Анализ деятельности коммерческого банка по данным бухгалтерского баланса

Таблица 2.5

Динамика структуры вкладов населения по срокам востребования

Из таблицы 2.5. видно, что при значительном оттоке по всем видам вкладов (11,5млн. рублей), структура вкладов по срокам востребования характеризуется достаточно динамично. Наиболее значительные изменения наблюдаются по вкладам со сроком от 31 до 90 дней - рост 10,6% и снижение на 10,2% по вкладам со сроком от 91 до 180 дней.

Таблица 2.6

Структура привлеченных средств по экономическим субъектам (%)

По данным таблицы 2.6 можно сделать вывод о том, что одним из основных источников привлеченных ресурсов являются средства на счетах предприятий и организаций. Объем их увеличился как в процентном, так и абсолютном выражении. Значительный удельный вес в них занимают средства негосударственных предприятий - 13,8%, а также средства государственных внебюджетных фондов - 11,52%. Сумма их за год увеличилась на 5,7 млн. рублей. Наряду с этим произошло уменьшение суммы депозитов юридических лиц на 6,42% или 4,7 млн. рублей. Высока в структуре привлеченных средств доля межбанковских кредитов (19,1%-21,1%) - самого дорогого источника ресурсов. С позиции банковской ликвидности нужно отметить, что высокий удельный вес управляемых и в определенные сроки стабильных ресурсов (межбанковские займы, срочные депозиты) оправданно, но это вступает в противоречие с прибыльностью банка. Для оценки эффективности привлечения ресурсов необходимо определить стоимость привлеченных межбанковских кредитов и стоимость средств на расчетных, текущих и других счетах, депозитных вкладов, средств в расчетах, операций с ценными бумагами.

Анализируя таблицу 2.7, можно отметить, что среднегодовые остатки привлеченных ресурсов в целом по банку за 1998 год составили 72,4% к предыдущему году, а затраты на приобретение этих ресурсов 67,7% к затратам 1997 года, то есть в целом произошло снижение стоимости депозитной базы банка. Значительную долю в среднегодовых остатках привлеченных средств занимают вклады населения (25,3%). Снижение их в 1998 году в сравнении с предыдущим годом составило 45,2%, затраты же по этим ресурсам сократились в 4,8 раза. Такой разрыв в стоимости ресурсов возник вследствие того, что часть вкладов по заявлениям вкладчиков была передана в Сберегательный банк без начисленных процентов по вкладам. Таким образом, конкуренция на рынке вкладов у «Кузбасспромбанка» стала крайне слаба. В сложившихся условиях финансового кризиса для филиала значительную роль в качестве источника ресурсов стали играть другие элементы депозитной базы.

Таблица 2.7

Динамика стоимости элементов депозитной базы банка

Доля среднегодовых остатков депозитов до востребования при абсолютном уменьшении на 0,18%, в структуре привлеченных средств увеличилась на 7,3%. Затраты по обслуживанию расчетных, текущих счетов, как правило, наименьшие. Они составили 1,3% в структуре всех затрат 1998 года. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе сокращает процентные расходы. Однако, изменение остатков на расчетных счетах - непредсказуемо, так как клиенты могут затребовать свои средства одновременно.

В связи с этим, высокая их доля ослабляет ликвидность банка. Оптимальным условием расчетных счетов в ресурсной базе считается - до 30%. В нашем примере данный уровень поддерживается. Затраты по срочным депозитам также опережают темпы снижения по среднегодовым остаткам на 3,6%.

Несмотря на рост процентных расходов, увеличение срочных депозитов в общей сумме средств является моментом положительным, поскольку они являются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов. Именно они позволяют кредитовать на более длительные сроки, но в результате по ним выплачивается более высокий процент. Стоимость срочных депозитных ресурсов в структуре затрат по привлеченным средствам составляет 21,5%, это на 0,9% меньше, чем в 1997 году. Рекомендуемый уровень в ресурсной базе - не менее 50%. По анализируемому банку он занимает в 1998 году около 40%, в 1997 году - порядка 47%.

Межбанковский кредит - это самый дорогой элемент депозитной базы, поэтому его высокий удельный вес в общем объеме привлеченных средств ведет к удорожанию кредитных ресурсов банка. Из приведенных данных таблицы 2.7. видно, что доля среднегодовых остатков межфилиального кредита в среднегодовых остатках всех привлеченных средств достаточно велика (21,1%). Это на 2,3% больше, чем в предыдущем году. В то же время, удельный вес затрат на привлечение данного вида ресурсов составил 40,3% в 1997 году и 64,4% - в 1998 году, что видно из данных таблицы 2.8.

Таблица 2.8

Изменение структуры стоимости привлеченных ресурсов, (%)

Для оценки обоснованности привлечения межбанковских кредитов очень важно сопоставить стоимость привлеченных средств на межбанковском рынке со стоимостью размещенных средств. Если средства мобилизуются по более высокой цене, чем расходуются, то такое привлечение средств неэффективно. Но если ресурсы будут реализованы по более высокой цене и укороченным срокам, то это будет приносить банку определенный доход (этот подход в анализе будет рассмотрен более подробно в разделе «Анализ доходности банка»). Кроме того, нельзя оценить положительно и большую зависимость банка от кредитов других банков, поэтому рекомендуемый уровень - 20% в ресурсной базе.

Банку необходимо иметь свою стратегию поддержания устойчивости депозитов. Частью такой стратегии выступает маркетинг - повышение качества обслуживания клиентов, с тем чтобы они оставались верными банку и во время кризисных ситуаций. Повышение срока сберегательных депозитов, их средней суммы также смягчает колебания депозитов во время кризисов.

2.3 Состав и структура актива баланса коммерческого банка

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги.

Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

- кассовая наличность и приравненные к ней средства;

- инвестиции в ценные бумаги;

- ссуды;

- здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

основное место в активных операциях банка занимают кредитные;

второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;

на третьем месте - кассовые активы;

доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам, а своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка. По данным таблицы 2.9. динамика объемов операций филиала «Кузбасспромбанк» в 1998 году характеризовалась достаточно динамичным снижением в первом полугодии на 5,4% и значительным уменьшением с августа - на 12,1% к предыдущему месяцу, что было связано с неблагоприятной конъюнктурой финансового рынка. Таким образом, мы имеем реальное сокращение объемов операций за рассматриваемый год в 1,5 раза. Качественный анализ активных операций невозможно провести без анализа их структуры.

Таблица 2.9

Анализ динамики структуры активных операций Банка за 1998 год, (%)

банковский финансовый ликвидность доходность

Таблица 2.10

Структура активов коммерческого банка по видам операций, (%)

Рассматривая структуру активов по анализируемому банку на основании таблицы 2.10, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные активы - денежные средства уменьшились за 1998 год в абсолютном выражении в 4,1 раза, доля их возросла на 7,6%. Денежные средства в валюте баланса занимают незначительную величину (3,7%-11,1%). Резкое снижение их в рублях наблюдается с июля на 38,8% к предыдущему месяцу, в иностранной валюте - на 12,5% (см. табл. 2.9) Средства на корреспондентском счете в Центральном банке к концу года уменьшились в 10,5 раза, доля их в структуре активов снизилась на 12,9%. Возрос уровень межбанковских кредитов на 4,8%, ссудных операций - на 2,5%. Объем операций с ценными бумагами в странах с высоким уровнем развития рыночных отношений, где они являются одной из высоколиквидных форм вложений средств, варьируют в активах баланса от 20 до 40 и более процентов. Для рассматриваемого банка объем этого вида операций остается весьма незначительной величиной (на 1 января 1998 года - 3,9%, на 1 июля 1998 года - 6%, на 1 января 1999 года - 3,8%).

Произведем группировку активов по степени ликвидности.

Таблица 2.11

Структура активов по степени ликвидности, (%)

Из таблицы 2.11 видно, что структура активов банка с позиции ликвидности несколько изменилась в сравнении с прошлым годом. Снизилась доля высоколиквидных активов на 7,2 процентных пункта за счет уменьшения средств на корреспондентском счете в Центральном банке в 10,5 раза. Но в то же время, возросла на 13,4% доля ликвидных активов. В целом отношение ликвидных активов, включая высоколиквидные, составило 61,4% в структуре активов, это на 6,2% больше, чем на 1 января 1998 года, что является положительным фактором в структуре активов банка. Активов с долгосрочной ликвидностью в филиале нет. Значительный удельный вес (27%) занимают активы среднесрочной ликвидности, их доля снизилась на 6,15%. Вложения банка в неликвидные и малоликвидные активы (здания, сооружения) остались на прежнем уровне, хотя в абсолютной сумме уменьшились в 1,5 раза.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход. Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования ликвидности, а, следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Таблица 2.12

Показатели ликвидности банка

Анализ этих показателей позволяет сделать вывод о достаточной ликвидности операций банка. Однако, существенное превышение некоторых из этих показателей над минимально требуемыми значениями значительно уменьшает доходность операций банка. Из таблицы 2.12 следует, что анализируемым банком не выполняется норматив текущей ликвидности.

Однако, обеспечивая рациональную структуру активов, надо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов. Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. Основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов. На основании таблицы 2.13 проанализируем структуру активов филиала «Кузбасспромбанк» в зависимости от степени риска.

Таблица 2.13

Структура активов банка по степени риска

Данные таблицы 2.13 свидетельствуют о том, что банк ведет достаточно рискованную политику и нуждается в переструктурировании активов. Сводный риск активов на 1 января 1999 года составил 77,4% от размера активов, на 1 января 1998 года - 70,7%. У банка не очень удачное распределение активов по группам риска. Из этого вытекает. Что филиал недостаточно диверсифицирует риски по всем активам, занимается в основном, однотипными операциями - по кредитованию. Кредитной деятельности банка уделяется особое внимание, так как она продолжает занимать существенное место в работе банка, относясь при этом к операциям самой высокой, пятой группы риска.

Анализ активных операций банка проводится с точки зрения выявления их доходности. С этой целью определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку.

Рис. 2.4 Динамика структуры активов по степени доходности

При общей тенденции к снижению в течение января-августа в сентябре произошло увеличение доли активов, не приносящих доход (остатки в кассе и на корреспондентских счетах, средства в расчетах, основные средства). Максимального значения «работающие» активы достигают в июне (81,7%). Затем вновь, до конца года наблюдается динамичное их снижение до 72,1% в валюте баланса. Рассмотрим более детально активы, приносящие доход, их структуру по основным элементам.

Таблица 2.14

Структура «работающих» активов, (%)

Сумма активов, приносящих процентный доход составила на 1 января 1998 года 26,8 млн. рублей, что ниже соответствующей даты прошлого года на 26,6%. Удельный вес «работающих» активов вырос с 65,03% до 72,13%. Основная часть активов, приносящих доход (54,7%), размещена в краткосрочные кредиты юридических лиц. Причем, доля их снизилась за отчетный год на 10,9%. Заметно увеличение доли по межбанковским кредитам на 4,9% и долгосрочным кредитам юридических лиц на 6,5%. Из общего объема «работающих» активов 94,7% приходится на ссуды банка и 5,3% - это вложения в ценные бумаги.

Кредитные операции банка традиционно являются активными операциями, приносящими большую часть доходов банка и составляющими самую значительную часть его активов. Отмечается тенденция к снижению среднемесячных темпов прироста по ссудным счетам в активах баланса. Тем не менее, кредитование является основным направлением вложений банка. На 1 января 1998 года они составили 61,1% активов, на 1 января 1999 года - 68,3%. В первом и во втором кварталах 1998 года банк продолжал увеличивать свой кредитный портфель, который вырос за полугодие в 1,2 раза. Этот рост произошел в основном за счет рублевых краткосрочных кредитов (см. табл. 2.9). Кредитная политика Акционерного коммерческого банка «Кузбасспромбанк» направлена на повышение рентабельности кредитных вложений, снижение степени риска и сохранение ликвидности. В соответствии со стратегией банка предпочтение при кредитовании отдается перспективным предприятиям ведущих отраслей экономики Кузбасса. Основу промышленного потенциала области составляют предприятия топливно - энергетического комплекса, угольной и металлургической отрасли. Не секрет, что ситуация в угольной отрасли как и страны в целом на данный момент сложная. Падение спроса на продукцию угольных предприятий, в связи с низкой платежеспособностью предприятий -потребителей угля, привело к снижению объемов реализации, а следовательно и прибыли. Наблюдается хроническая нехватка денежных средств не только на развитие производственной базы, но и на выплату заработной платы шахтерам. Отсутствие финансирования капитальных вложений не позволяет производить модернизацию производства, что приводит к постоянному росту себестоимости угля и мешает выходу угольных предприятий на мировой рынок. Остальные предприятия региона экономически тесно связаны с предприятиями угольной промышленности, поэтому кризисная ситуация в угольной отрасли негативно влияет на экономическую ситуацию во всей Кемеровской области. Сложившаяся обстановка оказывает влияние и на деятельность «Кузбасспромбака». Низкая платежеспособность предприятий приводит к постоянному снижению на кредитные ресурсы, что отрицательно сказывается на активных операциях банка, растет доля пролонгированных, проблемных кредитов, возникают проблемы с реализацией заложенного имущества. Кроме того, усугубляющим обстоятельством на тенденцию к снижению кредитов послужил финансовый кризис в августе истекшего года, так как часть ресурсов была высвобождена из кредитной области и направлена на выдачу вкладов населению. Таким образом, сужение ресурсной базы кредитной организации привело к свертыванию программ кредитования реального сектора экономики. Рассмотрим данную тенденцию в структуре кредитных операций на примере таблицы 2.15.

Таблица 2.15

Структура кредитов по секторам вложений, (%)

Как видно из таблицы 2.15., большая часть кредитного портфеля приходится на ссуды, выданные юридическим лицам, причем за первый квартал анализируемого года доля этих кредитов выросла на ...