Налогообложение имущества физических лиц
Установление ставок налога на строения, помещения и сооружения нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Льготы по налогам на имущество физических лиц. Установление порядка исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.11.2014 |
| Размер файла | 19,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Общее понятие налога на имущество физических лиц
2. Льготы по налогам на имущество физических лиц
3. Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц
Заключение
Список использованной литературы
Введение
При рассмотрении региональных и местных налогов, в число которых входит большинство имущественных налогов, можно заметить, что доходы от налогообложения имущества занимают преобладающую долю в объеме собственных налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В самой структуре имущественных налогов основной объем доходов формируется налогом на имущество организаций (до 1 января 2004 г. - налог на имущество предприятий). Данный налог занимает более 90% доходов от имущественного налогообложения в России.
Результатом налоговых преобразований стало внесение в 2003 г. в систему имущественного налогообложения первых изменений, касающихся в основном ее регионального уровня. С 1 января 2003 г. в перечень региональных налогов введен новый транспортный налог (гл. 28 НК РФ), изменивший налогообложение имущества - транспортных средств, в том числе водно-воздушных, принадлежащих физическим и юридическим лицам. Во второй половины 2003 г. отменен налоговый контроль за расходами физических лиц, направленный на сопоставление расходов на приобретение объектов движимого и недвижимого имущества с доходами, полученными физическими лицами - налоговыми резидентами РФ. Ближе к концу 2003 г. была принята и с 1 января 2004 г. вступила в силу гл. 30 НК РФ "Налог на имущество организаций", которая сократила перечень облагаемых объектов, одновременно исключив ряд налоговых льгот и повысив ставку этого налога до 2,2%.
Цель работы - раскрыть сущность и выявить особенности налога.
В соответствии с поставленной целью выделим перечень решаемых в работе задач:
- дать понятие налога на имущество с физических лиц;
- определить льготы по налогу;
- изучить порядок исчисления и уплаты налога.
1. Общее понятие налога на имущество физических лиц
Действующий налог на имущество физических лиц введен 1 января 1992 года и является налогом с владельцев строений.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектом обложения представлена группа имущества: недвижимое имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
2. Льготы по налогам на имущество физических лиц
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан.
- Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.
- Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
- Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.
- Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.
- Лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в Законе РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".
- Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
- Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
- Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. Если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами РФ;
- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;
- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.
Советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным федеральным законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.
Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.
Городской Совет депутатов МО "Северодвинск" освободил от уплаты налога следующие категории граждан:
1) многодетные семьи, имеющие четырех и более детей в возрасте до 18 лет; льгота предоставляется при представлении справки из домоуправления;
2) детей в возрасте до 18 лет, над которыми установлена опека или попечительство;
3) физических лиц - за ячейки в овощехранилищах и погребах.
3. Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц
налог имущество физический лицо
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Согласно НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет органов самоуправления по месту нахождения (регистрации) объектов обложения.
Заключение
Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, которыми признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если не имеет место применение специальных налоговых режимов.
Комментируемый налог, исходя из основных характеристик его элементов, которые будут рассмотрены ниже, относится к категории имущественных налогов. Кроме того, в классификации на прямые и косвенные налоги он относится к первым. Это означает, что сумма его уплачивается напрямую, без включения ее в какую-либо другую сумму; по отдельным документам, основаниям и в определенные сроки. Уплата этого налога не связана ни с какими операциями или сделками, а зависит только от факта наличия или отсутствия права собственности на недвижимое имущество, которое определено в законе. Объектом налогообложения является имущество физического лица само по себе, а не как источник дохода. Сроки уплаты налога, жестко установленные законом, дают основания относить налог на имущество физических лиц к систематическим налогам.
Основным источником регулирования рассматриваемого налога на федеральном уровне является Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-I, который введен в действие с 1 января 1992 года и действует сегодня в редакции Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1; Федеральных законов от 11.08.1994 N 25-ФЗ, от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты:
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля 2003 г.).
Специальная литература:
3. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. М.: Наука, 2010г.
4. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая. М.: Велби, 2009 г. 1008 с.
5. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М.: Проспект. 2012 г. 342 с.
6. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов. М.: Норма. 2005г. 212 с.
7. Петрова Г.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.). М: НОРМА-ИНФРА. 2008 г. 428 с.
8. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. 2-ое изд. М.: Норма. 2010 г. 272 с.
9. Полный сборник кодексов Российской Федерации. М.: Эксмо, 2007 г. 912 с.
10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-ое, перераб. И доп. М.: ИНФРА-М. 2012 г. 576 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Определение нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления ставки налога на строения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Категории граждан, освобожденных от уплаты налогов на имущество.
реферат [29,1 K], добавлен 19.01.2015Составные элементы налога на имущество физических лиц, объекты налогообложения, ставки налога на строения, помещения и сооружения. Льготы по налогу, категории граждан, освобождаемых от уплаты налога. Порядок исчисления, правила и сроки уплаты налога.
реферат [17,0 K], добавлен 13.08.2010Сущность и функции налогов. Основы построения системы налогообложения, ее принципы и элементы. Механизм исчисления и взимания налога на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты. Порядок предоставления льгот по налогам на имущество физических лиц.
курсовая работа [62,6 K], добавлен 11.11.2010Понятие, субъект и объект налогообложения. Ставки налога и льготы по налогам. Порядок исчисления и уплаты налогов. Сложности в налогообложении имущества физических лиц экономического и политического характера. Заполнение форм налоговых деклараций.
курсовая работа [34,5 K], добавлен 09.01.2010Перечень видов имущества, выступающих объектом налогообложения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения, транспортные средства. Категории граждан, имеющих право на льготу. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.
реферат [12,5 K], добавлен 28.11.2010Особенности исчисления налога на имущество и земельного налога с физических лиц. Основные положения Закона Республики Узбекистан "О налогах на имущество физических лиц". Размеры ставок этого вида налогообложения в 2013 году, специфика его уплаты.
реферат [23,6 K], добавлен 13.03.2013Сущность и основные положения налога на имущество физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога, предоставление льгот. Проблемы налогообложения имущества физических лиц. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010-2012 года.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 14.11.2010Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц, налоговый период. Ставки налога, льготы по налогу, сроки уплаты, ответственность налогоплательщиков.
реферат [13,8 K], добавлен 30.11.2007Степень виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Порядок уплаты налогов. Условия наступления юридической ответственности. Льготы, предусмотренные в отношении плательщиков налога на имущество физических лиц, виды ставок.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 16.02.2015Организация налогообложения доходов и имущества физических лиц. Механизм исчисления и уплаты подоходного налога и поимущественных налогов с физических лиц в РФ. Динамика поступлений в бюджетную систему налогов, взимаемых на территории г. Махачкала.
дипломная работа [125,1 K], добавлен 16.05.2012Общее понятие налога на имущество физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога. Категории граждан, которые освобождаются от уплаты налога. Условия изменения налога на имущество физических лиц. Мнение заместителя министра финансов РФ С. Шаталова.
реферат [21,7 K], добавлен 25.12.2013Основные принципы систем налогообложения имущества физических лиц в странах с развитой рыночной экономикой. Сущность налога на имущества физических лиц в Российской Федерации. Роль налога на имущество физических лиц в бюджетах муниципальных образований.
курсовая работа [119,7 K], добавлен 25.12.2011Изучение реформирования порядка взимания налога на имущество физических лиц в Российской Федерации. Функции налогов: распределительная, фискальная и контрольная. Анализ существующего порядка особенностей уплаты налогов. Объекты недвижимого имущества.
дипломная работа [415,1 K], добавлен 13.02.2014Роль экономических реформ в становлении современной налоговой системы России. Сущность и принципы налогообложения имущества физических лиц. Порядок исчисления, сроки уплаты местного налога, меры ответственности за нарушение законодательства о сборах.
дипломная работа [302,7 K], добавлен 29.11.2010Роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ. Правила начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, налога по совокупному годовому доходу, налогов на доходы и на имущество физических лиц и социальных налоговых вычетов.
курсовая работа [34,3 K], добавлен 27.02.2010Основная роль налогов на имущество физических лиц. Направления совершенствования налогообложения путем введения налога на недвижимость. Положение имущественных налогов с физических лиц в рамках формирования соответствующего бюджета Иркутской области.
курсовая работа [70,4 K], добавлен 13.03.2014Понятие, сущность порядок исчисления и ставка налога на имущество физических лиц. Категории граждан, освобожденные от его уплаты. Условия изменения налога на недвижимое имущество физических лиц. Финальный срок по его введению для российских регионов.
контрольная работа [19,5 K], добавлен 13.12.2013Плательщики налогов на имущество физических лиц. Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Нормативные акты на налоговые ставки, их зависимость от суммарной инвентаризационной стоимости.
реферат [14,2 K], добавлен 15.05.2009Основные особенности налоговой политики в области налогообложения имущества в России. Порядок исчисления, льготы и сроки уплаты налога на имущество физических лиц, условия начисления вычета. Категории налогоплательщиков, имеющие право на льготу.
курсовая работа [40,8 K], добавлен 02.03.2016Рассмотрение шкалы ставок налога на имущество физических лиц, указанной в федеральном законе России. Порядок исчисления и уплаты пошлины, вычисление льгот. Реализация налогообложения недвижимой собственности на региональном и местном уровнях власти.
курсовая работа [99,0 K], добавлен 24.02.2012
