Основные положения о маркировке акцизными марками алкогольной продукции отражены в статье 12 Федерального закона от 22.11.95 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Маркировке акцизными марками подлежит алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9 процентов объема готовой продукции, ввозимая (импортируемая) на таможенную территорию Российской Федерации.

Акцизная марка является документом государственной отчетности, удостоверяющим законность (легальность) оборота на территории Российской Федерации подлежащей маркировке алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов, а также являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализации алкогольной продукции

Акцизные марки приобретаются организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции, в таможенных органах.

Требования к образцам акцизных марок для маркировки алкогольной продукции утверждены постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 № 786.http://docs.kodeks.ru/document/9036487 - 15N7O730000NM02SUNVFL00000043A50PB01RUQJ5T2DQRQEK000002Dhttp://docs.kodeks.ru/document/902061008 - 0000000000000000000000000000000000000000000000000332RINL

Ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации маркированный товар ввозится через пункты пропуска через таможенную границу Российской Федерации, находящиеся в регионе деятельности таможенного органа, уполномоченного допускать перемещение через таможенную границу Российской Федерации маркированного товара, и доставляется на склад временного хранения или таможенный склад, находящийся в регионе деятельности уполномоченного таможенного органа и включенный в перечень мест доставки, хранения и таможенного оформления маркированного товара.

Таможенные органы Российской Федерации при ввозе маркированного товара на территорию Российской Федерации, в том числе с территорий государств - участников Таможенного союза, осуществляют в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за надлежащим соблюдением импортерами и лицами, перемещающими маркированный товар, мер экономической политики и иных ограничений на ввоз товара.

Маркированный товар, для маркировки которого импортером приобретались марки, должен быть фактически ввезен, представлен уполномоченному таможенному органу, помещен под соответствующий таможенный режим и выпущен на таможенную территорию Российской Федерации в пределах срока, указанного в обязательстве импортера.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации маркированного товара лицо, перемещающее указанный товар, либо уполномоченный им таможенный брокер представляют пограничному таможенному органу следующие документы, которые должны сопровождать маркированный товар:

а) оригинал заявления импортера на покупку марок с отметками уполномоченного таможенного органа о принятии обеспечения выполнения обязательства импортера с приложением к заявлению или их копии, заверенные уполномоченным таможенным органом;

б) копию обязательства импортера с приложением, заверенные уполномоченным таможенным органом;

в) оригинал квитанции о получении марок с отметками таможенного органа Российской Федерации, осуществившего таможенное оформление вывозимых марок, о вывозе марок, или ее копию, заверенную уполномоченным таможенным органом;

г) оригинал или копию лицензии на импорт товара, заверенную уполномоченным таможенным органом (возвращается лицу, перемещающему товары), и копию данной лицензии, заверенную печатью импортера, которая остается в делах пограничного таможенного органа (представляется, если в соответствии с законодательством Российской Федерации ввоз на территорию Российской Федерации товара подлежит лицензированию);

д) правоустанавливающий документ на использование товарного знака либо его копию, заверенную печатью уполномоченного таможенного органа, которые возвращаются лицу, перемещающему товар, и копию, заверенную печатью импортера, которая остается в делах пограничного таможенного органа (представляются, если в соответствии с законодательством Российской Федерации установлено, что ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без наличия соответствующего правоустанавливающего документа на использование товарного знака не допускается;

е) другие документы и сведения, необходимые для таможенных целей.

Форма заявления о выдаче акцизных марок утверждена постановлением Правительства РФ от 29.06.2006 № 398.

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 № 866 утверждены:

1. Правила нанесения на акцизные марки сведений о маркируемой ими алкогольной продукции

2. Правила маркировки алкогольной продукции акцизными марками

3. форма отчета об использовании выданных акцизных марок

Приказом ФТС России от 05.09.2007 № 1079 утверждены Правила направления подтверждения о фиксации сведений об алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и уведомления об отказе в фиксации указанных сведений.

http://docs.kodeks.ru/document/901986633 - 1SEMHRL000000631LUVKU0AEIPT82GCFDLP2A0FVDK000032I0000O01Инструкция о порядке взаимодействия таможенных органов в целях обеспечения импортеров акцизными марками для маркировки табака и табачных изделий и о контроле их использования, утвержденная приказом ФТС России от 23.01.2007 № 82

С 1 января 2011 года запрещается ввоз на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции без маркировки акцизными марками в соответствии с постановлением Правительства РФ от 20.02.2010 № 76.

Уголовная ответственность за приобретение, хранение, перевозку или сбыт немаркированных товаров и продукции предусмотрена статьей 171.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Авансовый платеж акциза должен быть уплачен до отгрузки продавцом производителю алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции этилового и (или) коньячного спирта (в том числе этилового спирта-сырца), произведенных на территории РФ. Или до передачи спирта в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной или спиртосодержащей продукции (п. 8 ст. 194 Налогового кодекса РФ в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2011 года).

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации) спирта и соответствующей ставки акциза, которая установлена пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса РФ в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

Платеж перечисляется не позднее 15го числа текущего налогового периода (месяца) исходя из общего объема спирта этилового и (или) коньячного, который производитель планирует закупить в следующем месяце (п. 6 ст. 204 Налогового кодекса РФ в обновленной редакции).

При этом предприятия, уплатившие данные суммы не позднее 18-го числа текущего месяца, должны представить в инспекцию:

- копии платежного документа (платежного поручения) и выписки банка о перечислении денежных средств;

- извещения об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах. В том числе один - в электронном виде.

Согласно пункту 10 статьи 204 Налогового кодекса РФ (в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2011 года), форма и формат извещения об уплате авансового платежа должны быть утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. То есть ФНС России

Документы об уплате авансового платежа акциза и извещение должны храниться не менее четырех лет.

Отметим, что производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции могут получить освобождение от уплаты авансового платежа акциза. Для получения освобождения предприятия должны представить в налоговую инспекцию банковскую гарантию, а также извещение об освобождении от уплаты авансового платежа (в четырех экземплярах, в том числе один - в электронном виде).

Статья 200 Налогового кодекса РФ с 1 июля будет дополнена пунктами 16-18, устанавливающими порядок вычета сумм авансового платежа акциза.

Согласно данным нормам, при исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию сумма уплаченного авансового платежа акциза подлежит вычету (п. 16 ст. 200 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 июля 2011 года). Но только в пределах суммы, приходящейся на объем спирта, использованного в истекшем налоговом периоде на производство реализованной продукции. И при представлении документов, перечень которых установлен пунктами 17, 18 статьи 201 Налогового кодекса РФ (в новой редакции).

Сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного в истекшем налоговом периоде для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежит вычету в следующих налоговых периодах. А именно когда приобретенный спирт будет использован для производства указанной продукции (п. 16 ст. 200 Налогового кодекса РФ в обновленной редакции).

При этом сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается на сумму акциза, которая приходится на объем безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки спирта.

При реорганизации предприятия право на вычет уплаченного авансового платежа по акцизу переходит к его правопреемнику. Но только при соблюдении условий новых пунктов 17, 18 статьи 201 Налогового кодекса РФ (п. 18 ст. 200 Налогового кодекса РФ в новой редакции).

Размещено на Allbest.ru