Налоговая система Кыргызской Республики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Налоговая система

2. Цель совершенствования налоговой системы

3. Основные направления реформирования отдельных налогов

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Одним из основных факторов, влияющих на состояние и перспективы развития экономики Кыргызской Республики, является ее налоговая система. Несовершенство налогового законодательства привело в последние годы к ухудшению инвестиционного климата, неэффективности производства и бизнеса, массовому уходу предприятий и граждан от налогов, развитию теневого сектора экономики. Налоговая система стала очевидным тормозом экономического развития страны. Многочисленные изменения, которые ежегодно на протяжении 1997-2001 годов вносились в Налоговый кодекс, решали лишь некоторые секторальные проблемы, не затрагивая, однако, основ всей системы Попытки улучшения собираемости налогов и таможенных платежей, а также системы налогового и таможенного администрирования сводились, главным образом, к корректировке действующего законодательства и ограничивались попытками приспособить его к складывающимся условиям в ущерб долгосрочным задачам построения стабильной и эффективной налоговой системы. Принятая по инициативе Президента и Правительства Программа Комплексной основы развития Кыргызской Республики до 2010 года и Программа Национальной стратегии снижения бедности до 2003 года требует совершенствования действующей системы налогообложения и предполагает как реформу налогового и таможенного администрирования, так и реформу самих налогов. Цель налоговой реформы должна заключаться не в том, чтобы собирать больше налогов и тем самым решать бюджетные проблемы, а в том, чтобы: а) по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов снизить уровень налоговой нагрузки на налогоплательщиков; б) сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях; в) повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. Следует учесть, что создание справедливой и нейтральной налоговой системы требует решения, по крайней мере, трех взаимосвязанных проблем: ликвидации многочисленных налоговых льгот, урегулирования значительного объема задолженности предприятий по налогам и совершенствования процедур уплаты налогов, то есть налогового и таможенного администрирования.

налоговый специальный местный общегосударственный



1. Налоговая система

1. Налоговая система - основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

1. В Кыргызской Республике устанавливаются общегосударственные налоги, местные налоги, а также специальные налоговые режимы.

2. Общегосударственными налогами являются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики.

3. Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц.

4. К общегосударственным видам налогов относятся:

1) подоходный налог;

2) налог на прибыль;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) налоги за пользование недрами;

6) налог с продаж.

5. К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество.

6. К специальным налоговым режимам относятся:

1) налог на основе обязательного патента;

2) налог на основе добровольного патента;

3) упрощенная система налогообложения на основе единого налога;

4) налоги на основе налогового контракта;

5) налоговый режим в свободных экономических зонах;

6) налог на специальные средства;

7) налоговый режим в Парке высоких технологий.

Статья 32. Общие условия установления налогов

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налог считается установленным лишь в том случае, когда настоящим Кодексом определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) ставка налога;

4) налоговый период;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок уплаты налога;

7) сроки уплаты налога.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении налога налоговым законодательством Кыргызской Республики могут предусматриваться налоговые льготы и освобождение от уплаты налога.

Статья 33. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения являются права и/или действия, с наличием которых возникает налоговое обязательство.

2. Объект налогообложения по каждому виду налога определяется в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 34. Налоговая база

Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основании которой исчисляется сумма налога.

Статья 35. Ставка налога

1. Ставкой налога является величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

2. Ставка налога устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Статья 36. Налоговый период

1. Налоговым периодом является период времени, за который определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Если такой период не установлен, налоговым периодом является день возникновения налогового обязательства.

2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговым периодом по налогу является:

1) период времени со дня, следующего за днем регистрации в качестве налогоплательщика по данному налогу до конца этого налогового периода;

2) период времени с начала налогового периода по налогу до дня исключения налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики;

3) период времени со дня, следующего за днем регистрации в качестве налогоплательщика по налогу до дня аннулирования регистрации налогоплательщика по данному налогу, в случае, если регистрация и ее аннулирование произошли в течение одного налогового периода.

Статья 37. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, исходя из налоговых льгот и освобождений.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов возлагается на органы налоговой службы.

Статья 38. Срок уплаты налога

1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу отдельно согласно требованиям настоящего Кодекса.

2. Изменение установленного срока уплаты налога допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

3. Нарушение сроков уплаты налога является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики.

Статья 39. Порядок уплаты налогов

1. Налог уплачивается:

1) всей суммой налога или по частям;

2) с отсрочкой или рассрочкой;

3) до или на дату возникновения налогового обязательства

4) непосредственно налогоплательщиком или от его имени;

5) непосредственно по месту нахождения налогоплательщика или обособленного подразделения;

6) в наличной или безналичной денежной форме.

2. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу отдельно.

Статья 40. Налоговые режимы

В статью 40 внесены изменения в соответствии с Законом КР от 18.01.14 г. № 13)

1. Налоговым режимом признается порядок исчисления и уплаты налогов, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

2. В Кыргызской Республике устанавливаются общий налоговый режим и специальные налоговые режимы.

3. Общим налоговым режимом является режим, установленный настоящим Кодексом, за исключением следующих специальных налоговых режимов:

1) налог на основе обязательного патента;

2) налог на основе добровольного патента;

3) упрощенная система налогообложения на основе единого налога;

4) налоги на основе налогового контракта;

5) налоговый режим в свободных экономических зонах;

6) налоговый режим в Парке высоких технологий.



2. Цель совершенствования налоговой системы

Целью совершенствования налоговой системы является определение основных направлений, способствующих созданию максимально благоприятных экономических условий для активизации деятельности хозяйствующих субъектов и притока прямых инвестиций в экономику страны, исполнение государственных программ развития.

Вместе с тем налоговая политика на среднесрочную перспективу должна решить следующие задачи:

- устранение диспропорций в налогообложении;

- развитие сектора малого предпринимательства;

- легализацию теневого сектора экономики;

- преодоление фискального дисбаланса (дефицита).

При этом основными критериями современной налоговой политики должны стать:

1) равенство (справедливость). Признание налоговой системы справедливой:
- по горизонтали (равный налог на равные доходы);

- по вертикали (более высокие ставки для более высоких уровней дохода);

2) нейтральность и эффективность. Налоговое законодательство должно включать рыночные стимулы к инвестированию, сбережению, производству или труду;

3) достаточность бюджетных доходов:

- налоговая система должна обеспечивать необходимый объем бюджетных доходов (при достаточно низких предельных ставках, чтобы избежать существенных отрицательных стимулов для экономической деятельности);

- налоговая система должна ограничивать общее число налогов, чтобы избежать ненужных усложнений и не затруднять налогоплательщику задачу выполнения требований налогового законодательства;

4) простота и доступность. Налоговая система должна быть легко понимаема как налогоплательщиками, так и налоговыми органами;

5) стабильность. Основополагающая структура Налогового кодекса должна оставаться стабильной во времени.



3. Основные направления реформирования отдельных налогов

Основные направления реформирования отдельных видов налоговых платежей и специфических аспектов налогообложения, на наш взгляд, должны быть следующими.

Налог на добавленную стоимость

НДС является основным косвенным налогом и важным источником доходной части бюджета, и в его основе в соответствии с Налоговым кодексом лежит принцип страны назначения, то есть налог на товары и услуги взимается в стране потребления. Проведенный анализ эффективности действующей налоговой системы показал, что к 2000 году его удельный вес в налоговых поступлениях достигает 38,8 %.

Это является главным доказательством рациональности применения НДС в существующей экономической ситуации. Однако вследствие ряда поправок налогового законодательства, противоречащих концепции НДС, данный налог не способствует полному охвату налогооблагаемой базы, предусмотренной законодательством, и в ряде случаев является причиной непропорционального распределения налогового бремени между хозяйствующими субъектами.

В целях приведения статуса НДС в соответствие с классической системой налогообложения основными концептуальными направлениями реформирования данного налога должны являться:

1) восстановление механизма поэтапной уплаты и зачетной системы НДС;

2) пересмотр освобожденных поставок. Освобождение по данному виду налога может предоставляться только по тем поставкам, которые не могут быть в дальнейшем использованы для создания облагаемых налогом поставок;

3) единый подход к определению даты налогового обязательства и сроков уплаты налога, отказ от предоставления индивидуальных условий для отдельных видов деятельности;

4) взаимосвязь системы взимания НДС с упрощенной системой налогообложения;

5) создание единой системы администрирования НДС на импорт и производство;

6) совершенствование системы регистрации по НДС.

Подоходный налог с физических лиц

Рассматривая действующую систему взимания подоходного налога, необходимо отметить, что она является достаточно эффективной в случае, если удержание налогов производится у субъектов с фиксированной заработной платой и прозрачной бухгалтерской отчетностью. В основном это государственные служащие и работники крупных предприятий. Однако увеличение удельного веса субъектов малого предпринимательства с неконтролируемыми доходами и затратами привело к необходимости внед-рения наряду с принятой практикой обложения совокупного дохода упрощенной системы налогообложения. Первым этапом данной системы стало взимание подоходного налога на патентной основе. Это увеличило охват налогообложением частных предпринимателей, однако часть их налоговой базы уходит от налогообложения, о чем свидетельствуют аналитические данные, в соответствии с которыми удельный вес подоходного налога в налоговых поступлениях снизился с 13,3 % в 1994 году до 9,8 % в 2000 году. Доля подоходного налога в ВВП снизилась с 1,9 % в 1994 году до 1,2 % в 2000 году.

Реформирование подоходного налога должно осуществляться по следующим направлениям:

1) развитие классической системы взимания подоходного налога с совокупного годового дохода. Для более реального определения налогооблагаемого оборота необходимо максимально приближать вычеты из совокупного налога к реальным затратам, увеличивать вычеты на текущий ремонт и прочие производственные нужды, учитывать стимулы для реконструкции производства и инвестиций. Данная система должна применяться для тех субъектов, которые в состоянии вести документальный учет доходов и расходов;

2) развитие упрощенной системы налогообложения в различных ее формах. Ее применение должно осуществляться на добровольной основе и быть альтернативой основной системе. Совершенствование упрощенной системы должно вестись по пути включения в сумму фиксированного платежа не только подоходного налога, но и всех обязательных платежей, определяемых законодательством. Исключение может составлять только налог на имущество;

3) определение перечня видов деятельности, подлежащих обязательному налогообложению на патент-ной основе. Перечень должен состоять из налогоемких видов деятельности, в которых абсолютно невозможен реальный учет доходов на современном этапе развития (казино, сауны, обменные пункты и т.п.). Перечень должен быть максимально ограничен, так как не предполагает альтернативного налогообложения;

4) максимально возможное снижение налоговых ставок до 11 % в зависимости от эффективности расширения налоговой базы. (Законом Кыргызской Республики ставка подоходного налога с 1 января 2002 года установлена в 10 %.)

Налог на прибыль юридических лиц

В соответствии с аналитическими данными удельный вес налога на прибыль в налоговых поступлениях снизился с 25,1 % в 1994 году до 7,5 % в 2000 году. Соотношение налога к ВВП уменьшилось с 3,5 % в 1994 году до 1,6 % в 1996 году и до 0,9 % в 2000 году.

Низкий удельный вес данного вида платежа не может служить основанием для его отмены, так как природа его образования аналогична подоходному налогу и фактически выбор платежа зависит только от статуса облагаемого субъекта (юридическое, физическое лицо). Поэтому для исключения ухода от налогообложения путем изменения статуса субъекта механизм образования налогооблагаемого оборота и ставки налогообложения должны быть максимально приближены. Следовательно, основными направлениями реформирования данного вида платежа должны явиться:

1) максимальное приближение размеров вычетов из совокупного дохода к реальным затратам, в частности увеличение вычетов на текущий ремонт, на страхование ответственности предприятий, эксплуатирующих опасные производственные объекты, и затраты страховых обязательств страхователя перед третьими лицами, затраты, связанные с экономической деятельностью юридических лиц;

2) дополнительные льготы для инвестиционной деятельности, в частности перерабатывающей промышленности и туристической деятельности;

3) включение в вычеты из совокупного дохода всех прямых и целевых налогов;

4) выравнивание ставок налогообложения процентов и дивидендов;

5) совершенствование системы переоценки основных фондов, подлежащих амортизации;

6) определение налогооблагаемой базы по исчислению облагаемого дохода для страховых организаций;

7) совершенствование механизма налогообложения нерезидентов;

8) максимально возможное снижение налоговых ставок до 20 % в зависимости от эффективности расширения налоговой базы.

Признается необходимость применения налога на прибыль как показателя стабильности налогового законодательства. Целью его реформирования является, в первую очередь, легализация реальной прибыли хозяйствующих субъектов. (Законом Кыргызской Республики ставка налога на прибыль с 1 января 2002 года установлена в 10 %.)

Акцизный налог

Акцизный налог, так же как и НДС, является частью системы косвенных налогов, его доля в ВВП в 2000 году достигла 2,4 % по сравнению с 1,4 % в 1994 году. Его отличие состоит в том, что зачетная схема распространяется только при использовании сырья, являющегося подакцизной продукцией (спирт, табак ферментированный). Он уплачивается только производителями и импортерами подакцизной продукции, а затем включается в цену товара.

Поэтому реформирование системы взимания акцизного налога должно также производиться по пути поэтапного перехода на принцип "страны назначения". Результатом будет являться создание единой системы учета взимания акцизного налога на производимую и ввозимую продукцию.

Этапами создания данной системы должны стать:

1) создание законодательной базы путем подготовки и принятия международных соглашений и корректировки национального законодательства;
2) создание единой системы учета и контроля как за взиманием акцизного налога, так и за применением акцизных марок без ведомственного разделения (ГНИ, ГТИ);

3) создание гибкой системы принятия ставок акцизов, позволяющей в минимальные сроки производить их корректировку, в связи с усложненной и долговременной процедурой утверждения ставок акцизного налога.

В этой связи следует отметить, что в большинстве стран СНГ ставки акцизного налога утверждаются Правительствами этих государств. В зависимости от сложившейся экономической ситуации Правительства этих государств оперативно меняют и ставки акцизного налога. Поскольку эта прерогатива отнесена к Жогорку Кенешу (Парламенту), теряется оперативность реагирования на изменения экономической ситуации как внутри страны, так и в соседних государствах.

Земельный налог

Как известно, наиболее крупный вклад в формирование ВВП республики вносит сельскохозяйственный сектор.

Земельный налог на сегодняшний день является единственным общегосударственным налогом, который уплачивают сельскохозяйственные товаропроизводители.

Отчисления в Социальный фонд

В соответствии с налоговым законодательством Республики отчисления в Социальный фонд не относятся к категории налогов. Вместе с тем ставка отчислений в размере 29 % является высокой, и многие хозяйствующие субъекты в целях избежания их уплаты скрывают истинные суммы выдаваемой работникам заработной платы, в результате чего бюджет недополучает также определенные суммы подоходного налога. В связи с этим в области уплаты страховых взносов необходимо проводить дальнейшую работу по снижению страховых отчислений юридических лиц, изменить подходы в работе с индивидуальными предпринимателями, а также с субъектами малого бизнеса, одновременно снижая ставки подоходного налога.
Учитывая опыт соседних стран (Россия, Казахстан), в целях легализации доходов было бы целесообразно ввести в перспективе понятие единого социального налога, а также установить минимальный почасовой размер оплаты труда.



Заключение

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в Кыргызской Республики такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении интересов каждого налогоплательщика.



Список использованной литературы

1. »Налоговый кодекс Кыргызской Республики»

2 .»Налоговый вестник»

Размещено на Allbest.ru

...