Формирование доходов регионального и местного бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране. В процессе образования доходов бюджета происходит императивное изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.

Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. Существует известная зависимость между формами и величиной изъятия в бюджет части прибыли предприятий и их заинтересованностью в результатах работы. От того, насколько совершенны формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в лучшем использовании производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли.

Путем централизации в бюджете части финансовых ресурсов государство получает возможность обеспечивать денежными средствами общегосударственные потребности - ускоренное развитие прогрессивных отраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей силы, развитие науки и техники, обороноспособность страны. В последние годы субъекты Федерации получили определенные права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. Владимирова М.П. Финансы: учеб. пособие /под ред. д-ра экон. наук, проф. М.П. Владимировой ; М.П. Владимирова, В.С. Темиров, Д.М. Теунаев. - М.: КНОРУС,2006.С.65. В результате укрепилась зависимость доходной базы регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования собственной финансовой базы. Существующие доходные источники нельзя признать исчерпывающими, и это является причиной несбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. Отсюда упорядочение финансового обеспечения полномочий субъектов РФ является важнейшим условием укрепления российской государственности на основе принципов финансовой самостоятельности и федерализации.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

В настоящее время отсутствуют эффективные стимулы роста доходов региональных и местных бюджетов, что ведет к появлению большого числа дотационных территорий. Плавное выравнивание бюджетов за счет дотаций и субвенций создает у региональных органов власти иждивенческие настроения и не способствует развитию их хозяйственной инициативы. По сути, игнорируется принцип функционирования финансовых кругооборотов в рамках бюджета - их объективная связь со сферой производства товаров и услуг. Поэтому существует необходимость совершенствования механизма формирования доходной части региональных бюджетов, повышения уровня собственных доходов регионов. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007. С.32.

Целью исследования данной курсовой работы является:

· выявление актуальности установления эффективных методов формирования доходов региональных и местных бюджетов (на примере городского округа Балашиха),

· необходимость системного исследования теоретических и практических вопросов формирования доходов региональных бюджетов.

1. Теоретические основы формирования доходов бюджета

бюджет формирование доход местный

1.1 Социально-экономическая сущность и роль бюджета

Формирование бюджета во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов. Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства. Бюджет выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, а с другой - между предприятиями и населением, связанным с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов. Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми государством в тот или иной исторический период. Владимирова М.П. Финансы: учеб. пособие /под ред. д-ра экон. наук, проф. М.П. Владимировой ; М.П. Владимирова, В.С. Темиров, Д.М. Теунаев. - М. : КНОРУС,2006.С.63.

Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с развитием национального дохода страны и его перераспределением. Основными финансовыми методами перераспределения национального дохода являются:

1. образование и использование денежных накоплений (прибыли, налог на добавленную стоимость, платежи в социальные внебюджетные фонды);

2. организация налогов;

3. финансирование отраслей народного хозяйства;

4. формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.

Во всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения возложенных на них функций. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит»(080105) /Под ред.Г.Б. Поляка.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.- 703с.- (Серия «Золотой фонд российских учебников»).С.58.

В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения непосредственно своей деятельности, а также важнейшего инструмента проведения экономической и социальной политики.

Функции бюджета как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, поэтому им присущи и основные функции финансов.

Бюджет выполняет следующие функции:

1. перераспределение национального дохода;

2. государственное регулирование и стимулирование экономики;

3. финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства;

4. контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50% национального дохода. С помощью Бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя, таким образом, экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления. Перераспределение национального дохода через бюджет происходит через две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии: образование доходов бюджета; использование бюджетных средств (расходы бюджета).

В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране. Владимирова М.П. Финансы: учеб. пособие /под ред. д-ра экон. наук, проф. М.П. Владимировой ; М.П. Владимирова, В.С. Темиров, Д.М. Теунаев. - М. : КНОРУС,2006.С.58.

Доходы бюджета представляет собой:

1. экономические отношения между государством, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами - с другой;

2. также это денежные средства, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

В процессе образования доходов бюджета происходит императивное изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.

Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. Существует известная зависимость между формами и величиной изъятия в бюджет части прибыли предприятий и их заинтересованностью в результатах работы. От того, насколько совершенны формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в лучшем использовании производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли.

Расходы бюджета - это экономические отношения, возникающие в ходе использования централизованных фондов денежных средств между государством, с одной стороны, и организациями, учреждениями и гражданами - с другой.

Путем централизации в бюджете части финансовых ресурсов государство получает возможность обеспечивать денежными cpедствами общегосударственные потребности - ускоренное разит прогрессивных отраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей силы, развитие науки и техники, обороноспособность страны. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007. С.596. Посредством бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу, для чего за счет бюджета создаются денежные фонды финансирования потребностей в области здравоохранения, образования, культуры, управления, обороны.

Через бюджеты путем бюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы между отраслями производственной сферы в целях их пропорционального развития.

Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения национального дохода, государство направляет средства в первую очередь в те отрасли народного хозяйства и те экономические районы, которые требуют на данном этапе первоочерёдного развития, т. е посредством бюджета производится межтерриториальное и межотраслевое перераспределение национального дохода. Тем самым соблюдаются интересы экономического развития страны в целом и интересы пропорционального развития регионов. Через государственный бюджет проходит финансирование научных учреждений, осуществляющих фундаментальные научные исследования, которые, в свою очередь, являются основой для развития прикладной науки и создания новой техники. Направляя через бюджет необходимые средства в наиболее перспективные отрасли науки, государство тем самым обеспечивает развитие производительных сил страны.

Все это позволяет координировать экономическую жизнь государства, рационально размещать денежные и материальные ресурсы во всем народном хозяйстве, способствует техническому прогрессу и усиливает экономический потенциал государства. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит»(080105) /Под ред.Г.Б. Поляка.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.- 703с.- (Серия «Золотой фонд российских учебников»). С.59. Большую роль в экономическом и культурном строительстве на местах играет бюджетное регулирование. При помощи бюджетного регулирования осуществляется в широком масштабе межтерриториальное распределение средств, наделение необходимыми источниками доходов региональных и местных бюджетов, которые являются финансовой базой территориальных органов власти, и тем самым укрепляется их связь со всей экономикой страны.

Одновременно с распределительной действует и контрольная функция бюджета, которая предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

1.2 Общая характеристика доходов бюджета

Доходы бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления его функций.

В доходах бюджета отражаются экономические отношения, которые возникают между плательщиком и государством. Проявляются эти отношения при совершении платежей в виде налогов и сборов, направляемых на формирование бюджетного фонда государства.

Бюджетные доходы - понятие более узкое, чем доходы государства, которые, помимо средств бюджета, включают денежные средства всех уровней власти, ресурсы внебюджетных фондов, а также доходы всего государственного сектора.

Главным источником доходов бюджета является национальный доход. В случае его недостаточности для покрытия финансовых нужд государство привлекает национальное богатство. Владимирова М.П. Финансы: учеб. пособие /под ред. д-ра экон. наук, проф. М.П. Владимировой ; М.П. Владимирова, В.С. Темиров, Д.М. Теунаев. - М.: КНОРУС,2006.-С.56

Перераспределение национального дохода в пользу государства осуществляется следующими методами:

1) при помощи налогообложения;

2) путем получения государственных займов;

3) при помощи денежной эмиссии.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджета состоят из следующих элементов:

¦ налоговые доходы;

¦ доходы целевых бюджетных фондов;

¦ неналоговые доходы;

¦ доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

¦ безвозмездные перечисления. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007. С.257.

Одним из основных источников доходной части бюджета являются налоги, представляющий сокрой обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Основными признаками налоговых отношений являются:

а) императивность, т.е. субъект налога не вправе отказаться от обязанности уплаты налога в бюджетный фонд;

б) смена собственности, т.е. в процессе уплаты налога определенная доля частной собственности становится государственной;

в) обезличивание налогов, т.е. налоги, поступая в бюджетный фонд, обезличиваются и тем самым отличаются от сборов, имеющих целевой характер;

г) безвозвратность и безвозмездность, т.е. налог не возвращается плательщику, он не получает взамен никаких прав. Эти налог отличается от пошлин, которые предоставляют право их субъекту на определенные хозяйственные операции или документы. Тюлюлюкина Т.Н.: О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год / Т. Н. Тюлюлюкина //ФАКТ.- 2012.- 12 нояб.- С. 1-2.

Налоги состоят из определенных элементов, основными из которых являются:

1) субъект налога - физическое или юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность внесения налога в бюджетный фонд;

2) носитель налога - физическое или юридическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода;

3) объект налога - имущество или доход, которые служат основанием для налогообложения;

4) источник налога - доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится налог;

5) единица (масштаб) налога - часть объекта налога, принятая за основу для исчисления размера налога (рубль дохода, единица земли или имущества);

6) ставка налога - размер налога, установленный на единицу обложения (в абсолютных суммах и в процентах);

7) оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период и подлежащая внесению в бюджетный фонд;

8) налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки его внесения в бюджетный фонд;

9) налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога;

10) налоговая льгота - снижение размера налогообложения, в частности: необлагаемый минимум, т.е. освобождение от налога части объекта налога; установление налогового иммунитета - освобождение от налогов отдельных лиц или категорий Плательщиков; понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита; изъятие из налогообложения части объекта налога и др.; Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит»(080105) /Под ред. Г.Б. Поляка.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.- 703с.- (Серия «Золотой фонд российских учебников»).С.62.

11) налоговая политика - совокупность мер в области налогообложения, направленная на достижение определенных целей;

12) налоговый кадастр - перечень объектов налога с указанием их доходности;

13) система налогов - совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Налоги выполняют следующие функции:

а) фискальную - направленную на образование бюджетного дохода;

б) контрольную - предполагающую возможность контроля за хозяйственной деятельностью субъекта налога.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая часть Налогового кодекса РФ, где декларированы следующие принципы построения налоговой системы:

1) единый подход в вопросах налогообложения по всем налогоплательщикам;

2) разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;

3) приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, но затрагивающие вопросы налогообложения;

4) однократность налогообложения, предусматривающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения;

5) определение перечня прав и обязанностей налогоплательщика и налоговых органов.

Налоговая система РФ включает налоги трех уровней: федеральные, региональные и местные. Закрепление налогов за тем или иным уровнем осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (исполнительной) власти в применении налогового законодательства, т.е. принимать решения по отдельным вопросам взимания налогов соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007. С.158.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливается законодательными органа РФ, а в отдельных случаях - Правительством РФ (таможенные пошлины, акцизы и т.д.). К федеральным налогам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организации;

4) НДФЛ;

5) Госпошлина;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными, биологическими ресурсами;

8) водный налог;

Налоги субъектов РФ устанавливаются законодательным актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. Тюлюлюкина Т.Н.: О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год / Т. Н. Тюлюлюкина //ФАКТ.- 2012.- 12 нояб.- С. 1-2.К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный бизнес

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Обязательными к изменению на всей территории РФ являются следующие налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

Органам законодательной власти РФ и органам местного самоуправления предоставлено право определять действие региональных и местных налогов на соответствующей территории (устанавливать и прекращать действие, изменять ставки, предоставлять льготы и т.д.).

Доходы бюджетов формируются также за счет налоговых поступлений, которые в отличие от налогов не имеют фискально-постоянного характера и твердо установленных ставок. Неналоговые доходы устанавливаются органами представительной власти РФ и ее субъектов для юридических и физических лиц как в добровольной, так и обязательной форме.

В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ к неналоговым доходам относят:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от хозяйственной деятельности, в том числе:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

б) дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

в) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения;

г) проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета (при размещении на счетах коммерческого банка должно соблюдаться условие, при котором банковская ставка должна быть не ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ);

д) возмещение потерь сельхозпроизводства, связанных изъятием сельхозугодий; Заключение на проект решения Совета депутатов городского округа Балашиха «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год»

е) доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

ж) перечисление прибыли ЦБ РФ;

з) платежи от государственных и муниципальных организаций;

и) плата за выделение квот вылова водных биологически ресурсов;

к) прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности,

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

а) поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

б) поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

в) доходы от продажи организаций;

г) доходы от продажи квартир;

д) доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность.

3. Доходы от реализации государственных запасов.

4. Доходы от продажи земли и нематериальных активов.

5. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, в том числе от резидентов и нерезидентов.

6. Административные платежи и сборы, в том числе:

а) сборы, взимаемые ГИК ДА (ГАИ) (кроме штрафов);

б) прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

7. Штрафные санкции и возмещение ущерба, в том числе:

а) поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

б) санкции за нарушение порядка применения цен в) суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и в недостатке материальных ценностей. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит»(080105) /Под ред. Г.Б. Поляка.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.- 703с.- (Серия «Золотой фонд российских учебников»).С.63.

8. Доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе:

а) проценты по государственным кредитам, предоставляемым РФ правительствам иностранных государств;

б) доходы от реализации государственных запасов;

в) поступления сумм от централизованного экспорта;

г) прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

д) прочие неналоговые доходы.

2. Характеристика доходов местного бюджета городского округа Балашиха на 2013 год

2.1 Общая характеристика доходов бюджета

Доходы бюджета городского округа на 2013 год определялись исходя из прогноза социально-экономического развития городского округа, динамики налоговых поступлений с учетом роста фонда оплаты труда, данных главных администраторов, ИФНС РФ по г. Балашиха, с учетом изменений, внесенных в федеральное бюджетное и налоговое законодательство, законодательство Московской области и нормативные правовые акты городского округа.

В расчетах налогооблагаемой базы бюджета городского округа на 2013 год учтены следующие изменения налогового и бюджетного законодательства:

установление единых нормативов отчислений в бюджеты городских округов от налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащих зачислению в бюджет Московской области; введение на территории Московской области патентной системы налогообложения. Проект решения «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год».С.1.

При оценке налоговых и неналоговых доходов учитывается максимально возможный уровень собираемости налогов, поступление недоимки прошлых периодов, реструктуризация задолженности .Бюджетный кодекс Российской Федерации С.23. юридических лиц, а также меры по совершенствованию администрирования.

В 2013 году прогнозируются поступления доходов в бюджет городского округа Балашиха в объеме 4 557 590,0 тыс. руб., что на 2 988 530,1 тыс. руб. меньше ожидаемого исполнения бюджета 2012 года или 60,4 процентов. Значительное снижение доходной части бюджета связано с уменьшением безвозмездных поступлений (дотаций, субсидий и субвенций от других бюджетов бюджетной системы РФ) и отсутствием в источниках доходов на 2013 год статьи - доходы от приносящей доход деятельности.

Безвозмездные поступления из областного и федерального бюджета в 2013 году прогнозируется - 1 502 691,0 тыс. руб. или 33,0 процента от общих доходов бюджета городского округа. В ожидаемом исполнении бюджета 2012 года безвозмездные поступления составляют 4 893 919,3 тыс. руб., или 64,9 процента. Общая характеристика основных показателей доходной части бюджета представлена в Приложении №1.

2.2 Налоги на прибыль, доход

2.2.1 Налог на прибыль организаций Заключение на проект решения Совета депутатов городского округа Балашиха «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год»

Согласно единым нормативам отчислений от налогов, подлежащих зачислению в бюджет Московской области, утвержденных Законом Московской области от 29.10.2012 №160/2012-ОЗ, норматив отчислений от налога на прибыль организаций рассчитан в размере 2 процентов исходя из ожидаемой оценки поступлений (данные ИФНС РФ по г. Балашиха).

Налог на прибыль организаций прогнозируется в сумме 80 000,0 тыс. руб., что составляет 1,8 процента доходной части бюджета.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц зачисляется в доход городского округа по нормативу - 20 процентов. .Бюджетный кодекс Российской Федерации Одновременно с этим, согласно нормативам отчислений в бюджет Московской области от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в бюджет Московской области, утвержденных Постановлением Правительства МО от 19.09.2012г. №1188/35 «О среднесрочном финансовом плане Московской области на 2013 - 2015 годы» городскому округу Балашиха установлен норматив - 9 процентов.

Согласно прогнозу социально-экономического развития на 2013 - 2015 годы городского округа Балашиха (раздел 12 - «Труд и заработная плата») фонд оплаты труда на 2013 год спрогнозирован с ростом на 10,0 процентов к фонду предыдущего года (прогноз вариант 1) и 10,5 процента (прогноз вариант 2).

В городской бюджет в 2013 году планируется поступление налога на доходы физических лиц в сумме 1 246 542,0 тыс. руб., что составляет 27,3 процента всей доходной части бюджета, или на 151 253,0 тыс. руб. больше ожидаемого поступления текущего года..Бюджетный кодекс Российской Федерации С.25.

2.3 Налоги на совокупный доход

2.3.1 Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно единым нормативам отчислений от налогов, подлежащих зачислению в бюджет Московской области, утвержденных Законом Московской области от 29.10.2012 №160/2012-ОЗ, норматив отчислений от налога, взимаемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляет 100 процентов.

В бюджет в 2013 году планируется поступление налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 432 621,0 млн. руб., что составляет 9,5 процента доходной части бюджета.

2.3.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В соответствии с п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности зачисляется в доходную часть бюджета городского округа по нормативу - 100 процентов. Заключение на проект решения Совета депутатов городского округа Балашиха «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год» С.

В бюджет городского округа Балашиха в 2013 году планируется поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 256 882,0 тыс. руб., что составляет 5,6 процента всей доходной части бюджета, или 100,0 процентов ожидаемого поступления текущего года. Данный налог спрогнозирован исходя из ожидаемой оценки поступлений 2012 года с учетом изменения налогового законодательства и добровольного перехода с 01.01.2013 г. на данный режим налогообложения.

2.3.3 Единый сельскохозяйственный налог

В соответствии с п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ) единый сельскохозяйственный налог зачисляется в доходную часть бюджета городского округа по нормативу - 100 процентов. Поступление единого сельскохозяйственного налога в бюджет в 2013 году запланировано в сумме 2 500,0 тыс. руб. В 2012 году ожидаемое поступление данного налога составляет 2 439,5 тыс. руб.

2.4 Налоги на имущество

2.4.1 Налог на имущество физических лиц

В соответствии с п.1 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом и подлежит зачислению в доход бюджета городского округа по нормативу - 100 процентов. ^.Бюджетный кодекс Российской Федерации Поступление в бюджет налога на имущество физических лиц в 2013 году спрогнозировано в сумме 19 000,0 тыс. руб., что на 1 038,0 тыс. руб. больше ожидаемых поступлений 2012 года. Из расчета начисленного налоговыми органами налога на имущество физических лиц за 2012 год и с учетом изменений, внесенных в нормативный правовой акт городского округа, вступившим в силу с 01.01.2012 года.

2.4.2 Налог на имущество организаций

В соответствии со ст.2 Закона Московской области от 29.10.2012 №160/2012-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Московской области от налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащих зачислению в бюджет Московской области» норматив отчислений налога на имущество организаций составляет 5 процентов.

Поступление в бюджет налога на имущество организаций в 2013 году спрогнозировано в сумме - 42 000,0 тыс. руб., что составляет 0,9 процента доходной части бюджета. Проект решения «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год».С.1

2.4.3 Земельный налог

В соответствии с п.1 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом и подлежит зачислению в бюджет городского округа по нормативу - 100 процентов. Тюлюлюкина Т.Н.: О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год / Т. Н. Тюлюлюкина //ФАКТ.- 2012.- 12 нояб.- С. 1-2.

В 2013 году планируется поступление по данному доходному источнику - 319 460,0 тыс. руб. против 180 944,0 тыс. руб. ожидаемого исполнения бюджета 2012 года. Данный факт объясняется планируемым начислением к уплате земельного налога, с учетом изменения ставок, действующих с 01.01.2013 года, согласно решению Совета депутатов городского округа Балашиха.

2.5 Государственная пошлина

В 2013 году в городской бюджет запланировано поступления от следующих видов государственной пошлины:

- госпошлина по судебным делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) - 17 000,0 тыс. руб.;

- госпошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции - 700,0 тыс. руб.

В целом доходы бюджета городского округа Балашиха на 2013 год от государственной пошлины спрогнозированы в объеме 17 700,0 тыс. руб., что на 897,0 тыс. руб. больше ожидаемого поступления 2012г. Прогнозные показатели определены на основе динамики поступлений. .Бюджетный кодекс Российской Федерации С.26.

2.6 Поступления в бюджет от неналоговых доходов

В проекте бюджета на 2013 год поступления от неналоговых доходов представлены в виде:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- платежей при пользовании природными ресурсами;

- доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства;

- доходов от продажи материальных и нематериальных активов;

- штрафов, санкций, возмещения ущерба;

- прочих неналоговых доходов.

Объем поступлений неналоговых доходов в проекте на 2013 год запланирован в сумме 638 084,0 тыс. руб. с увеличением против ожидаемого исполнения бюджета 2012 года на 14 015,0 тыс. руб.

Основную долю в составе неналоговых доходов бюджета городского округа Балашиха составляют доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - 375 825,0 тыс. руб., что составляет 58,9 процента от всех неналоговых доходов. Прогноз поступлений определен исходя из суммы начисленных платежей по арендной плате за землю в 2012 году, с учетом поступлений по договорам аренды земли, заключенным Министерством имущественных отношений Московской области. Также, предусмотрены поступления недоимок прошлых периодов по арендной плате за землю и по доходам от сдачи в аренду муниципального имущества. Учтена оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земли в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа (передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.).

Поступление доходов по статье «платежи при пользовании природными ресурсами» планируется плата за негативное воздействие на окружающую среду в размере 15 100,0 тыс. руб. против 12 100,0 тыс. руб. ожидаемого исполнения бюджета 2012 года. .Бюджетный кодекс Российской Федерации

Поступление доходов от продаж материальных и нематериальных активов, прогнозируется в сумме 220 159,0 тыс. руб., в т.ч.:

- доходы от продажи квартир - 36 400,0 тыс. руб.;

- доходы от реализации имущества, находящегося в собственности городских округов - 100 000,0 тыс. руб.;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов - 83 759,0 тыс. руб.

Поступление в бюджет штрафов, санкций, возмещения ущерба предусмотрены в размере 20 000,0 тыс. руб., примерно на уровне ожидаемого исполнения бюджета 2012г.

Прочие неналоговые доходы запланированы в объеме 2 000,0 тыс. руб., против - 8 061,0 тыс. руб. ожидаемого исполнения доходной статьи бюджета 2012 года.

2.7 Безвозмездные поступления Проект решения «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год».

Безвозмездные поступления в проекте бюджета на 2013 год запланированы в объеме 1 502 691,0 тыс. руб. в т. ч.:

- дотации бюджету муниципального образования - 702,0 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальным образованиям - 7,0 тыс. руб.;

- субвенции бюджету муниципального образования - 1 499 979,0 тыс. руб.

Объемы субвенций и субсидий, поступающих в бюджет городского округа от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, характеризуются следующими данными:

· 2011 год - 3 028 333,5 тыс. руб.,

· 2012 год (оценка) - 4 893 919,3 тыс. руб.,

· 2012 год - 1 502 691,0 тыс. руб.

	Доходы	Сумма (тыс. руб.)
Налоговые доходы	1.Налог на прибыль, доход.	1326542.00
	1.1.Налог на прибыль организаций	80000.00
	1.2.НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)	1246542.00
	2.Налоги на совокупный доход	692003.00
	2.1.УСНО (Налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения)	432621.00
	2.2.ЕНВД (Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности)	256882.00
	2.3.Единый сельхозналог	2500.00
	3.Налоги на имущества	380460.00
	3.1.Налог на имущество физических лиц	19000.00
	3.2.Налог на имущество организаций	42000.00
	3.3.Земельный налог	319460.00
	4.Госпошлина	17700.00
	4.1.Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах	17000.00
	4.2. Госпошлина за государственную регистрацию	700.00
	5.Задолжность по налогам за прошлые годы	110.00
Неналоговые доходы	6. Доходы от сдачи в аренду госимущества	375825.00
	7.Платежи за пользование природными ископаемыми	15100.00
	8.Доходы от оказания платных услуг органами госвласти	5000.00
	9.Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	220159.00
	10.Штрафы,санкции,возмещение ущерба	20000.00
Прочие доходы	11.Прочие неналоговые доходы	2000.00
	12.Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Р.Ф.	1502691.00
	Итого:	4557590.00

2.8 Поступление доходов по основным источникам бюджета городского округа Балашиха на 2013 годhttp://ia-bal.mosoblonline.ru/userdata/archive/1352459881.pdfС.2.

Заключение.

Содержание регионального бюджета необходимо раскрывать с различных позиций: как отношения, предмета, документа. Региональный бюджет - это финансовая категория, фонд денежных средств (бюджет в материальном смысле), плановый документ, отражающий конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (бюджет как правовая категория).

В материальном смысле региональный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на определенном территориальном уровне для обеспечения функций соответствующих органов власти. http://ia-bal.mosoblonline.ru/userdata/archive/1352459881.pdfС.1.

Правовое значение бюджета определяет содержание его как финансового плана образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, утверждаемый представительными органами власти региона.

Система построения бюджетных доходов и расходов регионов строится в соответствии с определенными принципами, позволяющими субъекту РФ иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и одновременно использовать платежи юридических и физических лиц для регулирования их финансового состояния. Основным принципом является принцип самостоятельности бюджетов субъектов РФ. Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых руководству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики администрации.

Через бюджет происходит перераспределение дохода. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Выводы: таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, кредит, расходы), является ведущим звеном финансовой системы. http://ia-bal.mosoblonline.ru/userdata/archive/1352459881.pdf

Исследование решения совета депутатов городского округа Балашиха «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год», выявило, что наибольший удельный вес в составе доходов его бюджета занимают налоговые доходы, формируемые путём отчислений от федеральных налогов, таких как : налоги на прибыль, доходы; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; госпошлину и задолженность по налогам за прошлые годы.

По моему мнению, необходимы следующие организационные меры по разрешению проблемы неэффективного использования имущества, находящегося в пользовании городского округа Балашиха: увеличение доходов от сдачи в аренду госимущества. А также необходимо: увеличение платежей за пользование природными ресурсами и за негативное воздействие на окружающую среду.

Список использованных источников и литературы

1. Владимирова М.П. Финансы: учеб. пособие /под ред. д-ра экон. наук, проф. М.П. Владимировой ; М.П. Владимирова, В.С. Темиров, Д.М. Теунаев. - М.: КНОРУС,2006.-280с.

2. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит»(080105) /Под ред.Г.Б. Поляка.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.- 703с.- (Серия «Золотой фонд российских учебников»).

3. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007. - 486 с.

4. Тюлюлюкина Т.Н.: О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год / Т. Н. Тюлюлюкина //ФАКТ.- 2012.- 12 нояб.- С. 1-2.

5. http://ia-bal.mosoblonline.ru/userdata/archive/1352459881.pdf

6.http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=MLAW;n=142341online777.htm

7. Заключение на проект решения Совета депутатов городского округа Балашиха «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год»

8. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

9. Проект решения «О бюджете городского округа Балашиха на 2013 год».

10. Рудская Е. Н. ФИНАНСЫ И КРЕДИТ: Учебное пособие. -Ростов на Дону, Феникс 2008,- 56 с.

Размещено на Allbest.ru

...