Доходы государственного бюджета и пути их увеличения

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Курсовая работа

Доходы государственного бюджета и пути их увеличения

РЕФЕРАТ

Тема курсовой работы

«Доходы государственного бюджета и пути их увеличения»

Работа содержит: 37 страниц, 13 использованных источников литературы.

Ключевые слова: бюджет, государственный бюджет, бюджетное устройство, бюджетная политика, налоговая политика, государственные доходы, государственные расходы, бюджетный дефицит, финансирование дефицита.

Целью данной курсовой работы являются анализ и рассмотрение бюджетной политики, ее динамики, основных направлений и методов.

Объектом исследования выступает государственный бюджет Республики Беларусь.

Предметом исследования настоящей работы являются доходы и пути увеличения государственного бюджета Республики Беларусь.

В качестве методов исследования выбраны синтез и анализ полученных результатов, их группировка и сравнение.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ЕГО РОЛЬ В ОБЩЕСТВЕННОМ ВОСПРОИЗВОДСТВЕ

1.1 Понятие Государственного бюджета

1.2 Государственный бюджет Республики Беларусь

1.3 Бюджетная политика Республики Беларусь

2. ФОРМИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Понятие и сущность доходов государственного бюджета

2.2 Формирование доходной части государственного бюджета и налоговая политика в Республике Беларусь

3. ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

общественное воспроизводство доход бюджет

ВВЕДЕНИЕ

В условиях переходной экономики усиливается роль бюджета в регулировании воспроизводственных процессов, происходит активизация всей системы бюджетных отношений. Бюджет становится одним из главных инструментов в проведении финансовой политики государства, а бюджетные методы регулирования - наиболее эффективными.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны.

Цель - курсовой работы заключается в том, чтобы на основании учебной литературы, периодических изданий и статистического материала изучить доходы государственного бюджета в условиях рыночной экономики; выявить положительные тенденции в формировании финансовых ресурсов на уровне государства; дать оценку происшедшим изменениям в составе доходов бюджета за последние годы.

Предполагается рассмотрение таких вопросов как: сущность бюджета и его значение в функционировании государства, особенность бюджета Республики Беларусь на современном этапе.

Далее определяются принципы формирования доходов бюджета и их состав, в который входят: налоги, неналоговые платежи и доходы целевых бюджетных фондов.

Так как налоги являются основным источником пополнения бюджета, считается целесообразным рассмотреть их в следующей классификации: прямые налоги; косвенные налоги; местные налоги и сборы.

1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ЕГО РОЛЬ В ОБЩЕСТВЕННОМ ВОСПРОИЗВОДСТВЕ

1.1 Понятие Государственного бюджета

Прежде чем говорить о бюджетном устройстве РБ, выявлять его достоинства и недостатки необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона.

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет.

Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.

Именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны; именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

1.2 Государственный бюджет Республики Беларусь

Итак, государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть.

Как уже отмечалось выше, с обретением независимости госбюджет РБ получил новое назначение, произошли изменения в его структуре, содержании доходов и расходов.

В целом, основные черты бюджета РБ в переходном периоде характеризуются следующим образом:

· Бюджет остается основным инструментом централизации значительной части произведенного национального дохода и перераспределения его на общественные нужды.

· Доходная часть бюджета формируется, в основном, за счет налогов и сборов с юридических и физических лиц [6, с. 5].

· Расходы растут быстрее, чем источники их покрытия, что вызвано расширением функций государства, появлением новых общественных затрат.

· Дефицит бюджета достигает огромных размеров в абсолютных цифрах и относительных показателях к ВНП, произведенному национальному доходу, что затрудняет управление данным процессом и оказывает негативное влияние на сбалансирование и развитие экономики.

· Серьезные изменения происходят в бюджетном устройстве, и прежде всего, в бюджетной системе РБ, усиливается самостоятельность всех видов бюджетов. Но по-прежнему решающее место в выполнении общегосударственных экономических и социальных программ принадлежит республиканскому бюджету.

Законом РБ «О республиканском бюджете РБ на 2009 год» от 13 ноября 2008 года № 450-3 был утвержден республиканский бюджет по расходам в сумме 57 699 262 425 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 54 899 262 425 тыс. рублей. Предельный размер дефицита бюджета на 2009 год был установлен в сумме 2 800 000 000 тыс. рублей [8, ст.1].

Вообще, оценивая бюджет на 2009 год, становится очевидным, что правительство вносит некоторые коррективы в экономическую политику и несколько по-иному определяет приоритеты своих действий в текущем году.

В прошлые годы основной акцент делался на росте объемных показателей - ВВП, промышленного производства, инвестиций. И эти показатели, например, в 2008 году были достаточно высоки. В меньшей степени уделялось внимание финансовой стабилизации. Росла инфляция, курс национальной валюты падал, и как следствие - начали снижаться объемные показатели, темпы роста денежных доходов населения.

В нынешнем же бюджете есть весьма важные установки на снижение инфляции, стимулирование реального сектора производства, стабилизацию социальной сферы, обеспечение инвестиционной активности. Бюджет на 2009 год предполагает сравнительно небольшой рост ВВП (2 - 3 %), промышленного производства, инвестиций в основной капитал. Еще в меньшей степени закладывается рост объема внешней торговли - 1 - 2 %, реальных денежных доходов населения - 1 %.

Существует мнение, согласно которому Закон о бюджете на 2009 год (как, впрочем и на предыдущие годы), не является серьезным инструментом нашей экономической политики. Это скорее всего, технический документ, который важен для Министерства Финансов, чтобы более менее сбалансировано проводить финансирование секторов экономики.

И все же, заметно, что при подготовке бюджета 2009 года правительство несколько по-иному подошло к выбору приоритетов, сделав основной упор не на достижении максимальных количественных показателей роста экономики, а на обеспечении прежде всего, финансовой стабилизации. И пусть заложенные в прогнозе показатели далеки от того, чтобы действительно говорить о стабилизации, тем не менее, в этом направлении сделан важный шаг.

1.3 Бюджетная политика Республики Беларусь

Бюджетная политика государства в сжатом выражении - это выработка и реализация подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов в финансировании государственных расходов и регулированию дефицита бюджета. Данная триада направлена на активное регулирование экономических процессов, обеспечивающих рост объемов производства, развитие здоровой конкурентной среды во всех секторах экономики, социальную защиту населения.

Более 70 лет бюджетная политика осуществлялась на основе общих в Советском Союзе принципов финансового планирования. Методическая работа по формированию бюджета проводилась централизованно Министерством финансов СССР, а значит, мало учитывала особенности республики. С обретением Беларуси суверенитета бюджетная политика получает качественно иное содержание. Стратегический курс на построение социально ориентированной рыночной экономики - со всеми присущими ей закономерностями развития - предъявляет к бюджетной политике государства требование служить эффективным инструментом регулирования совокупного спроса, проведения антициклической или проциклической политики в зависимости от текущих экономических условий и задач. Не менее актуальна и задача обеспечения стабилизации экономики страны, и в первую очередь - ее финансов.

За последние годы Министерство Финансов вырабатывало новую практику формирования бюджетной политики, параллельно осуществляя большую методологическую работу в области бюджетного планирования. Дело в том, что действовавшая с 1991 года бюджетная классификация, разработанная Минфином РБ, была основана на методологии, существовавшей еще в СССР, и не соответствовала новым требованиям времени. Это затрудняло процесс составления, исполнения и анализа бюджета.

В то же время в процессе бюджетного регулирования появились новые для республики финансовые категории: дефицит бюджета и источники его финансирования, государственный внешний и внутренний долг. Процесс консолидации в бюджете ряда государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, формирование трансфертных отношений с юридическими и физическими лицами потребовали проведения большой работы по обновлению бюджетного законодательства.

Так как наиболее важными направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним из критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики [9, с. 28].

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующие:

уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

уровень выполнения бюджетных обязательств;

величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

уровень монетизации бюджетного дефицита;

величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

динамику валового внутреннего продукта;

уровень безработицы;

степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Таким образом, анализ бюджетной политики, являющейся одним из основных направлений экономической политики, требует рассмотрения деятельности государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, чему и посвящена следующая глава.

2. ФОРМИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1. Понятие и сущность доходов государственного бюджета

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Формой проявления этих отношений служат различного вида платежи предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально- вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения, сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых в обществе экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы предприятий являлось государство, доходы бюджета в основном базировались на денежных накоплениях этих предприятий.

Переход на рыночные системы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений. Она стала строиться на базе налоговых платежей; взаимоотношений предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

При формировании доходов основного финансового плана государства (регионов) возникают финансовые взаимоотношения между участниками процесса.

Это дает основание рассматривать доходы как экономическую категорию - совокупность денежных отношений по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет. Такие отношения всегда имеют распределительный характер, стоимостную форму, и их обязательным участником является государство. Именно государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода.

Формы и методы образования доходов бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди них первостепенное влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений, финансовой науки. Не менее важное воздействие на доходы имеют сложившаяся конкретная экономическая и социальная ситуация, экономическая политика в данном периоде, выбранные приоритеты развития общества, стратегия достижения намечаемых задач и др. Однако в любом случае главное назначение мобилизованных доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности.

Назначение доходов - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений. В этом заключается не только фискальное назначение доходов, но и их стимулирующая функция, обеспечивающая расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.

В экономической литературе выделяют следующие основные принципы формирования доходов государства:

1. Обусловленность конкретных видов платежей, существующими экономическими и социально-политическими факторами, постоянным совершенствованием системы бюджетных доходов в соответствии с потребностями развития экономики. Установление платежей в бюджет в размере необходимом для полного обеспечения закономерных темпов роста экономики и реализации социальных программ;

2. Обязательное изъятие (полное или частичное) в бюджет, которое не связано с трудовыми усилиями предприятия. Эти принципы обусловлены методами хозяйства, формами собственности, активной ролью бюджета, стимулирующие производство в регулирующих народно-хозяйственных пропорциях.

Таким образом, Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния народа.

2.2 Формирование доходной части государственного бюджета и налоговая политика в Республике Беларусь

Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита - показателя, применяемого международными финансовыми организациями для оценки финансового состояния страны.

Анализ формирования доходов бюджетов различных стран показывает, что существует три основных канала денежных поступлений в бюджет:

Государственное имущество, общегосударственные ресурсы. За пользование ими могут взиматься плата, вноситься определенные взносы.

Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде различных налогов и сборов. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотерей, части вкладов в государственные банки и др.

В свою очередь, доходы бюджета подразделяются на такие виды как: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым платежам относятся такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль и доходы; экологический налог; налог на недвижимость; таможенные экспортные и импортные пошлины; чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и другие.

К неналоговым доходам относятся доходы: от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной
собственности; от платных услуг, оказанных государственными или местными органами власти и учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба); финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

Доходная часть бюджета РБ, как и в странах с развитой рыночной экономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%). Именно эти обязательные платежи обеспечивают государственную казну стабильными поступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов, возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны [4, с. 174].

Вообще, к доходам республиканского бюджета РБ относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы (за минусом отчислений в местные бюджеты), налог на прибыль, таможенные пошлины и сборы, чрезвычайный налог для финансирования ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. Кроме того, к ним относятся средства, получаемые от других государств в соответствии с заключенными соглашениями, неналоговые платежи и др.

Итак, главное назначение мобилизованных доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов также - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений в бюджет.

Именно поэтому, следующим важным шагом является анализ налоговой политики Республики Беларусь. Налоговая политика, наряду с бюджетной политикой, является важнейшим инструментом государственного регулирования экономики. Вообще, главное назначение налогов - пополнять бюджет и обеспечивать выполнение функций государства. По своей форме их можно определить как обязательные денежные платежи, взимаемые в бюджет. Налоги неизменно связаны с государственным бюджетом, поскольку участвуют в его формировании.

Свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе, выполняя фискальную и стимулирующую функции. Первая реализуется посредством изъятия части доходов населения, предприятий для выполнения доходов бюджета. Вторая выражается через экономические рычаги, воздействуя на усиление мотивации к труду, экономное расходование ресурсов, расширение и техническое перевооружение производства.

Итак, налоги - один из важнейших инструментов рыночной экономики, а поэтому их использование в управлении хозяйством представляет значительный интерес для Беларуси. Вводя новые или отменяя какие-то прежние налоги и сборы, повышая или понижая ставки, используя другие рычаги, государство не просто формирует свой бюджет, но и создает в обществе соответствующую экономическую, политическую атмосферу, стимулы для трудовой активности граждан, и в этом смысле налоги могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны.

На начальном этапе проведения реформ государство нуждается в значительном объеме централизованных финансовых ресурсов и соответственно увеличивает налоговое бремя. Однако долгосрочной эта стратегия быть не может, поскольку сдерживает экономический рост и не способствует привлечению инвестиций. Ее должна сменить налоговая политика, направленная на стимулирование экономического роста, создание благоприятного инвестиционного климата.

Вообще, формирование доходной части государственного бюджета осуществляется, в основном, за счет платежей субъектов хозяйствования.

Однако их доля постепенно понижается при одновременном росте платежей в бюджет физических лиц. С уменьшением доли субъектов хозяйствования в формировании доходной части бюджета происходило снижение налоговой нагрузки для субъектов хозяйствования. Реальное же снижение налогового давления на экономику может быть достигнуто только за счет сокращения количества применяемых налогов или снижения их ставок (при условии качественного построения моделей взимания каждого из налогов). Такие решения как раз и составляют основу налоговой политики государства и всегда зависят от состояния текущей экономической конъюнктуры (при высокой конъюнктуре и инфляции более полезно для экономики увеличивать налоговую нагрузку).

В январе-сентябре 2008 года в консолидированный бюджет поступило 47 986 млрд. рублей доходов с учетом целевых бюджетных фондов, или 85,2% годового плана (за аналогичный период прошлого года - 76,3% годового плана). В реальном выражении это на 21,9% больше, чем за январь-сентябрь 2007. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП (централизация доходов) в январе-сентябре 2008 года составило 51,5% (в январе-сентябре 2007 года - 49,4%).

Рост поступлений в бюджет в определяющей мере обусловлен повышением эффективности функционирования экономики, увеличением реальных денежных доходов населения, внутреннего спроса, т.е. ростом основных налогооблагаемых баз.

В январе-сентябре текущего года опережающими темпами по сравнению с тем же периодом прошлого года увеличился ВВП (на 10,7%), еще более значительно возросли выручка от реализации продукции, работ, услуг (на 22,6% в реальном выражении), прибыль до налогообложения (в 1,6 раза). Розничный товарооборот возрос на 22,7% вместо 13,7% в январе-сентябре 2007 года, объем внешней торговли товарами и услугами - на 53,9% вместо 21% за аналогичный период прошлого года.

Изменение величины доходов, полученных в экономике, и поступлений доходов в бюджет отражает коэффициент динамичности бюджетных доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста бюджетных поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за девять месяцев 2008 года динамичность доходов составила 1,043, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (за девять месяцев 2007 года динамичность доходов была 1,037).Динамика ежемесячных поступлений доходов в консолидированный бюджет представлена на рисунке 2.1.

Основными доходными источниками консолидированного бюджета были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 48,9%. При этом 17,8% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 15,5% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 21,7% всех доходов консолидированного бюджета, табл. 2. 1.

Таблица 2.1 Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь - сентябрь 2006-2008 гг., %

Показатель Январь-сентябрь 2006 г в % к общей сумме доходов Январь-сентябрь 2007 в % к общей сумме доходов Январь-сентябрь 2008 в % к общей сумме доходов

Налоговые поступления, всего 70,9 70,4 71,2

Ненелоговые доходы 4,3 5,8 7,1

Целевые бюджетные фонды 24,8 23,8 21,7

Итого доходов 100 100 100

Задолженность по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 октября 2008 года составила 78,6 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 47,5%. По сравнению с 1 сентября 2008 года (103 млрд. рублей) задолженность по платежам в бюджет на 1 октября 2008 года сократилась на 23,7%. Отношение недоимки к скользящим годовым доходам консолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 0,51% на 1.10.2007 г. до 0,2% на 1.10.2008 г., т.е. более чем в два раза.

Таблица 2.2. Структура доходов бюджета (с учетом в его составе целевых бюджетных фондов)

Показатель 2007 в % к общей сумме доходов % к ВВП 2008 в % к общей сумме доходов % к ВВП 2009 в % к общей сумме доходов % к ВВП

Налоговые поступления, всего 76,6 27,8 78,2 27,1 85,1 28,2

В том числе

Подоходный налог 10,4 3,8 8,5 2,9 9,6 3,6

Налог на прибыль 12,4 4,5 14,8 5,1 13,7 5,1

Чрезвычайный налог 2,6 0,9 2,1 0,7 2,4 0,9

Таким образом, около половины доходов бюджета (без учета целевых бюджетных фондов) в настоящее время планируется получить за счет косвенных налогов. Вместе с тем ориентация бюджетных доходов косвенное налогообложение в условиях инфляции предполагает заведомо завышенное прогнозирование бюджетных доходов за счет инфляционного роста, поскольку при определении ожидаемых поступлений косвенных налогов закладывается достигнутый темп инфляции. Реальное снижение инфляции автоматически отражается на снижении налоговых платежей.

Поступление доходов в бюджет за счет косвенных налогов в инфляционной экономике не зависит от повышения отдачи средств, вложенных в развитие производства.

Доходы бюджета определяются главным образом ростом цен на продукцию, их объем зависит от ценовых факторов, а не от эффективности производства. В то же время чем выше инфляция, тем больше доходов получает государство и распределяет их посредством дотаций в неэффективные производства, что приводит к дополнительному росту инфляции издержек. Доходы республиканского бюджета в 2008 году (без учета ФСЗН) составили 25 355,6 млрд. руб., или 124,9% (в реальном выражении) к уровню января-сентября 2007 года. Почти четверть (23,7%) всех поступлений в республиканский бюджет (без учета ФСЗН) обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. По сравнению с январем-сентябрем 2007 года его объем увеличился на 21,8% в реальном выражении. В 1,5 раза возросли налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 29,3%.В январе-сентябре прошлого года финансирование из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня января-сентября 2007 года. Наибольший удельный вес в расходах республиканского бюджета (с учетом ФСЗН) занимали расходы по разделам «Социальная политика» - 32,6%, «Общегосударственные расходы» - 22,3%. В январе-сентябре 2008 года доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) превысили расходы на 2 112,9 млрд. рублей, или 2,3% ВВП. С учетом ФСЗН профицит республиканского бюджета составил 3 438,5 млрд. рублей, или 3,7% ВВП.

В целом тенденции в бюджетно-налоговой сфере страны адекватны экономическим процессам, происходящим в государстве. Бюджетно-налоговая политика в 2008 году, как и ранее, подчинена выполнению задач социально-экономического развития страны.

Таблица 2.3. Консолидированный бюджет Республики Беларусь (в сопоставимой структуре), млрд. рублей

Показатель 2006 год 9 месяцев 2007 года 2007 год 9 месяцев 2008 года

1. Доходы,всего 38 391,2 34 254,4 48 048,9 47 986,0

1.1.Налоговые поступления, всего 26 929,0 24 116,7 34 235,6 34 181,4

В том числе

Подоходный налог 2 480,1 2 119,2 3 081,0 2 820,2

Налог на прибыль 3 140,8 2 710,0 3837,1 573,8

Налог на собственность 1 268,4 1 109,7 1 519,2 1 489,8

НДС 7 364,8 6 125,7 8 669,6 8 523,7

Акцизы 2 829,7 2 182,1 3 045,9 2 948,0

Налоговые доходы от ВЭД 2 068,7 4 297,8 6 281,3 7 436,0

1.2. Неналоговые доходы 2 174,5 1 981,3 2 556,7 3 396,9

1.3. Целевые бюджетные фонды 9 287,7 8 156,3 11 256,7 10 407,7

Исполнение республиканского бюджета за январь-декабрь 2008 года За январь-декабрь 2008 года доходы республиканского бюджета составили 49,0 трлн. рублей, или 105,7 процента годового плана.

Налога на прибыль поступило 3,2 трлн. рублей, или 101,7 процента годового плана, НДС -- 3,3 трлн. рублей, или 101,7 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 10,6 трлн. рублей, или 101,9 процента годового плана.

По состоянию на 1 января 2009 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней сложилась в сумме 58,5 млрд. рублей, или сократилась по сравнению с началом года на 91,0 млрд. рублей.

Расходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2008 года составили 48,1 трлн. рублей, или 96,7 процента годового плана.

Расчеты по расходам государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения осуществлялись в соответствии с заявляемой потребностью и с учетом доходов, формирующих эти фонды и источников финансирования.

Кредиторская задолженность на 01.01.2009 года по республиканскому бюджету, без учета целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения, составила 89,5 млрд. рублей (4 процента среднемесячных расходов республиканского бюджета) и носила текущий характер.

Превышение доходов над расходами республиканского бюджета за 2008 год составило 925,7 млрд. рублей трлн. рублей за счет опережающего поступления доходов, мер бюджетной политики, направленных на экономию бюджетных средств и неполного освоения распорядителями средств предусмотренных им плановых назначений.

Таблица 2.4.Исполнение республиканского бюджета за январь-декабрь 2008 года

Показатели Уточненный годовой план

2008 г. Исполнено за январь-декабрь т.г. В % к годовому плану

Всего доходов 46392,6 49043,7 105,7

из них:

- налог на прибыль 3230,0 3285,8 101,7

- налог на добавленную стоимость 7771,7 8066,5 103,8

- акцизы 3716,5 3730,6 100,4

Всего расходов 47593,6 48117,9 96,7

из них:

- общегосударственные расходы 10871,8 12073,5 96,0

- национальная экономика и ЖКХ 14477,1 14446,8 96,6

- расходы на финансирование социальной сферы (образование, культура и искусство, кинематография, средства массовой информации, здравоохранение,

физическая культура и спорт, социальная политика) 18186,5 17718,8 97,4

Превышение доходов над расходами (+), -3384,5 925,8

Исполнение республиканского бюджета за январь-декабрь 2007 года

За январь-декабрь 2007 года доходы республиканского бюджета (с учетом Фонда социальной защиты населения и целевых бюджетных фондов) составили 36,2 трлн. рублей, или 103,1 процента уточненного годового плана. В январе-декабре 2007 года динамика исполнения бюджета по основным доходным источникам увязана с темпами роста макроэкономических показателей. Налога на прибыль поступило 2,2 трлн. рублей, или 103,8 процента к уточненному годовому плану. За январь-декабрь 2007 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 6,1 трлн. рублей, или 101,9 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 6,3 трлн. рублей, или 103,5 процента к уточненному годовому плану.

По состоянию на 1 января 2008 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней сложилась в сумме 149,5 млрд. рублей и сократилась с начала года на 85,2 млрд. рублей. Расходы республиканского бюджета по данным за январь-декабрь 2007 года составили 35,9 трлн. рублей, или 98,2 процента годового плана. В целом за январь-декабрь 2007 года обеспечено ритмичное финансирование расходов республиканского бюджета. Расчеты по расходам государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения осуществлялись в соответствии с заявляемой потребностью и с учетом доходов, формирующих эти фонды.

На 01.01.2008 года по республиканскому бюджету (без учета целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения) кредиторская задолженность составила 80,1 млрд. рублей (без заключительных оборотов) и носила текущий характер.

Таблица 2.5 Исполнение республиканского бюджета за январь-декабрь 2007 года

Показатели Уточненный годовой план 2007 года Исполнено за январь-ноябрь т.г.

Всего доходов 35117,3 36204,2 103,1

из них:

- налог на прибыль 2106,1 2185,2 103,8

- налог на добавленную стоимость 5955,4 6069,1 101,9

- акцизы 2843,3 2884,0 101,4

Всего расходов 36549,2 35909,0 98,2

из них:

- общегосударственные расходы 8929,2 8734,1 97,8

- национальная экономика и ЖКХ 9364,5 9178,3 98,,0

- расходы на финансирование социальной сферы (образование, культура и искусство, кинематография, средства массовой информации, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальная политика) 14722,7 14515,9 98,6 Превышение доходов над расходами (+),Дефицит (-) -1431,9 295,2

Следует сделать вывод, что реструктуризация доходов бюджета должна решаться на стадии планирования и предусматривать усиление роли прямого налогообложения, замещения косвенных налогов прямыми.

И так, уточненный годовой план республиканского бюджета по доходам в целом вырос в 2008 году на 32,1 %. В том числе возрос налог на прибыль на 53,4 %, налог на добавленную стоимость - на 30,5 %, акцизы - на 30,7 %. Исполнение бюджета по доходам в целом выросло на 35,5 %.

Таким образом, действующая сегодня в республике налоговая система требует серьезных изменений, и прежде всего, с позиций ее упрощения, сокращения и количества применяемых налогов и сборов и отработки механизмов взимания каждого из основных налогов. Ориентиром же в этой работе должна служить подтвержденная многолетним опытом мировая практика налогообложения. Для разрешения коллизии двух главных целей, одна из которых - обеспечение достаточных поступлений в бюджет, а другая - налоги должны взиматься так, чтобы они не мешали, а напротив, способствовали росту и развитию экономики, необходимо проведение комплекса следующих мер:

Введение общепринятых норм и принципов налогообложения;

Совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;

Существенная модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как акцизы, НДС, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;

Пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам в целях расширения их налоговой базы с тем, чтобы сделать возможным снижение ставок и дальнейшее уменьшение количества налогов и сборов;

Поиск и выбор оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.

Таким образом, анализ первого направления бюджетной политики - выработка и реализация подходов по формированию основных доходных источников - указывает как на имеющиеся положительные результаты, так и на ряд проблемных вопросов, требующих скорейшего решения.

3. ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Организация бюджетного процесса в настоящее время регулируется новой Конституцией Республики Беларусь, Законом "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах"; Законом "О налогах сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", Законом "О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь", Законом "О бюджетной классификации Республики Беларусь", налоговым законодательством и другим законодательными актами.

Кроме того, Министерством финансов республики утверждены "Правила составления и исполнения республиканского и местных бюджетов, поступления средств в государственные внебюджетные и бюджетные целевые фонды и их использование". В соответствии с указанными актами составление проектов бюджетов находится в исключительной компетенции Правительства Республики Беларусь и соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов. Несмотря на то, что механизм создания доходной части бюджета сегодня выработан, в определенные моменты он оказывается недостаточно эффективным и требует корректировки.

Работа по формированию доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:

* планирование контингентов всех видов доходов;

* распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

* определение размеров финансовой помощи, предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим (дотаций, субвенций, субсидий);

* формирование и распределение средств фонда финансовой поддержки территорий и определение размеров трансфертов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

Планирование доходов бюджета осуществляется в несколько этапов. На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета (республиканского и местных) за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов.

Такой анализ является основой для определения возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей.

К косвенным налогам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС);

1. Акциз;

2. Налог с продаж автомобильного топлива (налог с продаж);

3. Таможенный тариф.

Основным источником доходов бюджета среди косвенных налогов является НДС, который был введен в 1992г. Его объектом обложения служит вся добавленная стоимость (выручка - материальная затрата). НДС - это разновидность налогов, включаемых в цену, товаров, работ, услуг. По форме НДС является обязательным платежом, методом перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. По своему экономическому содержанию -- эта часть доходов потребителей, взимаемая при покупке товаров, работ, услуг в цене их продажи и впоследствии вносимая товаропроизводителями (посредниками) в бюджет.

Законодательством установлен ряд льгот, при которых налогоплательщики могут быть частично или полностью освобождены от уплаты НДС. Плательщиками НДС могут быть: юридические, в том числе и иностранные; участники договора о совместной деятельности; индивидуальные предприниматели и предприятия и физические лица, перемещающие товары через таможенную границу Республики Беларусь.

Исчисление НДС регулируется Законом Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" от 19.12.1991 года с последующими изменениями и дополнениями.

Высоким остается и удельный вес таких налогов, как акцизы. Они пришли на смену налогу с оборота и представляют собой косвенные налоги, которыми облагаются работы, услуги, повышенного спроса. Абсолютная сумма акцизов возрастает вследствие увеличения производства подакцизных товаров и роста их цен. Они используются для мобилизации финансовых ресурсов государства, а также для перераспределения доходов населения. За счет этого налога берется 0,25% доходов в бюджет. Объектом обложения, у товаропроизводителей является выручка, полученная от реализации произведенной ими продукции; у импортеров - таможенная стоимость товаров, на которые установлены ставки акцизов. Последние устанавливаются национальным собранием РБ и Советом Министров и имеют большую дифференциацию: от 0 до 80%.

Выделяют перечень товаров, по которым акцизы не устанавливаются.

Согласно статье 14 Закона Республики Беларусь "Об особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет РБ в 1999г.", с 1999г. установился налог с продаж автомобильного топлива (далее -- налог с продаж), который некоторым образом аналогичен отмененному 1 апреля 1996г. налогу на топливо. Налог с продаж взимается при реализации автомобильного топлива (бензин, товарное дизельное топливо, сжатый и сжиженный газ). Объектом обложения признаются операции по реализации автомобильного топлива на территории РБ. Ставка налога с продаж автомобильного топлива устанавливается в размере 10%. Денежные средства, полученные в результате взимания налога с продаж направляются на строительство, содержание и ремонт автомобильных дорог, в том числе в сельской местности.

Плательщиками налога с продаж автомобильного топлива признаются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также участники договора о совместной деятельности.

Посредством налога на экспорт и импорт (тарифный налог) в бюджет взимается чистый налог образовавшийся в результате различий уровней внутри республиканских и внешнеторговых цен. Объект обложения - контрактная стоимость товаров, вывозимых из территории РБ и ввозимых на данную территорию, перечень которых утверждается Кабинетом Министров. Ставки тарифного налога дифференцированы в зависимости от видов экспортной и импортной продукции и колеблются от 1 до 30%. Некоторое имущество данным налогом не облагается. С мая 1994г. регулирование экспортно-импортных операций производится с помощью налоговых пошлин.

Как упоминалось выше наибольший вес среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. Поступления налога на добавленную стоимость определены в консолидированном бюджете в сумме 624,9 млрд. руб., из них по товарам, производимым в республике, -- 491,9 млрд. руб. (78,7%), по импортируемым товарам -- 133 млрд. руб. (21,3%)- Это на 372,6 млрд. руб., или в 2,5 раза, больше ожидаемого исполнения за 2009 г.

Плановые суммы налога на добавленную стоимость рассчитаны исходя из ожидаемого их поступления за 2008 г., прогнозируемого на 2009 г. объема ВВП (6915 млрд. руб.), его структуры и уровня изъятия налога по отношению к ВВП.

Средний процент изъятия налога на добавленную стоимость по товарам, производимым в республике, составил в 2007 г. -- 7,6%, в 2008 г. -- 7,1% (ожидаемое исполнение). В таком же размере он принят на 2009 г. -- 7,1% (в связи с предполагаемым сокращением внешнеторгового оборота со странами дальнего зарубежья и переходом на исчисление налога на добавленную стоимость зачетным методом).

Что касается среднего уровня изъятия налога на добавленную стоимость по отношению к ВВП по импортируемым товарам, то он принят на 2009 г. в размере 1,9% против 1,8% за 2008 г. Поступления налога на добавленную стоимость по ввозимым товарам увеличиваются против ожидаемых поступлений за 2008 г. на 74,9 млрд. руб.; или на 129%.

Дополнительные поступления налога на добавленную стоимость по ввозимым товарам будут обеспечены за счет роста курса доллара США, а также в связи с изменением порядка обложения товаров, поставляемых из Украины, Молдовы и Казахстана.

Удельный вес налога на добавленную стоимость в ВВП останется практически на уровне 2008 г.(9,1% в 2008 г. и 9,0% в 2009 г.).

Плановые суммы акцизов на 2009 г. рассчитаны исходя из предполагаемых объемов производства подакцизных товаров, прогнозируемого роста потребительских цен, ставок акцизов в евро, среднегодового курса евро по отношению к белорусскому рублю в размере 519,8 руб., а также прогнозной оценки поступления акцизов по импортируемым товарам.

Общий объем поступлений акцизов в 2009 г. оценивается в 307,8 млрд. руб., или с ростом против ожидаемого исполнения за 2000 г. в 3,1 раза. Доля акцизов в ВВП увеличится в 1,3 раза: с 3,6% в 2008 г. до 4,5% в 2009 г.

Композиционная структура доходов госбюджета за 2008 и 2009 гг. представлена в приложениях А и Б. Динамика доходов государственного бюджета представлена в приложении В.

Анализ доходов государственного бюджета показал, что налоговые доходы увеличатся на 43,5 % в 2009 году по отношению к 2008 году, налоги на доходы и прибыль вырастут на 55,1 %, налог на прибыль - на 135,7 %, налог на доходы - на 16,2 %, налоги на товары - на 56,1 %, налоги от выручки от реализации товаров - на 8,9 %, акцизы - на 32,9 %, налоги на приобретение автотранспортных средств - на 127,2 %, возрастет налог за использование природных ресурсов - на 34,3 %, неналоговые доходы от ВЭД возрастут - на 76,2 %, а таможенные сборы и пошлины - на 76,2 %. Неналоговые доходы увеличатся на 105,7 %, доходы государственных целевых бюджетных фондов возрастут на 33,9 %, взносы на государственное страхование возрастут на 106,7 %. Однако сократятся доходы от других налогов и сборов от выручки от реализации товаров на 48,8 %, регистрационные сборы снизятся на 57,3 %, доходы от конфискованного имущества - на 45,6 %, доходы от возмещения потерь, вреда - на 31 %.

Таким образом, проанализировав доходы государственного бюджета можно предложить следующее с целью их увеличения:

1. Применение более прогрессивных методов планирования и прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе экономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального варианта; переход к многовариантному составлению проекта бюджета.

2. Повышение обоснованности макроэкономических показателей как основы планирования доходов бюджета.

3. Получение достоверной и объективной информации о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу налогообложения.

4. Реструктуризация доходов бюджета. Имеется в виду оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей, доходов бюджета и целевых фондов; усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета (поступлений средств от приватизации государственной собственности, продажи принадлежащих государству акций, налогов на собственность и др.).

5. Совершенствование налогового планирования; оптимизация налоговой нагрузки.

Отказ от планирования сумм штрафов и санкций в составе доходов бюджета.

Постепенная ликвидация целевых бюджетных фондов (кроме фондов социальной направленности), формирование интегрированной структуры бюджета.

Реформирование механизма перераспределения бюджетных ресурсов через систему трансфертов из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц.

9. Укрепление и развитие законодательных основ налогообложения, включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании обложения налогами.

Размещено на Allbest.ru

...