Таможенные операции и таможенный контроль в отношении драгоценных металлов в ЕАЭС

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таможенные операции и таможенный контроль в отношении драгоценных металлов в ЕАЭС

ВВЕДЕНИЕ

драгоценный металл таможенный правовой

Как и во все времена -сегодня драгоценные металлы несут особую ценность для культуры народов, быта и для разных отраслей промышленности. Это напрямую связано с относительно небольшим содержанием их в природе, а также особенностями добычи и сложностью обработки.

Издавна драгметаллы являлись предметом торговли, накопления и средством натурального обмена на другие товары, сегодня выступая торгуемым средством, они могут представлять собой и культурные ценности, оборот которых строго регулируется нормативными актами,как на федеральном уровне, так и во внешнеэкономической деятельности.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена разрешением вопросов, возникающих в процессе осуществления таможенных операцийи проведения таможенного контроля в отношении драгметаллов. В частности, нововведениямив таможенном законодательстве в связи с изменениями в реализации экономической политики и расширением состава стран-участниц Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), которые влекут за собой внесение корректив в нормативные акты членов интеграции, регулирующие правила совершения таможенных операций с драгметаллами.

Так как данная категория товаров имеет особую материальную ценность, то соответственно является рисковой на предмет нарушения порядка перемещения через таможенную границу ЕАЭС и норм некоторых других групп законодательных документов, устанавливающих положения об ответственности в сферах, где драгоценные металлы применяются в процессе изготовления конечного продукта.

В рамках предотвращения подобных нарушений в ЕАЭС устанавливается и реализуется особый регламент проведения таможенных формальностей с отдельными категориями товаров. Решение данной задачи требует от законодателя учёта всевозможных нюансов при всём многообразии сфер применения драгметаллов. Особого внимания таможенных органов требуют факты идентификации и отнесения к товарным группам, изделий полностью выполненных из драгметаллов и изделий, отдельные элементы которых состоят из драгметаллов,

Целью выполнения курсовой работы является исследование особенностей и разработка предложений по совершенствованию порядка реализации таможенных операций и проведения таможенного контроля таможенными органами ФТС России в отношении драгоценных металлов, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС.

Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть теоретическую основу понятия драгметаллы;

- ознакомиться с источниками нормативно-правового регулирования в области драгметаллов и порядка их перемещения через таможенную границу;

- проанализировать состояние мирового рынка торговли драгметаллами с использованием статистических данных;

- исследовать материалы судебных дел, возбужденных по фактам нарушения правил перемещения драгметаллов;

- на основе проведённого анализа разработать предложения посовершенствованию процесса реализации таможенных операций в отношении драгметаллов.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений, возникающих при перемещении через таможенную границу драгоценных металлов.

Предмет освещаемого вопроса - особый порядок осуществления таможенных операций и таможенного контроля таможенными органами ФТС России в условиях интеграции ЕАЭС и глобализации на мировых рынках торговли.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПОРЯДКА ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

1.1 Понятие и виды драгоценных металлов

Драгоценные металлы всегда представляли для человека особую ценность. Их приобретали, накапливали, ими расплачивались, из них изготавливали украшения, затем предметы быта с целью указать на высокий статус их обладателя, и наконец, исследовав их особые свойства стали использовать в промышленности.

Существует около десятка определений понятия драгоценные металлы. В общем смысле драгметаллы - металлы, обладающие уникальными физико-химическими (например, стойкость к коррозии и окислению), декоративно-эстетическими (характерный блеск, красота) свойствами, определяющими их высокую стоимость [Электронный ресурс]. Информационно-аналитический портал «ForexAW.com». Режим доступа: WorldWideWeb. URL: http://forexaw.com/TERMs/Raw_materials/Precious_metals/l637_Драгоценные_металлы_Precious_metals_это.

В теоретической части есть еще одно немаловажное понятие - «сырьевые товары», -это необработанные драгметаллы, лом и отходы драгметаллов, руды и концентраты драгметаллов, руды, концентраты и зола цветных металлов, полупродукты производства цветных металлов, содержащие драгметаллы.

По видам драгметаллы подразделяются на:

1) Золото - металл желтого цвета с ярко выраженным блеском, единственный, отличающийся красивым естественным цветом. Обладает хорошей тепло- и электропроводностью, но более низкой, чем у меди. Его отличает вязкость и мягкость, что делает его удобным для ковки, невероятно тягучий.

2) Серебро - металл блестяще-белого цвета с очень высокой способностью к отражению, которая может достигать 95%. Кроме того, он обладает самой высокой из всех металлов электро- и теплопроводностью. В чистом виде серебро обычно используется для серебрения украшений из недрагоценных металлов в качестве компонента для золотых и серебряных припоев. При изготовлении ювелирных украшений, чтобы повысить твердость и прочность серебра, его используют в сплавах с другими металлами.

3) Платина - металл серебристо-белого цвета, мягкий и ковкий, тяжелый и достаточно тугоплавкий. По твердости превосходит золото и серебро.

4) Палладий - мягкий и ковкий металл, который легко прокатывается в фольгу и протягивается в тонкую проволоку.

5) Рутений - тугоплавкий металл, который по своему цвету практически не отличается от платины, твердый и хрупкий. Механической обработке не поддается.

6) Родий - голубовато-белый метал, напоминающий алюминий. Твердый, хрупкий и тугоплавкий, с высокой светоотражательной способностью. При нагревании становится пластичным и поддается обработке давлением.

7) Осмий - белый металл с серо-голубым оттенком. Очень тугоплавкий, тяжелый, твердый и хрупкий, не подвергается механической обработке.

8) Иридий - металл серебристо-белого или серовато-белого цвета, тяжелый, тугоплавкий, очень твердый и хрупкий. Механической обработке не поддается. Отличается необыкновенной химической устойчивостью, не вступает в щелочную реакцию, с кислотами и их смесями.[Электронный ресурс]. Режим доступа: WorldWideWeb. URL: http://inzoloto.ru/precious-metalls/dragocennye-metally

В Федеральном Законе «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» Федеральный Закон № 41-ФЗ от 26 марта 1998 г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изменениями на 3 июля 2016 года). установлены основополагающие понятия:

- драгметаллы могут находиться в любом состоянии и виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления. Помимо всего прочего драгметаллы выступают мощнейшим инвестиционным финансовым инструментом на бумажном и физическом рынках;

- добыча драгметаллов - извлечение драгметаллов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгметаллы;

- производство драгметаллов -их извлечение из добытых комплексных руд, концентратов и других полупродуктов, содержащих драгметаллы, а также из лома и отходов, содержащих драгметаллы; аффинаж драгметаллов;

- аффинаж драгметаллов -деятельность организаций, включенных в перечень, утвержденный Правительством РФ, по очистке извлеченных драгметаллов от примесей и сопутствующих химических элементов с доведением содержания драгметаллов аффинированном золоте на 1 тысячу массовых долей сплава драгметалла не менее 995 массовых долей химически чистого драгметалла; в серебре, платине, палладии, родии, рутении - не менее 999 массовых долей химически чистого драгметалла; в иридии - не менее 998 массовых долей химически чистого драгметалла.

Также ФЗ № 41 указывает на стандарты, которым должны соответствовать заявляемые в таможенной декларации категории товаров и необходимые к предоставлению подтверждающие документы. Аффинированным золотом и серебром в виде слитков являются слитки производства стран-участниц ЕАЭС, соответствующие установленным требованиям в государствах ТС; слитки иностранного производства, изготовленные, клейменные и сертифицированные в соответствии с законодательством страны происхождения и удовлетворяющие требованиям международного стандарта качества, принятого Лондонской ассоциацией участников рынка драгметалловЛондонская ассоциация участников рынка драгоценных металлов (LBMA) была основана в 1987 году Банком Англии, который регулировал торговлю слитками из драгоценных металлов. LBMA заменила две организации - Лондонский рынок золота и Рынок серебра, которые были основаны в середине 19 века. [Электронный ресурс]. Официальный сайт Федерального казенного учреждения

Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов РФ. Режим доступа: WorldWideWeb. URL: http://www.probpalata.ru/rgpp/news/?ELEMENT_ID=1341.

Аффинированное золото и серебро, платина и металлы платиновой группы в виде порошка и гранул означает, что порошок и гранулы произведены либо должны соответствовать стандартам РФ.

Аффинированные платина и металлы платиновой группы в виде слитков и пластин по отношению к правоприменительной деятельности - это слитки и пластины платины и металлов платиновой группы российского производства, соответствующие установленным в РФ стандартам; слитки и пластины платины и металлов платиновой группы импортного производства, изготовленные, клейменные и сертифицированные в соответствии с законодательством страны происхождения и удовлетворяющие требованиям международного стандарта качества.

В Постановлении Правительства России от 06.05.2016 г. № 394 «Об опробовании, анализе и клеймении ювелирных и других изделий из драгметаллов» содержатся следующие понятия:

- государственное пробирное клеймо - знак установления единого образца, удостоверяющий содержание драгметалла в изделии;

- клеймение - пробирно-технологическая операция нанесения оттиска государственного пробирного клейма на ювелирные и другие бытовые изделия, содержание драгметаллов в которых предварительно проверено по утвержденным методикам;

- геммологические объекты - природные (естественные и облагороженные) драгоценные, полудрагоценные материалы (и их имитации), коллекционные геологические материалы и искусственные (синтетические и технические) материалы, находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе в сырье, в химических соединениях, сплавах, полуфабрикатах, заготовках, промышленной продукции, изделиях, ломе и отходах.

Развитие российской ювелирной промышленности полностью зависит от экономического состояния страны и благосостояния граждан. Покупательский спрос есть и сегодня, но покупают в основном красное золото, так как оно дешевле. Как правило, золото не используется в чистом виде, так как его натуральный вид достаточно непривлекателен - его используют в виде сплавов с другими металлами. При сохранении основных свойств золота сплавы обладают большей твердостью и прочностью и позволяют его экономить. Именно сплавы золота позволяют применять его для изготовления конечных продуктов, позволяя занимать этому металлу различные экономические ниши.

1.2 Законодательные акты, устанавливающие нормативные положения и правовой статус драгоценных металлов в рамках регулирования таможенной сферы

Драгметаллы в обезличенной форме как объекты гражданских прав по своей правовой природе могут быть «наличными» и «безналичными». «Наличные» драгметаллы существуют в виде слитков и монет и соответственно являются вещами.

Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Так, например, изготавливаемые предприятием золотые корпуса для часов, прошедшие клеймение в инспекции Российской государственной пробирной палаты, являются в отношении него готовыми подакцизными ювелирными изделиями. Соответственно организация, производящая и реализующая золотые часовые корпуса, является плательщиком акцизов.

Для отнесения изделий к ювелирной галантерее производящим организациям и ИП следует руководствоваться РД 117-3-002-95 «Изделия ювелирные, ритуально-обрядовые, ювелирная и металлическая галантерея. Основные термины и определения»Руководящий документ РД 117-3-002-9.5. «Изделия ювелирные, ритуально-обрядовые, ювелирная и металлическая галантерея» устанавливает определения для групп, основных видов, составных частей и элементов ювелирных изделий, ритуально - обрядовых изделий, ювелирной и металлической галантереи (в дальнейшем - изделие), а также основных технологических приемов..

РД 117-3-002-95 определяет ювелирную галантерею как изделие культурно-бытового назначения, изготовленное из недрагоценных материалов с покрытием драгметаллами, с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из полудрагоценных, поделочных цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, используемые в качестве различных украшений и предметов быта. Следовательно, в изделиях ювелирной галантереи драгметаллы могут использоваться только в виде покрытий. При изготовлении изделий ювелирной галантереи не допускается использование деталей из сплавов драгметаллов.

Согласно Конституции РФ и Федеративному договору - субъекты РФ - самостоятельные участники международных и внешнеэкономических связей. Это не означает, что они равны в своих правах и во внешних экономико-политических связях. Специальные договоры между Федерацией и субъектами РФ и специальные федеральные акты о распределении (делегировании) полномочий создают здесь правовую коллизию. В данной сфере нередко встречается и совместная компетенция при сохранении принципа примата федеральной компетенции (компетенции Центра).

Субъекты РФ формально не вправе устанавливать собственных «таможенных регуляторов и ограничений». В других государствах СНГ также существует единая таможенная территория, но их территориальные сообщества и власти (как и ряд субъектов РФ) такие регуляторы и ограничения постоянно устанавливают. Рассмотрение таких вопросов находится в компетенции Верховного Суда Российской Федерации.

Как следствие, создание в данной сфере эффективной «региональной» унифицированной нормативной базы, является чрезвычайно важным направлением.

Положение о ввозе и вывозе из РФ товаров, к числу которых следует относить драгметаллы и сырьевые товары, содержащие драгметаллы, утвержденное Указом Президента РФ от 20.09.2010 г. № 1137Указ Президента РФ от 20.09.2010 г. № 1137 «Об утверждении Положения о ввозе в РФ из государств, не входящих в ЕАЭС, и вывозе из РФ в эти государства драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» (с изменениями и дополнениями на 21.07.2016 г.).,устанавливает особенности и распространяется на:

- вывоз из РФ, помещаемых под таможенную процедуру экспорта в государства, не входящие в ЕАЭС, драгметаллов (за исключением золота) из Госфонда драгметаллов и драгоценных камней РФ (далее Госфонд России) осуществляется в пределах, установленных планами отпуска драгметаллов, утвержденными Правительством РФ;

- по решению Президента РФ осуществляются:

а) экспорт золота из Госфонда России;

б) экспорт драгметаллов из Госфонда России сверх объемов, установленных планами отпуска драгметаллов, утвержденными Правительством РФ;

- экспорт драгметаллов и сырьевых товаров, содержащих драгметаллы, указанных в таблицах 1 и 2 Приложение 1. раздела 2.10 Перечня товаров, в отношении которых установлен разрешительный порядок ввоза на ТТ ЕАЭС и (или) вывоза (далее - Перечень), осуществляется по лицензиям Минпромторга;

- Минфин РФ устанавливает предельные размеры комиссионного вознаграждения федеральному государственному унитарному предприятию Внешнеэкономическое Объединение «Алмазювелирэкспорт», которое осуществляет экспорт драгметаллов и драгоценных камней из Госфонда России по договорам комиссии;

- драгметаллы, отпущенные из Госфонда России в целях экспорта и не экспортированные до 31 декабря текущего года, подлежат в 10-дневный срок зачислению в Госфонд России;

- временный вывоз из РФ в государства, не входящие в ЕАЭС, в целях экспонирования или научного изучения ценностей, находящихся в Госфонде России, осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. При этом предусматривается необходимость предоставления организаторами выставки (научного изучения) гарантий возврата в РФ этих ценностей, а также документального подтверждения того, что временно вывозимые ценности не являются предметом спора о праве собственности;

- экспорт драгметаллов из Госфондов драгметаллов и драгоценных камней субъектов России осуществляется государственными унитарными предприятиями или государственными учреждениями, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ. Такой экспорт осуществляется по решениям органов государственной власти субъектов РФ, принимаемым в порядке, установленном законодательством субъектов РФ;

- временный вывоз из РФ в государства, не входящие в ЕАЭС, в целях экспонирования или научного изучения ценностей, находящихся в Госфондах драгметаллов и драгоценных камней субъектов России, осуществляется государственными унитарными предприятиями или государственными учреждениями в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. При этом необходимо предоставление организаторами выставки (научного изучения) гарантий возврата в РФ этих ценностей, а также документального подтверждения того, что временно вывозимые ценности не являются предметом спора о праве собственности;

- решение о расходовании путем реализации на внешнем рынке части золотого запаса РФ, хранящегося в Центральном банке РФ (далее - ЦБ РФ), принимается ЦБ РФ в порядке, согласованном с Правительством РФ;

- субъекты добычи и производства драгметаллов и сырьевых товаров, содержащих драгметаллы, могут осуществлять их экспорт в порядке, установленном Положением о ввозе и вывозе драгметаллов, при условии выполнения ими договорных обязательств по поставке драгметаллов в Госфонд России;

- контроль за экспортными операциями кредитных организаций с аффинированными золотом и серебром в виде слитков осуществляет ЦБ РФ на основании отчетности, представляемой кредитными организациями в ЦБ РФ по установленным им формам;

- экспорт уникальных самородков драгметаллов осуществляется по отдельным решениям Правительства РФ;

- Минпромторг ежеквартально представляет в Минфин РФ сведения о выдаваемых лицензиях на экспорт драгметаллов;

- ФТС России ежеквартально представляет в Минфин РФ сведения о фактических объемах экспорта из России драгметаллов, помещаемых под таможенную процедуру таможенный транзит(при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия) и реэкспорт;

- госконтроль при ввозе в РФ из государств, не входящих в ЕАЭС, и вывозе из РФ в эти государства драгметаллов, указанных в таблицах 1 и 3 раздела 2.10 Перечня, осуществляет федеральное казенное учреждение «Российская государственная пробирная палата при Минфине РФ»;

- таможенные операции в отношении вывозимых из РФ в государства, не входящие в ЕАЭС, лома и отходов драгметаллов (код 7112 ТН ВЭД ЕАЭС), а также добытых на территории РФ необработанных драгметаллов, руд и концентратов драгметаллов (код 2616 ТН ВЭД ЕАЭС), указанных в таблице 1 раздела 2.10 Перечня, и таможенные операции в отношении ввозимых в РФ из государств, не входящих в ЕАЭС, лома и отходов драгметаллов (код 7112 ТН ВЭД ЕАЭС), необработанных драгметаллов, руд и концентратов драгметаллов (код 2616 ТН ВЭД ЕАЭС), указанных в таблице 1 раздела 2.10 Перечня, осуществляются на специализированных таможенных постах (далее - СТП) с обязательным участием уполномоченных на проведение госконтроля должностных лиц федерального казенного учреждения «Российская государственная пробирная палата при Минфине РФ» (за исключением случаев, предусмотренных пп. «а» и «б» п. 4 Положения о ввозе и вывозе драгметаллов);

- госконтроль цен при экспорте из РФ в государства, не входящие в ЕАЭС, необработанных драгметаллов, руд и концентратов драгметаллов (код 2616 ТН ВЭД ЕАЭС), указанных в таблице 1 раздела 2.10 Перечня, добытых на территории РФ, осуществляется уполномоченными на проведение государственного контроля должностными лицами федерального казенного учреждения «Российская государственная пробирная палата при Минфине РФ» в установленном порядке. Госконтроль цен при экспорте из РФ в государства, не входящие в ЕАЭС, драгметаллов, указанных в таблицах 1 и 3 раздела 2.10 Перечня (за исключением необработанных драгметаллов, руд и концентратов драгметаллов (код 2616 ТН ВЭД ЕАЭС), осуществляется уполномоченными на проведение госконтроля должностными лицами федерального казенного учреждения «Российская государственная пробирная палата при Минфине РФ» в порядке, установленном пп. «г» п. 3 прил. № 2 к Положению о ввозе и вывозе драгметаллов;

- создание СТП и отделов таможенных органов РФ, совершающих таможенные операции в отношении драгметаллов, осуществляется ФТС по согласованию с Минфином РФ;

- Минфин РФ является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, который согласовывает в установленном им порядке заявления о выдаче лицензий на экспорт товаров, указанных в таблицах 1 и 2 раздела 2.10 Перечня, осуществляет контроль за использованием заявителем таможенных процедур переработки вне ТТ, переработки на ТТ и переработки для внутреннего потребления драгметаллов в своей производственной деятельности, а также устанавливает порядок определения и согласования норм выхода продуктов переработки драгметаллов и сырьевых товаров, содержащих драгметаллы, указанных в разделах 2.9 и 2.10 Перечня;

- вывоз из РФ в государства, не входящие в ЕАЭС, сырьевых товаров, указанных в таблице 2 раздела 2.10 Перечня, осуществляется при условии, что партии сырьевых товаров, если они предназначены для экспорта, должны сопровождаться:

а) сертификатами химического состава, выданными аналитическими лабораториями, аттестованными Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии на техническую компетентность и независимость. Порядок аттестации аналитических лабораторий, а также порядок выдачи указанных сертификатов определяются Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии;

б) заключением Минфина РФ о возможности и экономической целесообразности промышленного извлечения драгметаллов из сырьевых товаров в РФ, выдаваемым в установленном им порядке.

- ввоз в РФ сырьевых товаров, указанных в таблице 2 раздела 2.10 Перечня, из государств, не входящих в ЕАЭС, осуществляется без ограничений в соответствии с законодательством РФ.

На рынке драгметаллов функционируют ограничения прав участников ВЭД на реализацию экспортно-импортных операций, так как для осуществления правовой регламентации внешней торговли характерно её более жесткое регулирование, чем на внутренних рынках. В то же время для инвесторов в области геологического исследования, разведывательной деятельности и добычи драгметаллов функционирует режим свободного осуществления права собственности на добытые драгметаллы.

1.3 Анализ статистических данных рынка драгоценных металлов

Мировой рынок драгметаллов на сегодня является более-менее установившейся, сформировавшейся торговой площадкой, Однако на протяжении 2014 года его особенности складывались под влиянием группы, так называемых, временных тенденций.

Следует разграничивать внутренний (национальный) рынок и международный. Это целесообразно для определения характера дальнейшего направления развития рынка. Касаемо национальных рынков драгметаллов, стоит отметить, что их характер обусловлен специфическими особенностями функционирования внутренней экономики, наличия сырьевых ресурсов и прочих факторов.

Российский рынок драгметаллов от мирового отличают специфические особенности формирования цены. Ценовая политика внутреннего рынка драгметаллов определена рядом первостепенных задач, в частности: обеспечение ликвидности золота за рубежом; поддержка курса национальной валюты; создание устойчивого резерва страны (Приложение 2).

В настоящее время рынок золота является сложноорганизованной системой взаимоотношений между субъектами по поводу купли-продажи драгметалла, которая функционирует на разных уровнях его организации: мировом, региональном, внутреннем. Мировой рынок золота представляет собой разветвленную структуру глобальной и круглосуточной торговли физическим металлом и производными инструментами, в значительной мере освободившуюся от государственного регулирования. Объектом торговли на данном рынке является золото в виде физического наличного металла и безналичного металла.

Субъектами мирового рынка золота в настоящее время являются золотодобывающие компании, промышленные потребители, специальные секции фондовых бирж, инвесторы и тезавраторы, монетарные власти, профессиональные дилеры и посредники.

В структуре спроса мирового рынка золота можно выделить следующие основные источники: фабрикационный спрос (промышленно-бытовое потребление), инвестиционно-тезаврационный спрос (на межгосударственном уровне), спекулятивные сделки; предложение мирового рынка золота сформировано преимущественно добычей первичного золота, вторичного золото (переработка лома), детезаврацией золота (продажа золота из государственных резервов).

Постоянный спрос предъявляют покупатели, использующие золото в качестве промышленного сырья. Регулярное предложение исходит от производителей «нового» золота. Остальные категории продавцов и покупателей выходят на рынок эпизодически, под влиянием различных факторов (экономических, политических, внутренних и внешних), руководствуясь различными мотивами.

Сегодня рынок драгметаллов свободен для входа -- любой россиянин может купить золотой слиток весом от 1 до 1000 грамм, обратившись в любой банк, предоставляющий услуги по операциям с драгметаллами. Сбербанк России стабильно занимает лидирующие позиции по сделкам с драгметаллами. Стоит отметить, что биржевые курсы на золото и стоимость слитка золота в Сбербанке порой сильно расходятся.

Мировые запасы серебра оценены USGS в 529,9 тыс. т. Наибольшее количество запасов сосредоточено в Перу - 19%, в Австралии 16%, в Польше - 16%, Чили - 15%, Китае - 8%, Мексике - 7%, США - 5%, Боливии-4%, в Канаде-1%. Необходимо отметить, что данные USGS расходятся с данными др. геологических служб, в т.ч. России, по которой нет данных, в связи с разными методиками подсчета и разными источниками.

В 2014 г.показатели мировой добычи платины значительно снизились, на 15% до 161 тонны. Крупнейшим продуцентом данного вида сырья, согласно рейтингам по запасам, является Южная Африка, которая занимает около 68% в мировой добыче. Отметим также, что Южная Африка как раз и снизила добычу платины на 19,7% в 2014 г. до уровня 110 тонн, что и повлияло на итоговые показатели. Кроме того достаточно заметными продуцентами платины в мире являются Россия, с долей в мировой добыче 16%, Зимбабве с долей в мировой добыче 7%, Канада с долей в мировой добыче 4%, США с долей - 2% в мировой добыче платины и другие страны. Отметим также, что Россия снизила добычу платины на 2% в 2014 г. до уровня 25 тонн.

Мировая торговля палладием проходит по двум номенклатурам: палладий необработанный, порошки, и палладий в других полу-обработанных формах. Объем мировой торговли палладием в 2014 г. увеличился в денежном выражении на 31,24% и составил около 11,1 млрд.долларов. Основным торгуемым сегментом является палладий необработанный (в т.ч. порошок), занимающий в общем объеме торговли 84%. Остальные 16% занимает палладий в других полуобработанных формах.

Оценивая рынок золота, отметим, что Банк России за январь-март 2016 г. приобрел для пополнения своих резервов 45,84 т. золота, что в полтора раза превышает объемы закупки драгметалла в 1 квартале 2015 г. (30,05 тонн), следует из статистики, опубликованной Всемирным золотым советом (далее - ВЗС). По его данным, большая часть золота была приобретена ЦБ на внутреннем рынке. Экспортные же цены на слитки зависят не только от цены на золото на биржах - играет роль брэнд, объемы поставок, условий поставки по ИнкотермсИнкотемрмс (англ. Incoterms, Internationalcommercialterms) -- международные правила в формате словаря, обеспечивающие однозначные толкования наиболее широко используемых торговых терминов в области внешней торговли частного характера, прежде всего, относительно франко (англ. free -- «очистки») -- места перехода ответственности от продавца к покупателю., а также личные договоренности. Совокупный объем покупок золота ЦБ РФ в первом квартале 2016 г. стал наибольшим среди всех учтенных ВЗС стран. Китай, по данным ВЗС, пополнил свои резервы за тот же период лишь 35,14 т. золота, а резервы Турции, наоборот, сократились на 36 тонн. По данным ЦБ, общая стоимость золота в его резервах на 01.05.2016 г. составляла 60,506 млрд. долл., что составляет примерно 15,5% от общего объема золотовалютных резервов (391,521 млрд. долл.). За 1 квартал 2016 г. мировые цены на золото выросли на 16,7% - с 1060 долл. до 1237 долл. за унцию ЦБ в полтора раза увеличил объем закупки золота. Кроме того, в РФ расширяются рынки импортного сбыта золота. Так, ВТБ первым из российских кредитных организаций начал поставлять золото в Китай.

В условиях экономической нестабильности, заметно как золото и другие драгметаллы получают большую предпочтительность, являясь наиболее надежным вложением для национальной экономики. Драгметаллы, а в особенности золото, являются опорой экономики РФ. Стоимость драгметаллов постоянно возрастает, об этом свидетельствуют и данные статистики, представленные на сайте Росстата. Наибольший же объем купли-продажи приходится на ювелирные украшения.

ГЛАВА2.ОСОБЕННОСТИ СОВЕРШЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ЕАЭС

2.1 Условия и порядок совершения таможенных операций участниками ВЭД при осуществлении ввоза и вывоза драгоценных металлов через пункты пропуска на границе ЕАЭС

Таможенные органы, государств - членов ЕАЭС, могут совершать таможенные операции, которые имеют непосредственную взаимосвязь с процессом оформления процедуры таможенного транзита, реэкспорта и убытия. Это возможно при условии продолжения нахождения драгметаллов, прибывших на таможенную территорию ЕАЭС (далее - ТТ ЕАЭС), в пункте пропуска через государственную границу страны, входящей в состав ЕАЭС или их нахождения в другой зоне, расположенного в непосредственной близости от пропускного пункта, и ранее не сталкивалась с какой-либо иной таможенной процедурой.

Приказ ФТС России от 28.02.2014 г. № 364 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании драгметаллов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгметаллы» направлен на исключение при таможенном декларировании драгметаллов, а также сырья, содержащего драгметаллы, в электронной форме требования о представлении следующих документов (при условии указания их номеров в ДТ согласно установленному порядку):

- акта, который содержит госконтроль и оценку стоимости товаров, которые содержат драгоценные камни, металлы, привезенных к территории стран, входящих в ЕАЭС;

- акта госконтроля товаров, содержащих драгметаллы, привезенных на территорию стран, входящих в состав ЕАЭС;

- акта, который содержит госконтроль и оценку стоимости драгметаллов, экспортируемых из ЕАЭС;

- акта госконтроля.

ФТС России разработан Справочник номеров разрешительных документов, указываемых в графе 44 ДТ: «Дополнительная информация, представляемые документы».

Использование этого справочника декларантами товаров исключит некорректное указание сведений о разрешительных документах в ДТ и обеспечит получение ответа через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). При совпадении сведений, полученных от федерального органа исполнительной власти через СМЭВ, и сведений, указанных о товаре в ДТ, отпадет необходимость в требовании проверки дополнительных документов и сведений в отношении декларируемых товаров и (или) применение других форм таможенного контроля.

Согласно законодательству, ювелирные изделия ввозятся в страну на общих основаниях, как и прочие товары. Ввоз драгоценностей без уплаты таможенных пошлин возможен для товаров, которые предназначены для личного пользования.

Порядок вывоза с ТТ ЕАЭС, монет, содержащих драгметаллы, определяется Положением, регламентирующим Порядок ввоза и вывоза на ТТ ЕАЭС, металлов, а также сырья, содержащего драгметаллы.

При осуществлении таможенного декларирования товаров, с условием вывоза из ЕАЭС монет, содержащих драгметаллы, согласно пп. 3 п. 1 ст. 356 ТК ТС (ЕАЭС) физическими лицами представляются документы, подтверждающие стоимость перевозимых товаров. К их числу могут приниматься приходная кассовая документация (чеки, кассовые ордера, квитанции и т.д.), выдача которых осуществляется со стороны кредитных организаций, а также нумизматических, антикварных и комиссионных магазинов, осуществляющих реализацию монет, содержащих драгметаллы Письмо ФТС России от 23.12.2010 г. № 01-11/62744 «О вывозе монет физическими лицами».

При отсутствии документации, удостоверяющей стоимость вывозимых физическим лицом монет, определение их стоимостного эквивалента производится по принципам Порядка определения общей стоимости вывозимых драгметаллов и драгоценных камней. Согласно ему, общая стоимость вывозимых драгметаллов в форме товаров и изделий, к числу которых относятся монеты, содержащие драгметаллы, должна определяться при учете общей массы химически чистых драгметаллов, которые содержатся в данных изделиях, и цен мирового рынка на драгметаллы. При этом для определения стоимости может использоваться информация, ежедневно направляемая ФТС России в таможенные органы по коммуникационным каналам связи, относящаяся к ценам покупки и продажи драгметаллов, которые ежедневно устанавливаются со стороны Банка России на основе мировых цен.

Приказом ФТС России от 12.05.2011 г. № 971 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгметаллов и драгоценных камней» устанавливаются полномочия таможенных органов производящих таможенные операций в отношении драгметаллов. Структуру таможенных органов, имеющих право оформления таких товаров, составляют СТП:

- Таможенный пост, Центральной акцизной таможни;

- Таможенный пост Малахит Екатеринбургской таможни;

- Северо-Западный акцизный таможенный пост, Центральной акцизной таможни;

- Заднепровский Таможенный пост, Смоленской таможни;

- Калининградский акцизный таможенный пост (со статусом юридического лица), Центральной акцизной таможни.

В соответствии с Положением о порядке ввоза и вывоза драгметаллов, физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право ввозить на ТТ ЕАЭС, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд драгметаллы в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС.

Не допускается ввоз драгметаллов на территорию ТС в международных почтовых отправлениях (далее - МПО), за исключением ювелирных изделий.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) могут вывозить без уплаты таможенных платежей:

а) ими ранее ввезенные драгметаллы с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт их ввоза;

б) предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд драгметаллы. При этом общая стоимость вывозимых драгметаллов не должна превышать сумму, эквивалентную 25000 долл. США.В общую стоимость вывозимых драгметаллов не включается стоимость ранее ввезенных физическими лицами в ЕАЭС, а также временно вывозимых драгметаллов.

Запрещены к вывозу любым способом с ТТ ЕАЭС в качестве товаров для личного пользования необработанные драгметаллы, лом и отходы драгметаллов, руды и концентраты драгметаллов и сырьевых товаров, содержащих драгметаллы, экспорт которых с ТТ ЕАЭС ограничен.

Для определения количества драгметаллов, содержащихся в вывозимых монетах, могут использоваться указанные на монетах масса и процентное содержание (проба) химически чистых драгметаллов в монете, справочные материалы, предоставляемые таможенными органами ТС, а также заключения, выдаваемые территориальными государственными инспекциями пробирного надзора и таможенными лабораториями.

Порядок вывоза монет из драгметаллов, являющихся культурной ценностью, регулируется Законом РФ от 15.04.93 г. № 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей» в части, не противоречащей нормам таможенного законодательства ЕАЭС.

В соответствии с данным законом монеты из драгметаллов, созданные более 50 лет назад, могут быть вывезены физическими лицами из РФ при обязательном представлении свидетельства (лицензии) на право вывоза культурных ценностей с территории РФ, выданного Минкультом РФ или его территориальными органами.

В случае отсутствия у физического лица на момент таможенного оформления документов, удостоверяющих стоимость вывозимых монет, при наличии достаточных оснований предполагать, что общая стоимость вывозимых физическими лицами товаров превышает установленные стоимостные ограничения (25 000 долл. США), данные монеты могут быть приняты таможенными органами на временное хранение. Для этого физическое лицо одновременно с подачей пассажирской таможенной декларации на сумму, не превышающую норму вывоза указанных товаров, подает письменное заявление на временное хранение с использованием квитанции формы ТС-21. Срок такого временного хранения составляет 2 месяца и может быть продлен по мотивированному обращению физического лица до 4 месяцев. До истечения срока хранения, сданные на временное хранение драгметаллы, при предъявлении квитанции формы ТС-21 могут быть возвращены лицу, сдавшему их на временное хранение, либо лицу, обладающему в отношении этих товаров соответствующими полномочиями. По истечении установленного срока временного хранения невостребованные драгметаллы могут быть обращены в федеральную собственность в соответствии с законодательством РФ.[Электронный ресурс]. Режим доступа: WorldWideWeb. URL: http://customsexpert.ru/practicum/individuals/vvoz-i-vyvoz-dragmetallov.htm

Согласно российскому законодательству экспорт драгметаллов, перечисленных выше, не допускается, если их контрактная стоимость, установленная во внешнеторговом договоре, меньше общей стоимости содержащихся в них драгметаллов, определяемой в порядке, установленном Министерством финансов РФ. Стоимость драгметаллов в этих товарах определяется на основании документации предприятия-изготовителя, предъявляемой экспортером при прохождении государственного контроля. Документы, подтверждающие результаты проведения государственного контроля и оценки драгметаллов, содержащихся в указанных товарах, оформляются государственными контролерами Министерства финансов РФ и являются обязательными для осуществления таможенного контроля. Обязательно определяется источник происхождения драгметаллов, а также проводится проверка соблюдения требований российского законодательства, регулирующего совершение сделок с драгоценными металлами.

Госконтроль проводится с целью проверки:

- соблюдения требований при осуществлении права экспорта с ТТ ЕАЭС драгметаллов (за исключением экспорта драгметаллов из госфондов драгметаллов и драгоценных камней государств - членов ТС и госфондов драгметаллов и драгоценных камней субъектов государств - членов ТС);

- соответствия партии вывозимых и ввозимых товаров, содержащих драгметаллы, данным сопроводительной документации, в том числе нормативно-технической документации;

- источников происхождения вывозимых драгметаллов;

- обоснованности определения общей стоимости драгметаллов, содержащихся в вывозимых товарах;

- соблюдения требований нормативных правовых актов государств - членов Таможенного союза при совершении сделок с драгметаллами.

В случае выявления в процессе государственного контроля нарушений законодательства, при совершении сделок с драгметаллами их вывоз из страны не допускается, а информация о выявленных нарушениях передается государственными контролерами в соответствующие лицензирующие и правоохранительные органы.

Государственный контроль при вывозе из ТС и ввозе драгметаллов, а также лома и отходов драгметаллов осуществляют уполномоченные в соответствии с национальным таможенным законодательство морганизации государств - участников ЕАЭС. Для этого необходимо рассмотреть следующие документы:

- письмо-заявку, наименование организации, данные индивидуального предпринимателя, юридический адрес и перечень прилагаемых документов, необходимых для осуществления госконтроля;

- лицензию на экспорт;

- копию контракта на русском языке;

- спецификацию на вывозимые и ввозимые товары, содержащие драгметаллы, с указанием полного ассортимента в количественном и стоимостном выражении;

- обоснование уровня контрактной стоимости на экспортируемые драгметаллы и их соответствие мировым ценам, расчет стоимости экспортируемых драгметаллов, содержащихся в товарах, исчисленной в соответствии с порядком определения общей стоимости вывозимых драгметаллов для целей государственного контроля;

- документ, подтверждающий источник происхождения драгметаллов;

- документ отказа специально уполномоченного государственного органа исполнительной власти от закупки драгметаллов для пополнения Госфонда драгметаллов и драгоценных камней государства и уполномоченного органа исполнительной власти субъектов государства от приоритетного права на приобретение драгметаллов;

- нормативно-техническую документацию (ГОСТ, ОСТ, ТУ) на вывозимые товары.

Результаты госконтроля при вывозе товаров, содержащих драгметаллы, оформляются Актом госконтроля и оценки стоимости товаров, содержащих драгметаллы и драгоценные камни, вывозимых с ТТ ЕАЭС.

При отсутствии нарушений уполномоченная организация в указанном разделе должна сделать запись - «предъявленный товар (изделия) рекомендуется для дальнейшего таможенного оформления», а в случае выявления нарушений делается запись -«предъявленный товар (изделия) не допускается к дальнейшему таможенному оформлению».

В случае проведения госконтроля при экспорте драгметаллов в процессе таможенного оформления под таможенным контролем госконтроль проводится на СТП или в специализированных отделах таможенных органов. По его завершению товары упаковываются и пломбируются (опечатываются) представителем заявителя, контролером и сотрудником СТП или специализированного отдела таможенного органа.

В случае проведения госконтроля при экспорте драгметаллов до их предъявления таможенному органу он проводится на предприятиях и в организациях, где установлен постоянный госконтроль.

При осуществлении госконтроля заявитель должен предъявить всю партию драгметаллов. При этом госконтроль должен быть проведен в сроки не более 5 дней с момента предъявления партии драгметаллов контролерам. В случае когда госконтроль, проводимый в процессе таможенного контроля, не может быть завершен до конца рабочего времени, партия драгметаллов упаковывается и пломбируется (опечатывается) лицом, осуществляющим контроль, представителем заявителя и сотрудника СТП или специализированного отдела таможенного органа.

Результаты госконтроля при экспорте драгметаллов оформляются Актом госконтроля при экспорте драгметаллов и оценки стоимости драгметаллов, экспортируемых с ТТ ЕАЭС. Акт составляется в 3 экземплярах: первый и второй экземпляры вручаются заявителю. Первый экземпляр предназначается для представления в таможенный орган. Третий экземпляр остается в организации, осуществляющей госконтроль. Акт подписывается представителем уполномоченной организации.

Таможенное оформление ввозимых на территорию РФ и вывозимых с территории РФ драгметаллов может быть завершено после осуществления их госконтроля в установленном порядке с учетом действующих Положений о взаимодействии должностных лиц СТП и государственных контролеров Гохрана России и Российской государственной пробирной палаты при Минфине РФ.

Таможенное оформление и таможенный контроль вывозимых кредитными организациями слитков аффинированного золота и серебра при заявлении таможенной процедуры экспорта проводится при проверке:

- наличия у кредитной организации лицензий на осуществление операций с драгметаллами, выданных ЦБ РФ, при этом допускается использовать официальную информацию о наличии таких лицензий без представления их копий;

- наличие у кредитной организации лицензии Минэкономразвития России на экспорт аффинированных драгметаллов;

- соответствия представленной в дополнение к прочим документам, заверенной в установленном порядке копии ПС, копия ПС представляется также при вывозе кредитными организациями слитков по сделкам, не предусматривающим расчеты в иностранной валюте;

- документов, подтверждающих факт приобретения в собственность экспортируемых слитков, либо договоров комиссии, заключенных с организациями, которые имеют право совершать на территории РФ сделки с драгметаллами, связанные с переходом права собственности на драгметаллы.

Таможенное оформление слитков аффинированных драгметаллов, отпускаемых из Госфонда драгметаллов и драгоценных камней и экспортируемых на основании отдельных решений Президента РФ или Правительства РФ, а также вывозимых ЦБ РФ, производится на основании отдельных распоряжений ФТС России, доводимых по каналам спецсвязи.

Отличительные свойства характеризуют ввоз и вывоз слитков, самородков, необработанных металлов, готовых изделий с камнями из благородных металлов:

- вывоз уникальных самородков возможен только с разрешения Правительства. Остальные самородки драгметаллов экспортируются в рамках квот, устанавливаемых Правительством России;

- вывозимые с территории РФ слитки благородных металлов должны соответствовать требованиям соответствующих стандартов, принятых LBMA (Лондонской ассоциацией участников рынка драгметаллов) и Россией;

- законодательно запрещен экспорт руды и лома драгметаллов;

- при импорте драгметаллов в Россию в виде слитков последние должны быть сертифицированы и клеймены согласно законодательству страны-импортера;

- вывоз обработанных и необработанных драгметаллов производится без количественных ограничений с использованием специальной лицензии, выдаваемой Минпромторгом РФ;

- экспорт драгметаллов и камней в виде ювелирных изделий осуществляется без ограничения их количества. Специальная лицензия не нужна.

При вывозе за пределы ТТ ЕАЭС сырьевых материалов, содержащих цветные и драгметаллы перед экспортером возникает ряд задач, предшествующих подаче таможенной декларации. К таким особенностям, прежде всего, относятся получение разрешительных документов. Так же, подача ДТ может сопровождаться отсутствием у декларанта точных сведений о цене товара.

2.2 Применение системы управления рисками и анализ действий должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в отношении драгоценных металлов

В ст. 94 ТК ТС (ЕАЭС) определен основной принцип проведения таможенного контроля - выборочность форм таможенного контроля (таможенные органы, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС).

При выборе форм таможенного контроля на разных этапах оформления используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства РФ.

Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством ЕАЭС.

Товары ТС находятся под таможенным контролем при их вывозе с ТТ ЕАЭС с момента регистрации ДТ или иных документов, используемых в качестве ДТ, либо совершения действия, непосредственно направленного на осуществление вывоза товаров с ТТ ЕАЭС, и до пересечения таможенной границы. Таможенные органы осуществляют контроль исполнения лицами обязательств об обратном ввозе или вывозе товаров, в т.ч. товаров, полученных в результате переработки товаров, если такие товары подлежат обязательному обратному ввозу или вывозу в соответствии с таможенными процедурами, установленными ТК ТС (ЕАЭС).

Отметим, что таможенными органами может проводиться таможенный контроль и после осуществления выпуска товаров, но только в течение 1 года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

Таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме и устанавливать срок их представления, который должен быть достаточен для этого. По мотивированному обращению лица указанный срок продлевается таможенным органом на время, необходимое для представления указанных документов и сведений.

Условия освобождения от отдельных форм таможенного контроля устанавливаются нормами ст. 105 ТК ТС (ЕАЭС). Таможенному досмотру не подлежит личный багаж:

1) глав государств - членов ЕАЭС и следующих вместе с ними членов их семей;

2) глав правительств, членов правительств государств - членов ЕАЭС, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей;

3) глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства - члены ЕАЭС с официальным визитом;

4) иных лиц в соответствии с международными договорами государств - членов ЕАЭС и иными международными договорами.

...