главнаяреклама на сайтезаработоксотрудничество Библиотека Revolution
 
 
Сколько стоит заказать работу?   Искать с помощью Google и Яндекса
 



Характеристика источников формирования денежных фондов предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия

Формирование денежных фондов предприятия, как основной составляющей деятельности. Показатели финансовой устойчивости, как завершающий этап анализа. Расчет показателей для формирования годового финансового плана организации (баланса доходов и расходов).

Рубрика: Финансы, деньги и налоги
Вид: курсовая работа
Язык: русский
Дата добавления: 08.03.2009
Размер файла: 71,0 K

Полная информация о работе Полная информация о работе
Скачать работу можно здесь Скачать работу можно здесь

рекомендуем


Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Название работы:
E-mail (не обязательно):
Ваше имя или ник:
Файл:


Cтуденты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны

Подобные работы


1. Разработка мероприятий, направленных на повышение финансовой устойчивости строительного предприятия
Понятие и факторы финансовой устойчивости, показатели и методы её оценки. Планирование денежных средств и его роль для предприятия. Технико-экономическая характеристика предприятия и анализ его финансового состояния. Повышение финансовой устойчивости.
курсовая работа [300,3 K], добавлена 03.06.2012

2. Оценка финансового состояния предприятия на примере ООО "РусСтройСбыт"
Характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия ООО "РусСтройСбыт". Показатели реализации продукции. Оценка финансовой устойчивости организации, ее связь с ликвидностью баланса и платежеспособностью. Структура доходов и расходов.
курсовая работа [80,3 K], добавлена 03.11.2013

3. Оценка финансовой устойчивости предприятия (на примере предприятия ЗАО "Кула-Крым")
Сущность, цели и задачи финансового анализа организации. Методы анализа финансовой устойчивости предприятия. Организационно-правовая система предприятия. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия ЗАО "Кула-Крым".
курсовая работа [44,3 K], добавлена 26.02.2008

4. Проведение анализа финансового состояния и финансового результата деятельности ООО "Исток"
Состав и структура имущества предприятия. Динамика показателей финансовой устойчивости по данным анализируемого предприятия. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Анализ ликвидности баланса. Динамика показателей деловой активности предприятия.
курсовая работа [32,9 K], добавлена 17.10.2013

5. Оценка финансовой устойчивости предприятия на примере УОП Нефтехим
Роль финансового анализа в обеспечении финансовой устойчивости предприятия. Финансовое состояние и платежеспособность предприятия. Расчет и оценка финансовых коэффициентов устойчивости. Расчет и оценка обеспеченности запасов источниками их формирования.
дипломная работа [81,1 K], добавлена 25.11.2010

6. Оценка эффективности формирования и размещения финансовых ресурсов предприятия
Анализ финансовой структуры и эффективности использования активов и капитала предприятия. Оценка финансовой устойчивости и состояния дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия. Составление финансового плана по форме доходов и расходов.
курсовая работа [231,0 K], добавлена 24.11.2011

7. Показатели и оценка финансовой устойчивости предприятия. Меры по укреплению финансовой устойчивости
Сущность и содержание финансовой устойчивости. Характеристика ее абсолютных и относительных показателей. Анализ финансовой устойчивости ООО "Светлана". Эффективное использование финансовых ресурсов. Меры по укреплению финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [61,7 K], добавлена 10.03.2010

8. Направления повышения финансовой устойчивости предприятия
Сущность и задачи анализа финансовой устойчивости предприятия. Факторы, влияющие на финансовую устойчивость предприятия. Анализ и оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости. Пути оптимизации структуры баланса на примере ООО "Таткомнефтехим".
дипломная работа [300,4 K], добавлена 02.09.2012

9. Анализ финансового состояния предприятия и поиск дополнительных фондов денежных средств (на примере ООО "Мис")
Особенности анализа финансового состояния предприятия. Оценка имущественного положения, определение ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия. Содержание и структура экономической безопасности, механизм ее обеспечения.
дипломная работа [1,1 M], добавлена 11.06.2013

10. Анализ финансовой устойчивости предприятия
Содержание и задачи анализа финансового состояния предприятия. Экономико-организационная характеристика предприятия, анализ финансовой устойчивости и финансовых результатов деятельности организации. Мероприятия по повышению финансовой устойчивости.
курсовая работа [424,2 K], добавлена 14.01.2014


Другие документы, подобные Характеристика источников формирования денежных фондов предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия


2

Министерство образования и науки Российской Федерации

Сибирская академия финансов и банковского дела

Кафедра: «Финансы и кредит »

Вариант 4

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы организаций»

на тему: «Характеристика источников формирования денежных фондов предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия»

Выполнила: Проверила:

Глушкова Р.А. Конципко Н.В.

Группа ИСД-78ф (у)

Новосибирск

2008

Содержание

  • Введение 4
    • 1. Характеристика источников формирования денежных фондов. Движение денежных средств организаций 5
    • 1.1. Расчетные и кассовые операции организаций 5
    • 2. Финансовая устойчивость. Принятие решений 14
    • 2.1. Традиционные показатели 14
    • 3. Расчет показателей для формирования сметы затрат на производство и реализацию продукции 23
    • 3.1. Материальные затраты 23
    • 3.2. Расходы на оплату труда 24
    • 3.3. Единый социальный налог (отчисления на социальные нужды) 24
    • 3.4. Амортизация основных фондов 25
    • 3.5. Расчет прочих затрат 26
    • 3.6. Итого затрат на производство 28
    • 3.7. Производственная себестоимость 28
    • 3.8. Расчет суммы коммерческих расходов 29
    • 4. Расчет показателей для формирования годового финансового плана организации (баланса доходов и расходов) 35
    • 4.1. Расчет показателей для формирования доходной части финансового плана 35
    • 4.1.1. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) 35
    • 4.1.2. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия 38
    • 4.1.3. Излишек собственных оборотных средств 38
    • 4.1.4. Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве 39
    • 4.2. Расчет показателей для формирования расходной части финансового плана 39
    • 4.2.2. Налог на доходы 40
    • 4.2.3. Расчет суммы средств остающихся в распоряжении предприятия для последующего распределения 41
    • 5. Инвестиционный план 44
    • Вывод по результатам расчетов 46
    • Заключение 47
    • Список использованной литературы 48

Введение

В настоящей работе требовалось раскрыть сущность формирования денежных фондов предприятия, как основной составляющей деятельности предприятия, и показателей финансовой устойчивости, как завершающего этапа анализа деятельности предприятия.

Далее, требовалось рассчитать основные аналитические, таблицы - составить смету затрат на производство и реализацию продукции, финансовый план, инвестиционный план и бюджет фонда оплаты труда. В заключении требовалось найти сумму свободных ресурсов (не имеющих определенного направления распределения) и предложить направления распределения.

1. Характеристика источников формирования денежных фондов. Движение денежных средств организаций

1.1. Расчетные и кассовые операции организаций

В условиях развития товарно-денежных отношений в процессе купли-продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, удовлетворения различного рода обязательств в денежной форме, а также при распределении и перераспределении денежных средств возникают расчеты. Сумма всех платежей, совершенных организациями и населением за определенный промежуток времени, представляет собой денежный оборот страны за данный период. По всей структуре денежный оборот подразделяется на две сферы: наличную и безналичную.

Налично-денежный оборот включает платежи наличными деньгами и в основном связан с доходами и расходами населения.

Основная часть денежного оборота - безналичный оборот, представляющий собой совокупность платежей, совершаемых путем безналичных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований, В ведущих промышленно развитых странах он составляет 80-90% всего денежного оборота.

Безналичный платежный оборот в России обеспечивает такие сферы хозяйственных отношений, как реализация продукции, работ, услуг, получение и возврат банковских кредитов, выплата и использование денежных доходов населения Участниками этих хозяйственных связей являются организации, объединения, кооперативы, банки, финансовые учреждения, а также население.

Безналичный платежный оборот характерен тем, что полностью проходит через кредитные организации.

Связь безналичного и налично-денежного оборотов проявляется в систематическом переходе денег из сферы безналичного в сферу налично-денежного оборота и обратно.

Система расчетов организаций включает следующие основные элементы:

1) наличные расчеты, порядок ведения кассовых операций;

2) безналичные расчеты и принципы их организации;

3) порядок открытия организациями счетов в банках для осуществления расчетов;

4) заключение договора банковского счета между банком и клиентом;

5) формы безналичных расчетов.

Гражданский кодеке РФ предусматривает применение на территории Российской Федерации платежей в наличной и безналичной форме и раскрывает сущность основных форм безналичных расчётов.

Установлен различный порядок расчетов с участием граждан в зависимости от связи этих платежей с предпринимательской деятельностью граждан.

Разрешено осуществлять расчеты с участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме.

Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны осуществляться, как правило, в безналичном порядке.

В настоящее время юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 2 млн. рублей. Платежи между юридическими лицами сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.

Для регламентирования налично-денежного оборота в стране действует «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Этот порядок применяется всеми организациями и учреждениями независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.

Кассовые операции - это операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами организаций.

В Российской Федерации действуют следующие основные правила ведения кассовых операций.

1. Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в учреждениях банка.

2. Организации проводят расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через банки.

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

4. Наличные деньги, полученные организациями в банках, должны расходоваться по целевому назначению.

5. Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с их руководителями. Лимит остатка денег в кассе устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня с учетом среднедневной выручки и расхода наличными деньгами (кроме расходов на оплату труда и социально-трудовые выплаты), особенностей деятельности и режима ее работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, а также необходимости ускорения оборачиваемости денег, своевременного поступления их в кассу банка, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок денег. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

6. Организации должны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятия связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

7. Организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендии не более 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, до 5 дней) включая день получения денег в банке.

8. Определены порядок приема и выдачи наличных денег, оформление кассовых документов. Прием наличных денег кассами организаций осуществляется по приходным кассовым ордерам. Наличные деньги из касс выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Приходные и расходные кассовые ордера, а также документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

9. Банки обязаны систематически контролировать кассовую дисциплину своих клиентов для исключения злоупотреблений с излишками денег, сохранения налично-денежного оборота.

В Российской Федерации основным видом денежных расчетов являются безналичные расчеты. Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записи по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Чем шире применяются безналичные расчеты, тем меньше требуется наличных денег, уменьшаются издержки обращения по хозяйству в целом и в сфере денежного обращения.

Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования содействуют завершению последнего этапа кругооборота средств в хозяйстве. Поступление денег на счет в банке свидетельствует о том, что продукт производства реализован, т.е. получил общественное признание, затраты на его создание возмещены, полученная прибыль сосредоточилась на счете предприятия в банке, и ее можно использовать по назначению, продолжить процесс производства.

Подобные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий и организаций, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования, позволяют развивать кредитные отношения. От правильной организации системы безналичных расчетов в целом зависит своевременность и быстрота осуществления расчетов между хозорганами, их финансовое положение, состояние платежной дисциплины в стране.

В условиях развития рыночных отношений применяются следующие основные принципы организации безналичных расчетов.

Первый принцип - осуществление безналичных расчетов по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. Проведение расчетов через банк должно сочетаться с экономической самостоятельностью клиентов и их материальной ответственностью за свои действия.

Второй принцип - при всем многообразии форм собственности и характера деятельности предприятий за ними остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается.

Третий принцип - перечисление средств по счетам предприятий осуществляется по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от акцепта платежа.

Четвертый принцип - очередность списания денежных средств со счета клиента.

Установлены два правила определения очередности платежей со счетов клиентов банка.

Первое правило относится к тем случаям, когда на счете имеются денежные средства, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету. В этой ситуации предъявленные расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очередности платежей, т.е. в порядке их поступления в банк плательщика.

Второе правило - при недостаточности денежных средств на счете списание средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь выполняется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь - списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

в четвертую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в пятую очередь - списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, осуществляется в порядке календарной очередности или наступления сроков платежа.

Безналичные расчеты могут осуществляться с расчетного, текущего, бюджетного счетов, счета финансирования капитальных вложений, текущего валютного счета, корреспондентского счета банка.

Расчетные счета открываются всем организациям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. По расчетному счету в отличие от текущего проводятся операции коммерческого характера.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Бюджетные счета - бюджетным учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего и бюджетного счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Их владельцы могут распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Со счета финансирования капитальных вложений проводятся расчеты по договору подряда (субподряда) на капитальное строительство.

Для открытия расчетного, текущего и бюджетного счетов в банк представляются следующие документы: заявление на открытие счета; копия решения о создании организации (или учредительный договор), копия устава (положения), карточка образцов подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов, документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов.

Открытие коммерческим банком счета клиенту и предоставление ему услуг по расчетно-кассовому обслуживанию осуществляются на основе заключения банком и клиентом договора банковского счета. По этому договору банк обязуется принимать и зачислять на счет, открытый клиенту, денежные средства, а также выполнять поручения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Клиент вправе открывать в банках необходимое ему количество расчетных, депозитных и иных счетов. В соответствии с договором банковского счета клиент обязуется соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую, статистическую отчетность, другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания, предварительно в письменной форме уведомлять банк о закрытии счета, об изменениях организационно-правовой формы, юридического и почтового адреса.

Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, в соответствии с установленными банковскими правилами и договором банковского счета. Договором может быть предусмотрено, что распоряжение денежными средствами, находящимися на счету, может осуществляться путем представления расчетных документов в электронной форме, а также с использованием иных видов связи, например факса.

В связи с тем, что расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банками на платной основе, в договоре предусмотрена оплата клиентом этих услуг банка. В договор включают размер процентной ставки, уплачиваемой банком за минимальный или средний остаток средств, находящийся на счету клиента. Важно выделить в договоре ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, в случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту средств или необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета или об их выдаче банк обязан уплатить на эту сумму клиенту проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст.395 ГК, т.е. размер процентов определяется по месту жительства (нахождения) кредитора учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства.

Клиент вправе досрочно и в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета. Договор расторгается по заявлению клиента.

Банк может досрочно расторгнуть договор в судебном порядке в следующих случаях:

если в течение месяца после получения клиентом соответствующего предупреждения банка остаток денежных средств на его счете будет ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором;

при отсутствии в течение года расчетных операций по этому счету.

2. Финансовая устойчивость. Принятие решений

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Но степень зависимости от кредиторов оценивается не только традиционным показателем соотношения собственных и заемных источников финансирования. Это более многогранное понятие, включающее оценку и величины собственного капитала, оборотных и внеоборотных активов, состав последних и ряд других балансовых показателей.

В отличие от понятия «платежеспособность» понятие «финансовая устойчивость» - одновременно и более широкое, и более расплывчатое. В него включается набор разнородных коэффициентов, которые, однако, при углубленном рассмотрении находятся в большей взаимозависимости, чем может показаться на первый взгляд.

2.1. Традиционные показатели

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (практически же он имеет другое название: коэффициент автономии). Он рассчитывается как отношение собственного капитала к общей сумме источников финансирования (валюте баланса). Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Однако по поводу границ привлечения заемных источников финансирования существуют разные мнения. Наиболее распространенной является точка зрения, что доля собственного капитала в валюте баланса должна быть достаточно велика. Нижний предел этого показателя оценивают в 60-70% всех источников финансирования.

В предприятие с высокой долей собственного капитала кредиторы вкладывают средства более охотно, поскольку оно с большей вероятностью может погасить долги. Но есть и другая точка зрения: рациональна структура капитала, в которой преобладают заемные источники. Это свидетельствует о степени доверия к предприятию со стороны банков и других кредиторов, а значит, о его финансовой надежности.

2. Коэффициент финансовой зависимости. Это показатель, обратный коэффициенту концентрации собственного капитала по смысловому значению. Рост его означает увеличение доли заемных средств в общей сумме источников финансирования, при этом доля долгосрочных и краткосрочных обязательств принимается в расчет суммарно.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы. Эта часть представляет собой собственные оборотные средства. Остальная часть собственного капитала финансирует внеоборотные активы, т.е. капитализирована. Уровень этого коэффициента может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия, структуры его активов в целом и оборотных активов в частности.

4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.

5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Это доля долгосрочных заемных источников в общей величине собственного и заемного капитала предприятия. С одной стороны, наличие долгосрочных займов свидетельствует о доверии к предприятию со стороны кредиторов, об уверенности их в устойчивом долговременном развитии предприятия. Однако, с другой стороны, постоянный рост этого показателя может означать и негативную тенденцию, свидетельствующую об усилении зависимости предприятия от внешних кредиторов.

6. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он показывает, сколько собственных источников финансирования приходится на каждый рубль заемных. Показатель очень мобилен в динамике, а его уровень зависит от структуры активов и специализации предприятия, а также от соотношения долгосрочных и краткосрочных заемных источников в суммарной величине обязательств предприятия. Попытки определить средние рекомендуемые значения этого коэффициента, на наш взгляд, нецелесообразны, так как практически его нормальные значения могут резко различаться из-за конкретных условий деятельности предприятия.

7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования. Он показывает, какая часть балансовых запасов финансируется за счет собственного капитала. Независимо от характера деятельности предприятия, но при условии, что балансовые запасы близки к необходимым их размерам, коэффициент должен быть близок к 1. Соответственно, если фактическое наличие запасов ниже действительной потребности предприятия в них, нормальный уровень коэффициента должен превышать 1, и, наоборот, при наличии излишних запасов он может быть ниже 1. В случае очень существенных отклонений коэффициента от 1 необходимо оценить, в какой степени собственные оборотные средства покрывают минимальные запасы, необходимые для осуществления цикла деятельности предприятия.

8. Коэффициент устойчивого финансирования. Это отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников финансирования к стоимости активов предприятия. Он показывает, какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников; кроме того, он отражает степень зависимости или независимости предприятия от краткосрочных обязательств.

9. Индекс постоянного актива. Это отношение внеоборотных активов к собственному капиталу предприятия. Характеризует, какая доля собственного капитала направляется на покрытие немобильной части имущества.

10. Коэффициент износа. Определяется как частное от деления накопленной суммы износа на первоначальную балансовую стоимость основных средств. Таким же образом можно рассчитывать коэффициент износа по нематериальным активам. Коэффициент износа показывает, в какой степени замена и обновление основных средств и нематериальных активов могут быть профинансированы за счет начисленного износа. При этом следует учитывать, сколь долго служат основные средства, имеет ли место их ускоренная амортизация, каков порядок начисления износа нематериальных активов.

11. Коэффициент реальной стоимости имущества. Он рассчитывается как частное от деления суммарной стоимости основных средств, запасов сырья и незавершенного производства на стоимость имущества предприятия. Перечисленные элементы активов, включаемых в числитель коэффициента, - это средства производства, необходимые для основной деятельности, производственный потенциал предприятия. Понятно, что коэффициент имеет ограниченное применение, однако он представляет интерес для предприятий производственной сферы. Многочисленные переоценки основных средств, проводившиеся в последние годы, как в централизованном порядке, так и отдельными предприятиями, не позволяют рекомендовать какой-либо нормальный уровень коэффициента. Кроме того, он, естественно, различается в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. Ориентировочно можно считать минимальным уровнем коэффициента для производственного предприятия 0,5. Если фактически на производственном предприятии он оказался ниже, это может свидетельствовать о преобладании других видов деятельности над основной. Но такое предположение необходимо проверить по показателям выручки и прибыли от продаж.

Исходные данные:

Наименование показателя

Исходные данные (тыс. руб)

1. Уставный капитал (фонд), тыс. руб.

235000

2. Среднесписочная численность работающих, чел.

1790

3. Материальные затраты:

3.1. Сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные полуфабрикаты и изделия

6300

3.2. вспомогательные материалы

255

3.3. топливо и энергия

1485

3.4. плата за природные ресурсы в пределах лимита

132

4. Расходы на оплату труда:

4.1. выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость

20

4.2. материальная помощь, включаемая в себестоимость

23

5. Отчисления на социальные нужды, в том числе (в%):

5.1. пенсионный фонд

20

5.2. фонд социального страхования

3,2

5.3. фонд обязательного медицинского страхования

3,8

6. Средний размер ФОТ 1-го работника в месяц (тыс. руб)

8,6

7. Балансовая стоимость ОПФ на начало года, в том числе:

7.1. функционирующих на предприятии

13950

7.2. сданных в аренду

149

7.3. стоимость фондов, срок службы которых истекает на начало года

1154

8. Ввод в действие ОПФ в течение года, в том числе

8.1 I квартал

1136

8.2 II квартал

129

8.3 IV квартал

291

9. Стоимость выбывших из эксплуатации ОПФ, в том числе

9.1 I квартал

9.2 II квартал

119

116

10. Арендная плата, полученная (уплаченная) за сданные в аренду (арендованные) ОПФ

119

11. Средняя норма амортизационных отчислений с учетом применения ускоренной амортизации, в%

14

12. Прочие затраты (расходы), в том числе:

12.1. налог на пользователей автомобильных дорог, в% от выручки без учета НДС

1,2

12.2. плата за выбросы в окружающую среду

6

12.3. оплата информационных и аудиторских услуг

132

12.4. оплата банку:

12.4.1. по процентам за предоставленный кредит,% годовых

26,5

12.4.2. услуг

5

12.5. отчисления в ремонтный фонд (в% от среднегодовой стоимости ОПФ)

4

12.6. другие расходы

2

13. Списано на непроизводственные счета

7

14. Изменение остатков незавершенного производства (+, -)

4

15. Коммерческие расходы (в% от производственной себестоимости)

8

16. Рентабельность продукции без учета НДС, в% (прибыль/себестоимость)

20

17. Расходы на рекламу

410

18. Представительские расходы

220

19. Индекс инфляции, учитываемый для расчета выручки в% (ежемесячный прирост)

1,3

20. Фактические (ожидаемые):

20.1 остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости

130

20.2 сгруженной (не оплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости

10

20.3 остатки продукции на ответственном хранении у покупателей на начало года по производственной себестоимости

11

21. Прогнозируемые остатки:

21.1. нормы запаса готовой продукции на складе на конец года (в днях)

6

21.2. средние сроки оплаты продукции по отгрузке в днях (средние сроки)

4

21.3. остатки продукции на ответственном хранении у покупателей на конец года по производственной себестоимости

18

21.4. остатки отгруженной продукции покупателям на конец года по производственной себестоимости

69

22. Выручка от реализации имущества

248

23. Расходы по реализации имущества

31

24. Доходы от внереализационных операций:

24.1. от операций с ценными бумагами

125

24.2. от сдачи имущества в аренду

221

24.3. от долевого участия в деятельности других предприятий

217

24.4. курсовые разницы по операциям с иностранной валютой

8

24.5. прочие поступления

20

25. Сумма налога на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ)

10

26. Сумма уплаченных таможенных пошлин (экспортные и импортные)

85

27. Сумма налога на имущество

191

28. Ставка налога на доходы в% к базе

12

29. Ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социокультурной. сферы в% от выручки (без НДС)

1,5

30. Ставка налога на прибыль (в% к базе)

24

31. Распределение чистой прибыли (в%):

31.1. фонд накопления

75

31.2. фонд потребления

20

31.3. резервный фонд

5

32. Резервный фонд в соответствии с учредительными документами (в% к уставному капиталу)

15

33. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия на конец года, в%

7

34. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года

2240

35. Индекс инфляции для расчета прогноза потребности в собственных оборотных средствах на конец года в%

1,8

36. Сумма льгот, предоставляемых предприятию и учитываемых при расчете налога на прибыль

27

37. Средства иностранного инвестора, привлекаемые

1600

38. План капитальных вложений, потребность в инвестициях на год (из перспективного плана), в том числе осваиваемых:

2160

38.1. собственными силами

940

38.1.1. в том числе строительно-монтажные работы (СМР)

600

39. Норма плановых накоплений в строительстве, в%

35

40. Оборотные активы стройки:

40.1 на начало года

789

40.2 на конец года

1104

41. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у стройки:

41.1. на начало года

119

41.2. на конец года

117

42. доходы от попутной добычи минерально-строительных материалов на пятне застройки

162

43. Выручка от реализации имущества стройки

375

44. дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам

1135

45. Надбавки к пенсиям выплачиваемые

102

46. Затраты, связанные с реализацией имущества стройки

325

Смета затрат на производство и реализацию продукции на 2009 год

№ пп

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

1

Материальные затраты, ВСЕГО, в том числе

8172,0

1.1.

Сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты

6300,0

1.2.

Вспомогательные материалы

255,0

1.3.

Топливо и энергия

1485,0

1.4.

Плата за природные ресурсы в пределах лимита

132,0

2.

Расходы на оплату труда, ВСЕГО, в том числе

184771,0

2.1.

Заработная плата, начисленная за выполненные работы

184728,0

2.2.

Выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость

20,0

2.3.

Материальная помощь, включаемая в себестоимость

23,0

3.

Единый социальный налог (отчисления на соц. нужды), ВСЕГО, в том числе

48040,5

3.1.

Пенсионный фонд

36954,2

3.2.

Фонд социального страхования

5912,7

3.3.

Фонд обязательного медицинского страхования

5173,6

4.

Амортизация основных фондов, ВСЕГО, в том числе

1909,1

4.1.

Собственных основных фондов

1909,1

4.2.

Арендованных основных фондов

0

5.

Прочие затраты, ВСЕГО, в том числе

1005,44

5.1.

Налог на пользователей автомобильных дорог

1444,14

5.2.

Плата за выбросы в природную среду в пределах норм

6

5.3.

Оплата информационных и аудиторских услуг

132

5.4.

Оплата банку, ВСЕГО, в том числе

175,8

5.4.1.

Проценты за кредит в пределах ставки ЦБ + 3 пп

170,8

5.4.2.

За услуги

5

5.5.

Отчисления в ремонтный фонд

545,5

5.6.

Другие расходы

2

6.

Итого затрат на производство, ВСЕГО

243898,04

7.

Списано затрат на непроизводственные счета, ВСЕГО

7

8.

Изменение остатков незавершенного производства (+,-), всего

+4

9.

Производственная себестоимость продукции, ВСЕГО

243895,04

10.

Коммерческие расходы, ВСЕГО, в том числе

19511,6

10.1.

Расходы на рекламу, включаемую в себестоимость

410

10.2.

Представительские расходы в пределах норм

76,4

10.3.

Прочие расходы

19025,2

11.

Полная себестоимость продукции, ВСЕГО

263413,64

12.

Стоимость продукции в договорных ценах без учета НДС

316096,36

13.

Стоимость продукции в договорных ценах с учетом инфляции без учета НДС

368884,45

14.

Стоимость продукции в договорных ценах с учетом инфляции и НДС

433567,04

3. Расчет показателей для формирования сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат - документ внутреннего использования, позволяющий не только контролировать общий уровень затрат и их динамику, а также сопоставлять их величину по структурным подразделениям и фирмам. Смета затрат позволяет определять уровень самоокупаемости по предприятию в целом и его отдельным подразделением.

Для составления сметы затрат на производство необходимо выполнить следующие расчеты:

3.1. Материальные затраты

К материальным затратам относятся основные и вспомогательные сырьё и материалы, полуфабрикаты и комплектующие, топливо и энергия всех видов, запасные части для ремонта, затраты, связанные с использованием природного сырья, затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.

МЗ =, где

ЭлементыЗатратi - затраты на:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- топливо и энергию;

- плата за природные ресурсы в пределах лимита.

МЗ = 6300+255+1485+132=8172,0 тыс. р.

3.2. Расходы на оплату труда

В составе расходов на оплату труда отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия.

Расчёт плановой годовой суммы фонда оплаты труда за выполненные работы, изготовленную продукцию и оказание услуг:

ФОТр = ЗПср. . м * Чсп * 12, где

ЗПср. м -зарплата среднемесячная;

Чпс - среднесписочная численность персонала;

12 - количество месяцев в году.

ФОТр =8,6*1790*12=184728,0 тыс. р.

Расчёт ФОТ как базы для расчёта отчислений на ЕСН:

ФОТ = ФОТр+МП +Квып, где

МП - материальная помощь персоналу;

Кв - компенсационные выплаты, включающие компенсацию за инфляцию и неблагоприятные условия труда;

ФОТ =184728,0+20+23=184771,0 тыс. р.

3.3. Единый социальный налог (отчисления на социальные нужды)

ЕСН = 26% от ФОТ;

ПФ = ФОТ*20%;

ФСС = ФОТ*3,2%;

ФОМС = ФОТ*2,8%,

где ЕСН - единый социальный налог;

ПФ, ФСС, ФОМС - суммы отчислений соответственно в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

ПФ = 184771*20% = 36954,2 тыс. р.;

ФСС = 184771 * 3,2% = 5912,7 тыс. р.

ФОМС = 184771 * 2,8% = 5173,6 тыс. р.

ЕСН = 36954,2 + 5912,7 + 5173,6 = 48040,5 тыс. р.

ЕСН = 184771*26%=48040,5

3.4. Амортизация основных фондов

Отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость ОПФ:

Фср. год =, где

Фнач - стоимость объектов ОПФ, функционирующих на начало планового периода;

Фвв, Фвыб - стоимость вновь водимых и выбывающих объектов ОПФ за год;

tвв, tвыб - сумма календарных месяцев, начиная с месяца следующего за месяцем ввода (выбытия) до конца планового периода. Если это не первое число месяца;

12 - количество месяцев в году.

Фнач = ОПФфункц ± Фаренд - Фспис,

где ОПФфункц - стоимость объектов ОПФ, реально функционирующих на начало планового периода;

Фаренд - стоимость объектов ОПФ, сданных в аренду;

Фспис - стоимость объектов ОПФ, списанных к началу планового периода.

Согласно условий договора аренды, текущее содержание объекта ОПФ и формирование амортизационных отчислений осуществляет арендатор.Т. к. мы выбираем «-», то в этом случае дополнительные расчеты производить не надо.

Аар=136*8=10,9 тыс. р.

Фн = 13375+10,9-1320=12065,9 тыс. р.

Объекты ОПФ, вводимые в течение года:

I квартал - в январе;

II квартал - в мае;

IV квартал - в декабре.

Объекты ОПФ, выбывающие из эксплуатации в течение года:

I квартал - в феврале;

II квартал - в июне.

Фср. год = 12647 + 1136*(12-1) /12 + 129*(12-5) /12 + 291*(12-12) /12 - 119*(12-4) /12 - 116*(12-6) /12 = 13606 тыс. р.

Годовая сумма амортизационных отчислений

?А = Фср. год*NА,

где ?А - годовая сумма амортизации основных фондов;

N - годовая норма амортизации (см. исх. д. п.11).

?А =13606*14%=1904,84 тыс. р.

3.5. Расчет прочих затрат

К экономическому элементу затрат - прочие затраты - относятся налоги, сборы, платежи (в том числе по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления.

Расчёт суммы налога на пользователей автомобильных дорог:

НПА = Вн*N%,

где Вн -выручка периода предшествующего планируемому с учетом НДС, тыс. р.;

N%- ставка налога на пользователей автомобильных дорог.

Вн = Вбр*(1-РНДС ст),

где Вбр - выручка периода брутто;

РНДС ст - расчётная ставка НДС.

РНДС ст = 18 / (100+18) = 0,1525

Вн = 142000*(1-0,1525) = 120345,0 тыс. р.

НПА = 120345,0 *1,2% = 1444,14 тыс. р.

Расчет платы за кредит:

Процент за кредит принимается в пределах ставки центрального банка процента годовых за предоставляемый кредит

Плкр = ?Кв*N,

где N - годовая ставка платы за предоставленный кредит,% (см. исх. д. п.12.4.1);

?Кв - сумма капитальных вложений, финансируемых за счет заемных средств.

Размер долгосрочного кредита определяется как разность между потребностью в инвестициях (см. п.38 исх. д) и суммой средств, осваиваемых собственными силами (см п.38.1 исх. д).

?Кв = ?Кр = Пинв - ?СС,

где Пинв - потребность в капитальных вложениях, (см. исх. д);

?СС -сумма средств, осваиваемых собственными силами (см. исх. д).

?Кр = 2160,0 - 940,0 = 1220,0 тыс. р.

Плкр = 1220,0*26,5%=323,3 тыс.

Определение нормируемой величины платы за кредит, относимой на себестоимость готовой продукции:

Нормативная величина - та часть, которая относится на прочие затраты или на себестоимость.

Плкрс/с= ?Кр*(ЦБ+3п. п),

где ЦБ - ставка рефинансирования ЦБ - 9% (ставку рефинансирования принимать как фактическую, уменьшенную на 0,5%);

3п. п - три процентных пункта.

Плкрс/с = 1220,0*(11%+3%) =170,8 тыс. р.

Полученную сумму необходимо проставить в одноименный пункт сметы затрат на производство.

Определения суммы платы за кредит, превышающую нормируемую величину:

?К = Плкр - Плкрс/с

?К = 323,3 - 170,8 = 152,5 тыс. р.

?К - относится на чистую прибыль и проставляется в расходной части «Финансового плана» п.2.1.3.

Расчёт суммы отчислений в ремонтный фонд:

Отчисления в ремонтный фонд равны 4% от стоимости (в среднем в год) основных производственных фондов:

Орем. ф. = Фср. год*N,

где N - норматив отчисления в ремонтный фонд (см. исх. д. п.12.5)

Орем. ф. = 13606 *4%=544,24 тыс. р.

3.6. Итого затрат на производство

Расчет элемента «итого затрат на производство» определяется как сумма материальных затрат, расходов на оплату труда всего, ЕСН, амортизации ОПФ, прочих затрат.

Зитого = МЗ+ФОТн+ЕСН+?А+Проч.

Зитого = 2304,18 + 1904,84 + 48040,46 + 184771,0 + 8172,0 = 245192,48 тыс. р

3.7. Производственная себестоимость

Себестоимость продукции - это денежное выражение затрат на производство и реализацию продукции, т.е. стоимости природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов, трудовых ресурсов (заработной платы и начисленного единого социального налога), прочих расходов, используемых в производстве продукции, а также внепроизводственных затрат.

Производственная себестоимость характеризует величину общих затрат предприятия на производство конкретного вида продукции.

Производственная себестоимость продукции определяется как сумма затрат на производство минус затраты на непроизводственные счета, плюс (минус) изменение остатков незавершенного производства.

Спроизв = Зитого±ЗНП-ЗНС,

где Зитого - общая сумма затрат;

ЗНП - изменение остатков незавершенного производства;

ЗНС - затраты отнесенные на непроизводственные счета.

Спроизв = 245192,48 - 7 + 4 = 245189,48 тыс. р.

3.8. Расчет суммы коммерческих расходов

Сумма коммерческих расходов:

Зком = Спроизв * N,

где Спроизв - производственная себестоимость;

N - норматив коммерческих расходов(см. исх. д. п.15).

Зком = 245189,48*8% = 19615,16 тыс. р.

Для расчета расходов на рекламу включаемых в себестоимость и представительских расходов в пределах норм необходимо использовать табличный метод расчетов (см. исх. данные - нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу в год) по сумме выручки свыше 50 млн. руб.

В смету затрат проставляются расчетные (нормативные) указанные группы расходов. Суммы превышения нормативов относятся на чистую прибыль организации (см. одноименный пункт расходной части «Финансового плана» по аналогии с ?К)

После определения нормативных сумм расходов на рекламу и представительских расходов производится их сравнение с аналогичными показателями исходных данных.

Коммерческие расходы представлены следующими видами расходов:

Зком = Зрекл + Зпред + Прком

Представительские расходы и расходы на рекламу финансируются по норме - за счет себестоимости готовой продукции, свыше нормы - за счет чистой прибыли.

- представительские расходы:

в пределах норм представительские расходы составляют:

Нпред = 58,0+0,02%*(Вбр-50000)

Нпред = 58,0+0,02%*(142000-50000) = 76,4 тыс. р.

по исходным данным - 220,0 ... читать дальше >>>

Поcмотреть текст работы Поcмотреть полный текст
Скачать работу можно здесь Скачать работу "Характеристика источников формирования денежных фондов предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия" можно здесь
Сколько стоит?

Рекомендуем!

база знанийглобальная сеть рефератов