду, от выбытия основных средств и др.), которые составляли 7960254 тыс.руб. и 80253603 тыс.руб. соответственно.

По сравнению с операционными доходами, прочие доходы приносят банку незначительную часть дохода, которые составляли всего лишь 0,4 %. Также видно, что доходы от банковских операций и операционные доходы в банке с каждым годом имели тенденцию к увеличению.

Таким образом, выше сказанное говорит, о том, что ОАО «Россельхозбанк» повышает свою доходность в первую очередь от операционных доходов на 74,5 %, также и от доходов от банковских операций и других сделок на 25,1 %.

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

Для более наглядного вида можно построить следующие рисунки и диаграммы:

Рис.1.Структура доходов от банковских операций и других сделок ОАО «Россельхозбанк»



Рис.2.Структура операционных доходов ОАО «Россельхозбанк»

Рис.3.Структура прочих доходов ОАО «Россельхозбанк»

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Доходы от банковских операций и других сделок включают процентные доходы , которые в свою очередь подразделяются по предоставленным кредитам, по прочим размещенным средствам, по денежным средствам на счетах, по депозитам размещенным, по вложениям в долговые обязательства , по учтенным векселям ), другие доходы от банковских операций.( от открытия и ведения банковских счетов, от купли-продажи иностранной валюты, от выдачи банковских гарантий и поручительств, от проведения других сделок). К доходам от операционной деятельности включают доходы от операций с приобретенными и выпущенными ценными бумагами, участия в капитале других организаций, положительной переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, других операционных доходов. К доходам от других видов деятельности относятся прочие поступления ( штрафы, пени, неустойки, доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году и другие доходы, относимые к прочим). Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в соответствующей группе доходов.

Таблица 5. Динамика состава и структуры доходов, формирующих укрупненную статью ОАО «Россельхозбанк» за период с 01.01.2011 по 01.01.2013 г.г. http://www.rshb.ru/ - Официальный сайт Россельхозбанка

Доходы	Сумма,тыс.руб.	Уд.вес,%
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
А.От банковских операций и других сделок	117012905	136963975	169322856	100	100	100
1.Процентные доходы	106600548	113702703	135337567	91,1	83	79,9
2.Другие доходы от банковских операций	10412357	23261272	33985289	8,9	17	20,1
Б.Операционные доходы	411877149	468850925	501859642	100	100	100
1.Доходы от операций с ценными бумагами	1605558	878842	1156752	0,4	0,2	0,2
2.Доходы от участия в капитале других организаций	29887	27030	16912	0,007	0,005	0,003
3.Положительная переоценка	346841269	405165735	420432375	84,2	86,4	83,8
4.Другие операционные доходы	63400435	62779318	501859642	15,4	13,4	16
В.Прочие доходы	1083474	3583227	2644554	100	100	100
1.Прочие доходы	1083474	3583227	2644554	100	100	100



Анализируя таблицу 5, можно сказать следующее, что доходы от банковских операций и других сделок банка были сформированы в большом объеме за счет процентных поступлений 79,9 %, за счет существенного развития кредитных операций на фоне значительного роста расходов по отчислениям в резервы на возможные потери. В структуре доходов Банка традиционно преобладают процентные доходы по кредитам негосударственным коммерческим организациям и гражданам (физическим лицам), доля которых в 2012 году составила 45,5 и 15,5 % соответственно. Другие поступления по банковским операциям составили 20,1 %, которые, по сравнению с 2010 годом увеличились на 11,2 %. Из таблицы, видно, что в структуре операционных доходов наибольший удельный вес занимают поступления от положительной переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, которые в 2012 году составили 83,8 %. Эти доходы наибольшее значение имели в 2011 году 86,4 %, но произошло уменьшение на 2,6 %. Доходы от участия в капитале других организаций имели совсем незначительные веса. Также можно сказать, что к 2012 году произошли сокращения по доходам по операциям с ценными бумагами на 0,2 %, от участия в капитале других организаций-0,004 %. По сравнению с 2011 годом увеличение произошло по другим операционным доходам на 2,6 %. Безрисковая составляющая в доходах Банка сократилась, при этом Банку удалось значительно усилить контроль над осуществлением расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Прибыль банка в 2010 году составила 1475442 тыс.руб., в 2011 году 2098064 тыс.руб., а в 2012 году составила 2187218 тыс.руб..Прибыль банка в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла на 711776 тыс.руб.

В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

Хотелось бы отметить, что задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам:

во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных их источников;

во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.

3.2 Анализ расходов ОАО «Россельхозбанк»

Основными направлениями анализа расходов являются:

- оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

- структурный анализ расходов;

- оценка общего уровня расходов.

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу. Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов. Расходы делятся на процентные и беспроцентные, и кроме того, на стабильные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.

Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка. При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме расходов банка не должна превышать 60 процентов. В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов коммерческого банка.

Все статьи расходов группируются. Расходы делятся на расходы от банковских операций и других сделок, операционные расходы и прочие расходы. Расходы от банковских операций и других сделок включают процентные расходы , которые в свою очередь подразделяются по полученным кредитам, по прочим привлеченным средствам, по денежным средствам на счетах, по депозитам юридических и физических лиц , по выпущенным долговым обязательствам), другие расходы по банковским операциям ( по купле-п...