Анализ структур банковских операций

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Одной из важнейших задач развития банковского сектора в Республике Беларусь является расширение состава и качества банковских операций и приближение их к уровню развитых европейских банков, а также создание действенного механизма аккумулирования денежных средств населения, предприятий и трансформации в кредиты реальному сектору экономики.

Для потребителей банковских услуг важнейшие результаты развития сегмента рынка будут заключаться в улучшении качества и расширении спектра оказываемых услуг, что приведет к повышению доверия населения к банковской системе.

Для банковской системы и государства в целом важность развития сегмента банковских услуг заключается в том, что в любых экономических условиях операции с физическими и юридическими лицами обеспечивают стабильный и достаточно высокий уровень доходов для банков.

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что развитие банковского рынка ведет к формированию эффективной банковской системы в целом, а также достижению значимого социально-экономического эффекта.

Значительный научный вклад в изучение проблем развития банковской системы и разработку мировой теории банковского дела внесли работы таких ученых, как ЭБалтенспергер, Э. Гилл, Х.-У. Дериг, Э.Дж. Долан, Дж.М. Кейнс, Р. Коттер, Ф. Мишкин, Э. Рид, П.С. Роуз, Дж. Ф. Синкли, Л. Харрис и другие.

Проблемам управления деятельностью кредитных организаций посвящено значительное количество работ отечественных ученых-экономистов, таких как С. Андрюшин, Г.Н. Белоглазова, В. Букато, В. Геращенко, Е. Жуков, В. Захаров, Л. Кроливецкая, О. Лаврушин, В. Мехряков, О. Овчинникова и других.

Проблемы устойчивости банковской системы и отдельных банков были объектом подробного изучения С. Ильясова, Д. Мастепановой, Н. Савинской, В. Струговщикова, Г. Фетисова, К. Тихонкова и других.

Вопросом национальных банковских систем в настоящее время уделяется большое влияние, как в периодической литературе, так и в книгах и учебниках. Например, влияние банковской деятельности на национальную экономику рассматривается в статье Мясниковича М.В. «Эффективность банковской деятельности как фактор развития экономики» журнала «Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование ». Пищик И. в своей статье «Состояние и перспективы развития платежной системы» журнала «Банковский вестник» рассматривает перспективу развития платежной системы банков РБ.

Объектом исследования данной работы является банковские операции.

Предметом исследования является анализ одной из выбранных банковских операций, в данном случае кредитов.

Целью данной курсовой работы является изучение сущности и видов банковских операций их структуры, а также анализ одной из банковских операций.

Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи:

Изучить понятие банковской операции и их виды;

Определить роль и значение розничной банковской операции в современных условиях в Республике Беларусь;

Рассмотреть анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка;

дать определение понятию и сущности кредита и его формам;

изучить характерные особенности кредитного рынка Республики Беларусь;

проанализировать рынок межбанковских кредитов в Республике Беларусь;

проанализировать процесс кредитования юридических и физических лиц в Республике Беларусь;

предложить направления совершенствования кредитования в Республике Беларусь.

При написании работы были использованы методы:

аналитико-синтетический, для обработки прочитанного материала;

научной абстракции, для выделения наиболее существенных сторон изучаемого явления;

индукции, для перехода от частных объектов и процессов к общим положениям;

качественной и количественной оценки изучаемых объектов и явлений.



1. Понятие банковской операции и их виды

1.1 Характеристика банковской операции и ее виды

Банковские операции - операции, направленные на решение задач и реализацию функций банков, т.е. отражающие банковскую деятельность.

Банковские операции могут быть пассивными и активными. Каждому виду банков присущи свои основные пассивные и активные операции.

Пассивные операции - это операции, посредством которых банки формируют ресурсы для проведения кредитных и других активных операций. К основным пассивным операциям относятся:

эмиссионные;

депозитные;

образование собственного капитала.

Активные операции - это операции по размещению банками имеющихся в их распоряжении ресурсов для получения прибыли и поддержания ликвидности. К основным активным операциям относятся:

ссудные;

банковские инвестиции.

Посреднические операции - операции, содействующие обороту, осуществлению банковской деятельности.

Прочие операции -операции, сопутствующие деятельности банков (направлены на улучшение обслуживания клиентуры, ее расширение, повышение прибыльности и ликвидности банка).

Учетные операции -покупка центральным банком векселей у государства и банков. Покупка векселей у банков называется переучетом, так как при этом происходит вторичный учет, вторичная покупка векселей, которые коммерческие банки купили у своих клиентов[2, с.45].

Пассивные банковские операции - это банковский вклад (депозит), банковский счет, доверительное управление денежными средствами.

Активные банковские операции - это банковский кредит, факторинг, банковская гарантия.

Посреднические банковские операции - это расчеты; валютно-обменные операции; инкассация и перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей.

Форфейтинговые операции - это операции по покупке и продаже непогашенных долгов в международной торговле.

Форфейтирование - форма финансирования экспорта путем покупки у экспортера экспортных требовании, коммерческих векселей, иных долговых обязательств по внешнеторговым сделкам.

Депозитные операции - это операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования.

Депозиты могут быть:

- до востребования (могут быть изъяты в любой момент по первому требованию);

срочные - средства, хранящиеся в банках в течение определенного времени, установленного соглашением между клиентом и банком.

Сберегательные вклады населения классифицируются в зависимости от срока вклада валюты и условий вкладной операции и включают множество видов.

Депозитарная деятельность - предоставление услуг по хранению ценных бумаг, учету принадлежности прав по ценным бумагам и обеспечению расчетов по сделкам с ценными бумагами, хранящимися в депозитарии.

Ссудные операции - это размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности.

Ссуды могут быть:

по срокам (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные);

по отраслям народного хозяйства (вложения в промышленность, сельское хозяйство, торговлю, снабжение и сбыт, строительство, связь, транспорт);

с учетом предназначения (производственные, потребительские);

от наличия обеспечения своевременного возврата ссуды (обеспеченные, недостаточно обеспеченные, необеспеченные);

в зависимости от формы предоставления (разовые ссуды и ссуды, выдаваемые по кредитной линии);

по технике предоставления (консорциальные, вексельные, ломбардные, акцептные, в виде кредитных карточек, авансовые, наличные, безналичные);

в зависимости от средств в распоряжении (денежные и кредитные);

по методам погашения (срочные, отсроченные, просроченные, досрочно погашаемые).

Фондовые операции - покупка ценных бумаг для собственного портфеля, размещение ценных бумаг среди держателей, покупка, продажа, распоряжение ценными бумагами.

Расчетные операции - по договору банковского счета банк обязуется открыть владельцу счета текущий счет для хранения его денежных средств, а владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете.

Валютные операции - сделки с валютными ценностями. Выделяют текущие и связанные с движением капитала.

Лизинговые операции - банки имеют право осуществлять финансовую аренду.

Трастовые (доверительные) - операции по управлению имуществом и выполнению иных услуг по поручению и в интересах клиента на правах его доверенного лица (для физических лиц; для предприятий; для благотворительных компаний, специальных фондов и др.)

Факторинговые операции - переуступка банку неоплаченных долговых требований.

Операции с драгоценными металлами и камнями (только уполномоченные на это банки).

Трастовые операции - операции банков по доверительному управлению средствами и выполнение иных услуг по поручению и в интересах клиентов.

Дилинговые операции - операции по купле-продаже иностранной валюты.

Трансфертные операции - операции по переводу иностранной валюты или золота из одной страны в другую.

Эмиссионно-кассовые операции - работа банков по выпуску денег, ценных бумаг, по их изъятию, организации их обращения, регулированию денежного обращения, кассовому обслуживанию хозяйства, населения.

Банковское хранение - предоставление сейфов, ячеек сейфа для банковского хранения документов и ценностей.

Кассовое обслуживание клиентов - обслуживание клиентов по работе с наличными деньгами и ценностями[4, с.223-224].

Услуги, предоставляемые банками:

консультирование клиентов и предоставление им экономической и финансовой информации;

информационно-справочные;

информационно-аналитические;

учредительные операции;

заключение договоров.

В мировой практике в зависимости от видов банков к активным и пассивным операциям относятся операции, представленные в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Активные и пассивные операции банков

Виды банков	Пассивные операции	Активные операции
Коммерческие	Привлечение собственных и заемных средств, к числу которых относятся: прием вкладов, получение межбанковских кредитов, выпуск собственных ценных бумаг, операции РЕПО (когда коммерческий банк реализует собственные ценные бумаги до востребования)	Операции по размещению банковских ресурсов. Банковские активы, как и пассивы, состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов - земля, здания, принадлежащие банку; текущие - денежная наличность банков, векселя и другие краткосрочные обязательства.
Сберегательные	Операции по образованию собственного капитала, приему и хранению вкладов населения и предприятий, продаже государственных ценных бумаг, депозитных и сберегательных сертификатов и других ценных бумаг	Операции по размещению средств в ценные бумаги, предоставлению кредитов банкам, организациям и населению
Инвестиционные	Операции, с помощью которых банки образуют свои ресурсы. Ресурсы банков формируются за счет их собственных и привлеченных средств, прежде всего путем выпуска и размещения ценных бумаг	Предоставление ссуд под ценные бумаги, а также банковские инвестиции. Эти операции называются также фондовыми. Ссуды под ценные бумаги выдаются в размере части курсовой стоимости ценных бумаг, а сами бумаги временно переходят от заемщика к банку
Ипотечные	Операции по формированию ресурсов ипотечных банков. Ими являются собственные накопления и ипотечные облигации (долгосрочные ценные бумаги, выпускаемые под обеспечение недвижимым имуществом)	Предоставление ссуд на приобретение и строительство недвижимости. Производят и обычные операции, что позволяет увеличивать доходы и поддерживать связь с широким денежным рынком[8, с.101-103].

1.2Роль и значение розничной банковской операции в современных условиях в Республике Беларусь

Банковская деятельность и банковские услуги давно являются объектом тщательного изучения в науке управления и в сервисологии, но, как правило, по умолчанию речь идет о тех банковских услугах, которые предоставляются юридическим лицам и, что называется, оптом. Термин «розничные банковские услуги» вошел в деловой оборот совсем недавно, еще не имеет однозначного толкования и поэтому нуждается в уточнении содержания.

Услуга, как и товар - это экономическое благо, которое относится к базовым основополагающим категориям экономической науки. В настоящее время важнейшей закономерностью развития мировой экономики является расширение рынка нематериальных услуг.

Среди факторов, способствующих экспансии производства нематериальных услуг, можно выделить следующие: расширение и усложнение потребностей и, как следствие этого - изменение ценностных ориентиров общества; научно-технический прогресс и широкое распространение новых информационных технологий; трансформация представлений потребителей о товарах; углубление сегментации рынка; диверсификация деятельности предприятий; социокультурные изменения, в т.ч. индивидуализация личности и социальная интеграция индивидов и др.

Особую актуальность услуга приобретает в современных условиях, так как экономика развитых стран трансформируется из экономики товаров в экономику услуг. Все преобразования, происходящие в современной экономике, обусловливают объективную необходимость масштабных качественных изменений, которые выполняют функцию их финансового обеспечения посредством предоставления специфической услуги. Она предстает в форме банковских услуг[9, с.241-242].

Сфера, где действуют банки и другие кредитные организации, - сфера нематериального производства, где полезный труд воплощается в особом результате, имеющем, как правило, общественную стоимость, и где вырабатываются свои особые продукты - банковские услуги. В этом смысле финансово-кредитные организации производят уникальную продукцию, без которой не может обойтись ни один субъект хозяйствования.

Деятельность банков по оказанию услуг находится в сфере особого внимания государства и общества, так как банковский сектор с социальной точки зрения - это сфера повышенного риска, ибо потеря банком способности нормального обращения переданных ему денег влечет за собой потерю сбережений населением, в том числе наименее социально обеспеченной его части. В отечественном законодательстве деятельность банков, связанная с привлечением и использованием денежных средств физических лиц, рассматривается как оказание услуг. В Республике Беларусь в связи с переходом к рыночным отношениям произошли существенные изменения в сфере банковских услуг, в том числе, возрастает объем розничных банковских услуг, развитие которых в ведущих странах является свидетельством цивилизованности рынка.

Розничные банковские услуги - это предлагаемые населению для удовлетворения личных, семейных потребностей, не связанных с предпринимательской деятельностью, такие услуги банков, в основе которых лежат стандартизированные банковские продукты. Выделим факторы, влияющие на развитие рынка розничных банковских услуг: экономическая ситуация, доходы населения, социально-демографические тенденции, развитие информационных технологий, психологические факторы, правовое регулирование, наличие банковской инфраструктуры, уровень конкуренция, уровень экономической образованности.

Характерные особенности розничных банковских услуг следующие: ярко выраженная направленность на удовлетворение личных социальных потребностей;

потребителями розничных банковских услуг являются наиболее институционально уязвимые физические лица; эти услуги - более мелкие и незначительные по объёмам и, как следствие, имеют более высокие издержки, чем в оптовой банковской деятельности;

по степени унификации - это высокостандартизированные продукты; они имеют сходные тарифы и стратегии;

их отличает высокая мобильность клиентов;

оказание этих услуг предполагает высокий уровень автоматизации, активную дистрибьюцию.

В странах с развитой рыночной экономикой институты рынка розничных банковских услуг создавались в зависимости от экономических условий, складывающихся в той или иной стране, и при определенной поддержке со стороны государства.

В настоящее время в большинстве развитых стран институциональная структура данного рынка представлена следующими основными звеньями:

государство, выступающее, с одной стороны, в качестве кредитора коммерческих банков, с другой - в качестве органа, осуществляющего контроль и регулирование процесса;

банковский сектор (универсальные коммерческие банки и специализированные банковские учреждения: сберегательные банки, инвестиционные банки, ипотечные банки, специализированные торговые банки);

страховой сектор (страховые компании, пенсионные фонды); специализированные кредитно-финансовые институты небанковского типа (кредитные союзы, финансовые компании, инвестиционные компании, ссудосберегательные ассоциации и др.).

Розничный банковский бизнес уже необходимо рассматривать как одно из важнейших направлений современной универсализации крупнейших банков. При этом развитие современного розничного банковского бизнеса имеет потенциал как горизонтальной универсализации, так и вертикальной. Под горизонтальной универсализацией в розничном бизнесе банков понимается предоставление розничной клиентуре традиционных для банков депозитно-кредитных и расчетно-платежных услуг.

Под вертикальным направлением универсализации в розничной сфере понимается предоставление розничной клиентуре нетрадиционных для банка финансовых услуг: страхование, пенсионные накопления, розничный инвестиционный банкинг и т.д.

Розничный банковский рынок имеет и функционально-продуктовые характеристики. Укрупненно его можно разделить на два функциональных блока.

К первому блоку относятся услуги, которые являются традиционными для розничной клиентуры: вклады, потребительское кредитование, ипотечное кредитование, расчетно-платежные и кассовые операции, валютообменные операции.

Второй функциональный блок розничного рынка образуют новые, нетрадиционные для розничной клиентуры виды услуг, к которым относят группу инвестиционных услуг, т.е. удовлетворяющих потребности населения в инвестициях: продажа государственных долговых обязательств, акций и облигаций корпораций, паев инвестиционных фондов, услуги по управлению пенсионными накоплениями; трастовые услуги в форме участия в общих фондах банковского управления; продажа банком страховых полисов обязательного и добровольного страхования имущества, жизни и здоровья, ответственности перед третьими лицами; финансовые информационно-консультационные услуги; лизинг, факторинг; дополнительные услуги: аренда сейфовых ячеек[2, с.141-143].

В настоящее время в Республике Беларусь развитию розничного банковского бизнеса способствуют положительные тенденции в экономике, такие, как повышение деловой активности во многих отраслях, рост объема ВВП, увеличение денежных доходов населения, повышение уровня доверия к банковской системе. Аспекты развития рынка розничных банковских услуг отражены в различных программных документах: Концепция развития розничных банковских услуг в Республике Беларусь до 2015 года, Комплексная программа развития сферы услуг в Республике Беларусь на 2011--2015 годы и другие.

В частности, в Программе развития банковского сектора Республики Беларусь на 2011--2015 годы определены, как и в Концепции развития розничных банковских услуг в Республике Беларусь до 2015 года, цели, задачи, стратегические направления и условия развития розничных банковских услуг в нашей стране. Кроме того, рядом программных документов определены прогнозные значения отдельных количественных показателей развития рынка банковских услуг.

Так, Комплексная программа развития сферы услуг в Республике Беларусь на 2011-- 2015 годы предусматривает ежегодный темп роста объема платных услуг банковского сектора, включая услуги юридическим лицам, не менее 112--115% (для справки: фактически за 9 месяцев 2012 г. темп роста платных услуг, оказанных банками юридическим и физическим лицам, скорректированный на индекс потребительских цен (ИПЦ), составил 125%).

Анализ рынка банковских розничных услуг свидетельствует о его многообразии, рисунок 1.1.

Рисунок 1.1 - Виды услуг, предоставляемых банками Республики Беларусь населению

В 2012 году продолжалась работа по совершенствованию регулирования банковских операций. В целях обеспечения эффективности кредитуемых инвестиционных проектов, в том числе с использованием государственной поддержки, постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 августа 2012 г. № 409 ”О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата“ (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 24.08.2012, 8/26299) на банки возложена обязанность предусматривать в локальных нормативных правовых актах: условия и порядок участия кредитополучателей ( за счет собственных средств либо средств инвесторов) в реализации кредитуемых инвестиционных проектов ( в том числе при предоставлении льготных кредитов, включая льготные кредиты, предоставляемые в рамках государственных программ); порядок оценки эффективности кредитуемых проектов, в том числе финансируемых с использованием государственной поддержки.

В рамках работы по повышению финансовой грамотности населения и защите прав потребителей банковских услуг по результатам анализа примерных (типовых) форм кредитных договоров, заключаемых банками с юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, разработаны и направлены банкам рекомендации по совершенствованию договорной работы в области кредитования для соблюдения баланса интересов сторон кредитных отношений.

В течение 2012 года Национальный банк принимал активное участие в совершенствовании банковского законодательства в области регулирования банковских операций[12, с.10-11].

В целях дальнейшего развития системы безналичных расчетов по розничным платежам с использованием современных электронных платежных инструментов и средств платежа совершенствовалась нормативная правовая база, регулирующая операции с банковскими платежными карточками и электронными деньгами. Для увеличения количества организаций торговли (сервиса), принимающих банковские платежные карточки в оплату товаров (услуг), принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 11 декабря 2012 г. № 1139/16 ”О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16“ (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 15.12.2012, 5/36614).

В 2012 году Национальный банк продолжил реализацию государственного проекта по развитию в Республике Беларусь единого расчетного и информационного пространства для оплаты услуг через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, организации почтовой и электрической связи (далее - ЕРИП), призванного упорядочить взаимодействие производителей услуг и расчетных агентов, совершенствовать систему управления качеством бизнес-процесса приема платежей физических и юридических лиц в уплату оказанных им услуг, обеспечить комплексное обслуживание потребителей услуг по принципу ”одно окно“, возможность осуществления расчетов через любого расчетного агента из любого региона страны, снизить затраты по оплате услуг[14, с.77-79].

В целях активизации работы по привлечению денежных средств населения в банковскую систему, расширению спектра банковских услуг банки уделяли внимание рекламному сопровождению процесса оказания розничных банковских услуг, рисунок 1.2.

Рисунок 1.2 - Информационное и консультационное сопровождение банковских услуг

Наряду с традиционными способами информирования клиентов о банковских услугах (телевидение, радио, газеты, рекламные буклеты и наружная реклама) применялись мультимедийные средства (Интернет, видеоэкраны, информационные агентства и др.). Большинством банков созданы и функционируют в актуальном режиме с постоянным информационным наполнением веб-сайты в сети Интернет. Помимо этого, на качественно новом уровне развивается справочно-информационное консультирование по оказываемым банковским услугам.

В банках (например, “Приорбанк” ОАО, ЗАО АКБ “Белросбанк”, ЗАО “Трастбанк”) созданы и действуют Call-центры, специализирующиеся только на обслуживании клиентов по телефону. Данные центры, как правило, укомплектованы специально подготовленными высококвалифицированными операторами банка, предоставляющими клиенту необходимую информацию по различным вопросам банковского обслуживания: справочные сведения по оформлению всех видов кредитов для физических лиц, депозитам, открытию счетов, переводам и перечню совершаемых операций.

Во многих белорусских банках выделены специальные справочные телефонные номера для получения клиентами информации по комплексу предоставляемых ими услуг. Например, в ОАО “Белагропромбанк” создан Контакт-центр, осуществляющий телефонное консультирование физических лиц. Для максимального облегчения доступа к услугам этого центра звонки могут совершаться на единый бесплатный республиканский, городской или номер мобильных операторов (при этом все консультации населению бесплатные). Сегодня банки проводят активную работу по комплексному обслуживанию клиентов. Создаются и внедряются пакетные продукты, состоящие из набора различных банковских инструментов [10, с.21-22].

Продолжается работа банков по автоматизации процессов. За счет внедрения программного обеспечения по централизации базы данных клиентов -- физических лиц банки предоставляли клиентам возможность осуществлять операции по своим счетам (в пределах одного банка) вне зависимости от территориальной принадлежности счета. А в целях определения перспективы спроса на те или иные банковские продукты банки широко практикуют проведение не только собственными силами, но и с участием исследовательских организаций социологических опросов, различных маркетинговых исследований.

Несмотря на то, что все белорусские банки универсальны и спектр оказываемых ими услуг ориентирован на широкий круг потенциальных клиентов, при разработке новых продуктов банки все-таки ориентируются на интересы определенного сегмента клиентуры. Используя результаты социологических опросов и маркетинговых исследований, банки определяют “портрет” своих клиентов, выделяют группу пользователей.



2. Анализ структур банковских операций

2.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса

На первом этапе аудиторской проверки (этапе ее планирования) аудиторы должны ознакомиться с результатами работы банка, чтобы составить представление об источниках формирования ресурсной базы банка, направлениях размещения собственных и привлеченных средств, специализации деятельности банка и т.д. Анализ банковской деятельности представляет собой комплексное изучение различных ее сторон с целью вынесения объективной оценки и определения направлений наиболее эффективного размещения собственных и привлеченных средств. Основным синтезирующим источником информации, комплексно характеризующим деятельность банка на определенную дату, является его баланс. Поэтому аудиторская проверка начинается с анализа баланса банка.

В задачи анализа баланса банка входит установить:

источники собственных и привлеченных денежных средств, а также структуру их размещения на определенную дату;

состояние банковской ликвидности;

финансовую устойчивость, уровень надежности банка;

доходность и степень риска отдельных банковских операций;

специализацию деятельности и значимость отдельных банков в банковской системе республики;

перспективы развития деятельности банка.

Аудиторы могут варьировать виды анализа в зависимости от объекта исследования.

Функциональный анализ связан с изучением специализации банка. Определяется удельный вес той или иной операции в сумме баланса, т.е. ее значимость для банка (например, доля собственных или привлеченных средств либо межбанковских операций в общем объеме).

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. В результате определяются состав и структура активных и пассивных операций, структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостный анализ имеет целью углубленное исследование доходности банка. Он дает представление о стоимости и прибыльности (убыточности) конкретных операций, так как с его помощью определяются затраты банка по каждому виду операций, что позволяет оценить его значение в формировании прибыли банка.

В процессе анализа баланса банка широко используются следующие методы: сравнительный, группировок и метод коэффициентов.

Сравнительный анализ применяется для определения причин и степени воздействия динамических изменений и отклонений по статьям баланса, а также для измерения степени влияния этих изменений и отклонений на ликвидность баланса и прибыльность банковских операций.

К числу наиболее распространенных методов анализа относится метод группировок, позволяющий путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Группировка счетов баланса по экономической сущности отражаемых в учете операций производится с целью выделить собственные и привлеченные ресурсы банка, направления их размещения, долго- и краткосрочные кредитные вложения, виды активно-пассивных операций, виды доходов, расходов и прибыли и т.д. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности операций банка, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Метод коэффициентов способствует выявлению количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким образом, определяются удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые статьи можно сопоставлять как с аналогичными статьями балансов предыдущих периодов, так и с противоположными статьями по пассиву (активу), сгруппированными по экономическим контрагентам либо видам операций или единым срокам. Выбор тех или иных методов анализа определяется целями проводимой аналитической работы.

Ежедневный (ежемесячный) баланс банка является балансом-брутто, поскольку содержит ряд регулирующих статей, а также статей повторного счета, которые искажают реальную стоимость ресурсов, находящихся в распоряжении банка. (Регулирующие статьи и статьи повторного счета -- это статьи, суммы по которым при определении фактической или остаточной стоимости средств вычитаются из соответствующих статей баланса.) Прежде чем приступить к анализу баланса банка, его нужно подготовить («очистить»), т.е. на основе баланса- брутто рассчитать баланс-нетто. Для этого производятся следующие корректировки:

кредитная задолженность уменьшается на сумму созданных резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами;

вложения банка в ценные бумаги корректируются на сумму созданных резервов на покрытие возможных убытков по ценным бумагам;

долевые участия и вложения в дочерние юридические лица уменьшаются на сумму соответствующих созданных резервов на покрытие возможных убытков;

из балансовой стоимости основных средств, нематериальных активов вычитаются суммы начисленной амортизации;

дебиторская задолженность по хозяйственной деятельности корректируется на сумму созданного резерва на покрытие возможных убытков;

начисленные доходы банка уменьшаются на сумму резервов по неполученным доходам;

остатки по межфилиальным счетам взаимозачитываются (А - П или П - А);

из суммы доходов к получению вычитаются суммы просроченных процентных доходов;

производится корректировка величины собственного капитала при его расчете для оценки выполнения экономических нормативов (в соответствии с требованиями Инструкции об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций).

2.2 Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка

Анализ баланса банка целесообразно начинать с пассива, так как пассивные операции играют по отношению к активным определяющую первичную роль. Это объясняется тем, что банки сначала формируют уставный, резервный и другие фонды, привлекают средства юридических и физических лиц, а затем на этой базе осуществляют активные операции.

Анализ структуры баланса банка начинается с предварительного этапа, включающего группировку статей пассива и актива по определенным критериям.

Ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные и привлеченные (обязательства банка). Поэтому в процессе исследования пассивных операций следует определить, прежде всего, размер собственных и привлеченных средств, а также их долю в формировании общей суммы баланса.

В соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством собственный капитал банка состоит из фондов уставного, резервного, фонда развития банка, прочих фондов по усмотрению банка, нераспределенной прибыли банка, а также фондов переоценки статей баланса.

Для анализа качественного состава собственного капитала банка необходимо рассчитать удельный вес отдельных элементов в общем объеме. Наибольший удельный вес в собственном капитале банка принадлежит уставному фонду, поэтому важным направлением анализа собственного капитала является изучение уставного фонда. Для общей характеристики изменений масштабов деятельности банка рассчитывают темп прироста уставного фонда за анализируемый период.

Существенным моментом при анализе уставного фонда является расчет и анализ показателей, характеризующих его долю в сумме собственного капитала, активных операций, кредитных вложений, обязательств банка и т.д. Данные показатели анализируются в динамике.

С целью определения экономических нормативов, регулирующих деятельность банка, рассчитывается трехуровневый собственный капитал, состоящий из основного и дополнительного. Для анализа собственного капитала банка важное значение имеет определение размера основного и дополнительного капитала, а также оценка его состава и структуры.

При анализе следует различать понятия «собственный капитал-брутто» и «собственный капитал-нетто». Первое из них шире, поскольку включает в себя сумму как фактического остатка собственного капитала-нетто, который может быть использован банком в качестве ресурса для проведения активных операций, так и отвлеченных (иммобилизованных) собственных средств. Кпоследним (в широком смысле слова) относятся собственные акции, выкупленные у учредителей, убытки банка, вложения банка в инвестиции, превышение затрат банка капитального характера над имеющимися источниками осуществления этих затрат. Иммобилизация (ее рост) отрицательно влияет на доходность банковских операций, ухудшает значения нормативов достаточности капитала, поэтому необходимо определить сумму иммобилизации и ее составляющие, оценить динамику этого процесса. Разработка мероприятий по сокращению отвлеченных средств способствует росту доходов и повышению ликвидности банка. С целью определения качественной характеристики собственного капитала банка следует рассчитать и проанализировать, в динамике коэффициент иммобилизации, который равен (формула 1)

Ким = Сумма иммобилизации / Сумма собственного капитала-брутто (1)

Поскольку в банковской практике на долю собственных ресурсов приходится порядка 10 % общей величины источников, особое внимание при анализе пассивных операций банка акцентируется на привлеченных ресурсах (обязательствах банка).

Для анализа состава и структуры обязательств банка пассивные балансовые статьи классифицируются в следующие группы (показатели):

а) средства банков (1-й класс):

средства Национального банка Республики Беларусь;

средства других банков;

б) средства клиентов (3-й класс):

средства юридических лиц;

средства физических лиц;

в) долговые обязательства банка (ценные бумаги, выпущенные банком) (4-й класс);

г) прочие обязательства банка (6-й класс).

С целью детализации дальнейшего анализа указанные показатели рассматриваются в разрезе типов контрагентов, видов операций, валют, резидентов. Например, для анализа средств, полученных от банков, составляется таблица со следующими показателями:

Средства Национального банка Республики Беларусь:

средства на корреспондентском счете;

средства на иных счетах (в том числе по видам счетов);

средства во вкладах (депозитах) (в том числе по видам вкладов);

кредиты, полученные от Национального банка Республики Беларусь (в том числе по видам кредитов);

пролонгированная задолженность по кредитам;

просроченная задолженность по кредитам.

Средства других банков:

средства на корреспондентских счетах (в том числе банков-резидентов и банков-нерезидентов);

средства на иных счетах (в том числе по видам счетов);

срочные вклады (депозиты) (в том числе банков-резидентов и банков-нерезидентов);

кредиты, полученные от других банков (в том числе по видам кредитов);

иные средства, полученные от других банков;

кредиты, полученные от правительства и органов государственного управления (в том числе по видам кредитов);

пролонгированная задолженность по кредитам;

просроченная задолженность по средствам других банков.

Аналогичные таблицы составляются относительно средств клиентов и других групп привлеченных ресурсов. Анализ проводится в динамике, т.е. как минимум на две отчетные даты.

Анализ состава и структуры привлеченных ресурсов заканчивается выводами.

Для анализа привлеченных ресурсов по степени стабильности и платности наряду с балансовыми данными аудитором используются материалы аналитического учета (лицевых счетов), сведения, содержащиеся в различных формах отчетности.

Анализируя привлеченные ресурсы по степени востребованности или стабильности, целесообразно выделять следующие группы ресурсов:

нестабильные -- вклады, размещенные контрагентами до востребования и на короткий срок (до 30 дней). Эти средства появляются периодически, их динамику трудно предвидеть;

стабильные -- прочие привлеченные средства, размещенные в банке на средний срок (до года);

абсолютно стабильные -- состоящие из долгосрочных кредитов (займов).

При анализе привлеченных ресурсов важное значение имеет изучение их платности. В процессе анализа депозитов юридических и физических лиц изучаются размеры годовых процентных ставок в зависимости от сроков привлечения.

Процентная политика в области привлечения ресурсов, являясь одним из показателей надежности и стабильности ресурсной базы коммерческого банка, должна соответствовать двум (противоположным) требованиям:

иметь уровень процентной ставки по депозитам, в достаточной мере привлекательный для потенциальных вкладчиков

избегать резкого повышения нижней границы процентной маржи между активными и пассивными операциями банка.

Активные операции характеризуют направления размещения ресурсов коммерческих банков. От эффективности этих операций зависит прибыльность банка, поэтому анализ активных операций представляет собой наиболее важную и продолжительную стадию анализа деятельности банка.

Анализ начинается с количественной оценки структуры активных операций банка -- расчета удельного веса различных статей актива баланса. С этой целью активные балансовые статьи классифицируют на следующие группы показателей:

денежные средства (1-й класс);

драгоценные металлы (1-й класс);

средства в Национальном банке Республики Беларусь и центральных банках иностранных государств (1-й класс);

кредиты и иные активные операции с клиентами (2-й класс);

ценные бумаги (4-й класс);

долгосрочные финансовые вложения (5-й класс);

основные средства и прочее имущество (5-й класс);

прочие активы (6-й класс).

Структурный анализ позволяет определить значимость тех или иных активных операций в деятельности банка и выяснить основные направления использования его средств.

Для проведения более детального анализа указанных показателей применяется дополнительная их классификация в резрезе типов контрагентов, видов операций, валют, резидентов, характера задолженности. Например, для анализа кредитных операций банка с клиентами (2-й класс) на основе данных баланса можно составить несколько таблиц, сгруппировав показатели по ряду признаков:

По видам операций:

займы;

факторинг;

краткосрочные кредиты;

долгосрочные кредиты;

лизинг;

исполненные обязательства;

средства, предоставленные по операциям РЕПО;

средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательств.

По типам контрагентов, т.е. кредиты, предоставленные:

небанковским финансовым организациям;

коммерческим организациям;

индивидуальным предпринимателям;

физическим лицам;

некоммерческим организациям;

органам государственного управления.

По характеру задолженности:

срочная задолженность;

пролонгированная задолженность;

просроченная задолженность.

По видам валют:

в национальной валюте;

в иностранной валюте (в том числе СКВ, ОКБ).

Аналогичные таблицы составляются и по другим группам активных операций.

Для проведения более детального анализа структуры активных операций необходимо использовать материалы аналитического учета, которые позволяют исследовать активные операции по срокам размещения средств, по формам обеспечения и т.д.

Основной задачей анализа активных операций банка является оценка их качества, которая может быть получена в процессе изучения активных операций по таким взаимосвязанным критериям, как ликвидность, доходность и рискованность[13, с.23- 26].



3. Механизм осуществления одной из выбранных банковских операций

3.1Понятие и сущность кредита и его формы

Кредит - это экономические отношения между экономическими партнерами по предоставлению денег или товаров в долг на условиях срочности, возвратности, платности.

Предпосылкой возникновения кредита послужило имущественное расслоение общества в период разложения первобытнообщинного хозяйства, однако, условия необходимые для появления кредитных отношений создают товарно-денежные отношения.

Причины для появления и развития кредита можно разбить на 2 группы: общие и специфические:

К общеэкономическим причинам относятся:

наличие товарно-денежных отношений;

товарное производство.

К специфическим:

временное высвобождение денежных средств у одних экономических субъектов;

временная потребность в денежных средствах у других экономических субъектов. Данные временные условия для возникновения кредитных отношений являются результатом колебаний в процессе кругооборота основных фондов, обусловленные несоответствием между потребностью в крупных единовременных затратах на обновление производственных фондов и постепенным характером восстановления их стоимости в процессе реализации товаров [8, с.154-155].

Условия возникновения кредитных отношений:

Кредит - заимствование чужой собственности. Это обуславливает необходимость материальной ответственности участников кредитной сделки по взятым на себя обязательства. Материальная ответственность имеет юридическую и экономическую стороны. Юридическая сторона характеризует правомочность лиц сделки вступать в кредитные взаимоотношения. Экономическая сторона подтверждается наличием у заемщика в собственности активов и их способностью приносить доход, достаточный для развития производства и возмещения кредита.

Совпадение экономических интересов заемщика и кредитора. Такое возможно при наличии свободных денежных средств у кредитора и их нехватка у заемщика, При этом для возникновения кредитной сделки решающее значение имеет согласование суммы, срока, обеспечения и платы за предоставление денежных ресурсов во временное пользование.

Субъекты кредитных отношений:

Кредитор - субъект, предоставляющий стоимость во временное пользование. Источником средств для выдачи кредита могут собственные или заемные средства. Широкое развитие кредита привело к сосредоточению кредиторских функций у специализированных финансовых институтов - банков. Целью предоставления кредита, как правило, является получение прибыли в виде ссудного процента, Поэтому кредитор заинтересован в эффективном использовании ссужаемой стоимости. Кредит предполагает производительное использование, что является гарантией возврата кредита.

Заемщик -субъект, получающий ссуду. Желание получить кредит должно быть подтверждено экономическими и юридическими гарантиями возврата ссуды по истечении ее срока. Обязанность заемщика возвратить кредит вытекает из того, что заемщик не становиться собственником ссужаемой стоимости, а лишь реализует в отношении ее права временного пользования.

Объектом кредита выступает ссужаемая стоимость.

Сущность кредита и его роль проявляется в функциях:

перераспределительная;

регулирующая;

стимулирующая.

Перераспределительная функция. С ее помощью происходит перераспределение национального дохода между экономическими субъектами. Назначение этой функции - удовлетворение временных потребностей в средствах у юридических и физических лиц, а также государства за счет временно свободных денежных средств других лиц. Особенностью функции является то.что она охватывает только временные свободные средства и удовлетворяет только временные потребности в средствах платежа и обращения.

Перераспределительная функция кредита охватывает перераспределение не только денежных средств, но и товарных ресурсов (коммерческий, лизинговый, частично потребительский кредиты). Кредитное перераспределение может иметь прямой характер (без участия финансовых посредников) и осуществляться через финансовых посредников (банки, инвестиционные фонды, страховые организации и пр.).

Регулирующая функция заключается:

в способности кредита обеспечивать непрерывный воспроизводственный процесс (за счет ссуженной стоимости привлекаются необходимые дополнительные ресурсы для организации производства);

в регулировании структуры общественного производства и создании сбалансированной экономики (норма процента выступает главным фактором межотраслевого и межтерриториального перелива капитала. Свободный перелив капитала создает условия для быстрого удовлетворения возникающего спроса на товары и услуги. Благодаря ссудному капиталу создается необходимое предложение товаров и услуг).

Стимулирующая функция состоит в том, что заемщик, заключивший кредитной соглашение, берет на себя обязательства вернуть не только основную сумму долга, но и проценты (вознаграждение кредитору), а это требует, во-первых, производительного использования кредита и, во-вторых, повышения эффективности производства [15, с.176].

По вопросу выделения форм кредита нет однозначного ответа. Каждым исследователем выделяется разный перечень форм кредита. Мы рассмотрим наиболее часто встречающиеся формы кредита. В основе выделения форм кредита в большинстве случаев лежат следующие признаки:

цель кредитования;

субъекты, участвующие в кредитной сделке.

В соответствии с данными признаками различают следующие формы кредита:

банковский кредит. Кредитором в сделке выступает банк. Цель кредитования может быть самой различной. Является самой распространенной формой кредита;

государственный кредит. Одной из сторон кредитной сделки выступает государство. Государственный кредит может быть: внутренним и внешним; централизованным и децентрализованным и пр;

коммерческий кредит - кредитная сделка между двумя хозяйствующими субъектами - продавцом (кредитором) и покупателем (заемщиком), при которой предприятие продавец предоставляет отсрочку платежа за свой товар, а покупатель передает продавцу вексель как долговое свидетельство и обязательство платежа. Коммерческий кредит представляет собой товарную форму кредита;

потребительский кредит. Заемщиком выступает население. Потребительский кредит предоставляется: торговыми компаниями банками, специальными кредитно-финансовыми институтами. Целью потребительского кредита может быть жилищное строительство или приобретение жилья, но чаще всего потребительский кредит выдается для приобретения товаров длительного пользования. Потребительский кредит может быть: денежным и товарным; па полную стоимость приобретаемого товара или на его часть; инвестиционным (приобретение жилья) или текущим;

ипотечный кредит - предоставление ссуд под залог недвижимого имущества. Заемщиком выступают главным образом физические лица. Кредит выдается под залог жилых домов, квартир, производственных зданий, сооружений, складских помещений, земельных участков;

международный кредит - движение ссудного капитала в сфере международный экономических и валютно-финансовых отношений, в котором одним из субъектов выступает лицо, проживающее или зарегистрированное в другом государстве, а также иностранное государство [2, с.245].

Вне зависимости от того, в какой форме выдается кредит (товарной или денежной) он имеет денежную природу.

Все формы кредита основываются на единых принципах:

возвратность. Данный принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора средств после завершения их использования заемщиком.

срочность. Принцип отражает необходимость возврата кредита не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций.

платность. Использование ссуженной собственности является платным. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет использования кредита прибыли между заемщиком и кредитором.

обеспеченность. Этот принцип выражает необходимость защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит свое выражение в требованиях кредитора представить залог, поручительство или гарантии [5, с.41-42].



3.2 Характерные особенности кредитного рынка Республики Беларусь

За годы подъема отечественной экономики кредитный рынок Беларуси претерпел существенные изменения: прежде всего, значительно вырос и укрепился. Анализируя кредитный рынок Республики Беларусь последнего десятилетия, можно выделить некоторые его характерные особенности:

преобладание кредитования производственной (промышленность, сельское хозяйство, строительство) сферы по сравнению с кредитованием торговой сферы. Данное соотношение характерно для такого этапа развития транзитивных экономик, когда на место спекулятивным торговым операциям приходят окупаемые проекты в производственной сфере.

преобладание долгосрочных кредитов по сравнению с краткосрочными . Такая структура кредитного портфеля имела предпосылкой общую стабилизацию финансовой сферы и способствовала осуществлению высокими темпами инвестиций в отечественную экономику.

преобладание кредитования юридических лиц по сравнению с кредитованием физических лиц. Такая структура задолженности по кредитам характерна для стран с переходным типом экономики. В экономически развитых странах доля кредитов физическим лицам выше, чем кредитов корпоративному сектору и объясняется это тем, что большая часть ВВП распределяется домашним хозяйствам и направляется на конечное потребление. «Производство ради производства» с преимущественным кредитованием корпоративного сектора присуще индустриальным и переходным экономикам.

кредитование по преимуществу частного, а не государственного сектора экономики. Объем кредитования частного сектора более чем в два раза превысил объем кредитования государственного сектора, что свидетельствует о наличии положительной динамики в осуществлении рыночных преобразований в стране, проявляющейся в поступательном развитии негосударственного сектора экономики.

...