Особенности оформления и учета валютно-обменных операций с участием физических лиц в Республике Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Расширение международных деловых связей способствовало увеличению объемов межбанковской валютной торговли, причем как по поручению клиентов, так и в интересах самого банка.

Валютные операции позволяют банкам увеличивать масштабы своей деятельности, спектр услуг и доход, расширять клиентскую базу, диверсифицировать активы, а также положительно сказываются на деловой репутации банка. Однако проведение валютных операций сопряжено с более значительными рисками по сравнению с операциями в национальной валюте, так как они характеризуются более крупными объемами и значительными затратами их проведения. Основными участниками валютного рынка выступают банки.

Банки проводят широкий круг операций и сделок на валютном рынке: обслуживают валютные счета клиентов, выдают кредиты в иностранной валюте, заключают сделки по покупке-продаже на межбанковском рынке, а также с другими юридическими лицами, являются агентами валютного контроля.

Данная работа посвящена исследованию валютно-обменных операций банков с физическими лицами. Будет рассмотрена методология, принципы и порядок проведения данных операций. Значительное внимание будет уделено рассмотрению порядка оформления и учета валютно-обменных операций. Кроме того, автор планирует проанализировать динамику объема и структуры данных операций в Республике Беларусь в 2006-2007 году.

Актуальность данной работы обусловлена востребованностью услуг по обмену наличной валюты в республике, ростом роли сектора розничных услуг, как источника дохода банков, значительными объемами рынка наличной иностранной валюты.

1. Основы организации валютно-обменных операций банка

1.1 Валюта, валютный рынок, валютные операции банков, их классификация

Основой валютного законодательства Республики Беларусь является Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». В Законе был предусмотрен ряд новых правовых норм и положений: даны определения терминам; уточнен перечень операций неторгового характера; претерпели изменения правила проведения валютных операций, связанных с движением капитала; несколько изменены условия открытия резидентами счетов в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь.

Валютное законодательство Республики Беларусь состоит из настоящего Закона, нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь, законов Республики Беларусь, нормативных правовых актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля Республики Беларусь, издаваемых в соответствии с их компетенцией, которыми устанавливаются порядок обращения валютных ценностей, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, система органов валютного регулирования и органов валютного контроля, агентов валютного контроля и их полномочия.

Под валютными ценностями понимаются:

- иностранная валюта;

- платежные документы в иностранной валюте, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- ценные бумаги в иностранной валюте;

- белорусские рубли при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь, осуществлении международных банковских переводов, осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь;

- ценные бумаги в белорусских рублях при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь.

Иностранной валютой являются:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

- средства в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, находящиеся на счетах в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь.

Валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь осуществляются через банки и небанковские кредитно-финансовые организации, имеющие лицензии на осуществление банковской деятельности и право на проведение таких операций.

Валютный рынок по своему составу охватывает довольно широкий круг участников, совершающих сделки по купле-продаже валютных ценностей. Участников валютного рынка можно условно подразделить на три основные группы:

1) пользователи валютного рынка - предприятия, участники внешнеэкономической деятельности, иностранные предприятия, физические лица, т.е. все те участники, которые формируют конечный спрос и предложение иностранной валюты;

2) организаторы валютного рынка и посредники в перемещении валютных ценностей - валютные биржи и банки;

3) регулятор валютного рынка - государство в лице Национального банка Республики Беларусь.

Валютный рынок Республики Беларусь с точки зрения институциональной структуры подразделяется на:

- биржевой;

- внебиржевой.

На биржевом внутреннем валютном рынке операции с валютой совершаются через ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», где установлен единый порядок биржевой торговли иностранными валютами для всех участников. Участниками биржевых торгов могут быть члены валютной биржи - банки и небанковские кредитно-финансовые организации, имеющие лицензионное право Национального банка Республики Беларусь проводить валютно-обменные операции, а также сам Национальный банк Республики Беларусь.

На внебиржевом валютном рынке сделки по купле-продаже иностранной валюты заключаются непосредственно между банками, а также между банками и клиентами, миную валютную биржу.

Валютными операциями являются:

- сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;

- сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

- сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

- ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

- международные банковские переводы;

- операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

- операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

По порядку осуществления выделяются две группы валютных операций:

- текущие валютные операции;

- валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:

- осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней;

- перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

- операции неторгового характера (например, выплаты по возмещению вреда; переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом; платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с деятельностью этих органов; выплата денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов; уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств).

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:

- приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

- приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

- переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

- расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней;

- иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

Выделяют следующие режимы проведения валютных операций, связанных с движением капитала:

- на основании разрешений Национального банка;

- без разрешений Национального банка;

- в регистрационном порядке;

- уведомительном порядке.

1.2 Содержание валютно-обменных операций банка, их правовое регулирование в Республике Беларусь

валютный банковский платежный

К валютно-обменным операциям относятся:

- операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и (или) обмену белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты);

- операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты);

- иные операции, определенные Национальным банком.

Валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь осуществляются через банки и небанковские кредитно-финансовые организации, получившие специальные разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности.

Порядок проведения и сущность валютно-обменных операций с участием физических лиц разъяснены в постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 года №170 (с изм. и доп. от 31 мая 2006 г. № 84).

К валютно-обменным операциям с участием физических лиц относятся:

- продажа иностранной валюты - обмен уполномоченными банками белорусских рублей физического лица на иностранную валюту по установленным обменным курсам;

- покупка иностранной валюты - обмен уполномоченными банками иностранной валюты физического лица на белорусские рубли по установленным обменным курсам;

- конверсия иностранной валюты - обмен уполномоченными банками одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам;

- продажа платежных документов в иностранной валюте за белорусские рубли - обмен уполномоченными банками белорусских рублей физического лица на платежные документы в иностранной валюте;

- покупка платежных документов в иностранной валюте за белорусские рубли - обмен уполномоченными банками платежных документов в иностранной валюте физического лица на белорусские рубли;

- продажа платежных документов в иностранной валюте за иностранную валюту - обмен уполномоченными банками иностранной валюты физического лица на платежные документы в иностранной валюте;

- покупка платежных документов в иностранной валюте за иностранную валюту - обмен уполномоченными банками платежных документов в иностранной валюте физического лица на иностранную валюту;

- размен наличной иностранной валюты (далее - размен) - обмен наличной иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту этого же вида другого номинала;

- обмен наличной иностранной валюты (далее - обмен) - обмен изъятых и изымаемых из обращения, но принимаемых к обмену, а также изношенных, поврежденных, но сохранивших признаки платежности денежных знаков, подлинность которых не вызывает сомнения, на платежеспособные денежные знаки той же иностранной валюты тех же либо других номиналов;

- инкассо наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте (далее - инкассо) - прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте.

Платежные документы в иностранной валюте - это выраженные в иностранной валюте дорожные, банковские и иные чеки, эмитированные банками и другими кредитными организациями, а также чеки tax-free.

Валютно-обменные операции совершаются:

- в обменных пунктах (кассах);

- уполномоченном банке путем заключения между уполномоченным банком и физическим лицом договора, предусматривающего совершение между ними валютно-обменных операций.

Валютно-обменные операции осуществляются без регистрации паспортных данных физических лиц, кроме случаев, когда регистрация паспортных данных необходима для исполнения норм законодательства Республики Беларусь.

Большинство банков проводит операции с ограниченным кругом иностранных валют. Из всех иностранных валют, ежедневно котируемых Национальным банком республики Беларусь, осуществить валютно-обменные операции реально можно не более чем с 15 валютами, да и то в крупных банках. В основном банки проводят операции преимущественно с долларами США, евро и российскими рублями.

Оплата за иностранную валюту может проводиться за наличный расчет или путем безналичного перечисления. Все валютно-обменные операции, предусматривающие перечисление денежных средств в безналичном порядке, производятся только в кассах банка, за исключением покупки наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли, которая может совершаться как в кассах, так и в обменных пунктах.

2. Основные правила организации, оформления и учета валютно-обменных операций с физическими лицами

2.1 Порядок организации работы обменных пунктов, установления обменных курсов

Правила осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 года №170 дают следующее определение кассы и обменного пункта:

- касса - помещение (кабина), предназначенное для совершения валютно-обменных и иных банковских операций с соблюдением требований настоящих Правил и иных нормативных правовых актов Национального банка;

- обменный пункт - изолированная, специально оборудованная в соответствии с техническими требованиями кабина, в том числе оборудованная на базе бронированного автомобиля, расположенная вне кассового узла и предназначенная для совершения валютно-обменных операций, а также иных банковских операций в случаях, когда совершение этих операций в обменных пунктах предусмотрено нормативными правовыми актами Национального банка, с соблюдением требований настоящих Правил и иных нормативных правовых актов Национального банкаю

Валютно-обменные операции, совершаемые в обменных пунктах и кассах, уполномоченный банк осуществляет:

- в обменных пунктах - на основании приказа об открытии обменного пункта;

- в кассах - на основании приказа, содержащего указание о совершении в кассе валютно-обменных операций.

В приказе уполномоченного банка об открытии обменного пункта в обязательном порядке указываются:

- номер обменного пункта;

- его адрес (для обменных пунктов на базе бронированных автомобилей указываются возможные места стоянки);

- режим работы обменного пункта;

- работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта;

- перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом.

При изменении вышеуказанных сведений (кроме номера обменного пункта) уполномоченным банком издается приказ о внесении изменений в приказ об открытии обменного пункта. В случае изменения номера обменного пункта уполномоченным банком издается приказ о закрытии обменного пункта и открытии нового обменного пункта.

Уполномоченные банки (кроме Национального банка и его структурных подразделений) об открытии (закрытии) обменного пункта информируют в трехдневный срок Главное управление Национального банка по области по месту расположения обменного пункта.

Каждому обменному пункту уполномоченного банка присваивается индивидуальный номер. Повторное использование номера обменного пункта другим обменным пунктом данного уполномоченного банка не допускается.

В обменном пункте, в том числе оборудованном на базе бронированного автомобиля, запрещается хранение личных денежных средств кассира, за исключением их нахождения в изолированном месте, закрытом на ключ.

Обменный пункт (касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:

- наименование уполномоченного банка;

- номер обменного пункта;

- перечень совершаемых валютно-обменных и иных банковских операций;

- установленные обменные курсы покупки и продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- установленные обменные курсы конверсии иностранной валюты;

- размер вознаграждения (платы), взимаемого уполномоченным банком за услуги банка;

- режим работы обменного пункта (кассы) с указанием периодичности и продолжительности технических и обеденных перерывов;

- о близлежащих (не менее трех) обменных пунктах (кассах);

- особые условия совершения валютно-обменных операций (при их наличии), устанавливаемые Национальным банком;

- номер телефона уполномоченного банка и Главного управления Национального банка по области по месту расположения обменного пункта (кассы) для предложений и замечаний о работе обменного пункта (кассы).

Стенд должен находиться в доступном для обозрения физических лиц месте. Информация об обменных курсах может быть указана на специальном электронном табло.

Обменный пункт (касса) должен быть оснащен техническими средствами для определения подлинности иностранной валюты, позволяющими осуществлять не менее 5 (пяти) видов контроля - магнитный, в УФ диапазоне спектра, при десятикратном увеличении, а также в проходящем и отраженном световом потоке.

Обменный пункт (касса) может быть оснащен справочными материалами по определению подлинности, платежности наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте на бумажном носителе или в электронном виде.

Присутствие посторонних лиц в помещении обменного пункта (кассы) запрещается, кроме лиц, уполномоченных банком, работников подразделения инкассации, а также лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществлять проверки.

Покупка и продажа иностранной валюты производится по устанавливаемым банками курсам. Курс покупки иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте с выплатой в белорусских рублях, курс продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте с оплатой в белорусских рублях и курс конверсии иностранной валюты устанавливаются и оформляются приказом (распоряжением) по банку до начала рабочего дня обменного пункта или кассы.

При установлении уполномоченным банком обменных курсов индивидуально для каждого отдельного обменного пункта (кассы) в приказе (распоряжении) по уполномоченному банку указываются индивидуальный номер соответствующего обменного пункта, его адрес, установленный для данного обменного пункта (кассы) обменный курс и время его установления.

В течение рабочего дня банки могут изменять установленные обменные курсы. Изменение установленных обменных курсов иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте осуществляется путем издания нового приказа (распоряжения).

В приказе (распоряжении) указываются дата и время (в часах и минутах) установления (изменения) обменных курсов.

Информация об установленных (измененных) уполномоченным банком обменных курсах доводится до обменного пункта (кассы) и регистрируется в журнале установления обменных курсов, который ведется в письменном виде либо в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах. Журнал установления обменных курсов ведущийся в письменном виде закрепляется за конкретным обменным пунктом (кассой) и должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью уполномоченного банка.

При покупке клиентами иностранной наличной валюты через банки за основу принимается более низкая цена покупки (курс покупателя), при продаже - более высокая цена продажи (курс продавца). Для покрытия расходов по обслуживанию операции и получения прибыли между этими курсами существует разница, называемая маржой. Как привило, разница между ценами покупки и продажи наличной валюты выше, чем разница между курсами покупки и продажи безналичной валюты, поскольку затраты, связанные с операциями с наличной валютой, также значительно выше.

При покупке и продаже платежных документов в иностранной валюте банки могут взимать комиссионное вознаграждение.

2.2 Порядок осуществления и оформления валютно-обменных операций

Валютно-обменные операции совершаются в обменном пункте (кассе) в течение всего рабочего дня, за исключением времени проведения проверок и ревизий, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Национального банка.

Кассир не вправе отказать в продаже физическому лицу находящейся в обменном пункте (кассе) наличной иностранной валюты, полученной для продажи в качестве аванса или подкрепления, а также купленной в течение рабочего дня, если иное не определено Национальным банком.

Кассир вправе не осуществлять продажу физическому лицу имеющейся в обменном пункте (кассе) иностранной валюты, принятой от физических лиц, в случаях, установленных законодательством (кроме иностранной валюты, купленной у физических лиц в течение рабочего дня), принятой от юридических лиц, в случаях, установленных законодательством, а также иностранной валюты, полученной кассиром перед началом или в течение рабочего дня и предназначенной для:

- выдачи наличной иностранной валюты с банковских пластиковых карточек;

- выдачи физическим лицам иностранной валюты с их счетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- выдачи юридическим лицам на командировочные и иные разрешенные законодательством расходы;

- обеспечения возможности выдачи сдачи, размена, обмена, конверсии иностранной валюты.

Уполномоченным банкам запрещается при совершении валютно-обменных операций вводить ограничения по достоинству банкнот иностранной валюты или белорусских рублей, если иное не установлено Национальным банком.

Уполномоченный банк самостоятельно определяет в локальном нормативном правовом акте необходимость работы с монетой иностранных государств (группы государств) при совершении валютно-обменных операций.

В случае выявления денежных знаков, имеющих явные признаки подделки, а также денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение, кассир принимает меры в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Валютно-обменные операции, совершаемые в обменных пунктах (кассах) банка, должны фиксироваться с использованием кассовых аппаратов либо компьютерных систем и заканчиваться обязательной выдачей физическому лицу чека кассового аппарата либо компьютерной системы, подтверждающего факт совершения операций.

В чеке кассового аппарата либо компьютерной системы должна содержаться следующая информация:

- дата проведения операции;

- наименование уполномоченного банка;

- наименование и (или) номер филиала (отделения), если обменный пункт либо касса открыты филиалом (отделением) банка;

- вид структурного подразделения (обменный пункт, касса);

- номер обменного пункта;

- наименование (код) иностранной валюты либо наименование (код) платежных документов в иностранной валюте;

- сумма иностранной валюты либо платежных документов в иностранной валюте;

- сумма белорусских рублей (иностранной валюты), подлежащая выдаче либо перечислению;

- сумма вознаграждения (платы) за услуги банка.

Валютно-обменные операции, совершаемые между банком и физическим лицом с заключением договора, могут осуществляться без открытия счетов физическому лицу.

Проведение операций покупки наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте осуществляется в следующем порядке:

1. Покупка наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте осуществляется с заполнением кассиром всех граф реестра купленной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте.

2. При покупке наличной иностранной валюты рублевый эквивалент может быть:

- выплачен наличными белорусскими рублями;

- перечислен в безналичном порядке посредством платежного поручения на счет физического лица (продавца иностранной валюты), а также на счета белорусских организаций в оплату за товары (работы, услуги) и иные счета в случае, если данные операции не связаны с деятельностью физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Кассир обязан выдать физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого уполномоченным банком к исполнению, вместе с чеком;

3. При покупке наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли кассир:

- принимает наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте, заполняет реестр купленной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата либо компьютерной системы, выдает физическому лицу наличные белорусские рубли вместе с чеком;

4. При покупке наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли кассир:

- принимает наличную иностранную валюту, заполняет реестр купленной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, оформляет платежное поручение в соответствии с законодательством Республики Беларусь, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата либо компьютерной системы, выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого уполномоченным банком к исполнению, вместе с чеком;

5. При покупке платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту кассир:

- принимает платежные документы в иностранной валюте, заполняет реестр купленной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата либо компьютерной системы, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту вместе с чеком.

Проведение операций продажи наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте осуществляется в следующем порядке:

1. Продажа иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте осуществляется с заполнением кассиром всех граф реестра проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте.

2. При продаже наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли кассир:

- принимает наличные белорусские рубли, заполняет реестр проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата либо компьютерной системы, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком;

3. При продаже платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту кассир:

- принимает наличную иностранную валюту, заполняет реестр проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата либо компьютерной системы, выдает физическому лицу платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком.

Проведение операций конверсии наличной иностранной валюты осуществляется в следующем порядке:

1. Конверсия иностранной валюты осуществляется с заполнением работником обменного пункта (кассы) всех граф реестра конверсии иностранной валюты.

2. Часть средств в иностранной валюте, подлежащих конверсии, может быть приобретена уполномоченным банком по курсу покупки иностранной валюты с отражением данной операции в реестре конверсии иностранной валюты;

3. При конверсии наличной иностранной валюты в наличную иностранную валюту кассир принимает от физического лица наличную иностранную валюту, заполняет реестр конверсии иностранной валюты, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата либо компьютерной системы, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту вместе с чеком.

Проведение операций размена и обмена наличной иностранной валюты осуществляется в следующем порядке:

1. Операции размена, обмена наличной иностранной валюты осуществляются с заполнением кассиром всех граф реестра размена, обмена наличной иностранной валюты (приложение 5);

2. При размене наличной иностранной валюты кассир принимает наличную иностранную валюту одного номинала, заполняет реестр размена, обмена наличной иностранной валюты, выдает физическому лицу вместе с чеком наличную иностранную валюту этого же вида другого номинала;

3. При обмене наличной иностранной валюты кассир принимает наличную иностранную валюту, заполняет реестр размена, обмена наличной иностранной валюты, выдает физическому лицу вместе с чеком наличную иностранную валюту этого же вида.

При направлении на инкассо наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте кассир оформляет данную операцию в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

2.3 Бухгалтерский учет валютно-обменных операций

До 1 апреля 2008 года бухгалтерский учет операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь осуществляется в соответствии со следующими нормативными документами:

- Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21 мая 2001 г. № 148 «Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты»;

- Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 407 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте и внесении изменений в Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. №29.4»;

- Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 сентября 2004 г. № 262 «О списании курсовых разниц».

С 1 апреля 2008 года вступает в силу Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года №398.

Данная инструкция разработана в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» (НСФО 21).

Выделяют следующие основные принципы отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте:

- операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по тем же балансовым и внебалансовым счетам, по которым отражаются операции в белорусских рублях;

- операции, которые совершаются в иностранной валюте одного вида, отражаются в бухгалтерском учете по дебету и кредиту соответствующих балансовых счетов в данной иностранной валюте;

- операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, то есть по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте (в том числе в белорусских рублях) и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте (в том числе в белорусских рублях) с использованием балансовых счетов 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

При покупке и продаже иностранной валюты совершаются следующие бухгалтерские проводки:

При выдаче в подотчет работнику обменного пункта наличных денег:

- на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

- на сумму белорусских рублей:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

После получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

- на сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 6901 «Валютная позиция»;

- на сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

По отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

- на сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 6901 «Валютная позиция».

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

- на сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

При зачислении остатков наличных денег в кассу банка:

- на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе».

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

- на сумму белорусских рублей:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе».

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

3. Анализ валютно-обменных операций в Республике Беларусь за 2006 - 2007 годы

Как уже отмечалось в первой главе работы, внутренний валютный рынок включает в себя следующие сегменты:

- биржевой рынок;

- внебиржевой рынок;

- рынок наличных валют.

Валютно-обменные операции с участием физических лиц относятся к рынку наличных валют. Проанализируем динамику изменения доли сегментов внутреннего валютного рынка по состоянию на 01.11.2006 и 01.11.2007.

Рисунок 1. Удельный вес сегментов внутреннего валютного рынка Республики Беларусь по состоянию на 01.11.2006

Как наглядно демонстрирует диаграмма, подавляющее большинство валютных операций на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в ноябре 2006 года (63,26%) совершалось на внебиржевом валютном рынке, рынок наличных валют занимал последнее место с показателем 17,26%.



Рисунок 2. Удельный вес сегментов внутреннего валютного рынка Республики Беларусь по состоянию на 01.11.2007

В ноябре 2007 года ситуация на внутреннем валютном рынке изменилась следующим образом: по прежнему больший объем сделок (59,12%) заключается на внебиржевом валютном рынке, но доля его снизилась на 4,14% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В то же время доля рынка наличных валют выросла до 19,23% (на 1,97%). Это свидетельствует не просто о количественном, но в первую очередь о качественном изменении рынка.

Как уже отмечалось ранее, банки сегодня активно развивают сектор розничных услуг по работе с физическими лицами. Это направление раньше было недооценено, предпочтение отдавалось работе с крупными корпоративными клиентами. Однако опыт передовых банков Беларуси показал, что население может являться одним из основных источников прибыли банка.

В области валютно-обменных операций, на взгляд автора, развитие оказываемых услуг физическим лицам возможно по следующим основным направлениям:

- расширение сети обменных пунктов;

- увеличение перечня валют, с которыми работает обменный пункт;

- расширение перечня услуг, оказываемых обменными пунктами, активное внедрение новых банковских продуктов.

Проанализируем динамику покупки и продажи наличной иностранной валюты физическими лицами за 2006-2007 годы.

Рисунок 3. Динамика покупки и продажи наличной иностранной валюты физическими лицами за 2006-2007 годы

Из данной иллюстрации можно сделать следующие выводы:

1. Как в 2006, так и в 2007 году объемы покупки иностранной валюты физическими лицами превышали объемы продажи. Следовательно, иностранная валюта еще не утратила роли средства накопления в Республике Беларусь;

2. Налицо тенденция к увеличению объемов покупки и продажи иностранной валюты. Это объясняется ростом реальных доходов населения;

3. Заметны сезонные увеличения объемов операций с иностранной валютой.

Заключение

В последние годы в нашей стране сложилась экономическая ситуация, характеризующаяся рядом отличительных черт, к которым относится, в первую очередь, рост численности негосударственных экономических структур.

Приватизация, принятие новых законодательных актов о статусе предприятия, о собственности, о валютном регулировании и другие позволяют постепенно перейти к качественному и новому этапу развития банковской системы.

Расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие.

Реализация этой необходимости происходит через особый валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс, а валютные операции становятся подчас одними из основных операций коммерческих банков.

В данной работе автором были рассмотрены основные виды валютных операций банков в Республике Беларусь, подробно освещены валютно-обменные операции с участием физических лиц. Анализ показал растущую роль этих операций в деятельности банков.

В заключение хочется отметить, выполнение всех банковских операций, связанных с иностранной валютой, требует особого умения, и не случайно западные бизнесмены называют валютные операции не наукой, а искусством, которым должен обладать каждый банк, желающий добиться успеха в международном бизнесе.

Литература

1. Банковский кодекс Республики Беларусь (с доп. и изм. от 26.12.2007)// Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., №305, 2/1398.

2. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 г. №226-3 (с изм. и доп. 29.06.2006 г.) // Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 107, 2/1235.

3. Об утверждении правил осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 года №170 (с изм. и доп. от от 31 мая 2006 г. № 84) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 110.

4. Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты: постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21 мая 2001 г. № 148 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 57, 8/6196.

5. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте и внесении изменений в Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. №29.4: постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 407 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 3, 8/8904.

6. О списании курсовых разниц: постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 сентября 2004 г. № 262 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 144, 8/11463.

7. Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь: постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года №398 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 8/17944.

8. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, О.В. Купчинова и др.; под ред. проф. Г.И. Кравцовой. - 3-е изд., перераб. И доп. - Минск: БГЭУ, 2007. - 478с.

9. Бюллетень банковской статистики №12 (102). - Мн.: Национальный банк Республики Беларусь, 2007.

Размещено на Allbest.ru

...