Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

1.1 Состав прибыли коммерческого банка

1.2 Расчет чистой прибыли коммерческого банка

1.3 Направления использования прибыли банка

1.4 Рентабельность работы коммерческого банка

1.5 Методы анализа прибыли

2. Управление рентабельностью

2.1 Регулирование доходной базы коммерческого банка

2.2 Оценка и управление эффективностью деятельности банка

2.3 Показатели рентабельности

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Основной целью коммерческого банка является максимизация прибыли и минимизация расходов. Прибыль - главный показатель результативности работы банка. Она образуется как разность доходов и расходов банка за определенный период и определяется нарастающим итогом за год. В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка.

Актуальность этой темы заключается в том, что рентабельность коммерческого банка является завершающей характеристикой прибыльности банка и характеризует эффективность его работы. Общий уровень рентабельности позволяет оценить прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода. Прибыль - финансовый результат деятельности банка, который очень важен, поскольку достижение удовлетворительного уровня прибыли сохраняет капитал банка, формирует основу его выживания и рост в будущем.

Цель данной работы - обобщение, развитие и четкое изложение вопросов, связанных с проведением экономического анализа при управлении рентабельностью коммерческого банка, анализ её показателей и анализ рентабельности активов и собственного капитала.

Показатели рентабельности представляют соотношение прибыли и затрат и в этом смысле характеризуют эффективность работы банков, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных показателей качественным содержанием. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного банком рубля. Рентабельность является завершающей характеристикой прибыльности банка.

Для оценки эффективности деятельности банка целесообразно использовать такие показатели, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного капитала коммерческого банка, соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка.

1. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Прибыль коммерческого банка Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с. - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидности баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

1.1 Состав прибыли коммерческого банка

Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой, прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1) операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов:

- процентную прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

- комиссионную прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

- прибыль от операций на финансовых рынках - разницу между доходами и расходами от этих операций;

- прочую операционную прибыль - прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.

2) прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление;

3) прочую прибыль - разницу между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль¹Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751с .

1.2 Расчет чистой прибыли коммерческого банка

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирование резервов, уплаты налогов из прибыли.

Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

Чистые процентные и аналогичные доходы =Проценты полученные и аналогичные доходы - Проценты уплаченные и аналогичные расходы;

Чистый комиссионный доход =Комиссионные доходы - Комиссионные расходы;

Текущие доходы =Чистые процентные и аналогичные доходы +Чистый комиссионный доход +Прочие операционные доходы;

Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов =Текущие доходы - Прочие операционные расходы;

Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов =Пункт d - Изменение величины резервов (резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценивание ценных бумаг, резерв по прочим операциям);

Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт e + Непредвиденные доходы - Непредвиденные расходы;

Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт f - Налог на прибыль - Непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционером (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

1.3 Направления использования прибыли банка

Получение банком прибыли распределяется по следующим основным направлениям: уплаты налогов в бюджет; выплата дивидендов акционерам (участникам); капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Ставка налога на прибыль с 1 января 2004 г. составляет 24 %¹Никитина Т.В. Банковский менеджмент [Текст]: учебное пособие / Т.В. Никитина. - СПб.: Питер, 2002. - 160 с.. Доля прибыли, направлена на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может за тем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

1.4 Рентабельность работы коммерческого банка

В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы характеризовал рентабельность работы коммерческого банка.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатели рентабельности банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на один рубль вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означается соотношение величины полученной прибыли и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка¹Никитина Т.В. Банковский менеджмент [Текст]: учебное пособие / Т.В. Никитина. - СПб.: Питер, 2002. - 160 с..

Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческого банка и может служить для межстранового сравнения эффективности их деятельности.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда коммерческого банка. Он характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень "отдачи" уставного фонда.

Существуют и другие показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка.

В их числе - соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Иными словами, он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях единиц) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов кредитной организации, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение прибыли в доходах.

Для принятия решения относительно повышения рентабельности деятельности банков следует рассмотреть факторы, определяющие уровень банковской прибыли, приходящейся на единицу акционерного капитала (ROE)¹Никитина Т.В. Банковский менеджмент [Текст]: учебное пособие / Т.В. Никитина. - СПб.: Питер, 2002. - 160 с.. Взаимодействие этих факторов и виды возможных управленческих решений схематично представлены на рисунке 2.

Разбивка показателя доходности капитала на его составляющие позволяет произвести более детальный анализ прибыльности банка.

Рассмотрим формулу:

= , (1)

Каждый элемент этой формулы представляет собой контрольный индикатор того или иного аспекта банковской деятельности.



Рис. 1. Индикаторы банковской деятельности

Рис. 2. Факторы, определяющие уровень банковской прибыли в единице акционерного капитала, их влияние на виды управленческих решений

Наибольшее значение имеет мультипликатор капитала, который показывает: сколько единиц активов должно обеспечивать каждую единицу акционерного капитала. Поскольку капитал должен покрывать убытки по активам банка, постольку чем выше уровень мультипликатора, тем выше степень риска банкротства и в то же время тем выше потенциал банка для более высоких выплат своим акционерам.

Если в формулу ROE внести коррективы, представив чистую маржу прибыли как произведение ниже.

Прибыль до уплаты налогов и учета прибыли по ценным бумагам / Операционные доходы Прибыль после уплаты налогов / Прибыль до уплаты налогов и учета прибыли по ценным бумагам, то в основную формулу вводятся еще два фактора, влияющие на ROE.

Эффективность контроля над расходами Эффективность управления налогами.

Изменения этих показателей также должно контролироваться банком.

1.5 Методы анализа прибыли

Анализ прибыли (текущей и ожидаемой) может быть проведен с помощью нескольких методов. Нельзя дать рекомендации по эффективности или предпочтительности их использования, т.е. все зависит от желания и возможностей руководства и конкретной маркетинговой ситуации.

Необходимо отметить, что в процессе анализа уровня реальной и (или) потенциальной, текущей и (или) перспективной прибыли все методы учитывают закон убывающей удачи (закон убывающего предельного продукта, он же - закон изменяющихся пропорций). Согласно ему, начиная с определенного момента последовательное присоединение единиц переменного ресурса (например, трудовые ресурсы) к неизменному, фиксированному ресурсу (например, величина уставного капитала) дает уменьшающийся добавочный (предельный) продукт в расчете на каждую последующую единицу переменного ресурса. Например, увеличение количества работающих людей в банке не может производиться бесконечно, т.к оно ведет к работе с неполной нагрузкой, что мгновенно ухудшает результативные показатели его деятельности.

Рассмотрим некоторые часто встречающиеся методы.

1) метод "себестоимость + необходимая прибыль"¹Любушин Н.П. Экономический анализ, [Текст]: учебное пособие / Н.П. Любушин - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - является одним из самых широко используемых и простых для определения цены и прибыли на новую услугу или в процессе вхождения на новый рынок. Известно, что производственная себестоимость любого товара, в том числе и банковской услуги, состоит из суммы условно-постоянных и переменных затрат. Переменные и производственные и сбытовые расходы изменяются в зависимости от количества предоставленных (продажных) услуг, т.е. реализации продукции. В них включают прямые материальные и трудовые затраты, другие прямые затраты (затраты на охрану, административные затраты). С некоторыми оговорками можно принять, что между переменными производственными затратами и объемом предоставленных услуг существует линейная зависимость, т.е. переменные издержки пропорционально объему проданного.

Иногда характер отдельных видов затрат, обусловленный правилами их потребления, может отличаться от принципа пропорционального изменения их объема. Они могут опережать рост предоставления услуг и их реализации, но могут и снижаться при замедленном их росте. Главным фактором этих отклонений чаще всего являются договорные условия и наценки на потребляемые материальные, топливно-энергетические или трудовые ресурсы. Определить влияние этих отклонений на уровень затрат можно лишь при детальном разложении производственных и сбытовых расходов на элементы и с помощью анализа таких экономико-математических методов как метод главных компонентов (МГК), регрессивный анализ (РА) или дисперсионный анализ (ДА).

Но одним из основных остатков последнего метода является его некоторая ограниченность, что сужает возможность его широкого применения. Используя его, трудно проводить анализ таких факторов как уровень потенциального и реального спроса, предложения, эластичности рыночного сегмента ("ниши", "окна"), уровень и степень конкуренции. Более совершенной является следующая группа методов.

2) метод "потребительной стоимости"¹Любушин Н.П. Экономический анализ, [Текст]: учебное пособие / Н.П. Любушин - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - помощью этого метода каждый банк может анализировать результаты своей деятельности и уровень прибыли в основном как фактор себестоимости и достижения необходимого уровня деловой активности. Основным компонентом этого метода является оценка потребительских качеств товара. Продукция (услуга) может быть продана дороже аналогичной услуге банков-конкурентов, если клиент уверен не только в боле высоких качествах самой услуги, но и сервисе, связанном с ее приобретением. Иными словами, анализ проводится с помощью многомерных социальных моделей.

Методология анализа с помощью экспертных оценок представляет собой выбор оптимального метода в каждой конкретной ситуации для превращения в количественные или порядковые оценки факторов и процессов, неподдающихся непосредственному измерению. Экспертные оценки основываются на суждениях специалистов, высказываются индивидуально или коллективно и подразделяются на две основные группы.

К первой группе относятся методы последовательного улучшения индивидуальных оценок каждого эксперта. Одним из самых распространенных методов этой группы является метод дельфин.

Вторая группа методов направлена на согласование позиций специалистов с целью выработки коллективной экспертной оценки. К этой группе относятся такие методы как метод предпочтения, метод ранга, методы частичного попарного сопоставления и полного попарного сопоставления.

2. Управление рентабельностью

2.1 Регулирование доходной базы коммерческого банка

Максимизация прибыли при минимизации расходов является основной целью деятельности коммерческого банка¹Буевич С.Ю. Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст]: учебное пособие и практикум / С.Ю. Буевич. - М.: Экономисты, 2006. - 240 с.. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

В России у большинства банков основными является процентные доходы, поэтому при управлении доходной базой коммерческого банка наибольшее внимание необходимо уделять именно процессу получения процентных доходов. Непроцентные доходы, как правило, связаны с имиджем банка на рынке. Операции, приносящие подобные доходы, привлекают клиентов, но не приносят достаточную прибыль.

Разница между процентами, взимаемыми банком по активным операциям и уплачиваемыми по привлеченным средствам, служит основой банковской прибыли. Это так называемая процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка. За счет процентной маржи покрывается большинство расходов коммерческого банка. Поэтому банк стремится приобрести ресурсы как можно дешевле, а продать ресурсы и услуги по рентабельной ставке. В связи с этим актуальным становится правильное ценообразование на банковские услуги.

При установлении процентной ставки по кредиту банк должен принимать в расчет стоимость привлекаемых средств и операционные расходы банка. прибыль рентабельность банк использование

Различают рыночную и реальную стоимость кредитных ресурсов²Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с.. Средняя рыночная стоимость ресурсов определяется как отношение процентов, уплаченных за определенный период, к средней величине кредитных вложений в том же периоде. Реальная цена представляет собой скорректированную на норму обязательных резервов рыночную цену

= (2)

Простейшая модель установления ставки по кредиту предполагает, что процентная ставка по любому кредиту устанавливается на основе следующих компонентов:

- предельной стоимости привлеченных для кредитования средств;

- других операционных расходов банка, отличных от расходов по привлечению средств;

- надбавки для защиты банка от риска неисполнения обязательств;

- желаемой прибыли.

Каждый из указанных компонентов может быть выражен в форме годовых процентов относительно суммы кредита, т.е. выдачу кредитов банк должен осуществлять с учетом процентной маржи, показывающей, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям. Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень для банка.

*100 % (3)

В данной формуле в качестве знаменателя могут использоваться доходные активы, т.е. активы, приносящие доход в форме процента (в основном выданные банком кредиты и производственные инвестиции в ценные бумаги).

Коэффициент достаточной процентной маржи М_Д показывает ее минимально необходимый для банка уровень¹Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с.. При его расчете исходят из основного назначения процентной маржи - покрытия расходов банка

К прочим доходам относятся комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, трастовые, информационные, консультационные и другие услуги. Достаточная маржа может рассчитываться как за истекшие периоды на основе фактических данных, так и на планируемый период на основе прогнозных величин.

Непроцентная маржа, рассчитываемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, является второстепенным слагаемым прибыли и, как правило, отрицательна. Это означает, что непроцентные доходы не покрывают непроцентные расходы, которые поглощают часть процентной маржи.

Коэффициент непроцентной маржи К_Н.М определяется по формуле:

К_Н.М =_{100 %} (5)

Рассчитав значение коэффициента процентной и непроцентной маржи, можно сопоставить их с мировыми стандартами: нормативный уровень коэффициента процентной маржи составляет 3-4 %, коэффициент непроцентной маржи - 1 %.

Также можно определить коэффициент чистой маржи операционной прибыли банка К_о.м:

К_о.м = 100 % (6)

Коэффициент маржи операционной прибыли, процентной и непроцентной маржи является показателями эффективности работы банка. Они отражают, насколько успешно банк обеспечивает сохранение опережающего темпа роста доходов (прежде всего, процентов по банковским кредитам, инвестициям и комиссий за услуги) по сравнению с темпами роста расходов (в основном процентов по депозитам и займам на денежном рынке).

Коэффициент процентной маржи определяет размер спрэда (разницы) между доходами и расходами по процентам, который был получен банком путем регулирования доходов активов и поиска наиболее дешевых ресурсов.

Непроцентная маржа определяет соотношение непроцентных доходов (различные, комиссионные вознаграждения, полученные банком) и произведенных непроцентных расходов (заработная плата, затраты на ремонт и техническое обслуживание банковского оборудования, расходы на покрытие убытков). У большинства банков непроцентная маржа отрицательна, так как непроцентные расходы обычно превышают непроцентные доходы.

2.2 Оценка и управление эффективностью деятельности банка

Анализ результатов работы банка представляет собой оценку эффективности и рентабельности его деятельности. Эффективность деятельности банка заключается в максимизации его прибыли. Прибыль как финансовый результат деятельности банка занимает ключевое место в системе показателей оценки финансового положения банка. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов.

В качестве основных способов оценки доходов и расходов банка выделяются структурный анализ доходов и расходов, проводимый в динамике за ряд лет с достаточной степенью детализации. Это позволяет раскрыть причины изменений доходов и расходов, что необходимо для выявления резервов роста банковской прибыли.

При управлении процентными доходами оценивается средний уровень доходности кредитных операций в целом и каждой отдельной группы клиентов. На основании этого выявляется, за счет каких кредитных операций банк получает наибольший доход, и изыскиваются резервы его увеличения.

На величину доходов по полученным процентам за кредит влияют два фактора: изменение средней суммы кредитов и изменение средней процентной ставки за кредит. В свою очередь, средние остатки по выданным кредитам зависят от объема ссудных активов, а средняя процентная ставка за кредит - от рыночной процентной ставки по кредитам и от структуры кредитного портфеля.

Процентные расходы банка зависят от того, каковы средние остатки по оплачиваемым депозитам и средние процентные ставки по депозитам. На среднюю процентную ставку по депозитам влияют рыночный уровень процентной ставки по депозитам и структура депозитной базы банка.

Таким образом, величина процентных доходов и расходов и их структура - очень важные оценочные показатели, характеризующие эффективность работы банка. Чем меньше расходы для получения единицы дохода, тем выше чистая процентная маржа и доходность банка.

Величина и изменчивость чистой процентной маржи зависит от объемов, структуры и процентных ставок активов и пассивов¹Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с.. Предположив, что каждая из позиций доходов (R) однородна, можно легко рассчитать изменение объемов (V) и процентных ставок (r). Поскольку R=Vr, изменение дохода ?R будет равно:

?R=?rV_ср +?Vr_ср.

Первое слагаемое (?rV_ср) отражает изменение дохода, вызванное изменением процентной ставки, а второе (?Vr_ср) - изменением объемов. Очевидно, что при формировании банковского портфеля необходимо стремиться к сокращению обоих слагаемых как компонентов нестабильности. Особое внимание при этом следует уделять однородным активам (обязательствам), характеризующимся большими объемами, так как изменение процентных ставок по данному типу активов приведут к резким изменениям доходов (расходов) банка.

Для оценки степени влияния чувствительных к изменениям процентных ставок активов и пассивов на размер процентной маржи используются два показателя. Первый - это отношение величины активов, чувствительных к изменениям процентных ставок, к величине пассивов, тоже чувствительных к изменениям процентных ставок. Этот коэффициент измеряет отношение между чувствительностью активов, приносящих процентный доход, и чувствительностью пассивов, по которым выплачивается процент. Стабилизировать процентную маржу можно путем поддержания этого коэффициента на уровне единицы. Если, допустим, ставка процента будет расти одинаково для активов и пассивов и при этом надо увеличить процентную маржу, то необходимо увеличить этот коэффициент. Если ставка процента снизится, то более низкий коэффициент улучшит показатель процентной маржи.

Второй показатель - это отношение активов с фиксированным процентным доходом. Если этот показатель близок к единице, то маржа банка будет удерживаться примерно на одном уровне для фиксированной части портфеля независимо от динамики ставки процента в ближайший период. Если ставка процента имеет тенденцию к снижению, то этот коэффициент необходимо увеличивать и, наоборот, уменьшать, если ожидается повышение ставки процента.

Анализ этих коэффициентов позволяет отслеживать динамику процентной маржи, что, в свою очередь, позволяет выявить резервы повышения доходности банка.

Управление беспроцентными доходами и расходами предполагает выбор и определение содержания банковских непроцентных услуг, принятие решения о методах начисления банковского тарифа за услуги, их себестоимости, разработку системы оплаты труда и т.п.

Для того чтобы выяснить, что повлияло на изменение прибыли банка (изменение доходности или операционных расходов), используется показатель доходности активов Д_а:

Д_а = (7)

Аналогично могут быть рассчитаны показатели доходности по отдельным видам банковских операций как отношение дохода, полученного от данной активной операции за анализируемый период, к средним за указанный период остаткам по данному виду операции.

Сопоставление показателей доходности отдельных видов операций наиболее доходны из них. Сравнение удельных весов рассматриваемого вида актива в общем объеме активов, приносящих доход, и дохода, полученного от данного вида вложений, в общем объеме доходов банка выявить наиболее эффективный вид вложений и позволит определить эффективность структуры активов.

Полученные показатели доходности целесообразно также сопоставить с оценочными и рыночными. При этом значения ниже рекомендованных, а также тенденция снижения свидетельствуют о недостаточно высоком уровне качества актива.

Сопоставление темпа роста отдельных видов расходов (уровня оплаты труда, уровня административно-управленческих расходов) с темпами роста капитала позволяет оценить адекватность расходов банка масштабам его деятельности.

Для оценки закономерности изменения отдельных видов расходов используется относительный показатель вида:

R₀

Могут использоваться, например, следующие показатели:

R₁ (9)

R₂ (10)

R₃ (11)

R₄ (12)

R₅ (13)

Анализ значения этих коэффициентов в динамике позволяет выявить тенденцию роста или снижение величины расхода, приходящихся на 1 руб. активов, которая способствует росту или снижению прибыли банка.

Коэффициент эластичности роста доходов К_э.д. определяется как соотношение темпа прироста доходов к темпу прироста расходов. Если К_э.д>1, это свидетельствует об экономии расходования средств, если же данный коэффициент <1, то это негативный момент для банка. Значение коэффициента эластичности для процентных доходов обычно превышает 1, для непроцентных, как правило, ниже этой величины¹Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с..

Далее проводят структурный анализ источников прибыли, оценивают выполнение плана доходов (или прибыли), выявляют факторы и их влияние на доходы (или прибыль) и определяют резервы увеличения доходов (или прибыли).

Информационной базой для оценки деятельности банка служат данные финансового плана и финансовая отчетность банка (агрегированный балансовый отчет, агрегированный отчет о прибылях и убытках и др.).

2.3 Показатели рентабельности

Уровень прибыльности коммерческого банка оценивается с помощью финансовых коэффициентов. Система коэффициентов рентабельности включает следующие основные показатели:

- соотношение прибыли и собственного капитала;

- соотношение прибыли и активов;

- соотношение прибыли и доходов.

Методика расчета этих показателей зависит от принятой в стране системе учета и отчетности. В числителе этих финансовых коэффициентов всегда стоит расчетный финансовый результат деятельности банка на отчетную дату. При действующей в России системе учета и отчетности в числителе находится балансовая прибыль, при зарубежных стандартах учета - чистая прибыль.

Рентабельность капитала (РК)¹Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с.. Мировая практика показывает, что определяющим показателем эффективности банковского капитала является максимизация стоимости акционерного капитала при сохранении приемлемого уровня риска. Наряду с рыночной ценой акций банка важным показателем оценки деятельности банка является соотношение чистой прибыли и акционерного капитала (ROE - в зарубежной практике). Этот показатель характеризует, насколько эффективно использовались средства собственников в течении года, т.е. это измеритель доходности для акционеров банка.

Он приблизительно устанавливает размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала. В отечественной практике рентабельность капитала:

РК (14)

Показатель рентабельности капитала характеризует способность собственных средств приносить прибыль и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала в размерах, адекватных росту деловой активности.

Полученное значение прибыльности капитала рекомендуется сопоставлять с показателями достаточности капитала (увеличение первого показателя при снижении значения второго свидетельствует о расширении круга рискованных операций).

Рентабельность активов (ROA)²Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751с . Этот показатель является одним из основных коэффициентов, позволяющих дать количественную оценку рентабельности банка:

ROA (15)

Прибыльность активов характеризует способность активов банка приносить прибыль и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивамиКоробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с.. Низкое значение коэффициента может быть результатом консервативной кредитной политики или чрезмерных операционных расходов, высокое значение показателя свидетельствует об удачном распоряжении активами.

Данные показатели можно модифицировать:

ROA . (16)

Разница между двумя показателями говорит о возможности банка повысить свою рентабельность за счет сокращения числа активов, не приносящих доход. В зарубежной практике числитель данных показателей - чистая прибыль.

Необходимо отметить, что условия инфляции темпы роста прибыльности активов и капитала должны быть выше показателя среднего уровня инфляции. При управлении доходностью значения прибыльности активов и капитала необходимо сравнивать со средним значением по соответствующей группе банков.

В российской практике:

, (17)

где П_д - процентный доход за анализируемый период, состоящие из: процентов, полученных за предоставленные кредиты; процентных доходов, полученных от операций с ценными бумагами;

П_Р - процентные расходы за анализируемый период, состоящие из: процентов, уплаченных за привлеченные кредиты; процентов, уплаченных по операциям с ценными бумагами; расходов по факторинговым и форфейтинговым операциям.

Операционная маржа (ОМ)¹Никитина Т.В. Банковский менеджмент [Текст]: учебное пособие / Т.В. Никитина. - СПб.: Питер, 2002. - 160с. - прибыльность основных операций банка:

, (18)

где ЧД - чистые доходы от основных банковских операций, рассчитывается путем суммирования чистых процентных доходов (П_а - ПР) и чистых доходов от валютных операций, операций с ценными бумагами, проведения лизинговых операций, а также от операций с драгоценными металлами.

Прибыльность прочих операций (П_пр) рассчитывают по формуле:

П_пр, (19)

где ЧД_пр - чистые доходы от прочих операций - это реализация (выбытие) имущества, списание дебиторской, кредиторской задолженности, сдача имущества в аренду, другие операции;

А_ср.хр - среднехронологическая величина активов, приносящих доход.

Доходность комиссионных операций (Д_К) рассчитывают по формуле:

, (20)

Процентный спрэд. Традиционный показатель прибыльности банка называется спрэд прибыли:

, (21)

С помощью спрэда оценивается, на сколько успешно банк выполняет функцию посредника между вкладчиками и заемщиками и насколько остра конкуренция на банковском рынке. Усиление конкуренции обычно приводит к сокращению разницы между средними доходами по активам и средними расходами по пассивам. В данном случае при условии неизменности всех прочих факторов спрэд банка сокращается, что вынуждает банк искать другие пути получения прибыли.

Данные показатель ценен и тем, что вычленяет влияние процентных ставок на финансовый результат деятельности банка, тем самым позволяет лучше понять степень уязвимости доходных операций банка. Сравнение данного показателя с аналогичным по группе родственных банков, а также с рассчитанным в среднем по России или региону позволит оценить эффективность процентной политики банка.

Сравнение показателей прибыльности позволяет выявить наиболее эффективные операции банка. С учетом показателя ROA можно определить также операции, указывающие наибольшее влияние на изменение финансового результата. При этом необходимо иметь в виду, что:

- показатель операционной маржи свидетельствует о месте в активах банков традиционных банковских операций (ссудные операции, операции с ценными бумагами и операции с иностранной валютой);

- значительное превышение показателя прибыльности активов над показателем чистой процентной маржи характеризует способность банка получить процентный доход и свидетельствует о высокой доли в активах банка активов, не связанных с процентными доходами, либо о присутствии в доходах банка значительной доли комиссионных доходов.

Необходимо поэтому рассмотреть показатель доходности комиссионных операций. Низкое значение данного показателя свидетельствует о недостаточном внимании банка к развитию новых банковских услуг, что является одним из резервов повышения прибыльности работы банка.

Сопоставление показателей прибыльности за ряд отчетных дат и их сравнение со средними значениями по соответствующей группе банков позволяет определить тенденции роста (снижения) прибыли, сделать вывод о финансовой устойчивости банка и определить резервы повышения эффективности работы банка.

Рентабельность (доходность) коммерческого банка (Р_общ) принято определять как отношение балансовой прибыли к совокупному доходу (Д)¹Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с.:

, (22)

Общий уровень рентабельности позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доли прибыли в доходах). Это основной показатель, определяющий эффективность банковской деятельности.

Для пофакторного анализа эту формулу можно преобразовать:

, (23)

где Р - совокупные расходы банка.

Аналогичный показатель - частную рентабельность (Р_Ч) можно рассчитать, исходя из соотношения процентной маржи (ПМ) к величине процентного дохода (П_Д):

, (24)

где Р_п - процентные расходы.

Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его общую рентабельность или норму прибыли. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного банком (собственного и заемного) рубля.

Заключение

В итоге можно сделать вывод, что размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиента, а также побочная деятельность банка. Финансовый результат деятельности банка очень важен, поскольку достижение удовлетворительного уровня прибыли сохраняет капитал банка, формирует основу его выживания и роста в будущем. Для многих крупнейших банков лучшим показателем соотношения прибыльности и рискованности операций служит рыночная цена их акций. Однако объем рыночных операций с акциями у средних и мелких банков недостаточно велик, поэтому показатель рыночной цены акций не представляется для них столь важным. Подобные банки уделяют больше внимания процентной марже и в целом доходности активов.

Достижение высокого уровня прибыльности зависит от нескольких ключевых факторов:

- взвешенного использования финансового рычага (т.е. соотношения банковских активов, финансируемых за счет долговых обязательств, и акционерного капитала банка);

- доли фиксированных затрат, которые банк несет при увеличении его операционной прибыли;

- тщательного контроля за операционными расходами, с тем чтобы большая часть доходов становилась чистой прибылью;

- тщательного контроля за степенью рискованности банковских операций, с тем чтобы убытки не к нулю прибыли банка и его акционерный капитал.

Список используемой литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д., Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование [Текст]: учебное пособие / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 656 с.;

2. Буевич С.Ю. Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст]: учебное пособие и практикум / С.Ю. Буевич. - М.: Экономисты, 2006. - 240 с.;

3. Ендовицкая Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика, [Текст]: учебное практическое пособие / Д.А. Ендовицкая. - М.: КНОРУС, 2005. - 272 с.;

4. Жарковская Е.П., Банковское дело [Текст]: учебник / Е.П. Жарковская; 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 575 с.;

5. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Банковское дело [Текст]: учебник / Е.Ф. Жуков. - М.: ЮНИТИ- ДАНА: Единство, 2006. - 575 с.;

6. Каджаева М.Р., Дубровская С. В., Банковские операции, [Текст]: учебник / М.Р. Каджаева. - М.: Академия, 2006. - 430 с.;

7. Коробова Г.Г. Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2005. - 751 с.;

8. Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н., Корниенко С.Л. Банковское дело: современная система кредитования [Текст]: учебное пособие / О.И. Лаврушин. - М.: КНОРУС, 2005. - 256 с.;

9. Лаврушин О.И. Банковское дело, [Текст]: учебник / О.И. Лаврушин; 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2005. - 768 с.;

10. Любушин Н.П. Экономический анализ, [Текст]: учебное пособие / Н.П. Любушин - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007;

11. Никитина Т.В. Банковский менеджмент [Текст]: учебное пособие / Т.В. Никитина. - СПб.: Питер, 2002. - 160 с.;

12. Стародубцева Е.Б., Основы банковского дела [Текст]: учебник / Е.Б. Стародубцева. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 256 с.;

13. Тавасиев А.М., Банковское дело. Управление и технологии [Текст]: учебник / А.М. Тавасиев; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 671 с.

Размещено на Allbest.ru

...