Анализ привлеченных и заемных средств коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: «Анализ привлеченных и заемных средств коммерческого банка»

по специальности 050509 - Финансы

Выполнила О.М. Сайбель

Научный руководитель

к.э.н., доцент Г.И. Абаева

Костанай 2010

Содержание

Введение

1. Теоретические основы формирования и использования привлеченных и заемных средств в коммерческом банке

1.1 Экономическая сущность, состав и структура привлеченных и заемных средств коммерческого банка

1.2 Методика анализа обязательств коммерческого банка

2. Анализ привлеченных и заемных средств коммерческого банка на материалах АО «Цеснабанк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика банка и оценка его финансового состояния

2.2 Анализ состава, структуры и качества привлеченных и заемных средств банка

2.3 Анализ эффективности привлеченных и заемных средств банка

3. Совершенствование формирования и анализа привлеченных и заемных ресурсов в коммерческом банке

3.1 Совершенствование депозитной политики коммерческого банка

3.2 Применение новых технологий обработки данных при анализе банковских ресурсов

Заключение

Список использованных источников

Введение

В условиях рыночной экономики исключительную важность приобретает процесс формирования банковских ресурсов, оптимизация их структуры и в связи с этим качество анализа и управления всеми привлеченными и заемными средствами, которые образуют ресурсный потенциал коммерческого банка. В современных условиях проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение, что вызвано переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы. Коммерческие банки выступают как специфические учреждения, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные денежные средства хозяйства, а с другой - удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные потребности предприятий, организаций и населения. Эти средства называются банковские ресурсы.

При этом характер банковских ресурсов постоянно изменяется. Это объясняется тем, что, во-первых, значительно сузился государственный фонд банковских ресурсов, во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, которые самостоятельно определяют место и способ их хранения - это способствует созданию рынка кредитных ресурсов, обостряется конкурентная борьба за привлеченные ресурсы, развивается фондовый рынок.

Независимо от экономических условий, для банковской деятельности ресурсная база имеет важное значение. От операций по привлечению средств зависит размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности коммерческих банков. С другой стороны, выгодное размещение ресурсов способствует повышению доходности и ликвидности коммерческих банков, обеспечивает их экономическую самостоятельность и стабильность. Коммерческие банки могут осуществлять активные кредитные и другие операции в пределах имеющихся собственных и привлеченных средств. Следовательно, пассивные операции взаимодействуют с объемом и структурой активных операций и определяют их масштабы. В связи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечение его стабильности посредством эффективного управления пассивами, анализа привлеченных и заемных средств банка, приобретают особую остроту и актуальность. Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации, полученной в результате анализа.

Привлеченные средства банков покрывают около 80% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребность населения в потребительском кредите.

Актуальность темы дипломной работы и обусловили ее выбор, а также поставили основную цель работы и круг рассматриваемых в ней вопросов.

Цель работы исследование теоретических и практических основ анализа привлеченных и заемных средств коммерческого банка и основных направлений в его совершенствовании.

В соответствии с указанной целью исследования поставлены следующие задачи:

1.Теоретически обосновать необходимость проведения анализа формирования и использования привлеченных и заемных ресурсов в АО «Цеснабанк».

2.Проанализировать состояние, количественный и качественный состав, структуру формирования и использования привлеченных и заемных ресурсов в данном банке.

3. Провести анализ эффективности привлеченных и заемных средств банка.

4.Разработать рекомендации по совершенствованию формирования и использования привлеченных, заемных средств в АО «Цеснабанк».

Объектом исследования является АО «Цеснабанк».

Предметом исследования является современное состояние и анализ привлеченных и заемных средств АО «Цеснабанк».

Основным исходным материалом для проведенного анализа послужили данные бухгалтерских балансов и других форм отчетности коммерческого банка.

1. Теоретические основы формирования и использования привлеченных и заемных средств в коммерческом банке

1.1 Экономическая сущность, состав и структура привлеченных и заемных средств коммерческого банка

Коммерческие банки выступают, прежде всего, как специфические учреждения, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные средства хозяйства, а с другой - удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные потребности предприятий, организаций и населения.

Следует обратить внимание, что понятие «банковские ресурсы» шире, чем понятие «ресурсы кредитования», поскольку первые предоставляются не только для целей кредитования, но и для финансирования и осуществления других активных или комиссионных операций банков. В финансово-кредитном словаре дается следующее определение банковских ресурсов: «банковские ресурсы» - это совокупность средств, находящихся в распоряжении банков и используемая ими для кредитных и других операций. При всех достоинствах данного определения его недостатком является, однако, то, что в нем совершенно не обращается внимание на источники банковских ресурсов. Ресурсы банков делятся, как известно, на собственные и привлеченные. В состав собственных ресурсов банков включаются закрепленные за банками средства уставного, резервного фондов, фонда основных средств, фонда амортизации и нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет. Преобладающую долю в общей сумме ресурсов банка занимают его обязательства, в состав которых входят привлеченные и заемные средства. [1]

Обязательства банка - это средства, не принадлежащие банку, но временно учавствующие в обороте банковских фондов в качестве источника его активных операций.

Привлеченные средства состоят из депозитов клиентов, привлеченных спецфондов, временно свободных средств на счетах клиентов, средства в расчетах, кредиторской задолженности.

Заемные (недепозитные) средства включают в себя межбанковские кредиты, размещенные долговые ценные бумаги, временную финансовую помощь полученную у других банков.

Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве. На начальном этапе развития банковской системы Казахстана в рыночных условиях возможности коммерческих банков в привлечении средств определялись исходя из размеров собственного капитала банка и его организационно-правовой формой: для коммерческих банков, созданных на базе бывших государственных и специализированных банков. Объем привлеченных средств не должен превышать собственный капитал банка более чем в 25 раз, для банков, созданных в виде акционерных обществ закрытого типа - не более чем в 20 раз; для банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа - не более чем в 15 раз. Следует обратить внимание на то, что до последнего времени отечественная банковская система имела своеобразие, у банков отсутствовала заинтересованность в привлечении свободных денежных средств на свои счета, поскольку размеры их активных операций определялись лимитами кредитных вложений, а не реально привлеченными на счета средствами. Отсутствие стимулов к привлечению вкладов было связано также с определенной финансовой политикой государства.

Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой, средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств и средства, позаимствованные из других кредитных учреждений, посредством межбанковского кредита и ссуд. Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите. Основу привлеченных средств составляют, как правило различные виды депозитов. заемный коммерческий банк финансовый

Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций приходится основная часть их пассивов. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными, и в основе их классификации имеются такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и так далее, однако наиболее часто в качестве критерии выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада.

Депозит (вклад) - это денежные средства, оформленные на хранение в банковское или иное кредитно-финансовое учреждение. Депозиты бывают: текущими (до востребования) и срочными. К основным источникам средств, помещаемых во вклады, прежде всего, относятся средства на счетах предприятий, на счетах заработной платы рабочих и служащих, на счетах государственных учреждений и предприятий, которые временно не используются. [2]

По срокам депозиты принято подразделять на две группы:

1) депозиты до востребования;

2)срочные депозиты (с их разновидностями -депозитными и сберегательными сертификатами).

Депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств.

Депозиты до востребования предназначены для текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов, в связи с потребностью производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение при посредничестве банков. Движение средств по этим счетам может оформляться наличными деньгами, чеком, переводом, иными расчетными документами

Вследствие частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки обычно выплачивают невысокие проценты либо совсем не выплачивают процентов (тогда клиентам могут предоставляться различного рода льготы), эти ресурсы для банка относительно дешевы. В то же время это - наименее стабильная часть ресурсов, банкам необходимо иметь по ним более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности. По этому оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30%-36%. К депозитам до востребования относят также кредитовые остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования других банков в данном банке. Срочные банковские депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. По ним владельцам выплачивается обычно более высокий процент, чем по депозитам до востребования и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию, а в ряде случаев и по пополнению вклада. К депозитам до востребования следует отнести такие специфические счета, как контокоррентные счета - (текущий счет) - это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Это активно-пассивный счет, представляющий собой соединение расчетного и ссудного счетов. На контокорренте отражаются: с одной стороны - ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, с другой стороны - средства, поступающие на счет в виде выручки, переводов, возврата ссуд и прочие.

Срочные депозиты - это депозиты, привлекаемые банками на определенный срок. Различают собственно срочные вклады и срочные вклады с предварительным уведомлением, как юридических лиц, так и физических. Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка в срок и условие по договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем больше длительные сроки и больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения. Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (от одного до более двенадцати месяцев). В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам. Сумма срочного вклада устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течение всего срока действия договора. Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей. Если вкладчик желает изменить сумму вклада - уменьшить или увеличить, то он может расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты считаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования. [3]

Срочные банковские депозиты подразделяются на условные (депозит хранится до наступления какого-либо события), с предварительным уведомлением об изъятии средств (когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие) и собственно срочные депозиты.

Собственно срочные депозиты по срокам хранения подразделяются на

депозиты со сроком:

- до 30 дней

- от 31 до 90 дней

- от 91 до 180 дней

- от 181 дня до 1 года

- от 1 года до 3 лет

- свыше 3 лет.

Исходя из категории вкладчиков различают депозиты:

- юридических лиц;

- физических лиц.

В мировой банковской практике промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные депозиты. Зарубежная практика рассматривает сберегательные операции обособленно от депозитных, акцентируя внимание на том, что отличительной особенностью сберегательного вклада является то, что его владельцу выдается свидетельство о наличии вклада, чаще всего сберегательная книжка. Сберегательные депозиты служат для накопления или вложения денежных сбережений. При этом денежные суммы, помещенные на счета, которые предназначены для осуществления платежей, или с самого начала вложенные на определенный срок, не относятся к сберегательным вкладам.[4]

Исходя из вышесказанного следует, что к сберегательным относятся вклады, образованные с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения - поощрение бережливости, накопление средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем по срочным вкладам. Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада, и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента происходят расчет и выплата дохода по вкладу. Другим видом расчета дохода являются сложные проценты. В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и, полученная величина, присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе. Сложные проценты целесообразно использовать в том случае, если фактическая выплата дохода осуществляется по окончании срока действия вклада. Некоторые банки с целью компенсации инфляционных потерь предлагают выплату процентов вперед. В данном случае вкладчик при помещении средств на срок сразу же получает причитающийся ему доход. Если договор будет расторгнут досрочно, то банк пересчитывает проценты по вкладу и излишне выплаченные суммы будут удержаны из суммы вклада.

Своеобразной разновидностью срочных вкладов являются вклады, оформленные депозитными или сберегательными сертификатами. Сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правоприемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Сертификаты имеют существенные преимущества перед срочными вкладами, оформленными простыми депозитами, договорами:

1)благодаря большому количеству возможных финансовых посредников в распространении и обращении сертификатов расширяется круг потенциальных инвесторов;

2)благодаря вторичному рынку сертификат может быть досрочно продан владельцем другому лицу с получением некоторого дохода за время хранения и без изменений при этом объема ресурсов банка, в то время как досрочное изъятие владельцем срочного вклада означает для него потерю дохода, а для банка утрата части ресурсов.

Для мобилизации свободных денежных средств населения банки используют различные виды сберегательных вкладов:

· выигрышные;

· премиальные;

· детские целевые;

· пенсионные;

· новогодние и т.п..[5]

Банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Следуя этому правилу, банки не могли бы использовать остатки по текущим счетам в качестве ресурса кредитования, так как они могут быть востребованы в любой момент. Однако, как правило, клиенты не изымают одновременно все свои средства, поэтому наличные резервы банка могут быть относительно не велики. Кроме того, большинство банковских операций осуществляется в безналичном виде. Не задействованная в качестве кассовых ресурсов сумма наличности увеличивает ликвидность банка и может быть направлена им на предоставление кредитов другим клиентам или другим банкам. Помимо кассовых резервов другим ограничениям в использовании коммерческими банками депозитов, как кредитного ресурса являются обязательные резервы. С точки зрения управления банковской ликвидностью более выгодными для банков являются текущие и бюджетные счета, счета по финансированию капитальных вложений, счета специального назначения, поскольку характер движения средств по ним может быть заранее известен банку. Кроме того, владельцы текущих и бюджетных счетов в силу своего статуса не претендуют на кредиты, что позволяет банкам использовать эти средства в активных операциях по своему усмотрению. Весьма привлекательными являются операции, связанные с кассовым исполнением бюджета, так как они сопряжены с аккумуляцией на банковских счетах денежных средств в очень крупных размерах. Однако в настоящее время возможности коммерческих банков в этом направлении ограничены, так как круг тех, кто уполномочен банком обслуживать счета бюджета крайне сужен. [6]

В целях привлечения ресурсов для своей деятельности коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в уставе, получения максимальной прибыли и необходимости сохранения банковской ликвидности. Исходя из существующих приоритетов, коммерческому банку целесообразно иметь положение о депозитных операциях с указанием основных видов вкладов, которые необходимо привлекать, их условий, порядка привлечения вкладов, официальной формы депозитного договора.

К заемным (недепозитным) источникам привлечения ресурсов относятся:

- получение займов на межбанковском рынке;

- соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка;

- продажа банковских акцептов;

- выпуск коммерческих бумаг;

- получение займов на рынке евродолларов;

- выпуск капитальных нот и облигаций.

Отличие недепозитных источников банковских ресурсов от депозитов заключается в том, что инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку, тогда как в случае с депозитами активной стороной является вкладчик. В структуре формирования заемных средств большую долю занимает, как правило, межбанковское кредитование и реализация долговых ценных бумаг. Межбанковский кредит предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений. Механизм межбанковских корреспондентских отношений предусматривает открытие корреспондентских счетов одними банками в других для осуществления платежных и расчетных операций по поручениям друг друга. Привлечение межбанковского кредита осуществляется либо самостоятельно банком путем прямых переговоров, либо через финансовых посредников. [7] Если банки сами договариваются о межбанковском кредите, то их отношения оформляются специальными договорами, основная масса которых заключается на срок. Это один из самых дорогих источников. Но во время оттока вкладов из банка для увеличения средств на корреспондентском счете и своевременного выполнения обязательств перед клиентами расширение масштабов использования межбанковских кредитов вполне обоснованно.

Одним из видов заемных средств коммерческих банков является получение ими централизованных кредитных ресурсов. Кредиты центральных банков предоставляются коммерческим банкам в порядке рефинансирования и на конкурсной основе, а также в форме ломбардных кредитов. Чаще всего централизованный кредит предоставляется на какие-то определенные цели, например, осуществление долгосрочных инвестиций. При этом банк должен соблюдать установленные ему экономические нормативы с учетом получения указанного кредита. Размер платы за централизованные кредитные ресурсы определяется учетной ставкой Национального Банка. Централизованные и межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка- заемщика практически немедленно и не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами. Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что, перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системы в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет меньшие средства держать в оперативных резервах банков для поддержания их ликвидности. [8]

В целях привлечения денежных средств банки также выпускают в оборот срочные ценные бумаги: облигации, векселя, сертификаты. Большими перспективами для банков обладает такой недепозитный источник ресурсов, как выпуск облигаций. Банки вправе выпускать облигации в размере не более 25% уставного капитала и после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Погашается заем за счет чистой прибыли банка либо, при её недостатке, за счет резервного фонда для воздействия на курс облигаций банк может покупать или продавать их на бирже.

По мере развития рынка ценных бумаг в нашей стране у каждого коммерческого банка повышается удельный вес вложений в ценные бумаги в общей структуре заемных средств. Совершая операции по покупке и продаже облигаций, сертификатов, банк может преследовать разные цели. В отличие от инвестиций в акции, которые содержат определенный риск из-за возможности резких колебаний их рыночной цены, в мировой практике самыми безопасными вложениями считается покупка долговых правительственных обязательств. Вместе с тем следует иметь в виду, что в условиях политической нестабильности масштабность дефицита бюджета некоторых республик - таит в себе трудно предсказуемые последствия для ликвидности их займов. Совершая инвестиции в ценные бумаги, коммерческий банк руководствуется не только интересами доходности, безопасности вложений, но и преследует другую важную цель - регулирование своей платежеспособности и ликвидности. Для обеспечения непрерывности платежей по корреспондентскому счету банк применяет разные меры, например, хранение на корреспондентском счете крупных резервных сумм как резерва предстоящих платежей, получение кредитов других банков. В процессе инвестиций в ценные бумаги банку следует соблюдать правило диверсификации вложений, то есть снижение риска серьезных потерь. Этого банк может добиться при распределении вложений между множеством разных ценных бумаг. Вложения целесообразно ограничивать по видам ценных бумаг, отраслям экономики, регионам, сроку погашения. Каждый банк должен регулярно анализировать свой портфель ценных бумаг с точки зрения оптимального сочетания безопасности. Доходности, ликвидности вложений в ценные бумаги. [9]

Еще одним методом привлечения заемных средств является соглашение об обратном выкупе (РЕПО). Это соглашение заключается между банком и фирмой или с дилерами государственных ценных бумаг. Когда фирма хочет вложить большую сумму наличных денег на очень короткий срок, она покупает у банка ценные бумаги на условиях обратного выкупа. Фирма может вернуть средства на следующий день и получить по ним проценты лишь немного ниже, чем по депозитным сертификатам. Подобного рода соглашения стали важным каналом для привлечения временно свободных средств.

За последние годы получили развитие евровалютные кредиты как финансовый инструмент управления пассивными операциями. Евровалютные кредиты - это кредиты, полученные от иностранных банков в евровалюте. Ведущей валютой в структуре международного рынка ссудных капиталов являются евродоллары.

Итак, коммерческие банки становятся специфическими предприятиями, специализирующимися на посреднической деятельности, связанной, с одной стороны, с покупкой ресурсов, а с другой - их продажей нуждающимся предприятиям, организациям и населению. В этих условиях для банков оказываются одинаково важными как активные, так и пассивные операции. От пассивных операций зависит размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности коммерческих банков.

Исходя из выше изложенного следует отметить, что ресурсы коммерческих банков - это их собственные капиталы и фонды, а также средства, привлеченные банками в результате проведения пассивных, а также активно-пассивных операций и используемые для активных операций банков. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков. По фиксированности срока привлеченные ресурсы подразделяются на управляемые и текущие пассивы. Управляемые ресурсы включают срочные депозиты, привлеченные банком, и межбанковские кредиты. Текущие пассивы формируются остатками средств на расчетных, текущих и корреспондентских счетах. [10]

В деловом обороте обычно сделки заключаются в интересах обеих сторон. Поэтому в этом нельзя видеть различие между займом и договором хранения. Основная цель банка привлечь как можно больше свободных средств юридических и физических лиц, чтобы использовать их в качестве кредитных ресурсов. Со своей стороны, банк не менее клиента заинтересован в получении денег последнего.

Основная задача, стоящая перед современным коммерческим банком состоит в умении управлять привлеченными ресурсами. Для решения этой задачи разрабатываются новые формы и методы привлечения сбережений частных вкладчиков, то есть смена дорогого источника кредитования (МБК) на более дешевый с одновременным повышением качественных показателей и ликвидности.

С этой целью коммерческие банки развивают рынок "коротких денег", на котором предоставляются срочные депозиты на срок от 14 дней до 2 месяцев. В некоторых банках клиенты получают возможность снимать проценты по вкладу ежеквартально, ежемесячно. Также банки стали практиковать фьючерсные вклады, по которым средства, внесенные в тенге, пересчитываются в свободно конвертируемая валюта (СКВ). При работе с физическими лицами некоторые банки считают их не просто клиентами, а партнерами. Так, каждый вкладчик по своему желанию может стать агентом банка по привлечению новых вкладчиков, за что получает денежное вознаграждение в процентах от суммы привлеченных средств. Кроме того, банкам необходимо повышать общую культуру обслуживания клиентов, складывающуюся из следующих компонентов: внешний вид; манера изъясняться; корректность в обращении, вежливость; искреннее проявление заботы о клиенте, непоказное участие в обсуждении волнующих его вопросов; оперативное (но не угодливое), четкое выполнение разумных просьб и предложений клиента; умение мотивированно объяснить ему незнакомые или малознакомые детали банковских операций или взаимоотношений с другими банками, ответить на вопросы, касающиеся работы банка, его финансового положения, возможностей.

1.2 Методика анализа обязательств коммерческого банка

Проводить анализ привлеченных и заемных средств можно используя различные методы экономического анализа. В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств. [11]

Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей. В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов. Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию. [6,12]

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике. Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц. Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ. [13]

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат. Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи. При методе абсолютных разниц, измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору. [7,9] Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее - качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа обязательств банка. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель. Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Для анализа структуры привлеченных и заемных средств, статьи пассива комплектуются в группы, сумма которых составляет общий размер привлеченных и заемных средств.

Среди таких групп выделяют:

1) Срочные депозиты и депозиты до востребования:

- средства государственного бюджета и бюджетных организаций;

- средства по иностранным операциям;

- средства государственных организаций;

- средства сельскохозяйственных предприятий;

- средства арендаторов;

- средства потребкооперации;

- средства кооперативов;

- средства населения;

- средства акционерных обществ;

- средства малых предприятий и граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

- средства профсоюзных и других общественных организаций;

- средства для долгосрочных вложений.

2) Средства в расчетах:

- расчеты банка с другими организациями;

- средства заказчиков на специальных счетах;

- привлеченные средства по факторинговым операциям;

- межфилиальные обороты;

- средства на корреспондентских счетах.

3) Средства, поступившие от юридических и физических лиц, от продажи ими акций и других ценных бумаг.

4) Кредиторы.

5) Кредиты других банков.

Определив удельный вес каждой из этих групп в общей сумме привлеченных средств, можно составить представление о структуре пассивов банка. Соотношении одной или нескольких подгрупп к сумме обязательств банка ( в процентах) представляет их удельный вес и дает возможность выявить роль каждого экономического контрагента в развитии ресурсной базы банка. В то же время, сопоставление обязательств перед банками, отмеченными в пассиве, со средствами размещенными у них и отмеченными в активе, позволяет судить об устойчивости положения данного банка, так как такие заемные средства подвержены более существенным колебаниям и при отсутствии достаточного объема средств, размещенных в других банках могут стать потенциальным источником угрозы финансовой стабильности банка.[14]

Для коммерческих банков вклады - это главный вид пассивов, а следовательно, такой же по значимости ресурс для проведения активных кредитных операций, как и собственные средства. Причём от характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры доходов банка. Средства, привлеченные банком от своей клиентуры, зачисляются на текущие, депозитные, сберегательные и прочие счета. Чтобы обеспечить возможность сравнения полученных за отчетный период данных с данным предыдущего года, остатки средств на таких счетах суммируются и даются в балансе единым показателем. Однако при анализе структуры депозитных привлеченных средств их необходимо группировать по срочности, по субъектам привлечения и т.п. Например, привлеченные депозиты по срочности привлечения бывают кратко-, средне- и долгосрочными, а по субъектам привлечения они делятся на полученные от физических, юридических лиц, бюджетных организаций, различных обществ. Анализ структуры привлеченных средств по клиентам и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств. Так, увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов предприятий, организаций выше, чем у расчетных счетов, но ниже, чем у межбанковского кредита).

Срочные депозиты, оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе - не менее 50%. Обслуживание расчетных счетов - это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако следует иметь ввиду, что расчетные счета - самый непредсказуемый инструмент, поэтому высокая их доля ослабляет ликвидность банка. Оптимальным считается уровень доли расчетных счетов в ресурсной базе до 30%.

Анализ структуры привлеченных и заемных средств коммерческих банков Казахстана в 2008 г. показал, что основным источником средств являются средства клиента (около 60%), среди которых преобладают средства на счетах физических лиц (34%). Доля кредитов, полученных в других банках, составляет 15%. Отличительными чертами балансов коммерческих банков в Казахстана являются:

- небольшой удельный вес собственных средств по сравнению с привлеченными;

- крайне низкая диверсификация депозитов по группам клиентов, а отсюда и высокая рискованность активных операций;

- финансирование ссуд, происходящее за счет того, что банки периодически занимают средства для возвращения предыдущего долга, т.е. банки перекачивают относительно дешевые средства с межбанковского рынка в более дорогие средства для кредитуемых или коммерческих структур;

- многократные «прокрутки» средств внутри себя, позволяющие банковской системе решать проблему формирования ресурсов необходимой срочности;

- большая доля краткосрочных ресурсов в структуре привлеченных средств;

- основной источник покрытия активных операций - краткосрочные ресурсы;

- перспективное направление привлечения коммерческими банками средств - выпуск банками ценных бумаг.

Основным источником средств банков в экономически развитых странах являются вклады компаний и частных лиц (около70% пассивов). Межбанковских кредитов в том виде, в каком они имеются у нас, практически нет. Существуют межбанковские депозиты, но они используются для того, чтобы обслужить операции с чеками клиентов. Как правило, банки берут кредит (покупают резервные фонды) для поддержания ликвидности баланса, а не для финансирования своих клиентов.

В анализе источников средств, применяют показатель эффективности использования коммерческими банками привлеченных средств. Этот показатель характеризует размер привлеченных средств, приходящихся на 1 тенге кредитных вложений. Данный показатель может определять процент суммы кредитных вложений, осуществляемой за счет привлеченных ресурсов. Если его значение, например, равно 75%, то это говорит о недостаточной эффективности использования привлеченных средств. Заметим, что значение показателя может быть и более 100 % (в случае, когда темпы формирования портфеля депозитов опережают темпы роста кредитных операций). Этот факт свидетельствует об использовании привлеченных средств в качестве не только кредитных ресурсов, но и источника других активных операций. Иначе говоря, банк привлекает ресурсов больше, чем кредитует, и привлеченные им средства реализуются не только для кредитования, но и в иных целях, в том числе для покрытия собственных затрат банка. Установлен и норматив привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения. Он устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капитала) банка. Максимально допустимое значение норматива НИ установлено в размере 100%. При анализе общей суммы обязательств банка следует определять удельный вес каждой группы привлеченных и заемных средств банка, а также долю всех обязательств банка в формировании валюты баланса.

Эффективность использования обязательств банка определяется соотношением обязательств банка к общей сумме кредитных вложений. Данное соотношение показывает, сколько приходится заемных и привлеченных средств банка на 1 тенге кредитных вложений. Если соотношение обязательств банка и кредитных вложений больше единицы, то это говорит о том, что привлеченные и заемные средства используются недостаточно эффективно, так как банк проводит недостаточно активную кредитную политику. Кроме указанных показателей значение имеет также расчет соотношения обязательств банка к сумме рисковых активов. Данное соотношение показывает, какая сумма обязательств банка приходится на 1 тенге рисковых активов.[15]

Исследуя каждую из статей в структуре обязательств банка, следует акцентировать внимание на стоимости ресурсов, которые либо увеличивают доходность банковских операций, либо снижают ее. Оптимальным в структуре платных привлеченных ресурсов являются следующие соотношения: депозиты до востребования - не более 30%, депозиты срочные -не менее 50%, межбанковские кредиты - не более 20%.

Для определения стоимости привлекаемых ресурсов необходимо величину расходов банка на привлечение средств, процентные расходы разделить на совокупные обязательства банка. Рост показателя, в динамике необходимо рассматривать в контексте анализа доходов банка. В том случае, когда коэффициент увеличивается, а операционная маржа в целом не изменяется (в результате пропорционального роста доходов), то можно сделать выводы о том, что банк ведет сбалансированную политику управления ресурсами. Однако, если наблюдается рост коэффициента, на фоне неизменных или снижающихся доходов, то можно констатировать тот факт, что рентабельность банковских операций падает.

В настоящее время банки для обеспечения желательной структуры, объемов и уровня затрат на депозитные обязательства используют разные методы привлечения средств, которые укрупненно делятся на две группы - ценовые и неценовые методы управления привлеченными средствами. Сущность ценовых методов состоит в использовании процентной ставки по депозитам как главного рычага в конкурентной борьбе за свободные денежные средства физических и юридических лиц. Повышение предлагаемой банком ставки разрешает привлечь дополнительные ресурсы. И наоборот, банк, перенасыщенный ресурсами, но ограниченный немногими прибыльными направлениями их размещения, сохраняет или снижает депозитные ставки.

Неценовые методы управления привлеченными средствами банка базируются на использовании разнообразных приемов поощрения клиентов, которые прямо не связаны с изменением уровня депозитных ставок.

К таким приемам относятся:

- реклама;

-улучшенный уровень обслуживания;

-расширение спектра предлагаемых банком счетов и услуг;

-комплексное обслуживание;

-дополнительные виды бесплатных услуг;

-приспособление графика работы к потребностям клиентов.

После банковского кризиса 2008 года отечественные банки преимущественно использовали ценовые методы стимулирования притока денежных средств на счета. [16]

Хотелось бы акцентировать внимание на том, что резкий рост ставок привлечения денежных средств во вклады конкретным банком должен восприниматься с осторожностью, так как, вероятнее всего, этот шаг связан с проблемами банка в формировании ресурсной базы.

Итак, продолжим анализ обязательств банка. В связи с тем, что структура пассивов определяет структуру активов, очень важным становится анализ срочности привлекаемых банком ресурсом. Зависимость сроков пассивов и активов такова: чем больше краткосрочных пассивов и пассивов до востребования у банка, тем больше краткосрочных размещений будет осуществлять банк на финансовом рынке с целью поддержания своей ликвидности. В данном контексте возникает новое понятие: ликвидность обязательств, которая характеризует быстроту их погашения и степень возобновляемости для банка при поддержании общего объема привлеченных средств на определенном уровне. С целью проведения исследования обязательств банка по сроку привлечения необходимо составить таблицы на каждую анализируемую дату и сформировать комплексную аналитическую таблицу по степени срочности.

В целом качество обязательств банка и их экономическую эффективность можно проанализировать используя ряд коэффициентов. В представленном выше коэффициентном анализе видно, что основной акцент был выставлен банком на вклады населения, которые занимают в его обязательствах наибольшую долю. Однако на рынке осуществляют деятельность и такие банки, где значительную долю занимают средства, привлеченные с межбанковского рынка, где межбанковский рынок - часть рынка ссудных капиталов, где временно свободные денежные ресурсы кредитных учреждений привлекаются и размещаются банками между собой в форме межбанковских кредитов и депозитов на короткие сроки

Таблица 1 Коэффициенты, оценивающие обязательства коммерческого банка

Название коэффициента	Формула расчета	Характеристика	Предельное значение
Коэффициент влияния краткосрочных банковских кредитов	(Ос- МБКп)/Ос, где Ос- суммарные обязательства, МБКп- полученные межбанк. кре-диты и депозиты	Показывает зависимость ресурсной базы банка от рынка краткосрочных банковских кредитов	Чем ближе показатель к 1, тем меньше зависимость банка от ликвидных краткосрочных ресурсов
Коэффициент масштаба клиентской базы	(Сюр+Сфл)/Ос, где Сюл- средства юридических лиц, Сфл- средства физических лиц, Ос- суммарные обязательства	Показывает долю депозитных привлечений в обязательствах банка	Чем ближе значение показателя к 1, тем больше потребность банка в ликвидных долгосрочных ресурсах
Коэффициент структуры обязательств	Одв/Оср, где О- обяз-ва до востребования, Оср- срочные обязательства	Характеризует долю «летучих» обязательств в совокупных обязательствах банка	Чем ниже показатель, тем меньше потребность банка в высоколиквидных средствах (критическое значение 40%)
Коэффициент стоимости привлекаемых ресурсов	ПР/ Ос ПР- процен-тные расходы Ос-суммарные обязательства	Характеризует величину денежных расходов на првлеченные ресурсы	В том случае, когда коэффициент увеличи-вается, а операционная маржа в целом не изменяется(в резуль-тате пропорциона-льного роста доходов), то можно сделать выводы о том, что банк ведет сбалансирова-нную политику управления ресурсами
Коэффициент эффективности использования привлеч.средств по доходам	Дб/Ос, где Ос- суммарные обязательства, Дб- доходы банка всего	Характеризует количество денежных доходов, приходящееся на 1 тенге. привлеченных средств	Резкие колебания в динамике свидетельствуют о высоком процентном риске
Рентабельность привлеченных средств	П/Ос, Ос- суммарные обязательства, П- чистая прибыль банка	Характеризует эффективность использования привлеченных средств	Чем выше коэффициент в динамике, тем более эффективно работает банк
Коэффициент автономии (независимости)	Ск/Ос, где Ос- суммарные обязательства, Ск- собственный капитал	Характеризует объем собственного капитала на 1 тенге привлеченных средств, т.е. степень независимости банка от привлечений	При росте показателя финансовая устойчивость банка растет. Оптимальное значение 0,45-0,55

Мы уже указывали, что наличие такого вида привлечений в ресурсной базе банка может уже заранее дать оценку его деятельности. Однако для более объективной оценки следует более подробно рассмотреть данные привлечения, чтобы выяснить мотивы банка в использовании этого источника.

...