Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы формирования и исследования финансовых результатов деятельности банка

1.1 Понятие доходов и расходов коммерческого банка, принципы их формирования. Понятие процентной маржи

1.2 Сущность и понятие прибыли. Модель её формирования и дальнейшее использование банком

1.3 Методы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

2. Оценка финансовых результатов деятельности на примере акционерного общества «Альфа-Банка»

2.1Анализ доходов акционерного общества «Альфа-Банка»

2.2 Анализ расходов акционерного общества «Альфа-Банка»

2.3 Коэффициентный анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности банка коммерческий банк финансовый доход

3. Пути повышения эффективности деятельности банка

3.1 Факторы влияющие на результаты деятельности банка

3.2 Способы снижения расходов и увеличения доходов коммерческого банка

3.3 Пути повышения рентабельности коммерческого банка

Заключение

Список использованных источников

Приложение А



Введение

Банковская система на сегодняшний день представляет из себя одну из важнейших структур рыночной экономики. Банки выступают в качестве посредников в распределении и перераспределении капитала повышают общую эффективность производства в стране.

Коммерческие банки относят в категории деловых предприятий, они привлекают капиталы, сбережения граждан, а так же другие денежные средства. Все перечисленные средства высвобождаются в ходе хозяйственной деятельности и предоставляются во временное пользование другим агентам экономики, нуждающимся в дополнительной величине капитала. Можно сказать, что главное назначение банка - быть посредником в процессе перемещения денежных средств (от кредитора к заемщику).

Существуют и другие кредитно-финансовые учреждения, однако, коммерческие банки имеют характерные отличия. Во-первых, банк характеризуется двойным объемом долговых обязательств. Во-вторых, банк принимает на себя так называемые безусловные обязательства с фиксированной суммой долга перед физическими и юридическими лицами. Это коммерческие банки отличает от других кредитно-финансовых структур, где все риски, связанные с изменением стоимости активов и пассивов распределяются среди акционеров.

Как и любая другая коммерческая организация, коммерческие банки ставят перед собой основной целью деятельности получение прибыли или по другому это называют коммерческим интересом. Банки предоставляют своим клиентам полный комплекс финансового обслуживания: выдачу ссуд, осуществление приема депозитов, расчеты, покупку, продажу, а так же хранение ценных бумаг, покупку, продажу иностранной валюты и так далее.

Другими словами, сущность коммерческих банков проявляется через его непосредственные функции, а его функции в свою очередь крайне важны для экономики страны.

Актуальность анализа результатов деятельности коммерческих банков заключается в том, что без стабильного состояния, которое характеризует положительный эффект от деятельности, а именно получение достаточной прибыли, невозможно принимать управленческие решения в банке, а так же невозможно установить доверительные и взаимовыгодные отношения с клиентами и другими банками. Как было сказано выше, коммерческие банки вступают во взаимоотношения с другими субъектами экономики, а так же они способствуют, так называемому, "переливу" капитала из наименее эффективных отраслей экономики в наиболее эффективные. Так же можно отметить, что актуальность заключается и в том, что от эффективного функционирования банков зависит стабильность экономики страны в целом, поэтому важно выявить проблемы на более ранних стадиях и принять решения для того, чтобы устранить возникающие проблемы. Результаты проведенного анализа позволят предостеречь потребителей от банковских услуг проблемных банков.

В качестве объекта исследования выступает деятельность коммерческого банка. Предмет исследования -финансовые результаты деятельности. Целью работы является анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примереакционерного общества «Альфа-Банк».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- познакомиться с теоретическими основами формирования финансовых результатов;

- изучение методики анализа доходов, расходов и прибыли;

- изучение финансовых результатов деятельности банка на примере конкретного коммерческого банка через соответствующие расчётына примереакционерного общества «Альфа-Банк»;

- путем анализа финансовых результатов выявить некоторые проблемы, существующие в деятельности банка.

Степень разработанности проблемы довольно высока. Изучением данной темы занимались такие авторы, как Жарковская Е.П., Жукова Е.Ф., Лаврушина О.И., Ямпольского М.М., Егорова С.Е., Ширинской Е.Б., Панова Г.С., Шарпа У.Ф. Данными авторами были написаны различные учебники, методические указания и учебные пособия. Авторами были предложены классификации доходов и расходов банка, разработаны методики анализа финансовых результатов коммерческих банков и так далее.



1. Теоретические основы формирования и исследования финансовых результатов деятельности банка

1.1 Понятие доходов и расходов коммерческого банка, принципы их формирования. Понятие процентной маржи

Для того, чтобы начать непосредственное изучение теоретических основ формирования финансового результата банка, необходимо познакомиться с понятием самого коммерческого банка, его спецификой и спектром предоставляемых услуг.

Коммерческие банки - это посредники, осуществляющие продвижение в рыночную экономику других представителей рынка (имеется в виду промышленный сектор, торговля, небанковский финансовый сектор, население, государство) посредством обслуживания их денежных потоков. Так же банки, в отличие от других небанковских структур, обеспечивают страну основной частью всех средств денежного обращения.

Коммерческие банки - активный элемент рыночной экономики, которые аккумулируют средства физических и юридических лиц, в дальнейшем размещающие их от своего имени на 3 принципах (возвратности, платности и срочности), а так же проводят комиссионно-посреднические услуги, операции с валютой, ценными бумагами и так далее.

Существует ряд характеристик, отличающих коммерческие банки от других коммерческих организаций. Одна из важнейших черт, присущих банкам - подверженность рискам. Рассмотрим ряд характеристик, отражающих риск в деятельности:

- банки производят операции с довольно крупными активами, которые имеют свою рыночную стоимость, падение которой может сказаться на платежеспособности и капитале;

- происходит привлечение заёмных средств, что при возникновении низкого соотношения собственного капитала к общей сумме активов или непредвиденных обстоятельств, вызванных какими-то внешними факторами, может привести к снижению ликвидности, потере доверия вкладчиков или даже к банкротству;

- банки являются неотъемлемой частью национальной и международной расчетной систем, что предполагает наличие системного риска.

Коммерческий банк представляет из себя финансового посредника, главной целью которого является получение прибыли, а так же обеспечение устойчивого и длительного функционирования на рынке. Изучение прибыли, ее составляющих и ее изменение занимает одно из центральных мест в анализе результатов деятельности коммерческих банков.

Специфику банка можно определить особенностью его деятельности. Так называемый "банковский продукт" является результатом этой деятельности. Через широкий, на сегодняшний день, спектр банковских продуктов коммерческий банки реализуют свои функции. В общем понимании, банковский продуктпредставляет собой сформированное и разработанное предложение для клиента - определенная банковская операция или услуга с предоставленными соответствующими процедуре документами.

Таблица 1.1

Виды банковского продукта

Уровень	Наименование продукта	Содержание продукта
Первый уровень	Основной продукт	Кредитование, услуги по вложению капитала, услугами по расчетам, операции с валютой и прочие
Второй уровень	Реальный продукт	Брокерское обслуживание, ведение реестров акционеров, операции с ценными бумагами, консультирование по инвестициям (постоянно меняются, особенность данного вида продукта в том, что данный продукт не затрагивает основную направленность деятельности банка)
Третий уровень	Расширенный банковский продукт	Услуги направлены на создание неформальных отношений с клиентом, оказание всевозможной помощи, а именно: помощь в области менеджмента или финансов, личные совета банкира и т.д.

Изучив содержание банковского продукта, и поняв, что БП содержит в себе определённые операции и услуги, предоставляемые каждым коммерческим банком, рассмотрим более подробно спектр этих операций и услуг в соответствии с российским законодательством.

Согласно "Федеральному закону от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 05.04.2016) "О банках и банковской деятельности" банки предоставляют следующий спектр операций:

- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования, а так же на определённый срок;

- размещение привлеченных средств за свой счет и от своего имени;

- открытие, а так же ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- расчеты по поручению юридических и физических лиц, а так же банков-корреспондентов по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств;

- осуществление кассового обслуживания физических и юридических лиц;

- произведение купли-продажи иностранной валюты;

- привлечение во вклады драгоценных металлов и последующее их размещение;

- предоставление банковских гарантий;

- осуществление лизинговых операций;

Так же банки вправе осуществлять следующие сделки:

- выдача поручительств за третьих лиц, которое предусматривает исполнений обязательств в денежной форме;

- приобретение права требования от третьих лиц исполнения денежных обязательств;

- осуществление доверительного управления денежными средствами и другим имуществом, предусмотренным договором с юридическими и физическими лицами;

- предоставление физическим или юридическим лицам аренды специальных помещений или сейфов для хранения ценностей или документов;

- информационные и консультационные услуги.

Необходимо сказать, что операции в банках делятся на активные и пассивные.

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами.

Пассивные операции необходимы в деятельности коммерческих банков. Именно с помощью пассивных операций банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.

Существует несколько форм пассивных операций, а именно:

- первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка;

- отчисления из суммы чистой прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

- получение кредитов от других юридических лиц;

- депозитные операции.[1, с. 6-9]

При помощи пассивных операций, банки способны привлекать в банки денежные средства уже находящиеся в обороте. Новые ресурсы создаются банковской системой в результате активно-кредитных операций.

При помощи первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Последующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные, ресурсы. Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют особенную специфику, которая отличается от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальное пограничное соотношения между собственными и привлеченнымиресурсами.

К пассивным кредитным операциям прежде всего относятся депозитные операции.Депозитными называют операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо довостребования. В качестве субъектов пассивных операций могут выступать:

- государственные предприятия и организации;

- государственные учреждения;

- акционерные общества;

- смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

- общественные организации и фонды;

- финансовые и страховые компании;

- инвестиционные и трастовые компании и фонды;

- отдельные физические лица и объединения этих лиц;

- банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты, представляющие собой суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке.

По экономическому содержанию депозиты принято подразделять на 3 группы:

- срочные депозиты;

- депозиты до востребования;

- сберегательные вклады населения.

К не депозитным источникам привлечения ресурсов относятся:

- получение займов на межбанковском рынке;

- соглашения о продаже ценных бумаг с обратным выкупом;

- учет векселей и получение ссуд у ЦБ;

- выпуск облигаций.

Российские банки из этих источников в основном используют межбанковские кредиты и кредиты Банка России. На рынке межбанковских кредитов продаются и покупаются средства, находящиеся на корреспондентских счетах в ЦБ РФ.

Банковские активы состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов включают в себя:

- землю и здания, принадлежащие банку;

- текущие активы;

- денежная наличность банков;

- учетные векселя;

- краткосрочные обязательства, ссуды, инвестиции.

Сущность кредитных операций заключается в кредитовании фирм и населения. Наибольшая часть активов банков направлена на кредитные операции. Классификация банковских кредитов осуществляется по нескольким критериям: в зависимости от получателя, целей, сроков, обеспеченности и так далее.[2, с. 126-139]

Кредитные операции являются наиболее доходной статьей банковского бизнеса, но в каждой кредитной сделке для кредитора присутствует элемент риска - возможность невозврата займа, неуплаты процентов, нарушение сроков возврата кредита и другие. Наличие таких рисков, их зависимость от различных факторов, связанных с деятельностью заемщика, предполагает осуществление банком обоснованной оценки кредитоспособности заемщика. Единой системы оценки кредитоспособности заемщика не существует: каждый банк старается использовать оптимальную для него методику оценки кредитоспособности клиента.

Вышеперечисленный спектр обслуживания клиентов создает основу для получения прибыли. Размер прибыли непосредственно зависит от дохода полученного банка, а так же его расходов. Рассмотрим, какова структура доходов и расходов банка, как формируется прибыль и по каким направлениям она затем распределяется.

В общем понимании доходы - денежные поступления полученные за выполнение работы или предоставление услуги. Доходы от активных операций - основной источник получения доходов, но не единственный, так же немаловажно учитывать доходы, получаемые с тарифов на оказание расчетно-кассового обслуживания, казначейства, валютного контроля и др.

Рост доходов банка, прежде всего, связан с качеством и квалификацией специалистов банка, так как именно они ежедневно принимают те или иные решения о размещении свободных ресурсов банка с учетом конъюнктуры финансовых рынков.

Основным источников доходов является наиболее рискованная операция - кредитование. Вложения в ценные бумаги приносят значительный доход, но он не сопоставим с результатами кредитования и носят вспомогательную функцию.

Исходя из сказанного выше, источники, приносящие доход банку, классифицируют следующим образом:

- стабильный источник (оказание услуг клиентам);

- нестабильные (доходы от операций с ценными бумагами и от валютных операций).

Важно отметить, что источниками дохода являются так называемые виды бизнеса. К ним относят бизнес, связанный с охраной, с ценными бумагами, дисконт - бизнес, ссудный, гарантийная деятельность банка, бизнес, связанный с осуществлением операций по поручению вкладчиков и т.д.[3, с. 266-278]

К охранному бизнесу относят трастовые и агентские услуги. Данный вид бизнеса приносит банку доход в виде комиссии от управления клиентским имуществом, а именно: ценными бумагами, недвижимостью, и т.д. Так же сюда относятся доходы за выполнения операций по поручению клиентов.

К бизнесу, связанному с ценными бумагами относится процесс выпуска банком ценных бумаг, а так же их дальнейшая реализация на рынке или размещение ценных бумаг по поручению клиентов. В этом случае банк получает доход в форме дивидендов, курсовой разницы, если осуществлялась продажа ценных бумаг. Так же это может быть и спекулятивный доход от перепродажи ценных бумаг.

Дисконт-бизнес подразумевает под собой покупку банком чеков, векселей или требований со скидкой-дисконтом. Сюда же относят и факторинг, который подразделяют на такие виды, как: факторинг с правом регресса и без права регресса. В первом случае банк имеет мало рисков, так как данный вид факторинга предполагает у банка право взыскивать средства, которые не были погашены плательщиком с поставщика. Второй вид данного права под собой не подразумевает, соответственно в данном случае банк сильно рискует.

Ссудный бизнес предполагает выдачу ссуд физическим или юридическим лицам, а так же другим банкам за вознаграждение (дохода) в виде процента. Ссуды другим банкам иначе называют межбанковский кредит.

Гарантийный бизнес заключается в выдаче клиентам поручительств или гарантий. За это банк получает доход в виде комиссионного вознаграждения.

Бизнес, связанный с поручительством, позволяет банку получить доход в различных формах, а именно: комиссионные вознаграждения за открытие и ведение счет клиента, комиссия, доход в виде процента от оборота (выписки по операциям по счету клиента или произведение закрытия счета, выдача наличных клиенту).

Рассмотрим, каким образом классифицируют доходы коммерческого банка.

Существует классификация, зависящая от периодичности поступлений:

- стабильные;

- нестабильные.

По форме получения доходы делят следующим образом:

- процентный доход;

- непроцентные доходы.

По экономическому содержанию доходы делятся на:

- операционные доходы;

- неоперационные доходы;

- прочие доходы.

В зависимости от вида деятельности доходы делят на:

- доходы от предоставления кредитов

- доходы от операций с ценными бумагами и иностранной валютой;

- доходы от расчетно-кассового обслуживания

- доходы от филиалов банка

- доходы от восстановления резервов

- доходы от участия в капитале, а так же деятельности в других экономических субъектах.[4, с. 350-355]

Рассмотрим подробнее каждые из перечисленных видов доходов. Отметим, что операционные доходы включают в себя процентные и непроцентные доходы.

В отчете о "прибылях и убытках" коммерческого банка, процентные доходы включают в себя:

- процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях;

- процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями;

- процентные доходы от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу);

- процентные доходы от вложений в ценные бумаги.

Данный доход подразумевает под собой получением банком ссудного процента, который уплачивают клиенты за пользование кредитом. Ссудный процент классифицируют следующим образом:

- по форме кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский);

- по сроку предоставленной ссуды (краткосрочные и долгосрочные ссуды);

- по виду ссуд (процент по учету векселей, от целевых ссуд, от ссуд в оборотных средствах по овердрафту);

- по способу начисление процентов (простые и сложные проценты).

Непроцентные доходы включают в себя:

- комиссионные доходы (комиссии по кассовым операциям, за инкассацию, по расчетным операциям, по выданным гарантиям, по другим операциям);

- доходы от инвестиционной деятельности;

- доходы от валютных операций;

- доходы от штрафов;

- доходы от операций с ценными бумагами.

Операционные доходы включают в себя в себя доходы:

- начисленные и полученные проценты;

- полученную комиссию по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

- от операций с ценными бумагами;

- от выдачи гарантий;

- от операций доверительного управления;

- от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;

- от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и

- другие (от операций факторинга, форфейтинга, восстановления резерва под возможные потери и др.)

- в виде платы за оказанные услуги (консультационные и информационные);

- от сдачи недвижимости банка в аренду или от продажи банковского имущества.

Неоперационные доходы включают в себя доходы:

- от безвозмездно полученного имущества;

- по хозяйственным операциям;

- в виде страхового возмещения от страховщиков;

- от списания невостребованной кредиторской задолженности.

- штрафы, пени, неустойки.

Представим классификацию доходов банка в виде таблицы.

Таблица 1.2

Классификация доходов банка

Признак классификации	Доходы
Периодичность возникновения	Стабильные
	Нестабильные
По форме получения	Процентные
	Непроцентные
По экономическому содержанию	Операционные
	Неоперационные
По виду деятельности	От кредитования
	От операций с ценными бумагами
	От расчетно-кассового обслуживания
	От участия в капитале, а так же деятельности в других экономических субъектов

Расходы коммерческого банка представляют собой затраты на осуществление банком операций и обеспечение функционирования организации, выраженные в денежной форме.

Расходы банка имеют различные классификации. По форме получения расходы делят на:

- процентные;

- непроцентные.

По экономическому содержанию принято делить расходы на:

- операционные;

- неоперационные (иначе их называют функциональными);

По периодичности возникновения расходы коммерческих банков бывают:

- текущие;

- единовременные.

По видам деятельности расходы делятся:

- по привлеченным ресурсам;

- по операциям с ценными бумагами;

- по операциям с иностранной валютой;

- по расчетно-кассовым операциям

- по обеспечению функционирования банка.

Процентные расходы включают в себя:

- проценты, которые банк уплатил за полученные ресурсы;

- остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, открытые для физических и юридических лиц;

- процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Важно отметить, что процентные расходы занимают самую большую долю в структуре затрат банка коммерческого. Принято считать, что данный вид расходов составляет около 70%.

Непроцентные расходы включат в себя:

- расходы, которые носят спекулятивный характер;

- расходы за переоценку активов;

- штрафы, пени и неустойки.

К непроцентным расходом относятся и расходы на содержание персонала и аппарата управления.

Операционные расходы включают в себя:

- расходы в виде уплаты процента за привлеченные ресурсы;

- комиссии, уплаченные банком по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой;

- расходы на содержание административно-управленческого персонала;

- хозяйственные расходы;

- расходы за инкассацию;

- амортизационные отчисления;

- арендная плата;

- расходы на эксплуатацию зданий, оборудования, транспорта;

- канцелярские расходы.

Неоперационных расходы делятся на:

- расходы прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- пени, штрафы, неустойки;

- от списания активов и невзысканной дебиторской задолжности;

- от списания недостач материальных ценностей.

Прочие расходы могут включать в себя:

- расходы на рекламу,

- командировочные,

- на подготовку кадров,

- расходы на рекламу и по аудиторским проверкам.

Комиссионные расходы подразумевают под собой уплату комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, а так же за кассовые и расчетные услуги. [5, с. 320-330]

Представим классификацию расходов банка в виде таблицы.

Таблица 1.3

Классификация расходов коммерческого банка

Признак классификации	Расходы
По форме получения	Процентные
	Непроцентные
По экономическому содержанию	Операционные
	Неоперационные (функциональные)
По периодичности возникновения	Текущие
	Единовременные
По видам деятельности	По привлеченным ресурсам
	По операциям с ценными бумагами
	По операциям с иностранной валютой
	По расчетно-кассовым операциям
	По обеспечению функционирования банка

Неправильно судить о размерах совокупных расходов и об отдельных видах расходах лишь по их абсолютной величине или их темпах роста. По мере роста и развития коммерческого банка увеличиваются его активы и соответственно растет и абсолютная величина расходов. По этой причине для оценки и выявления закономерностей отдельных видов расходов используют так называемые относительные показатели величин расходов на 1 рубль активов. Деления расходов на процентные, непроцентные, стабильные, нестабильные, операционные и прочие позволяют выявить основные факторы роста расходов, а так же найти возможности их сокращения.

Сокращению расходов банка будут способствовать следующие меры:

- уменьшение объема дорогостоящих депозитов (межбанковских кредитов, например) и увеличения объёма расчетных, депозитных и расчетных счетов клиентов;

- снижение процентных расходов;

- максимально возможное, но экономически обоснованное сокращения непроцентных расходов;

- минимизация налогообложения;

- более эффективное использование расходов банка (например, улучшение условий труда для сотрудников, внедрение новых технологий);

- уменьшение внереализационных расходов;

- усовершенствование механизма управления расходами банка в целом.

Процентная маржа представляет собой разность между процентным доходом и расходом. Считается, что именно она является основным источником прибыли в коммерческом банке. За счет неё покрывают налоги, убытки от спекулятивных операций.

Отметим некоторые факторы, которые могут оказать влияние на размер процентной маржи:

- объем кредитных вложений, а так же других активных операций, которые могут приносить процентный доход;

- процентная ставка на активные операции;

- процентная ставка на пассивные операции;

- величина, составляющая разницу между процентными между активными и пассивными операциями (спрэд);

- беспроцентные ссуды в кредитном портфеле коммерческого банка;

- величина рисковых активных операций, которая способная принести процентный доход;

- величина, представляющая собой соотношение между собственным и привлеченными ресурсами;

- способ начисления и взыскания процентов в банке и т.д.[6, с. 420-430]

1.2 Сущность и понятие прибыли. Модель её формирования и дальнейшее использование банком

Прибыль является финансовым результатом деятельности коммерческого банка. Фактически, прибыль представляет собой превышение доходов над расходами. Более подробное формирование прибыли будет рассмотрено далее.

- Прибыль представляет собой основной фактор устойчивости и источник роста собственного капитала банка, соответственно главная задача любого коммерческого банка заключается в получении максимально возможной прибыли от своей деятельности, при этом поддерживая оптимальное соотношение между ее величиной и возможным риском в получении убытков. Можно сказать, что специфика деятельности любого коммерческого банка заключается в том, что они совершают операции в основном с привлеченным и заемным капиталом, соответственно самым большим рискам подвергаются именно данные виды капитала. Оценка прибыльности производится для того, чтобы выявить, является ли финансово устойчивым банк или нет, для этого проводят количественную и качественную оценку. Прибыль, которую используют для оценки работы банка - итоговый показатель, но вопрос так же заключается и в том, за счет каких групп факторов она получена и как она используется банком в дальнейшем. Можно сделать вывод, что центральное место в анализе деятельности коммерческих банков занимает изучение прибыли, ее составляющих, факторов, которые влияют на ее динамику и т.д.[7, с. 125-130]

Можно отметить, что банковская прибыль имеет большое общественное значение (в ней могут быть заинтересованы различные участники деятельности банка), возможно даже большее значение, чем полученная прибыль других участников воспроизводственного процесса.

Составим таблицу, отражающую в себе интересы участников в получении коммерческим банком прибыли.

Таблица 1.4

Роль прибыли в интересах участников деятельности банка

Участники деятельности банка	Характер интереса участников деятельности банка
	Прямые интересы	Косвенные интересы
Сотрудники банка	Формы оплаты, премии, поощрения и т.д.	Фонд потребления
Менеджмент	Заработная плата, премии, поощрения и т.д.	Фонд потребления
Социальная сфера	Социальное обеспечение, улучшение жилищных условий и других потребностей.	Социальная защищенность
Банк	Показатель эффекта деятельности банка как организации: доходы, результаты инвестиций, возрастание стоимости ит.д.	Анализ показателей, соотносимых с полученной прибылью за период
Государство	Получение налогов и сборов	Возможность экономического регулирования и контроля деятельности коммерческих банков
Собственники	Дивиденды	Благополучие

Это можно обосновать тем, что в банковской прибыли заинтересовано огромное количество людей (групп населения), другие предприятия и государство.

Так же можно сказать, что в прибыли заинтересованы и следующие участники: акционеры банка, вкладчики, которые разместили свои денежные средства в коммерческих банках, клиенты банка, заемщики, группы населения, редко прибегающие к услугам коммерческих банков, заинтересованы в увеличении прибыли как источника устойчивого развития банковской системы, являющейся одним из условий стабилизации денежного обращения в стране.

Так же существенная важность получения высокой прибыли банков обосновывается тем, что она необходима для привлечения нового капитала, которая в свою очередь позволит расширить объем и качество предоставляемых услуг.

Государство, строя свои финансовые отношения с банками, заинтересовано в своевременном и в полном объеме поступления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Так же банку не безразлично, за счет каких источников банк формирует свою прибыль.

Известно, что традиционная банковская деятельность в виде выдачи кредитов является рискованной операцией. Из-за данного факта банки часто начинают производить больше операций с валютой. Данный вид деятельности, как правило, носит спекулятивный характер. Подобный вид деятельности банка приводит к тому, что реальный сектор экономики может не получить необходимые ему ресурсы. Здесь свою регулирующую деятельность начинает государство через систему кредитно-валютного регулирования. К таким можно отнести: ужесточение требований по соблюдению банками лимита открытой валютной позиции. Иными словами, ограничивает возможность банков получать прибыль от спекулятивных операций и направляет деятельность банков на кредитный рынок.[8, с. 127-130]

Финансовые отношения банка с другими участниками можно укрупнено разделить на две группы:

- внешние финансовые отношения (с государством, другими банками, инвестиционными компаниями, предприятия и организации, филиалы, которые имеют статус юридических лиц, население);

- внутренние (акционеры банка, структурные подразделения, которые не имеют статус юридических лиц, а так же внутренние отношения финансово-промышленных групп и холдингов).

Прибыль коммерческого банка - это результат, который характеризует эффективность его деятельности. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов.

Так же прибыль -показатель, концентрирующий в себе результаты пассивных и активных операций, отражающий влияние всех факторов, которые оказывают воздействие на их осуществление.

Положительный финансовый результат деятельности банка называют балансовой прибылью.

Прибыль рассчитывается по российским стандартам бухгалтерского учета, исходя из 101 формы.

Так же банка составляют ежеквартально 102 форму "Отчет о прибылях и убытках". В данной форме подробно отражены доходы и расходы банка. Основными составляющими данной формы - чистый процентный и чистый непроцентный доходы. Так же в расчёте прибыли принимают и другие возможные доходы с расходами коммерческого банка за период.

На основе формы 102 сформируем типичную модель прибыли коммерческого банка (отметим, что некоторые статьи могут отличаться друг от друга в том или ином банке, в работе представлена модель).

Расчёт будет осуществляться путём последовательного сложения и вычитания статей.

Таблица 1.5

Доходы и расходы, отражающиеся в отчете о прибылях и убытках

Доходы	Расходы
1	2
Процентные доходы, всего,
-от размещений средств в кредитных организациях
-от ссуд, предоставляемых клиентам, не являющимся кредитными организациями
-от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
-от вложений в ценные бумаги
	Процентные расходы, всего,
	-по привлеченным средствам кредитных организаций
	-по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организации
	-по выпущенным долговым обязательствам
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)
	Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего,
	в том числе:
	-изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери
Чистые доходы от операций с финансовыми активами
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения
Чистые доходы от операций с иностранной валютой
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
Доходы от участия в капитале других юридических лиц
Комиссионные доходы
	Комиссионные расходы
	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
	Изменение резерва по прочим потерям
Прочие операционные доходы
Чистые доходы (расходы)
	Операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
	Расход по налогам
Прибыль (убыток) после налогообложения
	Выплаты из прибыли после налогообложения, всего,
	в том числе:
	распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов
	отчисления на формирование и пополнение резервного фонда
Неиспользованная прибыль (убыток) за расчетный период

На основе доходов и расходов, которые получил и совершил банк рассчитываются группы показателей. Переносимыми показателями являются:

- процентные доходы;

- процентные расходы;

- изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам;

- чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль и убытки;

- чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи;

- чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения;

- чистые доходы от операций с иностранной валютой;

- чистые доходы от переоценки иностранной валюты;

- доходы от участия в капитале других юридических лиц;

- комиссионные доходы;

- комиссионные расходы;

- изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи;

- изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения;

- изменение резерва по прочим потерям;

- прочие операционные доходы;

- операционные расходы;

- возмещение (расход) по налогам;

- выплаты из прибыли после налогообложения.

Расчетными показателями будут являться:

- чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)=процентные доходы - процентные расходы;

- чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери=чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) - изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам;

- чистые доходы (расходы)=чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери + чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль и убытки + чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи + чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения + чистые доходы от операций с иностранной валютой + чистые доходы от переоценки иностранной валюты + доходы от участия в капитале других юридических лиц + комиссионные доходы - комиссионные расходы + изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи + изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения+изменение резерва по прочим потерям + прочие операционные;

- прибыль (убыток) до налогообложения=чистые доходы (расходы) - операционные расходы;

- прибыль (убыток) после налогообложения=возмещение (расход) по налогам -прибыль (убыток) после налогообложения;

- неиспользованная прибыль (убыток) за расчетный период = прибыль (убыток) после налогообложения - выплаты из прибыли после налогообложения.

В каждом банке распределение прибыли осуществляется по индивидуальным пропорциям. Однако, можно отметить, что общими для всех является использование прибыли для формирования фондов и выплат дивидендов на паи или акции учредителям банка. Так же за счет прибыль осуществляется формирование резервного фонда банка в том размере, который прописан в уставе. Формирование резервного фонда для банка является чрезвычайно важной задачей, так как данный фонд является источников покрытия возможных убытков банка. Отметим, что важным моментом является выбор оптимального варианта распределение прибыли. Данный выбор должен в первую очередь удовлетворить потребности банка, связанные с его развитием и укреплением финансовой устойчивости. Если данный выбор не будет являться оптимальным и прибыль уйдет на то, чтобы выплатить дивиденды и внутреннее потребление, то у банка будет отсутствовать возможность распределить средства на капитальные вложения, что может вызвать несоответствие уровню иных кредитных организаций, потеряет часть клиентов и как следствие снижение доходов.

Полученную прибыль по итогам хозяйственной деятельности банк распределяет в следующих направлениях:

- из балансовой прибыли совершаются отчисления в бюджет, а так же совершаются взносы в Федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов и счетов населения;

- чистая прибыль после уплаты всех налогов остается в распоряжении банка.

Чистая прибыль после уплаты всех налогов распределяется в следующих ключевых направлениях:

- фонд накопления (в него входят капитальные вложения, т.е. приобретение банком оборудования, транспорта, техники);

- на улучшение условий труда для сотрудников банка;

- на капитальные затраты (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств)

- благотворительность;

- выплата дивидендов акционерам (представляют собой долю прибыли, которая направляется на выплату пайщикам дивидендов в различных банка различна, так же стоит отметить, что данная доля отчислений значительно выше у банков в форме публичного акционерного общества. Периодичность выплаты дивидендов определяется советом директоров. На общем собрании решаются вопросы о размере выплат, периодичность, дата, а так же форма выплат по рекомендации совета директоров, так же размер дивиденда не может быть выше рекомендованной суммы совета директоров);

- отчисления в государственные внебюджетные фонды;

- совершение отчислений в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

- на мероприятия по охране здоровья, отдыху работников, презентации;

- на осуществление компенсаций разницы в процентах по денежным кредитам, которые выдавались работникам под проценты ниже ставок для клиентов, и по валюте, так же продаваемой сотрудникам по более низкому курсу;

- расходы, которые связаны с организацией филиалов, представительств банка и т.д.;

- возможные расходы на командировочные, рекламу, которые оказались выше установленных норм;

- внесение сумм в бюджет в виде санкций по законодательству;

- отчисления в резервный фонд банка [8, с. 127-130].

Прибыль, которая была получена банков, представляет собой основу для дальнейшего функционирования и определения рейтинга на банковском рынке.

Главнейшей задачей банковского менеджмента состоит в том, чтобы не допустить снижение прибыли, так как это может понести за собой снижение конкурентоспособности банка на рынке.



1.3 Методы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Анализ результатов деятельности коммерческого банка логично начать с рассмотрения доходов, расходов, а затем и прибыли. В непосредственном процессе анализа финансовых результатов используются следующие методы:

- произведение оценки динамики показателей результатов деятельности коммерческого банка по кварталам и за год;

- группировка доходов и расходов счетов баланса банка;

- исследование уровня зависимости финансовых результатов от влияния внешних и внутренних факторов;

- структурный анализ и т.д.

Анализ доходности позволяет руководству коммерческого банка принять кредитную и процентную политику, выявить, какие из операций приносят наименьший доход и разработать пути повышения их эффективности. Можно сказать, что важнейшее место в анализе результатов деятельности коммерческого банка изучение доходов занимает одно из центральных мест.

Анализ доходов принято начинать с того, что производится исследование структуры доходов в динамике по экономическому содержанию. Производят оценку содержания удельного веса каждого вида доходов в общей сумме.

Далее производится анализ структуры доходов по укрупненным статьям, а именно по тем, которые занимают наибольший удельный вес в структур доходов.

Важно проанализировать процентные доходы, получаемые банком т.к. данный вид доходов является одним из наиболее значимых. В ходе анализа процентных доходов нужно:

- определить, какую долю процентные доходы составляют в общем объеме доходов (если анализ покажет, что большая доля составляет непроцентные доходы, то можно сделать вывод, что, возможно, банк уменьшает деятельность по размещению средств в форме кредитов или снижает процентную ставку размещения для того, чтобы соответствовать конкурентам на рынке, увеличить спрос на кредиты и т.д.);

- определить статью в процентных доходах, которая составляет наибольший удельный вес и оказывает влияние на рост в целом на процентный доход.

Так же важно проанализировать непроцентные доходы, т.к. на основании этих данных можно сделать соответствующие выводы об эффективности использования банком некредитных источников получения доходов. Для данного анализа следует:

- определить удельный вес непроцентных доходов в общем объеме доходов;

- выявить, какие из непроцентных операция являются наиболее доходными или наоборот затратными [16, с. 132-139].

- Важно обратить внимание на комиссионные доходы. Если наблюдается их увеличение, то это говорит о том, что банк совершает большое количество операций по расчётно-кассовому обслуживанию.

Высокая доля процентных доходов может говорить о высокой конкурентоспособности коммерческого банка на рынке. Если анализ показывает высокую долю доходов от операций по ценным бумагам, то это говорит о том, что банк нацелен на фондовые спекулятивные операции (данная деятельность несет высокие риски). Преобладающая доля непроцентных доходах может свидетельствовать об уменьшении доли данного коммерческого банка на кредитном рынке или о плохой текущей конъюнктуре рынка.

Так же в анализе можно рассмотреть группы стабильных и нестабильных доходов. Это может помочь при планировании финансового результата, а именно спланировать эти результаты более точно. Стабильными называют те доходы, которые стабильно получаются банком на протяжении длительного периода времени. Отсутствие данного вида доходов может говорить о рискованности деятельности.[21, с. 232-238]

Рассматриваем доходность активов банка. Для этого необходимо рассчитать темпы роста доходов по формуле

, (1)

где темп роста доходов;

совокупный доход в отчетном периоде;

совокупные доходы за прошлый период.

Так же рассчитываются темпы роста расходов

, (2)

где темп роста расходов;

расходы в отчетном периоде;

расходы за прошедший год.

Для того, чтобы оценить "качество" доходов банка, специалисты рассчитывают следующие коэффициенты. Первый из них - коэффициент эффективности активных операций

, (3)

где коэффициент эффективности активных операций,

совокупные доходы;

совокупные активы.

Данный показатель характеризует сумму доходов, которые приходятся на 1 рубль средних остатков по активам банка и показывает, насколько эффективно происходит осуществление активных операций. Вычисляется по формуле

, (4)

где коэффициент суммы операционных доходов, приходящихся на рубль активов,

ОД - операционные доходы;

- совокупные активы банка.

Коэффициент характеризует сумму операционных доходов, которые приходятся на 1 рубль активов. Увеличение данного показателя - положительное явление, т.к. это свидетельствует об увеличении операций, которые относятся к основному виду деятельности или об увеличении цены на данные операции.

Направлениями в анализе расходов коммерческого банка являются:

- оценка структуры расходов

- анализ отдельных видов расходов и их динамики;

Анализ структуры расходов совершается для того, чтобы выявить основные статьи расходов, которые в будущем подлежат анализу. Группировка расходов по видам необходима для того, чтобы выявить основные причины роста затрат, а так же для возможности воздействия на них с целью уменьшения.

Анализ расходов банка можно осуществлять аналогичным путем, что и анализ доходов.

Считается, что операционные расходы банка легче контролировать по сравнению с остальными затратами, т.к. в них состоит большая часть административно-хозяйственных расходов, которые являются относительно-постоянными. Если анализ данного вида расходов покажет, что произошел рост, то можно сделать вывод о том, что в банке ухудшился менеджмент, либо на рынке неблагоприятная конъюнктура.

Так же необходимо провести коэффициентный анализ.

Первый коэффициент отражает соотношение комиссионного и процентного дохода. Служит для оценки соотношения безрискового дохода. Чем выше значение данного показателя тем лучше. Коэффициент соотношения комиссионного и процентного расходов вычисляется по формуле

, (5)

где коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода в i-м году;

КД - комиссионный доход;

ПД - процентный доход.

Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов позволяет оценить способность банка получать прибыль от основного вида деятельности (иначе данный показатель называют коэффициентом дееспособности). Уменьшение данного показателя нежелателен, т.к. он характеризует стабильность работы банка на кредитном рынке. Данный показатель рассчитывается по формуле

, (6)

где коэффициент соотношения процентных доходов и расходов в i-м году;

ПД -процентный доход банка;

ПР-процентный расход банка.

Рассчитывается коэффициент безрискового покрытия. Данный показатель должен расти. Чем больше данный показатель, тем ниже риск у коммерческого банка в том, чтобы получить убыток. Коэффициент

, (7)

где коэффициент безрискового покрытия в i-м году,

КД - комиссионный доход банка,

ОР - общие расходы.

4) Так же рассчитывают коэффициент общей стабильности

, (8)

где- коэффициент общей стабильности;

Р-общие расходы банка за период;

Д - общие доходы банка за период.

Анализ прибыли проводится по следующим этапам:

- оценка динамики прибыли

- анализ структуры прибыли за рассматриваемый период;

- выявление факторов, которые оказывают максимальное влияние на изменение прибыли.

Так же можно сравнить прибыль рассматриваемого в данной работе банка с прибылями других банков. Если данное сравнение покажет, что отклонение составляет не более 5-10%, то прибыль банка можно зазвать "средней", а именно сопоставимой с другими банками.

При анализе прибыли применяются относительные показатели эффективности, а именно коэффициенты рентабельности. Данные коэффициенты показывают, какая доля прибыли приходится на какую либо из статей - собственный капитал, доходы, расходы, активы, привлеченный капитал и т.д.

Помимо изучения объема и структуры прибыли проводят анализ системы финансовых коэффициентов.

Приступая непосредственно к анализу финансового результата банка, покажем динамику изменения валовой прибыли, которая рассчитывается по формуле

, (9)

где ВД - валовый доход банка;

Д -доходы банка;

Р-расходы банка.

Необходимо посмотреть изменение процентной маржи

, (10)

где ПМ - процентная маржа;

ПД - процентный доход;

ПР- процентный расход банка.

Так же рассчитывается значение чистой процентной маржи по формуле

, (11)

где ЧПМ - чистая процентная маржа;

СА - совокупные активы банка.

Для того, чтобы полно проанализировать результаты деятельности коммерческого банка необходимо рассчитать показатели рентабельности.

Общая рентабельность (ROD)отражает удельный вес прибыли в сумме доходов, а так же характеризует результат эффективности деятельности банка



(12)

где общая рентабельность;

П- прибыль;

Д -общая сумма доходов.

Рентабельность собственного капитала (ROE)отражает эффективность работы банка, при этом характеризует производительность вложенных средств акционерами. Чем выше удельный вес собственного капитала, тем выше надежность банка

, (13)

где рентабельность собственного капитала,

П- прибыль;

СК - собственный капитал.

Рентабельность активов (ROA) показывает объем прибыли, который приходится на 1 рубль банковских активов. Данный показатель используют при проведении анализа эффективности управления банка в целом и при эффективности активных операций банка

...