Экономическое значение системы налоговых льгот и их влияние на развитие производства

Налоговая служба Республики Казахстан состоит из центрального аппарата Министерства государственных доходов и его территориальных налоговых органов, Комитета налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан и его территориальных органов.

На территориальные налоговые органы возлагаются задачи:

по обеспечению полноты сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;

изучение эффективности налогового законодательства;

участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;

разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению. Налоговая полиция является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством. На органы налоговой полиции возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству.

В плане проверок налоговыми органами юридических лиц, приведем несколько слов о Законе Республики Казахстан "О защите и поддержке частного предпринимательства". С момента ввода в действие этот закон почти не изменился и представляет мощную правовую базу в деятельности любой частной структуры. Взять, к примеру, ст. 20 этого закона, которая не требует комментария:

- Государственный контроль и надзор не должны создавать помех осуществлению частной предпринимательской деятельности.

- Правом осуществления контроля и надзора пользуются лишь те государственные органы и должностные лица, которым это право специально предоставлено законом.

- Ревизия финансово-хозяйственной деятельности частных предпринимателей, осуществляемая государственными органами, может производиться лишь с согласия самих предпринимателей, за исключением ревизий, проводимых по возбужденным уголовным делам.

- Проверки государственных налоговых, санитарных и других инспекций и органов государственного контроля и надзора осуществляются в строгом соответствии с их компетенцией. Предприниматели имеют право не выполнять требования этих органов по вопросам, не входящим в их компетенцию, и не знакомить с материалами, не относящимися к предмету их деятельности.

Проверки органов следствия и дознания могут производиться только в порядке розыскных или следственных действий по возбужденным уголовным делам.

- Изъятие и выемка подлинных бухгалтерских и иных документов запрещается. В исключительных случаях они допускаются как мера пресечения совершаемого правонарушения либо в качестве доказательств по уголовному делу».

Согласно временным методическим указаниям от 25 апреля 1996 года « О порядке проведения документальной проверки юридических лиц» существуют следующие основные особенности проведения проверок:

Документальная проверка должна производиться в целях установления достоверности отчетных данных, обеспечения правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, выявления и устранения разного рода ошибок, искажающих финансовые результаты хозяйственной деятельности юридических лиц.

В соответствии с Законом Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон) органы налоговой службы осуществляют проверки по одному и тому же виду налога не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год.

Внеочередные проверки проводятся с письменного разрешения Главной налоговой инспекции в отношении конкретного налогоплательщика. При обнаружении признаков преступления проверки проводятся подразделениями налоговой полиции на основаниях, в порядке и сроки, предусмотренные уголовно-процессуальным законодательством.

Налоговые органы, осуществляющие контроль за юридическими лицами, имеющими филиалы и представительства, документальную проверку финансовой и налоговой отчетности должны проводить не только по отчетности указанных юридических лиц, но и по финансовой и налоговой отчетности подведомственных им филиалов и представительств.

Для осуществления проверки филиалов и представительств, находящихся в других регионах республики, налоговая инспекция по месту нахождения налогоплательщика высылает задание о проведении проверки налоговой инспекции по месту нахождения филиала или представительства с последующим предоставлением им материалов проверок.

В течение года проверка проводится по финансовой и налоговой отчетности за законченный отчетный период (месяц, квартал, год).

При проведении документальной проверки следует руководствоваться Законом, инструкциями "О порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет", а также другими законодательными и нормативными актами.

Документальную проверку следует осуществлять по графику (плану), который утверждается руководителем налогового органа, кроме случаев, когда проверки проводятся по заданию Правительства, вышестоящей организации, правоохранительных органов либо при поступлении информации о нарушениях налогового законодательства или имеющих место признаках налогового преступления.

При составлении графиков (плана) следует обратить внимание на предприятия, имеющие доходы в значительных размерах (по данным статотчетности), систематически допускающие ошибки в исчислении платежей, нарушения в ведении бухгалтерского и налогового учета. Также необходимо включать в график проверок отдельные убыточные предприятия с целью выяснения причин убытков.

Перечень вопросов, подлежащих документальной проверке по каждой организации с учетом ее особенностей, утверждается руководителями соответствующих налоговых органов или их заместителями.

При составлении перечня вопросов, подлежащих проверке, необходимо предусмотреть не только вопросы правильности исчисления и своевременности перечисления платежей по видам налогов в бюджет, но и обоснованность предоставления льгот по налогообложению.

Налоговый орган, направляющий работников на проверку, выписывает предписание на бланке установленной формы, в котором указываются законодательный или нормативный акт, на основании которых проводится проверка, объект, вопросы проверки, фамилия, имя, отчество проверяющих лиц с указанием должности и срока проведения проверки (приложение 4). Предписания регистрируются в журнале учета выдачи предписаний сотрудникам налоговой инспекции, полиции. Регистрационный номер в журнале является номером предписания и проставляется на нем. При этом срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 30 календарных дней.

При обнаружении явных признаков правонарушения налоговой полицией производится незамедлительное документальное закрепление факта правонарушения, независимо от сроков проведения предыдущих проверок, с последующим докладом руководству.

Документальная проверка предусматривает проверку первичных бухгалтерских документов и записей в учетных регистрах сплошным или выборочным методом.

При сплошном способе проверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учета. Сплошной проверке, как правило, подвергаются кассовые, банковские операции, документы, подтверждающие объемы реализации, в отношении правильности исчисления налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов.

При выборочном способе проверяется часть первичных бухгалтерских документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. Если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверка проводится сплошным способом с обязательным изъятием необходимых документов, свидетельствующих о проведении операций по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете.

При обнаружении подлогов, подделок документы, свидетельствующие о факте нарушения налогового законодательства, изымаются с вручением плательщику акта с описью изъятого. Изъятие документов производится в присутствии должностных лиц предприятия, учреждения, организации и граждан, у которых производится изъятие документов. Акт (протокол) об изъятии документов составляется в двух экземплярах, один из которых вручается под расписку должностному лицу, у которого производится изъятие. При этом они имеют право делать заявления по поводу этих действий, подлежащие занесению в акт (протокол) изъятия по установленной форме (приложение 5).

Выходя на проверку, работники налогового органа должны иметь при себе служебное удостоверение и предписание. После окончания проверки предписание прилагается к акту.

Проверяющие обязаны представиться руководителю и главному бухгалтеру организации. Во время проверки проверяющие должны вести себя корректно, соблюдая нормы служебного этикета, предъявлять налогоплательщику требования, основанные исключительно на положениях действующего налогового законодательства или иных нормативных актов.

Результаты документальной проверки должны оформляться в следующем порядке:

- при отсутствии нарушений проверяющим составляется справка в двух экземплярах с указанием наименования предприятия, его подчиненности, регистрационного номера налогоплательщика, расчетного и иных счетов, даты проверки, периода, за который она проводилась, данных о бухгалтерских записях и документах, подвергнутых проверке, в которой отмечается, что проверкой нарушений не установлено. В справке указывается выполнение предложений по ранее проведенной проверке, а также внесены ли исправительные записи в бухгалтерскую отчетность. Справка подписывается проверяющим, руководителем и главным бухгалтером организации;

- при установлении нарушений налогового законодательства и порядка ведения бухгалтерского учета результаты проверки оформляются актом, в котором кроме указанных выше данных следует приводить описание допущенных нарушений.

Акт документальной проверки составляется в двух экземплярах со всеми приложениями, а в отдельных случаях - актом (протоколом) изъятия документов. Первый экземпляр вручается руководителю проверяемой организации, второй - остается у проверяющего. Примерная форма акта проверки правильности исчисления, полноты своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет приведена в приложении 6. При этом проверяющие должны соблюдать следующие обязательные требования:

- последовательно, объективно, четко и подробно описывать выявленные факты нарушений со ссылкой на соответствующие законодательные и нормативные акты;

- текст акта проверки не должен загромождаться различными таблицами, справочными данными, второстепенными фактами, перечислением повторяющихся однородных нарушений, которые должны найти отражение в приложениях к акту,

- в акте необходимо указывать только конкретные, обоснованные и документально подтвержденные данные о выявленных нарушениях (дата и номер документа, наименование законодательного либо нормативного акта, статья, пункт, содержание нарушения, фамилия и инициалы должностного лица, суммы доначислений по каждому виду налогов и платежей в бюджет).

Не допускается включение в акт различного рода выводов, предложений и данных, не подтвержденных соответствующими документами.

К акту прилагаются объяснения должностных лиц проверяемой организации, виновных в выявленных нарушениях. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, налогоплательщик (соответствующее должностное лицо или гражданин) обязан подписать акт с отметкой об имеющихся разногласиях и в течение пяти банковских дней представить в налоговый орган, проводивший проверку, документы, подтверждающие мотивы его возражений.

Правильность фактов, изложенных в представленных документах, должен рассмотреть начальник отдела (управления) и подготовить письменное заключение.

При отказе налогоплательщика от подписи проверяющим в конце акта делается запись: "Налогоплательщик от подписи отказался без объяснений и обоснования мотивов отказа

Уведомление выписывается в двух экземплярах по установленной форме, подписывается начальником налогового органа или уполномоченным должностным лицом с указанием их фамилий и инициалов, а также должно быть заверено гербовой печатью и направлено или вручено налогоплательщику. Взыскание дополнительно начисленных сумм налогов и платежей в бюджет по результатам проведенной документальной проверки производится по истечении пяти банковских дней со дня получения налогоплательщиком уведомления налогового органа о начисленной сумме налога с указанием сроков перечисления налогов и платежей (приложение 7).

После регистрации акта в журнале материалы проверки передаются начальнику отдела, а в необходимых случаях - начальнику налоговой инспекции или его заместителю, которые по результатам рассмотрения должны принять по ним соответствующие решения.

В случае установления проверяющими фактов нарушений налогового законодательства к организациям применяются финансовые санкции в соответствии с Законом, а должностные лица, виновные в этих нарушениях, привлекаются к административной ответственности. При этом составляется протокол в установленной форме об административном нарушении налогового законодательства и выносится постановление об административном нарушении с указанием размера административного штрафа. В обязательном порядке с вышеуказанными документами должны быть ознакомлены должностные лица, привлекающиеся к административной ответственности, и только после этого взыскивается сумма штрафа в бюджет (приложение 8).

По административным правонарушениям, решения по которым принимаются другими органами, протокол с соответствующими материалами направляется им для вынесения постановления.

Все материалы проверок (акт документальной проверки, уведомления и др.) передаются в отдел учета для проведения записи в лицевом счете организации о размерах доначисленной суммы с последующим возвратом в отдел, производивший проверку.

Если при документальной проверке будут установлены признаки преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, укрытия объектов налогообложения либо когда сумма доначисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет без штрафов и пеней превышает 1000-кратный месячный расчетный показатель, то материалы проверки проверяющими передаются в подразделение налоговой полиции для принятия процессуального решения.

При этом в налоговую полицию должны быть переданы следующие документы:

- акт проверки, подписанный проверяющими и руководством организации с приложением подлинников бухгалтерских документов, по которым выявлены нарушения;

- объяснения должностных лиц (лица), по вине которых были допущены нарушения налогового законодательства, подпадающие под признаки преступления (недостача, излишки, хищения, подделка документов и др.);

- заключение по разногласиям проведенной документальной проверки;

- документы, представленные должностными лицами проверенной организации в свое оправдание.

Завершающим этапом проведенной работы является установление систематического контроля за поступлением доначисленных сумм налогов и платежей со штрафными санкциями в соответствующие бюджеты. Контроль осуществляется работником, проверившим данную организацию.

Такие основные особенности контроля правильности исчисления и уплаты налогов с юридических лиц.

Что касается контроля за исчислением других налогов с населения, то здесь применяются другие методы.

Например по налогу на имущество с физических лиц по данным Бостандыкского налогового комитета можно отметить следующее:

В целях усиления налогового администрирования и усиления контроля за поступлением средств на данный налог НК проведена работа в Центре недвижимости по г. Алматы по вопросу уточнения реальной налогооблагаемой базы по налогу на имущество с физических лиц, в ходе которой установлено:

В районе находятся 64031 приватизированных квартир налогооблагаемая база составляет 33778,1т.т., из указанного количества квартир 15526 владельцев имеют льготы на сумму 7380,1т.т. Таким образом налогооблагаемая база составляет 26398,0 т.т.

Из имеющихся на контроле 6063 частных домов, льготами пользуются 1103 владельца, на сумму 2107,0 т.т, с учетом которых налогооблагаемая база составляет 115 84,0 т. т.

Из жилого сектора выведено 219 домостроений, начисление на которые составляет 2720,0 т.т.

На имеющиеся на учете 1592 гаражей, начислено 238,0 т.т, на 293 дачных строения 732,0 т.т.

Таким образом по налогу на имущество с физических лиц начислено 41672 т.т.

Основной причиной невыполнения прогноза и снижения поступлений к соответствующему периоду прошлого года является задержка предоставления оценочных ведомостей с БТИ, так по 1713 квартирам налоговым комитетом получена оценка только 13.12.99r, в связи с чем соответственно были задержаны сроки предъявления извещений на сумму около 2 млн.тг.

Общая сумма недоимки составляет 8043т.т., из которой 1700т.т задолженность по частным домам в районе микрорайонов Байшишек и Хантенгри. Сумма задолженности по 3 элитным домам находящимся по ул. Шашкина составляет 1300 т.т. Для увеличения поступлений по данному виду платежа НК проводится работа по выявлению неплательщиков налога на имущество физических лиц постоянно проводятся рейдовые проверки с РОВД (дворовые обходы), также переданы материалы в налоговую полицию для взыскания и принятия мер, кроме того, проводятся работа по предъявлению налогов в соответствии с ценами приобретения жилья по договорам купли -продажи, что будет являться дополнительным источником поступления налога.

Как видно, проверки такого типа более проблематичны, так как проверка юридических лиц является удобнее и эффективнее.

Таким образом контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов с населения проводится в виде уточнения налогооблагаемой базы, постоянно проводится работа по выявлению неплательщиков, проводятся рейдовые проверки и дворовые обходы.

В целом Налоговым комитетом по Бостандыкскому району по состоянию на 31.12.99г. выполнения прогноза поступлений налогов и сборов в бюджет за 1999г. обеспечено на 110,2%. При годовом прогнозе 9769255т.т., поступление налогов и сборов в бюджет составило 10762159т.т.

Поступление налогов и сборов в Республиканский бюджет обеспечено на 471698т.т., при прогнозе 4710770т.т., или 100,0%, в местный бюджет при прогнозе 505485 т.т., поступление налогов и сборов обеспечено на 6050461т.т., или 119,6 т.т.

Прогноз 1999г. увеличен в сравнении с 1998г. на 171,1%. Увеличение поступлений составило 145,7 %, в т. ч. в Республиканский бюджет 93,9%, в местный бюджет 255,0%.

Глава 3. Пути развития системы налоговых льгот в Республике Казахстан

Исходя из сложившейся на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации в Казахстане концепция налогообложения в первую очередь должна решить следующие основные задачи:

- устойчивость и сбалансированность госбюджета;

- обеспечение широкомасштабных инвестиций;

- всемерное стимулирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

Решение этих задач позволит достичь экономической и социальной стабильности в Казахстане.

При современной сложившейся экономической конъюнктуре обеспечить снижение налогового бремени в виде предоставления большого количества льгот и преференций невозможно. Существенное снижение налогов возможно только тогда, когда будет преодолен рост государственных расходов и они будут стабильно зафиксированы хотя бы на сегодняшнем достаточно высоком уровне при возрастающем объеме валового национального продукта.

Необходимо упорядочить и логически систематизировать все виды налогов с тем, чтобы совокупная сумма налоговых отчислений не превышала 35 % прибыли и не спускалась ниже 25 %.

Кризисная ситуация в экономике Казахстана, обусловливает необходимость пополнения госбюджета. Но при этом нельзя превышать объективный предел роста налогов, что в конечном счете ведет к сокращению налоговых поступлений из-за массовых нарушений налогового законодательства и к снижению заинтересованности в расходовании прибыли и активности в производственном секторе. Высокие ставки налогов влекут за собой снижение объемов производства, падение производительности труда, а также сокрытие доходов и прибыли. В этой связи особенно важно обеспечить устойчивость налоговых ставок и системы налоговых льгот и преференций на достаточно долгий период, чтобы предприятия могли осуществлять перспективное прогнозирование своей деятельности, производить инвестирование не только собственной хозяйственной деятельности, но и перспективных производственных программ и направлений.

Надо заметить, что в плане развития налоговых льгот уже делаются конкретные действия:

Приказом председателя Налогового комитета Минфина от 10 июля 1998 была совершена поистине налоговая революция - изменения, которые были внесены в инструкции о порядке исчисления и уплаты различных налогов по своей значимости можно сравнить с принятием самого Налогового кодекса.

Причем действовать новые инструкции уже начали с 18 июля 1998 года.

Самыми существенными и важными стали изменения в порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Коренные изменения произошли в разделе "Ставки налога на добавленную стоимость". Теперь, кроме ставки в 20% и нулевой ставки НДС появилась ставка в 10 %, по которой облагается широкий спектр товаров, а именно обороты по реализации и импорту следующих продуктов питания:

Скот и птица в живом весе.

Мясо, мясопродукты.

Рыба, рыбопродукты.

Мука.

Хлеб, хлебобулочные изделия.

Макаронные изделия.

Молоко, молочные продукты (кроме мороженого).

Яйца.

Масла растительные.

Маргарин.

Крупы.

Зерно.

Комбикорм.

Сахар (сахар-сырец).

Соль.

Картофель.

Овощи, овощепродукты.

Продукты детского и диабетического питания.

То есть практически на весь набор продуктов первой необходимости уменьшена ставка НДС, что вполне может привести к заметному снижению цен. Без сомнения, эта мера направлена на то, чтобы облегчить жизнь низкооплачиваемым слоям населения.

Но самым революционным является новый пункт 556 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, который гласит:

Резиденты РК, производящие сырье (за исключением всех видов спирта), при реализации его для первичной промышленной переработки на территории РК, уплачивают НДС методом зачета в следующем порядке:

Производитель сырья осуществляет его реализацию для первичной промышленной переработки без начисления НДС и выставляет покупателю налоговый счет-фактуру с отметкой "Без НДС согласно методу зачета".

В декларации по НДС производитель-поставщик показывает стоимость такого сырья отдельной строкой и не включает в облагаемый оборот.

У покупателя сырье учитывается по указанной поставщиком стоимости без НДС.

Под сырьем, предназначенным для первичной промышленной переработки, понимаются сырьевые товары, не подвергавшиеся ранее промышленной переработке или какой-либо обработке и входящие в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу.

К сырью, предназначенному для первичной промышленной переработки, относятся:

-полезные ископаемые, добытые на территории РК или в ее территориальных водах;

-выращенная или собранная растительная продукция;

-живые животные, птица, рыба;

-продукция, полученная от выращенных животных.

Практически это означает, что вся добывающая промышленность и все сельское хозяйство Казахстана освобождаются от НДС в том случае, если они отгружают свою продукцию как сырье для переработки на территории Казахстана.

Тут же предусмотрены меры по борьбе с многочисленными посредниками, наживающимися на поставках сырья: в случае, если поставка сырья для первичной промышленной переработки происходит путем его отгрузки через посредническую организацию, то уплата НДС по методу зачета не допускается.

Длительная борьба казахстанской прессы, возглавляемая "Караваном", наконец-таки принесла свои плоды: "Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации и производству газетной и журнальной продукции", однако скромная приписка о том, что услуги по рекламе, оказываемые организациями, выпускающими газетную и рекламную продукцию, облагаются НДС в общеустановленном порядке, похоже сильно снижает ценность этой победы. Но явно дешевле станет детская литература, издание и реализация которой освобождается от НДС.

Безусловным благом для рядового потребителя является освобождение от НДС оборотов по производству, реализации и импорту лекарственных средств. Здесь вполне можно ожидать определенного снижения цен на лекарства.

Много изменений и дополнений внесено в налоговое законодательство уже в 1999 году.

С 1 апреля 1999 г. освобождаются от уплаты земельного налога и налога на имущество государственные предприятия:

1. основным видом деятельности которых является осуществление театрально-зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта (п. 3/2-3 статьи 123 и п. 1/2-3 статьи 134);

2. основные видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области науки и библиотечного обслуживания (п. 3/2-1 статьи 123 и п. 1/2-1 статьи 134);

3. осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров (п. 3/2-2 статьи 123 и п. 1/2-2 статьи 134).

При этом государственные предприятия не освобождаются от указанных налогов при передаче земли или имущества в пользование или аренду.

Освобождаются от налога на имущество военнослужащие по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности.

Существенные изменения происходят и в административных положениях Закона:

с 1 апреля 1999 г. размер штрафа за занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату в бюджет, снижен со 100% до 50% (п. 1 статьи 163).

С 1 апреля 1999 г. штрафы в размере 2% и 5% от налогооблагаемого дохода применяются в случае, если фактически начисленный за год подоходный налог с юридических лиц превышает начисленные в течение года (а не уплаченные как ранее) авансовые платежи на 10% или, соответственно, на 25%. При этом указанные штрафные санкции применяются тогда, когда такое превышение привело к недоплате налога в бюджет (п. 4 статьи 163).

С 1 апреля 1999 г. в случае неуплаты в установленные сроки налогов, текущих или авансовых платежей, сборов и других обязательных платежей, указанных налогоплательщиком в сданных декларациях или расчетах, территориальные налоговые органы имеют право взыскивать суммы образовавшейся задолженности, а также штрафы и пени с банковских счетов данного налогоплательщика без его согласия (п. 2 статьи 154).

С 1 апреля 1999 г. доначисленные по акту проверки суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, а также штрафы и пени могут взыскиваться с банковских счетов налогоплательщика в том случае, если он согласен с уплатой указанных сумм. Согласием считается необжалование доначисленных сумм в течение 5 банковских дней.

С 1 апреля 1999 г. в случае несогласия и обжалования налогоплательщиком указанных в акте проверки сумм, взыскание этих сумм с его банковских счетов приостанавливается.

Дальнейшая рационализация государственных расходов, прекращение роста и их стабилизация создадут возможности для расширения льгот для юридических и физических лиц по расходам, направляемым на производственное инвестирование.

Основная доля налогов поступает в бюджет от нефтедобывающих предприятий - порядка 75 - 68 процентов. Так что если сосредоточить внимание на развитии отечественных производств и малого бизнеса, помочь простаивающим предприятиям, то и бюджет может получить дополнительные сотни миллионов тенге налогов.

Совершенствование системы налогообложения и льгот должно быть направлено сейчас на всемерную активизацию процессов инвестирования всех видов. Это крайне необходимо для становления и развития рынка ценных бумаг и финансового капитала, являющихся центральным звеном рыночной экономики.

Даже в западных странах, где налогоплательщики являются законопослушными, система самообложения, путем подачи деклараций, периодически дает сбой, что влечет за собой последующее раздувание штатов сотрудников налоговых органов, создание целой индустрии в сфере учета налогов.